企業(yè)內(nèi)部控制

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企業(yè)內(nèi)部控制范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；存在問題；研究應(yīng)用；優(yōu)化控制；貫徹應(yīng)用

一、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制模塊中的問題

1.落后的管理文化

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的健全，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系也在不斷優(yōu)化，但是目前來看，我國相當(dāng)多企業(yè)的內(nèi)部控制體系是不健全的，很多管理者膚淺的認(rèn)為內(nèi)部控制就是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，就是利用不同的制度、文件進(jìn)行內(nèi)部資產(chǎn)安全模塊、成本控制模塊等的優(yōu)化，很多的企業(yè)也存在內(nèi)部控制的膚淺認(rèn)識，其落后的內(nèi)部控制制度及其內(nèi)部控制方法已經(jīng)不能滿足形勢的發(fā)展需要了。

在企業(yè)內(nèi)部控制模塊進(jìn)展中，影響企業(yè)內(nèi)部效率及其效果的因素是非常多的，特別是環(huán)境控制模塊及其風(fēng)險評估模塊，企業(yè)面臨的風(fēng)險大多數(shù)包含了信貸風(fēng)險、法律風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險等，隨著交易類型及其工具的不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部控制也應(yīng)該與時俱進(jìn)，但是當(dāng)下企業(yè)管理人員風(fēng)險意識的缺乏，卻導(dǎo)致了企業(yè)管理風(fēng)險機(jī)制的弱化，不利于其抗風(fēng)險能力的提升。

2.監(jiān)督責(zé)任與管理責(zé)任

在企業(yè)內(nèi)部控制模塊中，管理者明確好自身的監(jiān)督責(zé)任及其管理責(zé)任是必要的，這需要進(jìn)行管理制度及其活動的優(yōu)化保證，從而確保內(nèi)部控制制度的正常執(zhí)行，保證其執(zhí)行效果的提升。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要動態(tài)的內(nèi)部控制，但是在很多企業(yè)的管理模塊中，有些企業(yè)都難確保對新情況的適應(yīng)，其內(nèi)部控制缺乏必要的監(jiān)督，很多單位的領(lǐng)導(dǎo)者都沒有做好自身的責(zé)任。很多的企業(yè)不重視自身的內(nèi)部控制體系，這出現(xiàn)了不完善的內(nèi)部控制制度及其殘缺的管理內(nèi)容體系，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度也缺乏靈活性，過多的流于形式化，而失去其本質(zhì)的意義。

為了保證企業(yè)效益的提升，進(jìn)行信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的協(xié)調(diào)是必要的的，這對我國企業(yè)的發(fā)展存在一定的借鑒意義，在我國企業(yè)內(nèi)部控制模塊中，踢皮球的情況是普遍存在的，這就是相互推諉內(nèi)部管理的職能、責(zé)任，這也不利于內(nèi)部控制制度的正確執(zhí)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全

1.社會對于企業(yè)內(nèi)部控制管理的新要求

當(dāng)下社會是信息時代社會，全球經(jīng)濟(jì)一體化的開展，讓企業(yè)的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境更加的復(fù)雜，其面臨著各個方面的調(diào)整，為了有效應(yīng)對市場競爭的需要，進(jìn)行企業(yè)市場競爭力策略的優(yōu)化是必要的，這對于企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，這需要企業(yè)內(nèi)部各個職能結(jié)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，比如管理人員要配合好企業(yè)董事會的需要，進(jìn)行員工的積極管理。實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制模塊的正常開展，比如進(jìn)行財務(wù)工作體系的健全，保證財務(wù)報告、報表的可靠性，確保其經(jīng)營效益，要按照當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部管理原則進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的控制，提升風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，做好監(jiān)督?jīng)Q策的相關(guān)工作，保證信息的積極傳遞及其檢測，從而滿足當(dāng)下企業(yè)生產(chǎn)及其運(yùn)營工作的需要。這是當(dāng)下市場對于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的要求，這些要求的滿足不僅僅要從企業(yè)整體控制模塊展開，也要把握好工作步驟，實現(xiàn)日常工作的循序漸進(jìn)。

社會的發(fā)展離不開經(jīng)濟(jì)環(huán)境的穩(wěn)定，這有賴于企業(yè)內(nèi)部控制程序的穩(wěn)定性，這也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的根本目的，是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性、有效性，這就需要企業(yè)進(jìn)行會計信息體系的健全，進(jìn)行會計信息及其管理信息的協(xié)調(diào)，進(jìn)行一系列的管理方針體系的優(yōu)化，確保有計劃、有步驟的運(yùn)行，進(jìn)行成本的積極控制，這也需要企業(yè)做好內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)化工作，比如進(jìn)行各種會計資料信息準(zhǔn)確性的控制。又如在會計工作中，正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并將工作實績與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因，以及各種因素對差異的影響程度。針對偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補(bǔ)救。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的原則

企業(yè)內(nèi)部控制模塊的開展，離不開新型的、完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，也就需要進(jìn)行自上而下的內(nèi)部控制改革，保證對發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗的吸取，進(jìn)行本國國情的結(jié)合，深化企業(yè)內(nèi)部控制模塊的改革，從而有效應(yīng)對當(dāng)下經(jīng)濟(jì)全球化的熱潮。這就需要我國企業(yè)在內(nèi)部控制關(guān)系建立過程中，進(jìn)行相關(guān)原則的遵守，要做好企業(yè)內(nèi)部控制倫理道德規(guī)范的遵守工作，要保證其制度化、法制化。企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展要取決于人的合作，進(jìn)行良好的團(tuán)隊合作精神的宣揚(yáng)也是必要的。在工作過程中，也要保證企業(yè)內(nèi)部員工思想的鮮明性、積極性、向上性。

