公司經營稅務

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇公司經營稅務范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

公司經營稅務范文第1篇

2020年以來，在縣委、縣政府的高度重視和大力支持下，縣水務公司認真貫徹落實縣委、縣政府關于進一步優化營商環境工作的決策部署，成立了優化營商環境工作領導小組和辦公室，出臺了工作方案，優化服務軟硬件設施，簡化辦理流程，壓縮辦理時限，降低接入成本，公開價格信息，提高企業獲得用水便利度和滿意度，持之以恒做好營商環境建設，并取得了階段性成效。現將我公司優化營商環境工作總結如下：

一、主要做法

一是加強組織領導，明確責任分工。為切實加強對優化營商環境工作的領導，確保高標準、高要求、高質量完成優化營商環境工作任務，公司成立了由公司黨總支書記、總經理為組長，分管經理為副組長，其他班子成員及各相關科室負責人為成員的優化營商環境工作領導小組。由專人擔任聯絡員，領導小組辦公室具體負責優化營商環境工作的日常工作，確保全面實現工作目標。二是建設智慧水務，提升服務水平。開通了水廠監控、管網GIS、管網監控、巡檢、維修工臺、二供監控、DMA管控、營收客服、掌上營業廳、集抄平臺、手機抄表平臺等多項功能。用戶可以通過微網廳“網上辦”或“掌上辦”，實現用水繳費、繳費查詢、新裝用戶申請、更名過戶、銷戶申請、用水性質變更、報停申請、復水申請、水量復核申請、違章舉報、報漏報修、信息公告等多項業務的線上辦理。實現了對城區水質監測、供水管網壓力（流量）、二次供水設施運行工況、企業等用水大戶水量、水壓的實時監測，及時發現管網漏點和用戶表內異常，降低管網漏損，既保證公共供水管網水壓，又能及時發現用戶表內漏水，減少用戶造成的漏水損失，更好地保證城區居民和企事業單位正常供水。三是簡化服務流程，縮短辦理時限。先后開通了銀行代收、支付寶、微信繳費等業務，實現了用戶足不出戶自助繳費。對招商引資項目、中小微民營工業或商貿企業用戶提供“三零服務”：①零跑腿。用戶可以撥打電話或者網上報裝提出需求，全程由責任科室負責人“一對一”上門服務，現場受理報裝業務，為用戶代辦溝槽開挖審批等行政審批手續，并提供勘察設計、施工監理、竣工驗收等“前置服務”，提前完成外線工程施工，現場具備通水條件后用戶申請即可實現通水，無需用戶跑腿，無需用戶等待。同時，建立水氣聯動報裝機制，打通水氣網上聯動辦理接口、政務服務大廳水氣一窗受理。②零資料。通過河南政務服務網、公司官網、微信公眾號、電話咨詢等多渠道，通過數據共享，主動獲取企業營業執照等資料信息，無需企業提供，逐步實現報裝申請零材料。③零費用。用戶在申請用水報裝過程中，不收取申請費、手續費、代辦費等成本費用。四是優化服務意識，當好“水保姆”。向城區廣大用水戶提供全天24小時不間斷供水和維修服務，無論居民、單位還是企業，遇到供水故障時，可隨時撥打供水服務熱線電話，我們的供水維修人員將在30分鐘內到場開展維修，并保證12小時內完工通水，盡可能縮短維修時間，降低因故障停水對企業生產造成的影響。同時，我們通過微信公眾號、微信群、群發短信等形式，及時停水通知和推送各類供水服務信息等，確保用戶第一時間了解用水動態、獲得用水服務，確保城區局部停水提前12小時通知用戶，大面積停水提前24小時通知用戶。五是價格信息公開，收費陽光透明。公司通過營業網點、微信公眾號、微信群、群發短信、廣播電視等渠道，向廣大用水戶公示公告居民用水、非居民用水、特殊行業用水等各類水費價格信息，切實保障獲得用水企業的權益，讓用戶放心用水、放心消費。并先后開通了支付寶、微信繳費、銀行代收水費業務，實現了用戶足不出戶自助繳費。同時，為減少招商引資企業的成本費用，公司在辦理獲得用水時，建筑紅線外免收費用，建筑紅線內僅收取材料及安裝工時等工程直接費，不再收取其他任何費用，盡可能減少招商引資企業在我縣發展前期的建設成本。六是熱誠服務企業，開展走訪活動。公司主動與用水企業對接，提供上門服務，組織3個供水部對城區企業進行大走訪活動，針對走訪企業提出的各類用水問題，做到有問必答、有疑必釋、有難必幫，及時進行溝通解決。邀請部分企業家代表到公司開展優化營商環境工作座談會，對企業反映的各類訴求做到“事事有回應、件件有落實”，并建立走訪企業訴求臺賬和走訪企業常態化機制。目前，我們已建立企業臺賬37家，走訪企業200多次，幫助企業解決問題20余件。七是完善相關制度，壓實工作責任。進一步完善落實“首問責任制”、“限時辦結制”、“延期追究制”、“一窗辦理制度”、“一次告知制度”，嚴格履行對外服務承諾，嚴格按服務標準及辦事流程辦事，確保相關制度100%落實到位，努力創建良好的營商環境，切實提高用戶對供水服務的獲得感、認同感。建立用戶回訪機制，搭建良好的溝通平臺，通過多種形式進行回訪，收集意見和建議，促進服務水平提升，提高用戶滿意度。將優化營商環境工作納入月度量化目標考核、績效考核和年度責任目標考核，對照方案、對照標準嚴格考核，獎懲兌現，確保各項措施落到實處。

