科研項目資金管理辦法

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科研項目資金管理辦法范文第1篇

關鍵詞：科研經費 管理現狀 思考

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）08-063-02

《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006―2020年）》實施以來，我國財政科技投入快速增長，科研項目和資金管理不斷改進，為科技事業發展提供了有力支撐。但也存在項目安排分散重復、管理不夠科學透明、資金使用效益亟待提高等突出問題。科研單位感到科研經費相對充裕、科研條件大幅改善的同時，也面臨著加快預算執行進度、保證項目執行質量的壓力。隨著審計工作的深入，國家也越來越重視科研經費的使用及其效益問題，科研經費管理變成研究所財務部門的重要工作。

一、科研經費管理現狀

在國務院制定了《國家中長期科技發展規劃綱要（2006―2020）》之后，財政部、科技部共同制定了《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》（財教[2006]159號）、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》（財教[2006]160號）、《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》（財教[2006]163號）、《公益性行業科研專項經費管理試行辦法》（財教[2006]219號）。2011年，為進一步改革和加強科研經費管理，針對前述《經費管理辦法》執行過程中存在的需要進一步明確和解決的問題，財政部、科技部就相關國家科技計劃課題和公益性行業科研專項項目經費管理和使用的有關事項，發出了“關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知”（財教[2011]434號）。上述經費管理的文件成為研究所對科研經費管理的主要制度依據。

目前，就筆者所在單位對科研經費的管理模式是：科研處負責項目經費和合同管理，受理預算合理變更備案；研究室審批項目經費使用計劃，對項目預算執行進行管理，審批項目組長提出的預算合理變更；財務處負責科研經費會計核算，審核經費開支的合法性和手續的完整性。科研經費使用采用項目組長負責制，對其管理的項目經費開支的真實性負法律責任。

其具體做法是：

1.采用預算控制的方法控制支出。項目經費下達后，由科研處根據項目合同開設“經費卡”，“經費卡”反映項目年度經費總額和預算明細科目。支出時，財務處記錄“經費卡”，對無預算或超預算的不予支出。

2.嚴格項目經費支出的審批程序。建立由分管所領導、室主任以及項目組長的三級審批制度。經費支出時，需由經辦人員、項目組長、室主任簽字后辦理報銷（其中：5000元以上經費支出須由分管所領導審批，采購材料的需要驗收人簽字）。

3.科研合同統一管理。規定科研、成果轉化及相關業務合同由科研處負責歸口管理。科研項目1萬元以上的采購、委托加工等合同需由室主任簽字確認，提交科研處審核，超過限額由分管所領導審批后執行。科研處審批不超過10萬元的合同，副所級領導審批不超過30萬元的合同，正所級領導審批不超過50萬元的合同，50萬元以上的合同由研究所常務會議審批。

二、科研經費使用存在的問題

由于研究所爭取科研項目數量和經費數額成為衡量單位科研實力和學術水平的重要參考依據，大家特別關注爭取項目數量和金額，對項目執行及經費使用重視不夠，且單位缺乏有效的監督管理手段，管理制度尚不健全，導致科研經費在使用過程中存在這樣或那樣的問題。主要表現在：

存在課題科目支出與相應預算不相符的情況，項目直接費用預算調整的申請及單位審批文件不齊全。

部分消耗性實驗材料采購和使用缺乏監管。實驗材料由項目組自行采購，主要采用電話詢價、網上查閱供貨單位相關材料信息，再通過項目組價格談判完成采購任務，項目組內部有入庫驗收和領用手序。但研究所的科研分布在全國多個地區，材料采購和使用也分散在多個地區，不可能都通過研究所本部直接監管，給監管工作帶來了困難。

在采購中試產品（樣機）使用過程中，由于部分中試產品（樣機）單臺單價較大，報銷時直接在專用材料列支，缺乏監督，存在較大的風險隱患，沒有盡到保護資產、提高資產使用效率的責任。

專家咨詢費發放不規范。存在專家評審費發放事項不明確，評審費發放表上未能反映專家的工作單位、職務職稱、咨詢的方式以及工作天數，無法確定是否超標準發放咨詢費。

勞務費支出存在一次領取多月費用的情況，原始憑證沒有填寫具體勞務內容和勞務期限。

在報銷各類知識產權專利時，原始憑證均未反映專利名稱及內容，缺乏該專利費支出與相應的項目研發內容是否有關的支撐依據。

科研人員在財政資金支出中未使用公務卡的現象比較多，財務部門對此審核不夠嚴格。比如有部分材料采購、差旅費等支出沒能使用公務卡結算。

作為課題主持單位對參加單位以及報賬單位資金使用難以進行監管。目前，一般科研單位主持的科研項目參加單位除了研究所、高校外還有企業，不同地區、不同性質的單位經費管理方式也有所不同，如何有效地監管外撥經費也是目前的一個難點。

三、問題的成因分析

1.科研項目預算編制不準確。由于科研項目存在不可預見性及復雜性，預算不能全面真實地反映獲得預期成果所必需的項目直接成本和間接成本。在項目立項時，往往側重技術內容的論證，缺少專業人員在項目評估方面就資金運作、費用開支、國內外相應項目研發對資金需求管理的科學的預算評估。由于預算編制時考慮的不準確、不全面，常常造成在編制預算時沒有列支，而在實際研究時又產生必須開支的費用，造成了在進行財務管理和監督時出現了經費支出與預算不相符的情況。