在日常工作模塊中，企業(yè)內(nèi)部控制要遵循員工自我管理、公司整體管理等的原則，也要遵循人性化的原則，要以人為本進(jìn)行企業(yè)控制體系的健全，從而滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。在工作過程中進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)配合及其牽制原則的應(yīng)用也是必要的，進(jìn)而實現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的相互制約、相互控制、相互監(jiān)督。

3.走出企業(yè)內(nèi)部控制模塊的誤區(qū)

通過對企業(yè)內(nèi)部控制管理理念的更新，可以走出傳統(tǒng)的內(nèi)部控制誤區(qū)，這就需要相關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)代控制觀念的確立，保證高效率的企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全。在企業(yè)內(nèi)部控制模塊優(yōu)化環(huán)節(jié)中，要避免其僵化、高度集權(quán)化、低效率化，保證其責(zé)任的明確性，進(jìn)行過度懲罰的避免。這需要進(jìn)行不同模塊的內(nèi)部控制程序的協(xié)調(diào)，進(jìn)行內(nèi)部控制制度體系的優(yōu)化，要按照其共性內(nèi)容進(jìn)行具體原則的制定，保證其會計信息質(zhì)量的內(nèi)部控制模塊的優(yōu)化，進(jìn)行示范性標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用，保證評價機(jī)制及其考核機(jī)制的正常開展。

在當(dāng)下企業(yè)管理模塊中，進(jìn)行內(nèi)部控制制度體系的優(yōu)化是必要的，這主要涉及到幾種主要的控制制度，比如創(chuàng)新資金供給制度、投資控制制度等。通過對這些制度的不斷更新，可以滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。比如進(jìn)行新型資金供給制度的應(yīng)用，可以提升企業(yè)的科技能力，以有利于其管理及其經(jīng)營，畢竟這兩個模塊都需要進(jìn)行風(fēng)險投資資金的應(yīng)用，這也需要進(jìn)行資金供給制度的支持，確保企業(yè)創(chuàng)新活動的有效開展，從而保證其多元化，這就需要從制度上進(jìn)行徹底更新，建立新型的成本費(fèi)用控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，不能沿用傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制制度，那將限制科技創(chuàng)新活動的開展，也不利于發(fā)揮各部門和個人的專業(yè)特長。新經(jīng)濟(jì)是建立在開發(fā)式、競爭性的市場上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。

在企業(yè)內(nèi)部控制程序應(yīng)用中，要避免其傳統(tǒng)的成本控制、管理控制模塊的應(yīng)用，要與市場需求、市場價值及其科技信息創(chuàng)新相結(jié)合，要學(xué)會如何更好的花錢，而不是單純的省錢，會盈利的花錢比單純的花錢要有價值的多，這就需要進(jìn)行成本模塊、費(fèi)用控制模塊等的優(yōu)化，進(jìn)行成本控制、費(fèi)用控制程序的優(yōu)化，面向市場。這也需要相關(guān)政府部門的引導(dǎo)，進(jìn)行規(guī)范性、指導(dǎo)性成本策略的應(yīng)用，保證其費(fèi)用控制制度的健全，從而保證其民主化、規(guī)范化， 加大對人類生存環(huán)境有利項目的投資。在投資方案的評價方面除了要考慮傳統(tǒng)的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)外，要更加注重社會價值與環(huán)境價值指標(biāo)的評估，關(guān)注投資對員工價值的影響，關(guān)注投資對企業(yè)未來創(chuàng)新能力、發(fā)展能力和核心競爭能力的影響，關(guān)注投資對企業(yè)員工精神風(fēng)貌的影響，建立新型的分配控制制度。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全，離不開對新型的內(nèi)部控制理念的應(yīng)用，這也需要進(jìn)行新型內(nèi)部控制制度的應(yīng)用，從而滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，這是當(dāng)下信息時代的需要，進(jìn)行強(qiáng)有力的內(nèi)部控制程序的應(yīng)用，有效的內(nèi)部控制不僅能促使企業(yè)資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且對于防范舞弊、減少損失、提高資本的再生能力具有積極的意義。（作者單位：沈陽萬科物業(yè)服務(wù)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1]李阿勇. 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究[D]. 華北電力大學(xué)（北京） 2008

企業(yè)內(nèi)部控制范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 商貿(mào)企業(yè)；內(nèi)部控制；會計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 24. 029

[中圖分類號] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）24- 0052- 02

1 引 言

商貿(mào)業(yè)是近年來發(fā)展最快、最具有生氣的行業(yè)之一。十一五期間我國確立了消費(fèi)帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)地位，這對中外商貿(mào)企業(yè)來說無疑是一個黃金發(fā)展機(jī)遇。然而，隨著我國逐步開放對零售業(yè)的政府管制，商貿(mào)企業(yè)面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化以及新型商業(yè)模式的沖擊。機(jī)遇與挑戰(zhàn)面前，加大內(nèi)部控制力度，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平成為商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理、接受外部監(jiān)督的主要任務(wù)。

企業(yè)內(nèi)部控制是基于內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素，通過對企業(yè)財務(wù)、人力、資產(chǎn)、工作流程等的預(yù)測、控制和監(jiān)督，以保證企業(yè)經(jīng)營管理正常有序、合理合法運(yùn)行。健全的內(nèi)部控制體制是財務(wù)信息真實性、準(zhǔn)確性、及時性、有效性的保障，也是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)。

2 商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 企業(yè)管理人員內(nèi)控觀念淡薄

目前，我國商貿(mào)企業(yè)多采取經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中的管理方式。企業(yè)管理中“以權(quán)帶控”的觀念占據(jù)主導(dǎo)地位，在許多企業(yè)中老板是唯一的決策者，其他人員只能服從，“一支筆”審批現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。由于組織結(jié)構(gòu)較為簡單，管理者往往忽視內(nèi)部會計控制制度的建立。即使許多企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，也流于形式不受管理者重視。管理人員內(nèi)控意識的淡薄使企業(yè)缺乏系統(tǒng)的考核制度和獎懲制度，激勵機(jī)制的不合理不僅阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施，也嚴(yán)重地打擊了員工工作的積極性。