二、取得的成效

1、通過不斷簡化辦理流程，壓縮辦理時限，目前公司可做到“101”服務：即將獲得用水環節壓縮到1個，零資料受理，1個工作日辦結。現在用戶只需要撥打電話或者網上報裝提出需求，公司就安排專人上門服務，第一時間上門了解用戶準備用水時間和申請時間，無需用戶跑腿，隨后將報裝、勘察、設計等所有相關工作前置，做到用戶申請后即刻通水。用戶只需要通過河南政務服務網、公司官網、微信公眾號、駐馬店APP，通過手機、互聯網“掌上辦”、“網上辦”、“就近辦”，足不出戶即可辦理相關供水業務。而在此前，用戶辦理自來水個人供水業務的報裝、水表改口徑、水表移位、水表更名過戶、用水性質變更、水表銷戶等相關業務，不僅需要提供多種材料還需到營業廳辦理，用戶報裝辦理環節就多達5項，材料提供就需要7項，辦理業務用戶需要跑多趟腿，耗時數天。

2、通過智慧水務平臺的監測，使我們對城區供水管網出現異常，做到了早發現、早處理，降低了管網漏損，減少了水資源浪費，更好地保證了城區居民的供水質量和安全。目前，城區供水管網漏損率已由原來的25%下降至現在的10%。

3、利用互聯網+供水服務，智慧水務系統為用戶提供更加快捷優質的服務，通過大數據平臺共享，讓數據多跑腿，讓用戶少跑腿，最大程度地方便了用戶，確保了用戶辦理用水業務“最多跑一次”，切實提高了用戶的獲得感，徹底打通了服務用戶“最后一公里”問題。

公司經營稅務范文第2篇

【摘要】

隨著國家稅法的規范，稅務籌劃逐漸為高校校辦管理者所重視。對校辦產業來說，成本效益也是經營中考慮的問題，而稅務籌劃就是在現有企業經濟條件下，采用合法的技術手段和方法，以追求效益最大化為目的的一種財務管理活動。校辦企業有效地開展稅務籌劃不但有利于企業稅收負擔的降低，也有利于企業財稅管理水平的提高。但相比其他企業來說，校辦企業在規模、資產安排等方面存在很大的差異，所以開展稅務籌劃要具體問題具體分析。

【關鍵詞】

校辦企業；稅務籌劃；合理避稅

高校校辦企業為高等教育的改革和發展做出了重要貢獻。高校校辦企業是指高校獨資或部分出資，由學校負責，主要參與經營管理或一般參與（不控股）經營管理，具有獨立法人地位或隸屬于學校法人的各類經濟實體的總稱。稅務籌劃是指納稅人在法律規定許可的范圍內，根據政府的稅收政策為導向，通過對生產經營等活動的事項籌劃與安排，進行納稅方案的優化選擇，盡可能減輕企業稅收壓力，現在又很多方法可以達到節稅的目的，但是與一般企業相比又有所不同。

一、高校校辦企業稅務籌劃的必要性

（一）適應市場經濟下企業競爭的需要

大學創辦校辦企業能取得成功，主要得益于三個優勢，一是技術；二是產品知識含量；三是人才。但是校辦企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌，其中國家與企業之間的利益分配關系籌劃，即國家要依法征稅、企業要依法納稅，借此實現政府職能，消除納稅人之間的稅負不均，有利于公平競爭和經濟發展。國家與企業之間這種利益分配籌劃必須是規范化、合法化的。而按照稅收“規范性”原則，政府不能苛求納稅人在稅法規定之外作超額納稅，這使企業的稅收籌劃成為可能，另一方面，企業稅務籌劃也是企業為適應市場經濟激烈的競爭并發展壯大自己的有效手段。其中，企業減輕自身稅負的方式要達到稅收籌劃的層次，要求國家于企業之間利益分配關系規范化和稅收環境的正常化。

（二）有利于提高企業財務管理水平，實現企業的財務管理目標

稅務籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運作展開的，目的是為了實現企業整體利益的最大化。企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅務籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個企業經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。此外，籌劃活動有利于促進企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。企業稅務籌劃可以滿足企業減輕稅負、追求更多的稅后利潤的動機，企業通過成功的稅務籌劃，可以再投資一定的情況下，為企業帶來不少“節稅”效果，更好地實現財務管理的目標。

二、高校校辦企業稅務籌劃的風險性

稅務籌劃的風險主要來自于客觀和主觀兩個方面。從客觀方面來看，稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性，而國家稅收政策、法規在今后一段時間內有可能發生變化，從而存在一定的風險性。從主觀方面看，企業稅務籌劃的過程是人的主觀行為，如果對稅收法規政策誤解，會導致稅務籌劃失敗，稅務籌劃的失敗，就有偷稅的嫌疑，就有可能被補稅、加收滯納金、15倍的罰款。從稅務征管的角度來看也會給企業稅務籌劃帶來一定的風險。例如，對于綜合性企業，有設計到國家稅務機關征收的稅種、同時也有涉及到地方稅務機關征收的稅種，特別是涉及到混合銷售行為的。在理論上很容易劃分，但在實際中卻很難劃分，由于兩個稅務機關都從本單位的稅源利益出發，對政策的理解不一，甚至會出現搶稅源的情況，從而給企業稅收籌劃帶來一定的風險。再則，目前我國稅收管理模式，實行征收與檢查分離，企業的納稅輔導、正常納稅申報，在征收機關進行，而企業是否按稅法、按時、足額繳納，只有通過稅務稽查機關檢查以后才能得出結論，在這種情況下，征收機關答復的問題，稽查機關不一定會認可。這樣由于征收人員與稽查人員對稅收政策理解上的偏差，也給企業稅務籌劃帶來不同程度的風險。所以，企業應當提高風險意識，同事要有相應的防范風險措施。

三、高校校辦企業稅務籌劃的特點

（一）獨立性

高校校辦企業是獨立法人實體，具有獨立性，獨立經營、獨立納稅，其他同類企業的稅收籌劃措施同樣也適用于高校資產經營公司。

（二）關聯性

高校校辦企業稅務籌劃與高校經濟活動息息相關，具有關聯性。在實踐中，高校資產經營公司的經營活動在管理人員、資產使用、能源消耗、研究開發和收益上繳等方面與高校經濟活動密不可分，高校校辦企業稅務籌劃活動會對高校的稅負產生影響。