2.科研管理部門在工作中側重爭取項目的數量、到位經費的多少，承擔的主要工作是：組織項目申報、立項后跟蹤項目進展、項目結題驗收、成果鑒定等工作。在項目實施過程中，科研管理部門常會忽視科研經費使用的合理性監管。

3.財務部門承擔單位全部經費收入支出的核算工作，盡管對項目經費實施了專賬核算、專項管理，但財務人員對各類項目的規定要求不是很清楚。有些會計科目設置可能不合理，只注重經費的收入與支出核算，忽視了各個科研項目的具體內容要求，對科研經費的取得、使用、耗費和補償等全過程缺乏了解，財務管理監督的職能沒有發揮其作用。

4.項目負責人對科研經費支出缺乏計劃性，對經費管理辦法學習不夠，對經費開支存在一定的隨意性。另外，科研項目經費的多少，與科研人員績效工資以及評職稱等切身利益有關，使得項目負責人所承擔的項目數量超過實際承受能力，無法保證每個項目都按項目計劃的要求使用科研經費。

四、加強科研經費管理的思考

1.在國家層面，需要通過深化改革，加快建立適應科技創新規律、統籌協調、職責清晰、科學規范、公開透明、監管有力的科研項目和資金管理機制，推進政府職能轉變，對科研項目和資金管理各環節進行系統化改革，使財政資金使用效益明顯提升，科研人員的積極性和創造性充分發揮，科技對經濟社會發展的支撐引領作用不斷增強。

2.在單位層面，需要加強制度建設。梳理現有科研管理制度，認真整改，修訂、完善不適應新形勢新任務要求的制度，強化規范性和可操作性。比如完善單位內部的科研經費管理辦法、科研實驗材料管理辦法、會議費管理辦法、出國費管理辦法、勞務用工管理辦法等，進一步規范資金支出。

3.加強宣傳和學習。近年來，科研人員財務規范意識日益增強，但仍存在認識不到位、理解有偏差的現象。單位應定期組織科研部門、財務部門及科研人員認真學習各類科研項目經費管理辦法。科研管理部門除了對項目技術層面進行管理，還需對項目經費執行情況進行跟蹤檢查；財務部門除了審核經費支出是否合法、合規，還需審核支出與預算是否一致。單位領導、職能管理部門和項目負責人通過深入學習，強化責任意識，才能杜絕違規使用經費的行為。

4.加強預算編制管理。單位應加強項目預算編制工作，建立有效的預算評審機制。可以組織科研、財務等專家對擬申報的科研項目預算進行評審，審核預算結構是否合理、測算依據是否充分、預算支出是否反映真實需要等，涉及對外協作經費的，應與協作單位加強溝通，注重協作單位和參與人員與本項目的相關性。

5.加強項目預算執行管理。預算執行管理是預算實施的關鍵環節。需要加強項目執行階段的過程管理，財務部門應充實必要人員，了解項目預算明細，減少預算執行中的調整事項，加強經費報銷審核，提高項目支出用款計劃與項目進度管理的協調性，嚴格按照批復的預算、用款計劃的要求以及項目的進度支付資金，優化單位內部資金支付管理程序，加強賬務核算和資金支付管理的各項基礎工作。還可委托專業機構編制預算執行系統軟件，建立科研人員和財務人員信息共享平臺，及時了解預算執行情況，通過改進技術手段提升項目經費精細化管理水平。

6.加強對外撥經費的監督管理。主持單位應加強與項目合作單位的聯系，要求其嚴格按照項目任務書、項目合同、經費預算等內容執行項目，確保財務會計資料真實、合規。主持單位應定期派出項目負責人和財務人員去合作單位查閱資料，使外撥經費的使用與任務并行，對課題經費做到專款專用，并符合財經法律法規的要求。

參考文獻：

[1] 國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見.國發.2014，11號

[2] 王亞榮.從審計視角探討高校科研經費管理現狀及改進措施.經濟研究導刊，2014（2）：190～192

科研項目資金管理辦法范文第2篇

【關鍵詞】 高等學校 科研經費 問題 對策

【中圖分類號】 G648 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1006-5962（2012）10（a）-0012-01

國家對高等學校科研經費的投入不斷增加，如何提高科研經費資金使用效益，對提高我國科技水平，推動國民經濟與社會發展，實現國家發展戰略具有重大的意義。因此高校應正確認識加強高校科研經費管理的重要性，創新科研經費管理方式方法，提高科研經費使用效率，確保財政資金的規范、安全、高效使用。但是，目前高等學校在經費管理過程中存在經費管理制度不完善、資金使用混亂等諸多問題。因此，如何規范合理地使用科研經費，對高等學校科研事業的發展意義重大。

1 科研經費管理存在的問題

1.1 科研經費管理制度不完善

隨著我國經濟的飛速發展和科技水平的不斷提高，科研項目在向尖端化和多樣化發展，國家和各級政府對高校科研經費的投入也越來越大，科研項目類型的日益增多，學校內部科研經費管理制度更新緩慢，造成學校內部科研經費管理制度滯后。即使學校制定科研經費內部管理制度， 往往只重視科研項目承攬的數量與規模， 以及科研項目的級別和科研收入的多少， 忽視科研經費使用管理和績效評價制度的建立。