2.2 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、內(nèi)部管理職責(zé)不明確

企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的有效性、合理性是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，不僅要關(guān)注縱向的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，也要注意橫向部門的溝通協(xié)調(diào)。很多商貿(mào)企業(yè)往往偏向前者，忽視后者。同時，管理控制由各個部門分別進(jìn)行，企業(yè)沒有專門的、獨(dú)立的管理控制機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致整個內(nèi)部控制較為分散、缺乏全局性。在職位設(shè)置上，權(quán)責(zé)的不明晰導(dǎo)致很多錯誤可能被掩蓋。

2.3 內(nèi)部會計控制體系不健全

內(nèi)部會計控制體系不健全，①表現(xiàn)在內(nèi)部會計控制制度內(nèi)容上的片面性和邏輯上的不系統(tǒng)，內(nèi)部會計控制只對個別受利益驅(qū)動的部門起作用，控制網(wǎng)絡(luò)沒有實現(xiàn)全覆蓋。②商貿(mào)企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的應(yīng)變能力差，缺乏預(yù)見性、管理滯后，最終導(dǎo)致不必要的損失。經(jīng)濟(jì)全球化和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、市場工具和商業(yè)模式不斷涌現(xiàn)，對商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了新的更高的要求。③事后控制現(xiàn)象普遍存在。對違規(guī)違紀(jì)事件事后才想辦法給以懲罰，不僅增加了控制成本，也失去了內(nèi)部控制事前控制的效力。

3 健全商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的途徑

3.1 設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)，推行職務(wù)不兼容制度

企業(yè)可根據(jù)自身的經(jīng)營特點設(shè)置管理控制機(jī)構(gòu)，從總攬全局或“局外人”的角度對整個企業(yè)或企業(yè)的關(guān)鍵部門進(jìn)行監(jiān)督與控制，保障企業(yè)“不栽跟頭”。例如，目前一些上市公司設(shè)立了審計委員會、報酬委員會等嘗試，為健全企業(yè)內(nèi)部控制開啟了新的篇章。一些規(guī)模較大、采取集中采購方式且采購價格波動較大的企業(yè)設(shè)立了價格委員會來加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的價格監(jiān)督與控制，提高采購的科學(xué)性。

在企業(yè)內(nèi)部推行職務(wù)不兼容制度，按照職務(wù)不兼容原則，明確地劃分企業(yè)高層管理人員的管理職責(zé)，杜絕交叉任職，同時科學(xué)地劃分企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的職責(zé)權(quán)限，形成有效的相互制衡機(jī)制。要規(guī)范授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確高級管理人員及各部門授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任、程序等，保證商貿(mào)企業(yè)權(quán)責(zé)明晰，管理科學(xué)。同時，在業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等方面也推行職務(wù)不兼容制度，不相容職務(wù)相互分離。商貿(mào)企業(yè)主要的職務(wù)分離表現(xiàn)在：

（1）商品銷售環(huán)節(jié)。商品購銷活動的授權(quán)職務(wù)與執(zhí)行該項職務(wù)要分離，如商場采購決定權(quán)的所有者不能同時兼任采購人員；某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審核職務(wù)要分離，如銷貨發(fā)票的填寫人員不得是發(fā)票的審核人員。

（2）商品存儲環(huán)節(jié)。庫存商品及其他財產(chǎn)物資的保管職務(wù)與核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離。

（3）會計核算環(huán)節(jié)和財產(chǎn)保管環(huán)節(jié)。日記賬和總賬的登記人員不得為同一人；庫存商品、收入與費(fèi)用、資本基金等明細(xì)賬和總賬的記錄職務(wù)分離；保管商品財產(chǎn)物資和對其記錄的職務(wù)不兼容，如會計職務(wù)和出納職務(wù)要分離。

3.2 從各個環(huán)節(jié)入手，控制關(guān)鍵點

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營運(yùn)作流程，將內(nèi)部控制細(xì)分到各個環(huán)節(jié)，以控制各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點來達(dá)到降低整個企業(yè)風(fēng)險的目的。對商貿(mào)企業(yè)而言，其經(jīng)營運(yùn)作控制的主要環(huán)節(jié)為內(nèi)部環(huán)境控制、資金活動控制、采購業(yè)務(wù)控制、銷售業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、財務(wù)報告控制、內(nèi)部信息控制以及內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制審計等。企業(yè)通過全面梳理各個環(huán)節(jié)的流程，查找薄弱環(huán)節(jié)，健全和落實管控措施。

以固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制為例，固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險在于企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，因固定資產(chǎn)使用不當(dāng)、維護(hù)不及時、更新改造不夠?qū)е缕髽I(yè)缺乏競爭力、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)的風(fēng)險。因此固定資產(chǎn)管理控制的關(guān)鍵點在于以下幾個方面。

3.2.1 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制點

企業(yè)要貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，建立明確的崗位責(zé)任制和嚴(yán)格的審批制度，經(jīng)辦人員不得超越授權(quán)范圍。對固資的業(yè)務(wù)流程，要明確固資的預(yù)算、采購、適用和維護(hù)、盤點、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并作相應(yīng)的記錄以確保固資管理全過程得到有效的控制。

3.2.2 固定資產(chǎn)預(yù)算環(huán)節(jié)的控制點

企業(yè)編制的固定資產(chǎn)支出預(yù)算，應(yīng)由工程技術(shù)、計劃、采購等各部門的人員共同參加，并且將機(jī)會成本、資本成本、投資預(yù)算額、預(yù)計現(xiàn)金凈流入等因素考慮進(jìn)來。