（三）一致性

高校校辦企業財務目標應是實現上交高校收益最大化，其稅務籌劃目標與高校具有一致性。高校資產經營公司設立的初衷是為了實現高校校辦企業的規范管理，建立高校與校辦產業間的防火墻，兩者利益是一致的，因此高校校辦企業的稅務籌劃應該是以實現高校與資產經營公司兩者稅負最小為目標。

（四）可行性

高校校辦企業具有技術性強、可實行集團化管理等特點，新稅法對稅收優惠政策進行了規范和統一，高校享有特殊的稅收優惠政策，校辦企業稅務籌劃具有現實空間。

四、高校校辦企業稅務籌劃中存在的問題

（一）國家沒有明確的稅收政策導向

國家很重視高等教育的發展，對高校給予很多優惠政策，但沒有總體的規劃，缺乏系統性和規范性，尤其對于高校校辦企業不同于市場其他的企業，它是高校辦學資金來源的一個重要組成部分，是高校托管籌資渠道，彌補國家教育經費投入不足的一個重要方式。雖然以稅收形式上繳財政后，財政也可能增加教育經費投入，但其未必能直接投入到對校辦企業中，影響到高校校辦企業的積極性。

（二）資產權屬與使用分離增加籌劃難度

高校資產經營公司是從高校校辦產業發展而來的，是高校教育活動中的生產實習基地，是科研工作中的產學研實踐載體。高校為資產經營公司提供了很多資源，如高校將辦公樓作為資產經營公司生產經營條件、將內部招待所委托資產經營公司進行經營管理等。但由于受國家政策限制，高校并未能將資產所有權轉移給資產經營公司，或者公開收取使用費或資產租金。資產經營公司既不能列示固定資產折舊支出，也不能列示租入固定資產租金，給稅收籌劃增加了難度。

（三）財務管理和稅收籌劃水平有待提高

稅收籌劃是一種事前行為，需要對國家的稅收政策進行分析，要隨時跟蹤稅收政策的調整。實現高校與資產經營公司兩者稅負最小，還要熟悉有關高校的資產管理、會計核算、稅收優惠政策。這對財務管理和稅收籌劃提出了更高的要求，從目前我國高校的整體情況而言，財務管理和稅收籌劃的水平有待進一步提高。

（四）高校管理層尚未建立統籌規劃思路

高校資產經營公司在高校內部管理中等同于一個職能部門，代表學校行使股東權利。稅收籌劃是一項全局性的工作，不僅涉及財務管理部門，還需要計劃部門、銷售部門、生產部門等多個部門的支持與配合。此外，由于高校資產經營公司稅收籌劃特點，其更是需要高校管理層的重視與統籌，從高校國有資產管理、經營性活動、投資收益等方面統籌規劃。

五、對于校辦企業稅務籌劃的建議

（一）明確高校資產經營公司稅收優惠政策

對高等教育而言，尤其是近幾年的大規模擴招，給很多高校造成了沉重的財務壓力。筆者認為，為鼓勵高校資產經營公司反哺學校教學科研，國家應加大對高校資產經營公司稅收優惠幅度。據資料統計，目前我國高校收入中社會捐贈所占比例不到3％，而美國高校在20世紀90年代初該比例就達到了8％。雖然日前財政部已明確對于高校捐贈收入給予一定的財政配比資金，但目前國家對于這種捐贈行為缺乏充分的企業稅收激勵，高校在爭取捐贈收入時存在難度。根據新企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，僅在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。建議提高高校資產經營公司公益性捐贈支出稅收優惠幅度，提高高校捐贈收入比例。

（二）明晰資產權屬實現有償使用成本核算

新稅法規定，企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。資產經營公司稅收籌劃首先要考慮合理減少應納稅所得額。如對高校委托資產經營公司使用管理的各類固定資產，高校應與相關主管部門溝通，辦理對外投資或資產出租出借手續，使之能夠合理計入資產經營公司成本。

（三）具體組織實施企業稅務籌劃方案

為保障稅務籌劃方案的實施，企業負責人應當授權給稅務會計人員，具體組織實施企業稅務籌劃方案，使方案落到實處。由于稅收籌劃方案是在生產經營活動開始前選定的，必須要求生產經營活動具有一定的規范性。而生產、銷售等部門有可能從各自利益出發，或多或少會有不規范的行為，將影響稅務籌劃方案的實施，甚至與失敗。稅務會計人員應當根據稅務籌劃方案的要求，經常指導生產部門規范行為，協調各部門之間的關系。

（四）把握稅收政策變化提高稅收籌劃水平

高校資產經營公司稅收籌劃工作是一項長期復雜而又系統的工程，需要高校、資產經營公司等相關部門的共同努力與配合，不斷解放思想、更新觀念，克服觀念落后、體制僵化等制約資產經營公司發展的障礙，努力加快自身改革，不斷提升財務管理水平，用好國家相關的稅收優惠政策，做好稅收籌劃，減少成本，增加效益，為學校和國家做出更大貢獻。

（五）牢固樹立風險意識，建議有效地風險預警機制

風險的不確定性、企業經營環境的多變性和復雜性，因此校辦企業必須充分重視稅務籌劃風險的客觀存在，并在涉稅失誤中始終保持的籌劃風險的警惕性。同時，企業還應當建立一套科學、快捷的稅務籌劃預系統，收集和分析相關稅收政策及其變動情況、稅務行政執法情況和企業本身生產經營狀況等方面的信息。當出現可能引起稅務籌劃風險的關鍵因素時，系統發出預警信號提醒籌劃著關注潛在的風險，并及時尋找導致風險產生的根源，指導策劃者制定科學的風險控制措施，從而保證稅務籌劃行為的順利開展和提高其實施效果。

六、總結

稅務籌劃不是以稅負最輕，而是以投資者的所有者權益最大為目標。稅務籌劃是一種事前行為，有預見性，而政策與法規室在一定情況的可以變化的。我國高校校辦企業處于一個改革與發展的關鍵時期。發展才是硬道理。只有堅持“積極發展、規范管理、改革創新”的指導方針，科學合理的開展稅務籌劃，改革創新，校辦企業才能夠在新起點上有新發展。