1.2 內控制度不健全，管理監督機制不完善

高校科研經費來源渠道較多，包括國家級、省廳級及其他課題，管理難度大。雖然現在很多高校建立了審核制度、對各項支出都有審核，但是往往審核把關不嚴，流于形式，不堅持原則、沒有認真履行審核把關的職責。學校內部監督控制制度不健全，缺乏有效的監管和管理措施。高校及其科研人員，一般都是重視縱向科研項目的立項申報，盡力爭取經費，而在申報成功之后，輕視和抵制對于科研經費的監督，這就導致了科研經費使用缺乏有效的監督措施。

1.3 科研經費預算管理水平低

目前科研經費預算是由科研項目負責人和課題組成人員在申請課題時編制的，往往沒有財務人員的參與，而科研項目負責人對編制預算的各項內容不清楚，缺乏財務預算編制的知識，對預算的編制依據及編制的方法等不能熟練掌握，造成編制的預算不全面，甚至有的是根據項目預算表瞎編亂造的，科研預算成了單純要錢的預算，那么撥下來的項目經費在實際執行中無法操作，使得預決算相差較大，預算失去約束力，從而在科研報銷過程中的違規現象就不可避免地發生。

1.4 固定資產管理不規范，無形資產不入賬

固定資產管理混亂，科研資源共享性差。對科研成果管理不嚴格或不規范，對高校科研成果形成的專利權、版權、軟件等未及時進行知識產權登記保護，未及時納入學校財務的無形資產的管理體系。

1.5 結余資金管理不規范

結余資金屬于財政資金的一部分，依法應該嚴格管理。但目前高等學校中存在科研項目結題不結算、管理混亂等現象。科研項目在通過驗收結題后，未將剩余經費在財務部門結算而繼續用于其他途徑，而是作為項目組獎勵、發展基金等等。由于不再屬于科研項目經費，加之個別單位科研經費管理不嚴格，結余資金管理較為寬松，容易出現經費使用中互相占用、開支電話費等與科研項目無關的支出等現象，甚至有些結余資金長期掛賬，起不到促進科研發展的作用。

2 科研經費管理的對策及建議

2.1 完善科研經費管理制度

學校應根據新形勢新要求，即使更新學校科研經費管理制度，加強科研經費科學化管理。同時高校應加強高校內部控制，把科研經費內部控制工程作為一項系統工程，這不僅是學校領導的責任，而是需要學校各部門聯動，，各級領導、各個科研教學機構、審批人員、財務部門以及每個履行監督的人員都要負起責任，敢于堅持原則、認真履行職責，不能做老好人，形成相互制約的機制。把監督作為一項經常性的工作貫徹到科研管理的全過程，建立監督制度常態化，采取多種方式進行監督檢查。

2.2 加強科研經費預算管理水平

建立科學的科研經費管理機制要以強化預算為核心，預算管理是科研經費管理的重要內容。科研人員應聯同科研管理人員、財務人員，科學制定項目預算。應充分預估項目可能發生的費用支出，合理地編制科研經費預算，嚴肅預算執行，加強預算監督和控制。

2.3 科研項目與科研經費統籌管理

學校科研管理部門、財務部門等要在項目管理全過程中聯合起著協調、控制、監督的作用，通過對科研活動的科學管理，優化資源配置，確保項目按期優質地完成。在科研項目不同階段，各職能不能應積極參與，為老師提供優質服務，如在項目申報階段，財務管理人員應指導老師編制項目預算，不僅技術可行，而且在經濟層面具有可操作性。

2.4 規范結余資金使用

高校應結合本校實際情況，制定科研經費結余資金管理辦法，明確項目結余資金的用途。對合理、節約、高效使用科研經費的項目組應積極獎勵。高校應鼓勵節約，提高實驗室和大型儀器設備的利用率和科技資源優化配置，有利于提高科研經費的使用效益。

隨著科技體制改革的不斷深化，政府和民間對科研單位的科研經費投入在不斷增加，因此，必須加強科研經費管理，改革現有的管理辦法，強化科研預算管理，完善科研經費財務管理制度，采取切實可行的辦法管好用好科研經費，提高科研經費使用效益，更好地保障科研工作持續、健康發展，更好地保障科研工作多出成果，為科學發展做出更大的貢獻。

參考文獻

[1] 馮志永.淺談財政體系改革對農業科研經費管理的影響[J].湖南農業科學，2008（4）：140-141，144.

科研項目資金管理辦法范文第3篇

科研項目財政撥款結轉和結余，是指科研項目年度財政撥款收入與財政撥款支出相抵后的余額。按照《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》的規定，財政撥款結轉資金，是指預算未全部執行或未執行，下年需按原用途繼續使用的預算資金。而結余資金則是指項目實施周期已結束，項目目標完成或項目提前終止，尚未列支的項目支出預算資金。

當前，在經濟增長放緩，財政收入由高速轉為中低速增長的新形勢下，科研項目財政撥款結轉結余居高不下，一方面加大存量資金的沉淀；另一方面財政開支存在較大缺口，也嚴重影響了財政資金使用效益。同時，由于結轉結余的存在，很多項目為加快預算執行，年底突擊花錢現象嚴重，前三個季度研究經費使用的執行率比較低，最后一個季度執行率迅速上升，與項目的實際進度不符。甚至出現虛列支出套取資金的情況，造成財政資金的浪費。在這樣的科研管理背景下，加強科研項目財政撥款結轉結余的管理具有重要意義，具體表現在：