3.2.3 固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)控制點

該環(huán)節(jié)主要在于建立固資采購管理辦法，劃分采購與審批職位的權(quán)限，防止越權(quán)導(dǎo)致的錯誤。如寶山某公司化整為零、逃避審批的案例。該公司規(guī)定：建造材料一次性采購超過30萬元的應(yīng)由上級領(lǐng)導(dǎo)審批，低于30萬元的由供銷科長張某審批。2004年張某收受賄賂2萬元，通過多次采購逃避30萬元的尺度限制購買450萬元材料，只是固定資產(chǎn)建造項目的材料價格高于市場價格。在本例中，采購和批準(zhǔn)沒有分離，分級審批控制不到位，導(dǎo)致張某最終釀成苦果。

3.3 建立內(nèi)部控制評價系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險意識

商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)，通過獨(dú)立訪談、觀察、問卷調(diào)查、檢查、專人打分等多種方法，測試和分析企業(yè)在一定經(jīng)營期間內(nèi)所采取的各項財務(wù)內(nèi)部控制政策的實施和完成情況，逐步提高內(nèi)部控制的合理性，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)作規(guī)范化、管理科學(xué)化。對于較大型的商貿(mào)企業(yè)，可以選取樣本單位，通過對樣本單位財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性和健全性做定性和定量分析，最終推斷出企業(yè)總體水平。

財務(wù)內(nèi)部控制評價指標(biāo)主要包括貨幣資金、應(yīng)收和預(yù)付款項、存貨、固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用、采購和銷售、投資、籌資、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、財務(wù)體系、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報告和信息披露、財務(wù)信息系統(tǒng)等19個大項，417個小項。商貿(mào)企業(yè)要根據(jù)自身情況，確定基本評價指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)評價的結(jié)果，商貿(mào)企業(yè)可以從會計系統(tǒng)、控制環(huán)境、風(fēng)險控制、控制活動、信息溝通、監(jiān)督審計等多個方面綜合分析，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)、彌補(bǔ)管理漏洞。

3.4 建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制

商貿(mào)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展特點，設(shè)置行之有效的內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制，并通過在不同發(fā)展階段對內(nèi)部會計控制進(jìn)行修改和完善，以促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)的實現(xiàn)。①要加強(qiáng)內(nèi)部審計。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)日常工作中企業(yè)內(nèi)部控制效果和風(fēng)險的監(jiān)督、評審。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)保持相對獨(dú)立性，直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。企業(yè)的內(nèi)部審計制度要對各管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價，包括商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的可靠性和真實性、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況、管理人員的績效等。②強(qiáng)化外部監(jiān)督，利用強(qiáng)大的政府監(jiān)督和社會監(jiān)督，營造有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制的外部環(huán)境。

4 結(jié) 論

商貿(mào)企業(yè)是企業(yè)組織的重要組成部分，其發(fā)展在很大程度上直接影響一國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在激烈的市場競爭環(huán)境中，商貿(mào)企業(yè)只有抓好內(nèi)部控制，找出內(nèi)部會計控制的缺陷并解決，才能有效地提高會計信息的質(zhì)量、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全與完整，促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)平穩(wěn)、快速、健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立容易，實施很難。所以企業(yè)在建立制度的同時要嚴(yán)格執(zhí)行，才能真正發(fā)揮它的作用，才能給企業(yè)帶來效益。

主要參考文獻(xiàn)

[1]劉永澤，池國華.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計操作指南[M].大連：大連出版社，2011.

[2]鐘莉萍. 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價在國有商貿(mào)企業(yè)中的應(yīng)用[J]. 工作研究，2012（11）.

企業(yè)內(nèi)部控制范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X(2007)04-0027-02

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

一是觀念落后。我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在計劃經(jīng)濟(jì)體制下建立和發(fā)展起來的，許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在內(nèi)部牽制階段，許多人認(rèn)為，內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，企業(yè)大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在感性階段。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢的發(fā)展要求。

二是風(fēng)險意識不強(qiáng)。環(huán)境控制和風(fēng)險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。目前，企業(yè)所面臨的風(fēng)險主要是市場風(fēng)險、信貸風(fēng)險、營運(yùn)風(fēng)險、法律風(fēng)險、管制風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等。從我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風(fēng)險概念，許多企業(yè)缺乏辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險的機(jī)制，因此，抗風(fēng)險能力低下。

三是內(nèi)部監(jiān)督缺乏。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動來實現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，且單位負(fù)責(zé)人必須帶頭執(zhí)行。目前，相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

四是責(zé)任不清。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都能清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。在我國有些企業(yè)中往往存在著一些誰都可以管誰都可以不管的“自由”區(qū)域，這可以從一些事務(wù)處理的“踢皮球”現(xiàn)象上看出。然而，出問題的往往是這些區(qū)域，出了問題以后常常是互相推卸責(zé)任、互相指責(zé)，最終不了了之，沒法追究責(zé)任。

五是內(nèi)部控制虛設(shè)。目前，大部分國有企業(yè)及上市公司都設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但仍然存在很多問題，如一些上市公司雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會、聘任了總經(jīng)營班子，但是，在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，經(jīng)常只有一個“虛職”且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。股份有限公司應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)沒有設(shè)置，或者沒有起到應(yīng)有的作用。股份有限公司僅僅具有現(xiàn)代企業(yè)的外殼，但沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的權(quán)限與責(zé)任。