參考文獻：

［1］蘭日輝.高校校辦企業稅務籌劃探討.教育財會研究，2005（8）

公司經營稅務范文第3篇

【關鍵詞】異地經營；獨立核算選擇；締約與開票；公司間貨物移送；流轉稅風險；企業所得稅風險；個人所得稅風險

企業發展壯大的過程中，會涉及到異地經營的問題，異地經營會涉及到一些稅務政策，如果相關的財務、稅務管理沒有跟上，很容易出現稅務風險，本文側重對異地分公司的主要稅種、主要業務稅務政策和風險防范進行分析探討。

一、企業異地經營的常見形式

設立分公司。分公司沒有法人資格，但增、消、營流轉稅方面卻又通常是獨立的納稅人，因此，總、分公司之間的業務處理，潛在稅務風險較高，如何進行總分公司的業務處理，是本文的重點所在。

設立子公司。子公司是法人實體，與母公司屬于不同的法律主體，具備獨立法律行為能力，承擔獨立法律行為后果，其和母公司之間的關系，和相互獨立企業之間的關系基本一一致。

設立辦事處。企業為從事市場調查、調研、業務拓展、聯絡、溝通等活動，在異地先行設立辦事處，按目前規定，辦事處不需要在當地辦理工商和稅務登記。

臨時外出經營。臨時到外地進行產品銷售及提供勞務的活動，應在外地生產經營之前，到主管稅務機關開具“外地經營活動稅收管理證明”。

二、分公司“獨立核算”或“非獨立核算”對稅務的影響分析

在財務上是否獨立核算，與稅務上是否作為獨立的納稅人沒有必然的聯系。財務上的，是否獨立核算是會計核算的一種形式，影響的是會計核算主體，是由企業根據自身的業務需要決定的；如果分公司獨立核算，就要獨立建立會計核算體系，獨立對收入、成本、費用、利潤等進行準確核算，并出具會計報表和財務報告；如果“非獨立核算”，分公司的會計核算則由總公司完成，也不出具報表和報告。而稅務上，是否獨立核算是稅法對分公司性質的一種判斷，影響分公司的納稅義務。

在流轉稅方面，分公司是否是獨立的納稅義務人，關鍵看其是否從事經營活動，取得經營收入。如果在當地銷售應稅貨物、提供應稅勞務等，分公司在辦理稅務登記時，應登記為“獨立核算性質”，在當地負有納稅義務，由稅務機關核定稅種，分公司要按期申報納稅；對于不從事經營活動的分公司，可以申請登記為“非獨立核算性質”，分公司在當地不涉及流轉稅納稅事項。對有無在當地從事經營活動，稅務有其判斷標準，例如應向所在地繳增值稅的情形有：向購貨方開具發票或向購貨方收取貨款。

在企業所得稅方面，分公司無論是稅務上的“獨立核算性質”還是“非獨立核算性質”，則都由總公司匯總繳納企業所得稅。但對于在當地不發生流轉稅納稅義務的分公司（一般為非獨立核算性質），不就地預繳企業所得稅。

三、分公司締約能力和開具發票風險防范

分公司的締約能力。分公司不具有法人資格，對外締約必須經過總公司的授權，在授權范圍內對外簽訂合同，但因締約引起的民事責任卻由總公司承擔，總公司作為企業法人，要以其全部財產對公司的債務承擔責任。所以，即使是分公司簽訂被授權范圍內的合同，合同上應加蓋總公司的公章。但在稅務上，如果分公司是“獨立核算性質”，則總、分公司都是獨立的納稅義務人，應分別進行稅務處理，發票該由誰開具，關鍵要判斷合同上的購銷雙方，發票、業務、合同應保持一致，避免稅務風險。

分公司銷售貨物，發生增值稅應稅行為，需要在當地繳納增值稅，應由分公司開具發票。如果由總公司開具發票，銷售方和發票開具方不一致，存在虛開發票風險。購貨方取得發票的抬頭與合同簽訂方不一致，購貨方則存在增值稅進項稅額不能抵扣、相關成本不能在企業所得稅前列支的風險。

四、總分公司間貨物移送稅務風險分析

總公司向分公司（兩者不在同一縣、市）移送貨物，移送貨物用于對外銷售。接受貨物的分公司出現下列情形之一的，則總、分公司分別在當地都要繳納增值稅：向購貨方開具發票或向購貨方收取貨款。因此，總分公司在貨物移送過程中，為避免增值稅視同銷售，要同時做到：總公司簽訂合同；總公司開具銷售發票；貨款由總公司收取，為方便工作可在分公司所在地開具賬戶直接收款，但分公司不能收取款項，特別不能為結算方便直接收款。否則分公司所在地稅務機關可以要求分公司在當地納稅、開具發票，總、分公司可能會同時存在未按規定繳納稅款的風險。

總公司向分公司調拔固定資產。總公司購進固定資產，取得增值稅進項專用發票，抵扣了進項稅額，但由于內部管理需要，將固定資產調拔給分公司使用（除將資產轉移到境外的除外）。由于資產是在總、分公司之間轉移，只視為內部資產處置。增值稅方面，因為不是用于對外銷售，所以不能看作是總公司的銷售（或視同銷售）行為；企業所得稅上，因資產的所有權在實質和形式上都沒有發生改變，也不是銷售（或視同銷售）行為。

五、總分公司企業所得稅政策分析

1、分公司年終匯算清繳問題

分公司年終不需要進行匯算清繳，年終匯算清繳統一由總公司按照相關規定進行，總公司所在地稅務機關根據匯總計算的企業年度應納稅額，扣除總公司、分公司（境內）已預繳的稅款，多退少補。這里要特別注意是總公司和分公司分別適用于不同的所得稅稅率時，可按各自的稅率計算應納稅所得額，預繳、匯算清繳方法如下：預繳時，總分公司處于不同稅率地區的，先由總機構統一計算全部應納稅所得額，按照國稅發相關文件規定的比例和規定的三因素及其權重，計算劃分出不同稅率地區的總、分公司各自的應納稅所得額，再分別按各自的稅率算出應納稅額，再加總得出企業的應納稅總額，再按前述相關文件的比例、三因素及其權重，向總分公司分攤就地應預繳的企業所得稅款。匯繳時，企業年度應納稅所得額還需按上述方法并采用各總、分公司匯算清繳所屬年度的三因素計算確定。