（一）有助于提高財政資金使用效率

加強結轉結余管理可以減少資金滯留和沉淀，使結轉結余資金納入到預算管理中，統籌安排、管理和使用，有助于規范財政資金管理，提高財政資金使用效益。

（二）有助于促進預算管理工作

通過加強結轉結余管理，可以追根溯源發現預算管理中存在的問題，增強預算管理意識，促進預算安排科學性的提高，促進預算管理工作機制的完善。

（三）有助于提升科研單位的財務管理水平

加強結轉結余管理，有助于規范單位科研項目的支出管理和成本費用核算，規范管理程序和創新管理方法，引導財務管理方式的轉變。

二、科研項目財政撥款結轉結余形成的原因分析

（一）預算管理制度與執行方面的原因

1.預算編制的基礎數據與標準不完備。由于科研過程中的不確定因素多，經費支出具有一定的不可預測性，加大了預算編制的難度，這就需要有較為完備的基礎數據及標準作為預算編制的支撐。但在實際工作中，預算編制缺乏規范、合理的支出定額標準，預算編制中直接費用的編制除差旅費、勞務費、會議費等預算科目有國家相關的開支標準外，材料費、測試加工費，燃料動力費等預算科目都沒有定額標準，而這些業務支出卻是科研業務活動的主要內容，在預算支出總額中占有較大的比重。同時，受各單位財務管理水平和成本核算情況的影響，間接費用預算分攤機制和標準參差不齊。這就使預算編制存在隨意性，很多項目虛報多報預算，使預算批復大于實際需要，從源頭上為結轉結余的形成埋下了隱患。

2.科研項目研究內容交叉。科研項目庫的建立和不斷完善，雖然對項目的重復立項、多頭申請有了一定程度遏制，但仍存在同一課題負責人在不同的研究項目中研究內容有交叉的情況。雖然未構成嚴格意義上的多頭申請，但也會在預算編制中造成經費的重復申請，從而直接影響到預算的執行，造成項目結余和財政資金的浪費。

3.科研項目撥款方式不合理。一方面，預算編制中，對于跨年度項目，一年安排多年預算，經費的撥付也是按年度預算來進行，而在項目實際執行中，項目的實際進度很難做到與年度預算相匹配。主要原因： （1）雖然預算編制原則上要求年度預算的編制要與項目進展相匹配，但項目負責人往往會有資金落袋為安的思想，所以通常年份越往前預算編制越大。（2）項目前期論證不足，使項目啟動后執行進度緩慢，無法完成預算中的年度計劃。（3）科研活動的不確定性，會出現很多客觀的因素，使項目不能按原來的進度執行。在以上因素的影響下，如果撥付資金時，只按年度預算來撥付經費，而忽視對項目執行進度的關注，勢必形成項目的年度結存，而年度結存的形成，又會直接影響到項目結余的產生。

另一方面，按年度預算撥款，在資金撥付不及時的情況下，通常到年底資金才能到位。這樣處理，一是會延緩項目執行，形成年度結存；二是如果項目承擔單位為了保證項目正常開展前期墊款，而資金到位后，前期墊付的資金因歸墊手續的繁雜，甚至由于對科研項目歸墊的特殊要求，無法順利歸墊，也會形成年度結存。

4.預算調整制度落實不到位。一是預算調減制度落實不到位。雖然在財政部《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》中已經規定：中央部門在預算執行中，對當年執行進度緩慢、預計年底可能形成較多結轉或結余資金的項目，應及時提出調減當年預算或調整用于本部門執行中新增的重要支出的建議，報財政部審批。但在實際工作中基本無法執行，課題組往往只重視按課題支出情況進行的預算科目間的調整，即使在項目執行中已經能確定會形成年度結存或結題時會產生結余，但仍不進行預算調減的上報，希望結轉結余經費能夠留歸課題組繼續使用。二是預算調整手續復雜。實際工作中，存在很多這樣的情況，課題組積極履行預算調整程序，但通常項目完面臨結題驗收時，上報的預算調整還沒有審批下來，會形成某些預算科目超支，某些預算科目支出不足，超支部分課題驗收時又面臨審減，從而形成結余。

（二）科研單位管理方面的原因

1.課題承擔單位對課題的管理不到位。首先，對課題執行的過程管理不到位。由于課題核算的會計核算體系與課題預算科目體系在設計中的指導思想和管理目標不同，使預算科目和支出會計核算科目難以對應，存在口徑不一、內容交叉重疊的情況。這就使課題承擔單位在課題執行過程中，偏重于課題核算管理，而很難做到對課題執行的預算科目的控制。這樣就不能及時準確地把項目預算執行的情況反饋給課題組，科研人員不能實時掌握預算執行情況，對預算執行非常不利，這也是形成經費的結轉結余的一個原因。其次，由于很多項目承擔單位項目經費來源渠道多，雖然國家劃撥的科研專項經費都來源于中央財政，但經費管理辦法以及對結余資金的處理都不盡相同，為課題管理和課題結題結賬和清理工作帶來了困難。同時，很多課題承擔單位缺少針對不同經費來源的課題管理細則。課題管理上存在一刀切情況，對結余資金的處理不科學，使結轉結余逐年沉淀，難以消化和使用。最后，項目承擔單位對項目執行支出過程的控制較為重視，而忽視對結轉結余經費的處理。結題驗收后，除按經費管理辦法規定，對結余經費按原渠道進行退回以外，留給承擔單位使用的結余經費通常留在原課題組繼續使用，不能及時結賬清理，即使承擔單位有清理的規定，也是收取部分管理費后，變換一種方式把結余經費繼續留在課題組使用，并沒有解決結余經費存在的根本問題。