二、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策

(一)建立一個關(guān)系，即建立新型的內(nèi)部控制關(guān)系。在新經(jīng)濟(jì)條件下，必須對那種自上而下層層控制的內(nèi)部控制方式，在借鑒發(fā)達(dá)國家先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上、結(jié)合中國的國情和文化，進(jìn)行徹底改革。在目前經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中，我國企業(yè)在建立新型的內(nèi)部控制關(guān)系時，應(yīng)考慮以下因素：一是企業(yè)內(nèi)部控制要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)。西方國家強(qiáng)調(diào)的是法制，我們也在向法制化國家靠攏。但我們也強(qiáng)調(diào)“以德治國”。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工都信仰明確、思想鮮明，內(nèi)部控制才更有實效。在新經(jīng)濟(jì)下，倫理道德具有極高的價值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。二是企業(yè)內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)以人為本思想。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理文化最鮮明、最重要的特色和標(biāo)志。企業(yè)內(nèi)部控制要強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜。這才更有利于企業(yè)形成強(qiáng)有力的群體，調(diào)動每一個人的積極性。三是企業(yè)內(nèi)部控制要重視集體主義精神建設(shè)。每個人要注意自身行為修養(yǎng)，提升自己的人格境界，控制好自己的行為，創(chuàng)造一個良好的人際關(guān)系環(huán)境空間，大家相互支持、相互激勵，充分發(fā)揮自己的主觀能動性。只有形成了這種良性互動機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部控制才能在新經(jīng)濟(jì)條件下實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。四是企業(yè)內(nèi)部控制的最高境界(目標(biāo))是實現(xiàn)“無為而治”。“無為而治”即自我控制，自我管理。在新經(jīng)濟(jì)下，一個企業(yè)的每一個成員都能自發(fā)、自覺地按照規(guī)范和目標(biāo)行事，發(fā)揮自己的潛力，維護(hù)企業(yè)的利益，努力實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。要注意各種關(guān)系的協(xié)調(diào)，力爭做到整體和諧、動態(tài)優(yōu)化，達(dá)到內(nèi)部控制“無為而治”的最高境界。因此，企業(yè)內(nèi)部組織的高度默契是“無為而治”的前提，我國企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是向“無為而治”邁進(jìn)。

(二)貫徹兩個原則，即貫徹相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則。牽制原則即一項完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督。在縱的關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級限制。另外，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下實現(xiàn)既定目標(biāo)。

(三)走出四個誤區(qū)，即走出“控制就是牽制”的誤區(qū)，確立現(xiàn)代控制觀念；走出“控制越緊越好”的誤區(qū)，防止高度集權(quán)、僵化運(yùn)作、效率低下；走出“放任自流”的誤區(qū)，防止目標(biāo)不明、責(zé)任不清；走出“控制就是處罰”的誤區(qū)，防止以處罰代替控制。實踐中，突出兩大重點。一是建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系：(1)制定的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的各個方面，形成一個完整的體系；(2)將共性的內(nèi)容制定詳細(xì)具體的標(biāo)準(zhǔn)；(3)對于關(guān)系會計信息質(zhì)量的內(nèi)部會計控制內(nèi)容和單位履行法規(guī)制度的控制內(nèi)容，應(yīng)制定規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，對于僅涉及單位內(nèi)部管理控制的內(nèi)容可制定示范性標(biāo)準(zhǔn)。二是建立檢查考核和評價機(jī)制：(1)對單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改進(jìn)建議；(2)對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰，對違反內(nèi)部控制提出批評和處理意見。

(四)創(chuàng)新四項制度，即創(chuàng)新資金供給制度、成本費(fèi)用控制制度、投資控制制度和分配控制制度。一是建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和經(jīng)營創(chuàng)新的需要。企業(yè)的科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和經(jīng)營創(chuàng)新都需要大量風(fēng)險投資基金的支持，而原有的資金供給制度難以滿足企業(yè)創(chuàng)新活動的需要，企業(yè)資金供應(yīng)渠道必須實現(xiàn)多元化，這就需要從制度上進(jìn)行徹底更新。二是建立新型的成本費(fèi)用控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，不能沿用傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制制度，那將限制科技創(chuàng)新活動的開展，也不利于發(fā)揮各部門和個人的專業(yè)特長。新經(jīng)濟(jì)是建立在開發(fā)式、競爭性的市場上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。我們傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制往往與科技創(chuàng)新、市場價值分析相脫節(jié)，單純追求費(fèi)用的節(jié)省和成本的降低。因而成本、費(fèi)用控制制度的創(chuàng)新顯得非常重要。成本、費(fèi)用控制制度要面向市場、面向未來，要做到產(chǎn)、學(xué)、研良性互動。政府應(yīng)當(dāng)制定一些規(guī)范性、指導(dǎo)性的成本、費(fèi)用控制制度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)根據(jù)實際情況，靈活加以運(yùn)用。三是建立新型的投資控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資控制不能按傳統(tǒng)的辦法進(jìn)行，而應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注投資風(fēng)險問題，關(guān)注投資的最終價值的實現(xiàn)。投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、科學(xué)化，更充分地發(fā)揮專家集體的智慧，更加關(guān)注對高科技、對人類生存環(huán)境有利項目的投資。在投資方案的評價方面除了要考慮傳統(tǒng)的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)外，要更加注重社會價值與環(huán)境價值指標(biāo)的評估，關(guān)注投資對員工價值的影響，關(guān)注投資對企業(yè)未來創(chuàng)新能力、發(fā)展能力和核心競爭能力的影響，關(guān)注投資對企業(yè)員工精神風(fēng)貌的影響。四是建立新型的分配控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的分配控制制度也應(yīng)當(dāng)大膽改革創(chuàng)新。對員工的分配、對創(chuàng)新的分配、對無形資產(chǎn)的分配、對資本的分配、對管理人員及技術(shù)人員的分配，都應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化、民主化、制度化，這樣才能更加有利于新經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，更加有利于全部資源的優(yōu)化配置。這種新的分配控制制度應(yīng)當(dāng)更加注重有利于新經(jīng)濟(jì)的各種創(chuàng)新的價值，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)測評各種資源的附加價值的基礎(chǔ)上，控制新增加價值的合理再分配。

Discussing on Strengthening and Perfecting Enterprise Internal Control

NI Xiao-yan

(Finance Bureau of Haiyang City Shandong Province， Haiyang 265100， China)