2、資產損失稅前扣除政策

分公司單獨使用的資產發生損失，應在當地報損，分公司發生的需經審批后才能扣除的資產損失，一般按屬地原則報批；對捆綁資產發生的損失，由總公司所在地的稅務機關審批，經批準后，總公司依據審批稅務機關出具的證明在總公司所在地主管稅務機關申報扣除。

六、異地分公司個人所得稅政策分析

異地分公司人員工資取得的兩種方式：一種是分公司從其生產經營所得或總公司拔款中直接發放，另一種是總公司統一計算發放。工資發放地點的不同，職工個人所得稅應納稅所得額的計算和納稅申報方式也會不同。

工資發放地點對個人所得稅是有影響的。個人所得稅是以所得個人為納稅義務人、以支付所得的單位或個人為扣繳義務人的稅種。在由總公司統一計算發放異地分公司員工工資的情況下，需按總公司所在地稅務規定計算、扣繳異地分公司員工工資個人所得稅。在由分公司直接發放情況下，則按分公司所在地稅務規定計算、扣繳個人所得稅。不同地區的個人所得稅政策可能不同，因此分公司員工工資由哪里發放，需要繳納的個人所得稅可能不同，如廣州市出差津貼就有每天每人50元的免稅標準，而有些城市就沒有此規定。如在兩地均領取工資需員工自行納稅申報。在兩地均領取工資的員工，支付工資的單位應依法履行個人所得稅扣繳義務，員工自行選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關合并兩處工資申報繳納個人所得稅（自行申報），法定扣除費用只能扣除一次，如果某些費用兩地扣除的標準不一樣，如住房公積金，稅法沒有明確規定如何處理的，建議按申報地的標準扣除。納稅申報地點除特殊情況外，五年內不得變更。

七、結語

企業異地經營是企業發展壯大的必然選擇，各企業要認識到熟悉稅務政策，進行稅務籌劃，規避稅法風險的重要意義，保證企業在合法經營的基礎上科學發展，取得好的經濟效益。

參考文獻：

公司經營稅務范文第4篇

（一）國有企業的特點及其對所得稅籌劃的影響我國的國有企業在國民經濟中占有非常重要的地位，一些基礎的、大型的、重點的、核心的企業基本都是國有企業，國家在每年年末依據各企業經營利潤和經營收入所做的排序中，前50名80%基本上都是國有企業，因此國有企業對所得稅的貢獻也是非常巨大的。但很多國有企業因為歷史比較久遠，承擔了很多因國有企業改制而遺留下來的問題和負擔，比如人員年齡的老齡化、人員結構發展的無階梯性、各種規章制度的老化、經濟運行方式的老套、經營理念的老化等等這些都在很大一定的層面上影響了相當一部分國有大中型企業的發展，降低了其經營利潤和現金凈流量，影響了國有企業在市場中的競爭力，但同時這些不利的因素也使得其稅收籌劃操作的空間和范圍加大，更能利用國家的一些優惠政策以減輕國有企業的稅收負擔，增加國有企業的凈現金流，對國有企業追求盡可能大的經濟利益和國有企業呈良性的、健康向上的發展都有很好的推進作用。

（二）國有企業所得稅籌劃的意義國有企業是我國經濟的主導企業，若將所得稅稅務籌劃這個概念很好的引進到國有企業日常經營生產中，則能有效地改進國有企業整體經營策略，提高國有企業的經營利潤。如果國有企業能在平時做好稅收籌劃則能有效地在提高企業的盈利能力降低企業因外部環境而帶來的稅務風險，提高企業的競爭力，為企業營創出一個良好的發展通道。

二、國有企業所得稅籌劃的現狀及其存在的問題

（一）企業稅務籌劃意識淡薄，盈利目的非最大化我國自90年代就開始了國有企業的改制，但從2000年以后所得稅稅收籌劃的概念才開始進入人們的視野、稅收籌劃的理念才被人們普遍地接受，社會上也才慢慢地出現一些專門從事稅務籌劃的人員和機構。企業在追求利潤的最大化時往往只看到了生產經營、投籌資活動中涉及的流轉稅、財產稅等各種伴隨企業日常生產活動發生的稅種如營業稅、增值稅、房產稅、印花稅等，而往往忽視了取得最終成果后涉及到的所得稅的問題。這樣經常造成有的企業其利潤總額比較可觀，可交完所得稅后同做了稅收籌劃的企業相比卻承擔了較多的所得稅稅負，造成凈利潤相對較低，減少了企業的留存收益。

（二）沒有明確地區分財務會計與稅務會計有些企業由于本身經營規模和人工成本的限制，沒有設置專門的稅務人員，很多財務人員即是財務做賬人員又是稅務報送人員，沒有在財務和稅務上有明確的分工，這就使財務人員在處理某些具體稅務事項時習慣性地將財務會計與稅務會計等同起來忽視了某些事項的處理在財務和稅務方面的不同。例一，凡是企業當年實際發生但未取得有效票據的成本只要在第二年所得稅匯算清繳期滿之前拿到符合規定的有效憑證時稅務會計就可以將此項成本沖減當期應納稅所得額減少所得稅費用，而財務會計則往往根據是否已取得有效票據作為成本入賬的依據。例二，企業在每年年底計提的員工工資或獎金，在財務上可據實作為當年費用減少當期利潤，但在稅法上這種僅計提但沒有實際發放的工資是不允許計入當期損益影響本期所得稅而要在納稅調整事項中將其作為調增事項計入本期應納稅所得額中增加所得稅費用。從以上兩個例子可以間接地反映出財務會計與稅務會計在實際工作中既有相互關聯又有不同之處的處理原則，因此區分財務會計與稅務會計人員的分工在實踐中是非常必要的，這有利于企業的納稅籌劃。