2.項目承擔單位結算不及時。首先，儀器設備等的政府采購前期準備不足，容易對結轉結余的形成產生影響。儀器設備的購置在項目支出中往往占有很大比重，很多項目承擔單位，通常要等到財政經費到位后，才開始采購的招投標和論證的工作。但由于政府采購周期長，造成在年度終了時，政府采購任務不能及時完成，有的采購款已付，但設備驗收未完成，形成掛賬，虛增結存，有的設備款尚未支付的，形成年度的結存。其次，測試化驗加工費等單位內部轉賬業務不能及時結算或核算不準確對結轉結余會產生影響。測試化驗加工費作為科研項目預算科目中比重較大的支出，有向外單位支付的，也有本單位內部發生的，在本單位內部發生的測試化驗加工費結算標準的制定雖也參考市場價格，但存在較為隨意的現象，而且通常半年或一年結算一次，或者跨年度進行結算，從而形成項目的結存。又由于是單位內部的結算轉賬，沒形成真正的資金流出，從而導致國庫零余額賬戶中額度的結存。

3.對科研項目外撥經費的使用管理不到位。在項目預算及執行中，存在很多向合作單位外撥經費的情況，但對外撥款的使用管理存在管理不到位的情況，主要原因是對外撥款的管理責任劃分不清。通常在項目驗收中，外撥單位將支出情況上報項目承擔單位，由項目承擔單位進行匯總，再上報項目主管部門。但項目承擔單位卻無法對支出的真實性、合理性、合法性負責。

4.結余經費不能及時處理。科研項目的課題制管理在一定時期對提高科研人員積極性，增強科研人員自由探索能力起到了一定作用。但在當前形勢下，課題制管理的弊端也日漸暴露，項目承擔單位課題數量不斷增大，資源碎片化嚴重，每個課題都會占有著一定數量的結余資金，這就加大了單位對這部分資金統籌使用的難度，也使結轉結余難以消化，居高不下。

三、提高科研項目財政撥款結轉結余使用效率的對策建議

（一）結轉結余形成的控制措施

1.完善預算管理制度。科研單位應提高預算調整的靈活性，并加強項目定額標準體系建設的基礎工作，形成“內容完整、結構優化、定額科學、程序規范、修訂及時”的項目支出標準體系。應該及時改變預算審批“紙上談兵”的審批方式，通過實地調研進行科學評審。預算調整既要有預算科目間的調整，又要有預算總額的調減，簡化形式上的繁雜的審批手續，注重對方案實質內容調整的審核及因市場價格等因素變化帶來的預算的調整。對于預算調減不應由承擔單位自行提出，而是要加強項目執行中的監督檢查及評估，對項目結題時的情況進行預測，及時提出預算調整及結存上繳意見，避免在結題時才進行經費的收回，從而減少結余資金在項目組停留的時間，提高資金利用效率。也可以根據中介機構等第三方對預算執行情況的審計提出預算調整意見。

2.加強項目執行過程中的監督檢查。應該將結轉結余管理的重點放在年度結存的控制上，通過年度結存的控制減少項目結余的產生。按目前規定，項目結存兩年以上，視同為項目結余處理，但仍是停留在項目結存的處理上，不能從年度結存的源頭上解決問題。項目的年度撥款要以項目的實際進度為依據，要對項目的實際進度進行監督檢查，而不能完全按任務書的年度預算來進行，對于跨年度的大項目，要建立節點撥款機制，節點任務完成后才能撥付后續資金。只有把握了控制年度結存這個環節，才能真正做到控制項目的結余，但也要重視經費撥付的及時性，避免年底集中撥款形成年度結存。

3.健全項目承擔單位的課題管理制度。很多項目承擔單位對專項經費的管理，只按照各專項頒布的經費管理辦法來進行，缺少結合本單位特點對課題全過程管理的制度。建立課題全過程的管理制度，既要預算編制、預算執行進度的管理，也要有對支出的真實性、合理性、合法性、經濟性的控制，以及結題結賬的相關規定，要對課題賬務的核對、結轉，結題、課題的關閉，規定出可行的時間節點。減少管理過程中的資金滯留和沉淀。

（二）結轉結余的清理措施

1.對結題未結賬課題進行清理與結構性分析。首先，要摸清家底，改變課題的結題結賬工作的被動狀態，加強對結轉結余的清理工作的重視，從歷年結轉結余清理工作的遺留課題入手，及時地摸清家底。其次，要對結轉結余經費進行結構性分析，包括按專項經費來源渠道的結構分析，按結轉結余形成時間的結構分析以及不同預算科目占結轉結余比重的分析，做好結轉結余的結構分析，才能為合理使用、盤活結轉結余做好準備。同時，也為今后的預算編制提供一定的數據支持。

