稅收征管辦法

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稅收征管辦法范文第1篇

關鍵詞:應納稅額;納稅信用;稅務內

中圖分類號:D922.22 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)29-0155-02

作為參加稅務工作多年,始終工作在一線的基層稅務工作者,在實踐中總覺得《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)與所屬各“管理辦法”還沒有構成完整的體系,在表述上不夠流暢、嚴謹。現將本人遇到的若干案例和幾點粗淺想法提出如下。

一、應納稅核定問題

征管法第三十五條規定:稅務機關核定應納稅額的具體辦法和方法由國務院稅務主管部門規定。但是后面并沒有具體管理辦法出臺。基層機關在具體執行過程中出現了五花八門的案例。先列舉兩個案例:

案例1:稅務機關在檢查某一機械廠納稅情況時,發現該廠有一核心部件(全部外購)賬面結存數量與實際結存數量不相符。檢查人員找來該廠負責人進行質問:是不是有產品銷售不入賬?該廠負責人懾于壓力承認有這個事實。稅務機關就依據賬面結存數量與盤點表上的差異,還有該廠負責人的承認材料對該企業進行了補稅罰款。

案例2:稅務機關在檢查一批發啤酒的一般納稅人納稅情況時,發現該企業近一年沒有應繳稅。即訊問該企業負責人:平時銷售的現金部分如何處理?被告知:由出納員將收取的現金全部存入以老板名字開設的銀行存折上。經核對后發現存折上現金收入明顯大于已入賬的現金收入部分。該企業負責人稱:其中有個人債務往來,但是又不能提供有說服力的證據。檢查人員試圖用單價與進出庫數量進行核對,但是因為價格隨行就市變化大無法核實。案件提到稅務機關的審理部門,審理部門以法院的口氣“證據不足”直接把案件“省略”掉了。

兩個案例共同點是:事實調查的還不夠清楚或沒法查清楚;不同點是:有被調查人承認和不承認事實“口供”。案例1有承認材料支撐,案例2沒有承認材料支持。兩個案例都應當進入征管法第三十五條規定的“應納稅核定”的程序,卻走向了兩個極端。

征管法第三十五條規定了在納稅人有下列(六種情況)情形之一(略)的,稅務機關有權核定其應納稅額。本人對其領會是:所有納稅人不能或不向稅務機關如實申報時,若稅務機關有“孤證”①支持,應當對納稅人進行“應納稅核定”,但是不能進入處罰程序。征管法第三十五條又規定了:稅務機關核定應納稅額的具體程序和辦法由國務院稅務主管部門規定,但是這個辦法至今沒有出臺。這個“省略”結果造成極大的“空白”。在具體操作過程中:有人將其歸入稽查中(有孤證用口供勉強支撐的);有歸入納稅評估的;還有使用法院的口氣“證據不足”直接把案件“省略”掉的。這種“省略”后果很嚴重。

有些所謂“有建賬能力”的業戶申報、繳納的稅款換算出的銷售額,還不夠繳納租門市房的租金,但是還干得很興旺!這些業戶與“沒有建賬能力”要求“核定繳稅”的業戶相比,明顯在向稅務機關挑釁:我就不如實申報,看你們如何查實?對于稅務機關來講,因為單個案件涉及的稅額少、業戶的數量龐大,按照稽查案件查處因成本高、取證難度大以及稅收管理員責任心和水平不同,想逐一落實根本不現實。“應納稅核定” 問題,據我所知目前各地僅僅是通過個體工商業戶稅收管理辦法適用于個體工商戶的定額上了。沒有出臺的《應納稅的具體程序和辦法》使《征管法》體系顯得不夠完整,給基層稅收征管工作開展非常不利。