（三）部門配合不緊密，籌劃效果不明顯有些稅收籌劃行為是要企業內部之間或內、外部間相互配合才能完成的。例如，企業采用分期收款方式銷售商品是以合同約定的收款日期為收入確認時間，而分期預收銷售商品則是在交付貨物時確認收入，這兩種確認收入方式的不同勢必對當年度的所得稅產生重要影響，而收入用什么方式確認在很大程度上是由企業領導、業務部門、售后部門、財務部門之間相互的密切配合才能完成的，預期的稅務籌劃效果也才能達到。

（四）不能及時地采用稅收優惠更新稅務籌劃的方法我國所得稅申報由原來的四個季度、五張申報表變化到現在（從2014年匯算清繳開始）四個季度45張表。從簡單的收入、成本、利潤的填寫到現在將各項財務會計業務的分別填示、各種調增、調減事項的分析、各種減免稅優惠事項的填列可以看出我國所得稅體制的巨大變化，可我們的企業還沒有及時的更新稅務知識，不能利用各種稅務優惠政策更好地為企業減稅服務。企業應及時地了解所得稅相關政策的變化，使所得稅稅務籌劃更具有合法性、合規性，減少因此帶來的稅務風險。

三、影響國有企業所得稅籌劃效果的因素

（一）稅務籌劃意識我國很多國有企業都是成立時間較長、企業員工較多、存在歷史遺留問題也比較多，這樣企業在做稅務籌劃時所涉及到的內容也就比較多、比較復雜，若某些稅務問題沒有考慮詳細，則勢必會對企業帶來巨大的稅務風險。比如一些老國有企業存在很多種特殊情況的內退人員，這些人員的薪酬、福利待遇又往往不同于單純地依靠社保取得收入的職工，那么這些內退人員在未實際退休并取得社保發放退休收入之前，由企業一次性計提的N年生活費、社保、住房公積金等費用如果在籌劃時全部作為本年度稅前抵扣項目減少當期應納稅所得額而不影響到以后年度所得稅費用則對企業來說是個利好，但如果這種籌劃沒有通過稅務等主管部門的同意，則勢必在做匯算清繳的時候要把計提但沒有實際發放的的生活費、社保等薪酬費用納稅調增回來，增加當期的應納稅所得額，并在以后實際發放的年度時再做相應的納稅調減，這樣企業在職工未退休的年度內都要發生與人工成本相對應的納稅調增、調減事項，更有甚者是將這部分費用全部做納稅調增事項處理不抵減當期及以后年度的所得稅，因此企業如何在事前做好稅務籌劃是非常必要的。

（二）財務會計與稅務會計在處理原則上的差異財務會計與稅務會計因各自服務的主體不同、達到的目的也不一致因此處理問題的方式和方法就不一樣。例一，權益法下長期股權投資的投資收益問題。在會計處理中，投資方要在每年年末根據被投資方的凈利潤和所占的比例確認一定的收益計入到當期收益中。而對于稅法來說，這部分的收入只是根據實際收到的分紅來確定，若企業當年度沒有從被投資企業收到實際的現金流則不能被確認為當期收益，是要從當期應納稅所得額中調減出去，減少當期所得稅費用，在以后年度內企業若收到了與投資有關的現金分紅時再作為收益確認，但這筆收益仍然是可以稅前抵扣的。例二，企業在當年根據經營性業務，投籌資業務計提的各種準備金，在企業是可以作為資產減值損失減少當期利潤、減少相應的所得稅費用，但在稅務會計中除了正常生產經營過程中應收賬款和預收款計提的壞賬準備可以在稅前抵扣所得稅，其它各項準備金都不得在稅前抵扣，因此在做匯算清繳時應將這些準備金都調增回來，增加當期應納稅所得額，調增所得稅。

（三）部門組織的形式及配合大部分的國有企業都是跨行業、跨地區的企業集團，因此所設立的部門、子公司（有些甚至有三、四級子公司）、分公司也特別多，處理好各部門、各公司之間的緊密程度、配合程度對整個企業的稅負來說都有至關重要的影響。總公司在本地有一個工業園區，主要的經營業務就是進行租賃和物業服務，如果總公司此時想成立一個專門的公司對這個工業園區進行管理的話，那么總公司就應在公司組織形式上進行選擇。如果成立一個子公司進行管理，則這個園區所取得的收入和所發生的成本都是單獨進行核算的，不能與總公司進行賬務合并，由其自身以一個獨立法人的身份交納所得稅對總公司的所得稅不會產生任何影響，而如果總公司選擇成立一個分公司對此工業園進行管理，則這個工業園的收入、成本和費用都可納入總公司統一核算，這樣如果工業園區在初級階段的幾年內都是經營虧損的話，它的虧損額就可以與總公司的經營積累相沖減，減少總公司的稅務負擔。