2.對相關項目款進行專項暫付款清理。一方面，對設備、材料、差旅等以往形成的暫付款進行清理，分析暫付款形成原因，采取催報、上報核銷等不同處理辦法。另一方面要對這部分支出進行有效控制，明確這部分資金占用時限，對執行期長的儀器設備政府采購等業務，要做好設備采購評審招投標、政府采購等前期準備工作，確保資金一旦下達就能使用。

（三）結轉結余的使用措施

科研項目資金管理辦法范文第4篇

1、超預算范圍列支其他經費

首先，農業受不可控力影響較為明顯，如：天氣、溫度、濕度、病蟲害的防治情況等，這些大部分不能人為控制，由此造成農業科研項目預算編制不準確。其次，農業科研人員缺乏相關的財務專業知識，僅僅關注項目經費總額及最終完成情況，對于執行過程中哪部分需要多少經費，缺乏分部了解，項目開支的隨意性較大。再次，在項目執行過程中往往有外單位、外省、市的其他科研單位參加，參加協作單位預算編制缺少必要的控制。

2、會計基礎工作不到位

農業科研院所，在會計規范化方面還有待提高，如：缺失重要的附件清單，開據材料費、咨詢費、勞務費等無具體明細清單；個別科研院所還會出現發票與附件不符的情況，如開據資料費發票，實際報銷的為專利論文獎勵等。

3、支付勞務費、分析測試費沒有簽訂合同或協議

部分科研院所開據勞務費、分析測試費發票沒有簽到相關的合同協議。無法判斷經濟業務的真實性。測試化驗加工費用如果是委托外單位完成的，必須簽訂合同或協議。

4、對協作單位缺乏必要的控制監督

農業科研項目多為跨單位、跨行業、跨省市，需要各單位合作完成，而主持單位多將協作經費直接撥入參加單位，對其如何開支缺乏必要控制，參加單位存在不能按項目預算執行的情況，經費開支的隨意性較大，對于主持單位內部審計部門審核其賬務的配合程度較低。

5、農業科研單位自籌資金落實較為困難

農業科研單位多為全額事業單位，資金來源單一，基本為財政撥款，而農業科研收益緩慢且科研存續時間較長，但為了申請科研項目往往在編報項目預算時加入自籌資金，而農業科研單位的資金來源又無法滿足相關自籌資金的要求，就會出現虛報資金、夸大預算、科研項目之間、同一主持人在不同項目之間，重復相互利用自籌資金從而變相彌補配套資金不足。

6、超標準計提所管理費

部分單位以提取科研經費管理費為名，超標準計提。按照《新疆維吾爾自治區科技專項經費管理辦法》（試行）新財教〔2009〕133號“第三章項目經費開支范圍第十一條（十三）管理費：是指在項目研究開發過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、燃料消耗，以及其他有關管理費用的補助支出。管理費實行總額控制，由項目承擔單位管理和使用。嚴禁科技項目承擔單位的管理機構計提管理費。”的規定嚴禁項目承擔單位的管理機構計提管理費。管理費應采取根據該項目管理費用實際發生額分攤方式，不應直接計提。

二、解決上述問題的幾點建議

1、嚴格按照批復的預算控制相關支出，在課題執行期間如要變更，請按規定的程序報有關部門批準。《新疆維吾爾自治區科技專項經費管理辦法》（試行）》新財教〔2009〕133號第二十條第二款“項目支出預算科目中人員費、勞務費、專家咨詢費和管理費預算不予調整。其他支出科目，在不超過該科目核定預算10%，或超過10%但科目調整金額不超過5萬元的，由課題承擔單位根據研究需要報所在單位科研管理部門批準并報單位財務部門備案；其他支出科目預算執行超過核定預算10%且金額在5萬元以上的，由項目負責人協助項目承擔單位提出調整意見，經項目承擔單位上級主管科技部門同意后報科技廳批準”的規定。

2、嚴格按規定、按用途及時使用資金，做到開支有預算、報賬有依據，核算應規范，保證會計工作的規范化，提高會計信息質量，為領導管理、決策服務提供真實的依據。

3、將財務科研管理與項目科研管理有機結合。有計劃的編制農業科研項目預算，由于農業科研自身的特殊性、時令性、季節性必須將財務科研管理與項目預算管理有機結合。加強財務和課題組之間溝通、協作和配合，資料的收集和歸檔，對經費管理更加精細化、規范化。農業科研財務管理人員了解必要的財務相關知識，嚴格按照科研項目合理需求，分階段、分步驟、有計劃的編報預算，細化項目具體到每個會計科目，努力提高農業科研財務管理水平，并與本單位財務部分及時溝通，提高科研項目預算的準確性。

財務部門在編制預算前要給予合理的建議、在項目執行過程中對也要嚴把資金領用和使用關，對現金使用要進行必要的額度限制，嚴格合法票據使用，嚴肅財務制度和財經紀律，嚴處蓄意用假票、偽造票據報銷的惡疾劣行，財務部門要盡職做好原始票據的鑒別和查驗，杜絕違規票據進入核算流程。對于參加單位定期進行相關財務檢查，加強對外單位項目資金控制，可以委派內部審計人員到外單位進行跟蹤審計，杜絕由于距離較遠缺乏必要控制。

強化項目主持單位和項目參加單位的職責，項目主持單位是項目經費的使用和管理主體，應當建立健全經費管理制度，完善內部控制和監督制約機制，嚴格課題預算調整審批程序，財務驗收申請，配合做好財務審計、財務驗收等工作，及時按照規定辦理財務結賬手續，最后，項目主持單位還要對項目的執行力、結余資金等進行相應的控制。這不僅需要科研項目管理人員提高相關的財務水平，也需要財務管理人員預備必要的科研知識，兩者相輔相成才能提高農業科研項目經費的使用效率。