企業(yè)內(nèi)部控制范文第4篇

關(guān)鍵詞：游輪企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

席卷全球的金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了重大影響，使得企業(yè)面臨的風(fēng)險更加多樣化，競爭日趨激烈。我國內(nèi)河游輪企業(yè)歷經(jīng)了十幾年的發(fā)展，已經(jīng)積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，到目前為止，雖然大多數(shù)游輪企業(yè)都制定了一整套內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有章可循，但卻在不同程度上還存在內(nèi)控的不足，如：資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問題，直接影響了游輪企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了游輪企業(yè)的發(fā)展，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，已成為當(dāng)今游輪企業(yè)迫在眉睫的需要。

一、游輪企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

1、內(nèi)部控制意識相對落后

管理者的觀念和意識沒有隨著時代的發(fā)展和客觀需要而更新，尚未真正認(rèn)識到良好的內(nèi)部控制制度會為企業(yè)帶來的經(jīng)營效率提升、資產(chǎn)保全等長遠(yuǎn)利益。具體表現(xiàn)在：(1)重視服務(wù)和銷售而忽視會計核算和分析，認(rèn)為會計的職能不過是記賬、算賬、報賬，不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，這嚴(yán)重弱化了會計的控制職能，其實會計資料所反映出來的企業(yè)經(jīng)營管理得失對領(lǐng)導(dǎo)層有著很大的參考價值；(2)在制定內(nèi)部控制的具體內(nèi)容時，大多數(shù)游輪企業(yè)是依據(jù)財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》和具體規(guī)范進(jìn)行制定的。更有甚者，內(nèi)部會計控制制度是從《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中直接摘抄過來的，雖然具有一定的通用性，但是和游輪企業(yè)的具體業(yè)務(wù)結(jié)合得不強(qiáng)，沒有一定的針對性，實際效果較差；(3)內(nèi)部控制制度一經(jīng)建立就長期固定不變，未隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動而改進(jìn)，隨著時間的推移，內(nèi)部控制制度與實際的偏差將會越來越大。

2、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

具體表現(xiàn)在：(1)股權(quán)集中程度較高，這樣會帶來大股東欺壓小股東的情況，而且難以形成對公司管理層的權(quán)力制衡，缺乏有效的權(quán)力約束，導(dǎo)致內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至很多管理者凌駕于僅有的內(nèi)部控制制度之上，可能導(dǎo)致公司其它治理機(jī)制的失效，從而使企業(yè)內(nèi)部控制治理機(jī)制失效。(2)企業(yè)對于風(fēng)險評估缺乏足夠的重視。任何企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施都要準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。大多數(shù)游輪企業(yè)更加注重的是流程層面的控制活動和風(fēng)險，忽視了如因高管人員個人的風(fēng)險偏好給企業(yè)帶來的對整體風(fēng)險承受能力的重大負(fù)面效應(yīng)。

3、內(nèi)部控制體系不健全

游輪企業(yè)沒有依據(jù)自身特點建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序存在漏洞，進(jìn)而造成會計信息失真的現(xiàn)象。游輪企業(yè)對某些新業(yè)務(wù)沒有能夠及時制定出相應(yīng)的處理程序和制度，暫時也存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部控制失去了健全性，造成不能及時發(fā)現(xiàn)會計信息失真和舞弊的行為。比如：有采購驗收入庫和出庫手續(xù)，定期盤點倉庫等制度，但通常對廚房半成品、吧臺、客房酒水等物資缺乏有效控制，也沒相關(guān)的報損控制程序，極易造成浪費(fèi)和舞弊，增加銷售成本。又如，預(yù)算做得很粗，只不過是在年底根據(jù)上級下達(dá)的載客率、利潤指標(biāo)、費(fèi)用水平核算一下，并且接受計劃指標(biāo)的大多是討價還價，盡量壓低計劃指標(biāo)，年終向上級交差了事，實際執(zhí)行起來少以參照預(yù)算，使預(yù)算只是走走形式而已，到年底多是超額完成任務(wù)罷了。

4、內(nèi)部監(jiān)督弱化，內(nèi)控制度執(zhí)行不力

內(nèi)部控制制度實施成功的一個關(guān)鍵因素就是要具備有效的監(jiān)督機(jī)制，大多數(shù)游輪企業(yè)在經(jīng)營各關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏必要的稽核，也沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使有建立的，也是有名無實，檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；對于員工的獎懲沒有完全制度化，致使部分員工認(rèn)為執(zhí)行與否無關(guān)緊要，加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部控制制度實施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性和警惕性，導(dǎo)致會計信息失真，經(jīng)營風(fēng)險加大。

二、加強(qiáng)游輪企業(yè)內(nèi)部會計控制對策

1、更新游輪企業(yè)各級管理者的觀念認(rèn)識

高層管理者必須提高內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制的必要性要有充分的認(rèn)識。高層管理者內(nèi)部控制意識的強(qiáng)弱，直接決定了游輪企業(yè)內(nèi)部會計控制的成效，高層管理者對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的有力領(lǐng)導(dǎo)是成功的關(guān)鍵。高層管理者，尤其是單位負(fù)責(zé)人，不僅僅是企業(yè)會計行為的責(zé)任主體，而且還是會計工作組織指導(dǎo)者，要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)會計法規(guī)及《內(nèi)部控制規(guī)范》，積極參與會計日常工作的重要方面，以恰當(dāng)?shù)墓芾盹L(fēng)格和正確的激勵機(jī)制，積極投身到內(nèi)部會計控制活動中，并自覺接受監(jiān)督。可從以下方面進(jìn)行：(1)游輪企業(yè)的管理層加大宣傳力度，定期、不定期地組織企業(yè)全體員工參加相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)、研討，提高全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)同度，取得全體員工的認(rèn)同，只有這樣才能轉(zhuǎn)換內(nèi)部控制理念，才能將內(nèi)部控制融入到企業(yè)運(yùn)營的各環(huán)節(jié)，提高管理水平。(2)對游輪企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新審視，看看究竟有哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，哪些業(yè)務(wù)是不必要的，哪些業(yè)務(wù)是重要的，對于不重要的或不必要的業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組，對于重要的業(yè)務(wù)按照業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