（四）稅收優惠政策很多國企在改革開放初期以房產出資的形式與外商成立合作企業（現在這種企業形式不多），但取得收益的方式都是通過收取中方的管理費和房產的租金獲得，這樣企業在取得租金時就得交納流轉稅和所得稅。但如果國有企業當時簽訂合同時是以房產作為投資成立合作企業的話，則企業收回的收益相當于被投資企業的利潤分紅，是不用再交納所得稅的。企業當年度有對外的公益性捐贈，可以充分利用利潤總額的12%來界定實際捐贈額。比如企業當年利潤總額200萬，則稅法上可抵扣的捐贈額就為24萬，企業當年的捐贈額只要小于24萬就可以全額抵扣，否則就要納稅調增，增加當期所得稅。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五，廣告費和業務宣傳費除另有規定外，不超過當年銷售收入的15%，超過部分準予在以后年度結轉扣除。這樣企業在平時的經營過程中根據企業的實際情況對業務費和廣告宣傳費進行合理的安排、統籌，盡量最大化的扣除業務招待費和廣告宣傳費。同時企業還可以通過關聯企業來分攤廣告費及業務宣傳費。根據財稅號規定，對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。企業可以充分利用這一優惠政策來調節本企業的廣告費和業務宣傳費。殘疾人的薪酬總額可以100%的加計扣除，企業在自身條件允許的情況下在合適殘疾人的崗位上適當地招入政策鼓勵安置的人員，這樣做的好處不僅可以減輕這部分人群的就業壓力、減少企業納稅負擔而且每年還能通過落實社保的各項備案獲得殘疾人就業獎勵補償金。對于研發企業的研發費用可以按實際發生費用的50%加計扣除若已計入無形資產則可以按照無形資產的成本150%攤銷。這項政策對于那些高技術企業來說就可以在合作開發和委托開發中進行選擇。合作開發的情況是合作雙方對研發費用各自加計扣除而委托開發中委托方按照委托外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額享受加計扣除優惠，受托方同樣享受技術轉讓所得的優惠政策。在這種情況下，大部分的高新企業都會采用后者進行研發，因為后者納稅籌劃所帶來的利益更大。因此企業應及時地了解所得稅相關政策的變化，使所得稅稅務籌劃能更具有合法性、合規性，減少因此帶來的稅務風險

四、改進國有企業所得稅籌劃的對策

（一）加強人員素質的培訓隨著我國經濟的飛速發展，各公司所接觸的經濟業務范圍越來越廣泛、業務性質越來越復雜，其所涉及的稅務事項也越來越多，在這種情況下企業提高內部財務人員在財務和稅務方面的業務能力就顯得尤為重要。財務人員應該多學習相關的業務知識、多與稅務局進行正常的稅務交流，多與同行業的其它公司或在本企業內部組織交流和學習的機會，也可與外部專門的稅務籌劃公司相聯系以了解最新的稅務法規和稅務動態，及時了解國家稅務總局、財政部下發的各種涉稅文件。

（二）結合企業經營特點強化各部門稅務籌劃意識很多公司特別是國有企業自上而下的認為稅務籌劃僅僅是公司財務人員的工作范圍，但其實要做好稅收籌劃則要公司各部門全面的配合，比如生產部門、人事部門、銷售部門等等。一個經濟業務從開始到結束的整個循環過程，就是各部門相互配合的過程。公司領導要首先加強這方面的意識，才能保障公司整體的稅務籌劃方案有效的實施。

（三）加強稅務籌劃風險意識我國稅務事項和稅務條例的信息量很大，有些稅務事項更新很快，有的條例在企業做稅務籌劃時是合理、合規的，但在政策變化之后該籌劃反而會給企業帶來很大的稅務風險，此時企業應及時地根據相關法規調整稅務籌劃事項以通過稅務機構的相關調查，使稅務籌劃不會被稅務機構認定為偷、逃稅行為。

（四）以較低的成本進行稅務籌劃任何事項都有機會成本的發生，企業在做稅務籌劃時應充分考慮與之付出的機會成本。若某項稅務籌劃所帶來的收益大于其機會成本的付出則此項籌劃是有意義的，但如果所帶來的收益小于其付出的機會成本，則對企業來說這種籌劃事項并不真正適合于企業，應該放棄該項籌劃。

五、結語

公司經營稅務范文第5篇

關鍵詞：營改增 小型企業 會計核算 應對策略

一、“營改增”稅務政策背后的含義

在實行“營改增”稅務制度之前，經濟企業需要根據具體生產經營應稅項目向政府繳納稅費，稅制改革后，企業只需要向稅務部門繳納部分由商品銷售或是對外服務項目等獲得的增值利潤作為稅收，能夠有效地避免同一經營項目重復納稅的現象發生。隨著我國公民納稅意識不斷提高，“營改增”政策作為促進稅制完善的重要手段出臺具有相當的合理必然性。

首先，我國的舊稅制規定允許政府向經營企業同時征收營業稅與增值稅，導致兩個稅種之間出現互相限制突出，稅制合理性尚缺。其次，企業需要根據自身的經營項目分別同時進行增值稅與營業稅的稅務繳納活動，讓政府稅務管理部門工作量大幅度增加。“營改增”的出臺能夠有效合并與簡化應稅項目，減輕政府稅收管理壓力，幫助企業轉移部分稅務風險，減輕賦稅壓力，提高企業經營資金的使用效率，從而直接強化企業的生產經營活動能力。

二、“營改增”新稅制對小型企業會計核算帶來的主要影響

“營改增”后，企業在購入材料、發出材料計價等多個環節中涉及到稅額的會計核算有了一定的變化，主要有以下幾個方面：

（一）征稅模式的改變對小企業經營收入的影響

首先，我國稅制規定營業稅在經濟交易行為過程中屬于價內稅，增值稅屬于價外稅。企業在經營過程中可根據實際的買賣交易過程實現抵扣行為，“營改增”之后的成本入賬價值與進項抵扣額掛鉤，小企業的經營利潤純收入因而就會受到一定影響。

假設美妍公司（一般納稅人）在某廣告公司（一般納稅人）進行了產品宣傳，假現支付一次廣告費212萬元。另外該廣告公司當期外購了10萬元的攝影器材，取得增值稅專用發票上注明進項稅額為1.7萬元。假設原營業稅稅率為5%，“營改增”之后適用稅率6%，通過下表核算，可看出“營改增”后，廣告公司的收入雖然有所下降，同時應交稅費也有所下降，而美妍公司因價稅分離其成本可以減少12萬元，稅收負擔減輕。