4、完善自籌資金管理制度、加強自籌資金后續管理

科研項目資金管理辦法范文第5篇

中圖分類號：G311 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-02

引言

近年來，隨著我國國民經濟和社會發展，國家正大力加強科技強國、科技支撐社會發展的推進，并陸續出臺《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（財教[2015]15號）、《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）等政策，對增強企業自主創新、提高企業科研管理水平起到了積極的指導作用。科研經費管理作為企業開展科研活動的基礎，對科技創新工作的實施具有重要的保障作用，同時經費管理也是企業財務管理工作的重要組成部分。因此，本文結合企業科研經費管理的現狀和問題，探討如何加強科研經費的管理，使科研經費能高效、有效地使用，避免科研經費的浪費和擠占，提高企業的科技創新能力，為企業的增效、提升發揮重要作用。

一、科研經費的形成和類別

企業要在激烈的市場競爭中有“一席之地”，就要有自己的核心競爭力。科技是第一生產力，所以企業就要加大對基礎科學研究、技術創新、技術轉讓、科研人才培養的投入，這類投入就形成了企業的科研經費。

科研經費從來源區分包括兩類：專項經費和自籌經費。國家、部委、省市（自治區）等科技計劃對應的財政資金撥款，因為具有專款專用性質，故稱“專項經費”；自籌經費是財政撥款以外，企業利用自有資金投入到科研項目的經費。

二、科研經費支出范圍

科研經費的使用按支出范圍劃分一般有直接費用和間接費用兩類。

（一）直接費用是指在科研項目的研究開發過程中發生的與項目直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。

（二）間接費用是指在組織實施科研項目過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括為項目研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。其中績效支出是指企業為提高科研工作績效安排的相關支出。

三、科研經費管理的現狀和問題

（一）科研人員重技術、輕管理的理念

科研項目組織立項時，項目組人員的選擇上主要是考慮具有較高業務能力、研發能力、創新能力的技術型人才，而較少選配具有一定管理能力的輔助型人員加入項目組。這樣就容易出現以下弊端：

1.由于技術人員主要注重的是在技術領域的研究和開發，對科研經費管理或企業財務管理相關的制度和流程缺乏深入的了解，所以在科研經費的使用上未能嚴格按照國家或企業的相關規定執行。如：1）科技人員采購設備或物資時未履行資產采購辦法中規定的流程手續、沒有集中采購；2）科研經費預算執行中，科研人員未經審批隨意調整預算，在預算總額調整時沒按原程序報財政部批準；在相關國家科技計劃總預算不變，項目合作單位之間以及增加或減少合作單位的預算調整時未按原程序報科技部批準；3）科研人員對各類支出內容的混淆，如參加國際學術會議發生的費用，應列入國際合作與交流費，而列入差旅費或會議費中。

2.科研項目中有的涉及與學校、科研院所、企業等多單位的合作項目，所以項目組人員多且復雜，作為牽頭單位的項目組若沒有配備輔助的管理類人員，則項目交流往往就只關注技術方面，而沒有項目管理和經費管理上的溝通，就極易造成平時對合作單位經費開支情況的了解和把控不嚴，到項目驗收時出現技?g驗收通過而財務驗收無法合格的情況。

（二）科研項目預算編制與執行脫節

1.在爭取科研項目時，項目負責人只為了滿足拿到項目的需要，不考慮項目的實際需求而編制項目預算，后期科研經費實際支出中就會出現無預算有支出、有預算無支出、超預算支出的現象。

2.項目負責人對預算編制的重視度不高，編制項目預算時對各經費支出的項目及使用量、使用標準比較隨意，導致實際執行時支出和預算對應不上，造成預算與實際是“兩層皮”。如勞務費預算編制時未能跟項目周期和勞務人員投入的全時工作時間保持一致性；勞務人員中包含了項目組有工資性收入的人員。

3.在編制項目預算時，一般只有項目組中成員參加，由于項目人員對項目經費支出的認識不夠專業，不能很好的把握項目經費的分類和各類費用的具體內容，所以編制預算時會產生一些偏差。如：1）項目購買設備等固定資產未考慮稅收等政策的影響情況，若是用國撥經費購買的則進項稅不能抵扣，而若是用自籌資金購買的則進項稅能抵扣，所以不同的資金購買固定資產對預算金額就產生了影響。2）項目發生的會議費應考慮會議級別、參會人員、是否有外地代表等細節來確定會議地點、會議天數和費用標準。如果參會人員以在京單位為主的會議就不得到京外召開；參會人員在50人以內且無外地代表的會議，不安排住宿；不到國家明令禁止的風景名勝區召開會議等等，這些因素就直接影響到會議費預算的金額大小。

4.項目實施過程中項目人員變動，特別是編制預算人員調離項目組，若項目預算編制人員和項目實際執行人員欠缺溝通，則后期的預算執行很容易與編制的預算出現差異。

5.預算在執行過程中根據實際情況需要有調整的，由于項目人員對預算調整審批程序和可調整項目的不熟悉，造成預算調整未履行報批手續或不能調整的項目進行了調整等不合規想象的發生。如科研經費中的間接費用是不予調整科目；設備費、專家咨詢費、勞務費的預算一般不予調增；會議費、差旅費、國際合作與交流費三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額。