2、建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行需要一個良好的控制環(huán)境，只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。游輪企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)一種全員誠信自律的企業(yè)文化，并將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選聘員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)每個人都能自覺地遵守嚴(yán)格地執(zhí)行各項制度，自覺提升自己的綜合素質(zhì)，提高自我監(jiān)督與對他人監(jiān)督的意識，克服執(zhí)行內(nèi)部控制制度的隨意性，在企業(yè)中形成自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的良好氛圍。

強(qiáng)化風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)從整體層面來進(jìn)行，結(jié)合實際情況，統(tǒng)籌制定風(fēng)險管理方案，指定專門的部門落實風(fēng)險管理工作。結(jié)合企業(yè)實際情況，重點關(guān)注重大風(fēng)險事項，尤其應(yīng)當(dāng)合理分析高管人員、關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)拇胧⑾嚓P(guān)的決策風(fēng)險控制在企業(yè)能夠承受的范圍內(nèi)。企業(yè)應(yīng)該建立一套風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，能及時識別新的風(fēng)險，并對相關(guān)內(nèi)部控制程序進(jìn)行修正。

3、健全內(nèi)部控制體系

游輪企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系應(yīng)借鑒內(nèi)部控制理論，參考內(nèi)部控制范例，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結(jié)合企業(yè)管理實際進(jìn)行。內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋岸基部門及各游輪的各種業(yè)務(wù)和事項。在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域，在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。為實現(xiàn)預(yù)算、利潤和其他財務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)重視管理，設(shè)立并嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證制度的真正落實，真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。如：應(yīng)針對船舶投資活動制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以降低投資風(fēng)險。船舶投資活動一般可以分為船舶投資決策、船舶建造和船舶經(jīng)營管理三個階段。在船舶投資決策階段，主要是授權(quán)控制，強(qiáng)調(diào)的是相互制約，相互監(jiān)督，因此主要控制目標(biāo)是保證投資活動經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颍ＷC投資活動符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和相應(yīng)的法律法規(guī)，以降低決策風(fēng)險；船舶建造階段主要是確保船舶建造符合所要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，按時交付船舶，籌集資金，按照合同要求支付貨款等；船舶經(jīng)營管理階段主要是一種價值管理活動，因此主要控制目標(biāo)是保證船舶的有效使用和維護(hù)，保證船舶價值在賬面上、報表上正確、合理的反映，合理地揭示投資收益。內(nèi)部控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。我國游輪企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的檢查、評價和改進(jìn)。

4、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與評價

再完善的制度，也需要監(jiān)督管理，游輪企業(yè)內(nèi)部控制制度出臺后，應(yīng)要求各部門對照內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)開展自我評估，通過自我評估可以初步檢查出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上，通過內(nèi)部審計部門對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督反饋制度，實現(xiàn)與行政管理交叉控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部審計部門采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改進(jìn)，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。

目前游輪行業(yè)的發(fā)展方式已從粗放式向集約式、可持續(xù)式轉(zhuǎn)變，因此，內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，越來越成為當(dāng)今游輪企業(yè)管理的重要組成部份，通過實踐得出結(jié)論：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳志斌，何忠蓮：《內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制分析框架構(gòu)建》，《會計研究》2007年第10期.

[2]黃麗萍，劉順和：《我國酒店財會內(nèi)部控制存在的問題及對策》，《科技創(chuàng)業(yè)月刊》2006年第5期.

企業(yè)內(nèi)部控制范文第5篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制制度；內(nèi)部控制體系

一、內(nèi)部控制的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。1992年，美國“Treadway委員會”下屬的幾個委員會共同組成的COSO委員會出版了專題報告《內(nèi)部控制――整體框架》。文中對內(nèi)部控制的定義是指受董事會、管理層和其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計的過程。COSO報告對內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成提出了五個方面：控制環(huán)境（Control Environment）、風(fēng)險評估（Risk Assessment）、控制活動（Control Activities）、信息與溝通（Information and Communications）、自我評估和內(nèi)部監(jiān)督(Contr01．Self-Assessment and Monitoring)。財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于2008年6月聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1．對內(nèi)部控制的認(rèn)識不清楚。對于內(nèi)部控制了認(rèn)識，存在兩方面的誤區(qū)：（1）認(rèn)為內(nèi)部控制不重要，只是重視生產(chǎn)經(jīng)營，使個人權(quán)利凌駕于企業(yè)的制度之上，不是按照制度行事，而是按照個人意愿行事，造成管理混亂，企業(yè)的發(fā)展受到制約；（2）雖然已經(jīng)意識到控制的重要性，但是，片面強(qiáng)調(diào)改革，使得控制方式不能跟進(jìn)，使的公司的改革和微觀治理機(jī)制想脫離。此外，我國的內(nèi)部控制制度的建立相對于外國公司來說，起步比較晚，加之長期受到計劃經(jīng)濟(jì)的制約，對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足也是不可以避免的，這些最終導(dǎo)致有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是不能執(zhí)行，也就是我們上面所說的第一方面，有的甚至沒有建立內(nèi)部控制制度，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制并執(zhí)行了一部分，但是只是停留在表面，并沒有認(rèn)真執(zhí)行。

2．不重視企業(yè)文化建設(shè)。內(nèi)部控制的一部分是通過企業(yè)文化體現(xiàn)的，企業(yè)文化將企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營風(fēng)格等和企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系起來，因此，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行在很大程度上需要依賴企業(yè)文化。內(nèi)部控制需要建立在良好的企業(yè)文化上，才能有效的解決制度失靈的問題。這主要表現(xiàn)在，企業(yè)文化注重培養(yǎng)誠信、勤勉盡責(zé)、刻苦鉆研，能夠把企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式和企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行融合，而員工的廣泛參與是內(nèi)部控制得以執(zhí)行的條件。