（二）對小企業納稅范圍的影響

過去，小型企業履行稅收義務是根據自身所有經營應稅項目向稅務部門繳納營業稅，從事營業稅勞務企業購進材料、固定資產不能抵扣，制造企業購進營業稅勞務不能抵扣，從事營業稅勞務企業之間相互提供勞務不能抵扣，導致“道道征收，全額征稅”。“營改增”之前，營業稅的征收涉及九個范圍，主要針對營業收入征稅；增值稅的征收只涉及銷售、進口貨物和提供加工勞務、修理修配勞務。“營改增”之后，征稅范圍有所改變，在一般計稅方法下，增值稅對生產經營各環節的增值額部分征收，具有消除重復征稅、促進專業化協作的優點，能夠“環環征收、層層抵扣”。 隨著市場經濟的發展，我國經濟生產市場化深度不斷擴大，各行業生產行為分工更加細致化，“營改增”有利于減少營業稅重復征稅，使市場細分和分工協作不收稅制影響，在一定程度上完整和延伸了二三產業增值稅抵扣鏈條，促進了二三產業的融合發展，還有益于服務業的出口。

（三）對小企業經營過程中現金流的影響

新稅制實施后，企業具體的經營利潤受到營業收入、生產成本以及后期應稅項目多少等因素的影響。企業在經營過程中的現金流變化與總體賦稅的多少呈反相關。企業向政府稅務管理部門繳納營業稅時，現金流仍然受到之前的企業稅金預繳制度影響，規定企業在進行經營生產活動之前應提前完成稅務繳納義務，在完成所有經營活動后再根據具體的經營所得進行退稅補償。在實際稅務活動中，企業向政府繳納稅金往往超出應繳部分，導致企業經營資金回籠周期長，現金流損失風險增加。“營改增”制度賦予了經營者稅務繳納更多彈性權利，讓企業資金周轉能力增強從而促進經濟資源優化。

（四）對企業經營過程中定價機制的影響

“營改增”后，企業需要根據自身具體經營項目進行合理的重新定價籌劃，關鍵在于稅改之前與稅改之后的企業收入利潤差額的對比，還應考慮企業服務對象穩定性不受相關影響。其中，企業利潤額主要由經營收入、成本、繳納稅金以及其他附加費用的多少所決定的，如服務產業中的一個經營案例所示：

某業務收費1000元，即企業“經營收入”為1000元，營業稅規定稅率為3%，即營業稅為30元，算作“繳納稅金以及其他附加服用”，將成本設定為500元，那么企業利潤額=經營收入-成本-繳納稅金以及其他附加費用=1000-500-30=470（元）；“營改增”后，規定該業務的增值稅稅率為11%，則企業利潤額=1000-500-1000×11%=390（元）。因此，“營改增”能合理合法地將原稅負降低，幫企業獲得更多的稅收優惠，為公司創造大量的盈余以保證企業經營得益。

三、小企業針對新稅制背景進行會計核算的應對策略

企業在面對“營改增”帶來的利弊時，要積極應對，尋找盡快適應“營改增”的方法，比如建立健全會計核算制度、根據“營改增”對企業各方面的影響適時調整經營策略、采用可行的增值稅稅務籌劃手段、加強票務管理、加強培訓，提高財會人員綜合素質等。

（一）調節核算方案與辦法來適應新的稅務環境

小企業的會計核算行為應是處于不斷發展循環的過程中，要充分把握新稅制政策特殊規定，合理利用好增值稅在不同區域的不同新稅制度規定，做好稅務風險控制，制定新稅務籌劃。增值稅在全國各大商務區域進行試點都根據當地具體的稅務情況采取了具有針對性的試點稅制。首先，企業在進行會計核算時需匹配好增值稅銷售稅額和進項稅額，經過“營改增”后企業經營交易行為可以實現進項稅額的抵扣，企業履行納稅義務繳納營業稅時候可以根據當下經營收入具體情況進行適宜的調節應繳的增值稅額。如果企業經營收入在某時間段內較為理想，那么增值稅銷項稅額較大，可以通過增大商品原料購置數量來擴大增值稅進項稅額從而降低應繳稅額。其次，利用不同地區的區別稅率進行稅務等級劃分，從而實行更為合理的稅額計算辦法來制定稅務籌劃方案。新稅制根據具體的銷售與服務類別分別制定了不同的增值稅務稅率，所以在“營改增”政策之后，小企業要根據自身的相關涉稅項目與業務劃分好正確納稅等級，進行合理的財務管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力。

（二）小企業的重要決策方案和經營交易活動需要與會計核算工作相關聯

通過合并納稅主體向當地工商稅務管理部門申請新的稅額核算辦法，將涉及應繳增值稅的相關業務項目以統一納稅的方式完成繳稅，從而有效減小稅額，為企業緩解負稅壓力。同時，根據新稅制劃分的經營體制權衡稅率稅額，調整經營活動模式來配合低稅率納稅規定，在不同的經營模式之間轉變進行會計核算與籌劃。

（三）對企業內部涉稅工作者進行職業技能強化與培訓

企業管理層應從企業會計核算工作人員業務技能以及發票管理等方面入手，不斷擴展稅務管理覆蓋范圍，強化企業內部涉稅管理工作能力，為提高企業整體稅法意識與規避稅務風險能力而努力。企業稅務管理籌劃者還需要根據增值稅改革后的具體涉稅部門進行協調溝通，不斷增強自身的稅務業務知識，提高職業技能素養，更好地進行稅收策劃。“營改增”之后的票務管理制度與之前營業稅發票管理辦相比更加規范化，企業如果缺乏堅實的財務管理機制就無法處理和平衡好負稅與企業利潤之間的關系，強化企業的增值稅管理系統是“營改增”之后稅務制度對于企業稅務管理的基本要求。

四、結束語

“營改增”的實施有效減少了企業的稅負壓力，能夠有效促進企業經營產業優化并提供更為寬闊的經營發展空間，但是我國正處于稅務制度的完善進行時期，對小型企業的發展也依然帶來了相當的挑戰與沖擊，小企業需要根據自身的業務經營具體情況，全面解析具體的新稅制征稅規定，在后期企業會計核算活動中采取相應的應對策略。

參考文獻：

[1]楊軍，龐勁松，劉斌.“營改增”觸發的企業管理變革探索[J].財務與會計（理財版）. 2013（05）