6.預算執行中缺少監管。項目科研人員隨意調整使用的預算明細項目，如項目牽頭單位和組成單位之間進行無審批的預算明細間的調整；同一項目負責人若負責一個以上的項目，而進行地項目間相互調劑支出額度。

（三）科研經費支出管控不嚴

1.支出經費時與預算列支范疇的核對不到位。在科研項目實際發生經費支出時，科研人員往往沒有習慣對每一項費用支出檢查是否屬于研究項目范疇內的，容易出現不該在科研經費中列支的費用而列入的情形。如材料費雖然包括在項目研究開發過程中消耗的各種輔助材料等低值易耗品的費用，但一般不包括購買的普通辦公材料，確實是與項目研究相關的辦公材料則要與預算說明書中的詳細說明核對是否一致。

2.經費支出的財務報銷審核不嚴。由于財務人員對科研項目內容、項目預算、項目進度的不熟悉，難以判斷經費支出是否與項目關聯、是否在預算范圍內、是否與項目進度相符，所以審核重點主要是在票據的合法性、真實性、票面金額的準確性方面，因此會遺漏對發生費用相關的輔助證據資料的核查。如對科研項目發生的大額測試費沒有取得測試化驗加工合同，或沒有將合同中明確的指標測試技術要求、取樣要求、數量、單價與發票進行核對；沒有查看測試化驗的工作性結算記錄或結果性報告書。

3.科研經費支出與生產經營支出劃分不清。由于科研項目中的技術人員在承擔科研任務的同時也有參與日常的生產經營活動，所以費用發生后就很難在科研項目和生產活動間區分開。如：1）科技人員發生的差旅費、會議費、加工費、材料費就不易完全區分開；2）項目研究開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的水、電、氣、燃料消耗費用等，與日常水電暖支出之間很難做到單獨計量獨立劃分出來。

四、科研經費管理的對策思考

（一）提升科研人員綜合管理能力，重視科研項目的財務管理，提高科研經費管理水平

1.目前科研項目主要采取項目負責人制，即項目負責人從立項開始就對項目的可行性研究、項目預算的編制、合同的簽訂、經費支出的審批、財務驗收等科研工作負責。因此，項目負責人除具備技術研發、創新能力外，還需加強對科研項目的系統認識，熟悉科研項目的協調機制、預算編制要求、企業管理制度、財務管理制度等方面知識，這樣才能在項目管理、資金管理、資產管理和財務核算等方面有良好的溝通和配合，保證科研項目的順利組織和有效開展。

2.項目組中其他成員也需要通過宣傳、培訓、交流、答疑等形式了解科研項目有關的管理制度和流程，提高他們的財務管理知識和能力，加深對項目經費管理工作的重視。

（二）規范預算流程，加強預算編制的可預見性、未來適用性和準確性

1.首先是規范科研項目的預算編制。科研項目人員在申請項目時要理解好項目立項的目的，本著科學合理、實事求是的原則進行預算的編制，使預算能與政策相符、與目標相關且經濟合理。預算說明書的語言簡潔、內容翔實，體現出項目研究任務計劃與預算的關系；對于重大的，影響資金量大的支出還要做出對項目完成的必要性以及使用效率的說明。

2.其次是增加預算的審批流程。科研項目組預算編制完成后，應提交企業中相關部門如主管科研的科技部、財務部共同進行預算的評審，經項目組、科技部、財務部討論、調整，達成一致后的項目預算才能報企?I分管科技工作的領導審查批準，批準后的預算再上報專項經費提供部門審批。項目組實施中按經過審批的預算來執行。

3.最后是 預算的調整要履行報批手續。項目組對預算實際執行過程中發生的需調整預算事項，應根據調整的內容按原審批程序進行報批，不能未經允許就進行預算的調整。

（三）完善科研管理相關制度，緊抓落實，增強經費支出的控制和監督

1.首先企業自行完善科研活動相關的內部控制制度如科研項目管理制度、科研經費財務管理制度等，制度的建立和健全不能流于形式應結合企業的特點和管理要求具有較強的操作性。

2.其次緊抓科研管理制度的落實，再好的制度，如果不去執行，就是形同虛設。因此企業應加強對有關科研管理制度的宣貫，讓科研人員了解政策、熟悉財經法規及各項科研管理制度，項目管理流程化，減少科研人員走彎路，留有主要精力專心研究工作。

3.最后是加強支出的管控。1）科研人員要嚴格按照預算和管理辦法進行經費的支出，手續要完備。如采購需要公開招標的就要通過招標程序、簽訂的合同要合法有效、資產要辦理驗收手續等。財務人員在審核經費支出時，要對票據及相關合同、成果、預算進行比對，對于超標準、超預算、超范圍的支出堅決不列支；對于公共費用的分攤需要檢查分攤方法、分攤標準、分攤明細，確保分攤有理有據。2）科研人員與財務部在項目執行過程中要保持信息的通暢和交流的及時性，如財務部可按月或季度向科研項目組反饋科研經費實際支出情況和預算執行進度，這樣項目組人員就能了解經費支出的內容、預算完成的情況，對出現的差異能及時調整，提高科技人員經費支出的專用性和相關性。