3．不完整、不科學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)。一些企業(yè)在利益的驅(qū)動下，不能有效的建立自我防范和自我約束機(jī)制。內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)沒有形成，使內(nèi)部控制缺乏完整性：對于許多企業(yè)的內(nèi)部控制側(cè)重于事后控制，而對于事前和事中卻不重視，這樣只是在違法違規(guī)問題出現(xiàn)后，進(jìn)行補(bǔ)錯，卻不能進(jìn)行預(yù)防。對于多說企業(yè)來說，有形資產(chǎn)的控制相對比較簡單，無形資產(chǎn)（人員素質(zhì)、信息）的控制比較難，企業(yè)對這塊也不是很重視，這樣可能會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的問題。內(nèi)部控制在執(zhí)行的過程中也存在問題，由于內(nèi)部控制要保證有效執(zhí)行，需要監(jiān)督、檢查、考核、獎懲制度的相互配合，目前這些方面卻不是很完善，不能保證內(nèi)部控制的執(zhí)行。

三、針對現(xiàn)狀采取的措施

（1）逐步完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。對于內(nèi)部控制制度，我們一方面要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，建立良好的信息溝通系統(tǒng)和自我控制的企業(yè)文化。要想提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，需要有良好的信息溝通系統(tǒng)。建立制度使企業(yè)有關(guān)部門和人員能夠做到及時溝通，使得輸出的信息真實性和相關(guān)性增強(qiáng)，使的內(nèi)部管理者及時掌握企業(yè)的營運(yùn)狀況和資金變動情況，使得企業(yè)的利益相關(guān)者獲得全面、正確、及時、有用的會計信息。作為企業(yè)文化的核心的價值觀，使員工個人的價值、目標(biāo)、行為與企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)達(dá)到最大的一致性，這樣可以使員工在工作中將企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為個人目標(biāo)，員工自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制流程。（2）著手長遠(yuǎn)，建立與企業(yè)管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立要立足于長遠(yuǎn)，有效的內(nèi)部控制的建立不是在很短時間內(nèi)形成的，需要企業(yè)在經(jīng)營中不斷的完善，因此，內(nèi)部控制體系的建立也不是一蹴而就的，為了使內(nèi)部控制體系能夠適應(yīng)企業(yè)長期發(fā)展的需要，企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立要立足于長遠(yuǎn)。

四、建立和完善內(nèi)部控制體系

1．控制環(huán)境。內(nèi)部審計師協(xié)會對控制環(huán)境的定義是：董事會與管理層對待公司內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動。控制環(huán)境包括人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率。控制環(huán)境由管理層所定的基調(diào)、管理哲學(xué)和管理風(fēng)格、授權(quán)方式、組織和培養(yǎng)員工的方式以及董事會對執(zhí)行內(nèi)部控制的決心所決定。對于內(nèi)部控制環(huán)境，我們可以從以下幾方面提高企業(yè)內(nèi)部控制：（1）組織機(jī)構(gòu)。對于組織結(jié)構(gòu)我們應(yīng)該遵循以下原則：組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計要根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，對于董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件等要進(jìn)行明確，確保決策、執(zhí)行及監(jiān)督等方面的權(quán)利相互制衡；企業(yè)在進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的時候，要按照科學(xué)、精簡、高效、制衡等原則，綜合考慮企業(yè)的性質(zhì)，發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，設(shè)置合理的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的工作機(jī)制。（2）管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格和戰(zhàn)略的發(fā)展。對于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號――發(fā)展戰(zhàn)略》提供的應(yīng)對措施：要求企業(yè)在董事會下設(shè)置戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)的責(zé)任；進(jìn)行充分的調(diào)查、科學(xué)分析預(yù)測的基礎(chǔ)上制定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)；在宏觀環(huán)境發(fā)生變化的時候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

2．風(fēng)險評估。由于企業(yè)交易類型和工具不斷創(chuàng)新，兼并收購、破產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易、電子商務(wù)、金融衍生產(chǎn)品等不斷發(fā)展變化，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險相對而言日益變大，企業(yè)必須設(shè)立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險的機(jī)制，以確認(rèn)公司的風(fēng)險因素，這些風(fēng)險因素不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險因素還包括外部風(fēng)險因素。對于風(fēng)險因素的度量，可以是正規(guī)的量化評估程序，也可以是不太正規(guī)的方法。風(fēng)險評估分為兩個步驟：第一步是采用定性和定量相結(jié)合的方法，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率；第二步，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序。

3．控制活動。控制活動可以保證控制目標(biāo)得以落實。常見的控制活動包括：（1）不相容職務(wù)分離控制（要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或違背查處）；（2）授權(quán)審批控制（指企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任）；（3）會計系統(tǒng)控制；（4）調(diào)節(jié)和復(fù)合；（5）財產(chǎn)保護(hù)控制；（6）預(yù)算控制；（7）營運(yùn)分析控制；（8）績效考評控制。

4．信息和溝通。信息和溝通是指人員能夠履行責(zé)任的方式及時間范圍內(nèi)，識別、取得和報告經(jīng)營、財務(wù)及法律遵守的相關(guān)信息的程序和系統(tǒng)。企業(yè)取得和傳遞信息，使員工更好地履行職責(zé)，使內(nèi)部員工懂得自己在控制系統(tǒng)中的作用。保持經(jīng)營信息和控制信息的暢通，可以減少信息不對稱導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)管成本和社會監(jiān)督成本的提高。

5．監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督可以確保內(nèi)部控制保持有效的運(yùn)作，由適當(dāng)?shù)娜藛T評估控制的設(shè)計及運(yùn)作情況，以及采取適當(dāng)?shù)母M(jìn)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)由有關(guān)管理人員和職員定期、獨(dú)竟地自上而下對各部的控制進(jìn)行評估、內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)督的方法有：（1）績效計量；（2）對企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行測試。

參考文獻(xiàn)

[1]注冊會計師委員會．公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理[M]．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010（4）