也有人認為《納稅評估管理辦法(試行)》(以下簡稱《評估辦法》)①可以解決這個問題。其實不然。“納稅評估”②單從詞意上理解它,帶有管理部門以外部的旁觀者自居之嫌。從內容上看只是一個工作方法,在程序上只是案頭工作。《評估辦法》中沒有規定當事人在不認可稅務機關的“評估”結果時應該如何處理。在具體操作過程中,有充足的證據證明納稅人有偷稅行為,可以按偷稅案件處理;沒有直接證據或者只有“孤證”或者用各項間接證據推算出的稅金部分,當事人若死不認賬時,則無法納入稽查程序,只能適用“應納稅核定辦法”。

所以,今后需要出臺一部規范的《應納稅核定程序及管理辦法》指導基層稅務機關來堵塞這個漏洞。

二、納稅人納稅信用管理問題

《征管法》中沒有涉及到納稅信用問題,《納稅信用等級評定管理試行辦法》③(以下簡稱納稅信用評定辦法)是依據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱征管法細則)第四十八條制定的,“名氣”不夠響亮,進入不了納稅人視野中,納稅人甚至不知道對納稅信用還要進行評定。并且《納稅信用評定辦法》所采用的評分制基礎上劃分等級的方式,有人為操作的痕跡,讓人重新考慮這個“分值”是什么概念。現在在基層只是走走過場,因為平時沒有采集積累的基礎信息支持,這項工作號召力有限。

《中華人民共和國憲法》第五十六條規定:中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。納稅人履行好義務是應當的,當履行義務好的作為楷模宣傳時,只能說明納稅環境惡劣需要引導。所以,《納稅信用》應當側重設置不認真履行納稅義務的納稅人各項不良記錄,設置“黑名單”。稅務機關不作評分只記錄內容,并標明需要付出的相應代價。內容要包括納稅人應履行納稅義務的全部領域。要使全社會都引起重視,納稅人更不敢輕視這個“納稅信譽”,覺得是值得爭取的一個“無形資產”,失去后將要付出很大的代價。實現這個目標的前題條件是稅務機關進行科學設置,努力打造成可信任的“品牌”,使稅務機關、納稅人及整個社會都能從中收益。本人列舉兩個典型案例看看“誠信納稅”對于納稅人的“需求”。

案例1:某納稅人在甲地有欠稅,就未辦理注銷手續在省內乙地辦理了另一公司,在辦理稅務登記時就遇到了麻煩,因為在稅務局域網中顯示屬“非正常戶”(三個月以上未申報失蹤業戶)。無奈該納稅人又回到甲地托人要求補罰稅款,目的只有一個:把“非正常戶”轉為正常戶。這個不光彩的記錄對該業戶的經營影響太大了,不得不高度重視。

案例2:某企業從十年前擺小攤業主,期間稅務機關屢次檢查必有偷稅行為,并且各種手段花樣翻新。這個時候這位業主都在忙于如何少補繳稅款及罰款。若干年后發展為現在擁有龐大資產的,旗下有若干分支機構的企業,并在人大已取得一定職位。幾年前稽查人員檢查中發現該企業銀行結算賬戶中有未入賬的幾筆數額較大資金,稽查人員正在核實期間,業主馬上安排財務人員到所屬稅務管理機關補繳這部分稅款,并且與檢查人員稱:這部分稅款已入庫。目的是通過補稅設置已繳稅款,在稅務稽查結論中不體現被查補稅款的事實,以保持自己“遵紀守法的優秀企業家”形象。

美國人對納稅的理解“納稅與死亡是不可避的”。中國商人經營理念應該體現:商業信譽首先體現在誠信納稅上!一切與納稅有關的經營活動,從辦理納稅登記開始,經營活動的各個環節(包括生產工藝過程、經營方式、結算方式及承包情況)及變化都要誠實登記、申報。

納稅人的不良記錄(信譽)適用人員包括:負責人(業主)、財務具體操作人員。行為除包括處罰事項外,還應包括雖然未受稅務機關的處罰但是有違章行為的。有些輕微行為還可給納稅人一定更改的期限和機會,目的是強調納稅人為認真履行憲法規定的納稅義務創造氛圍。

當《納稅信用》對自己經營或其“另謀高就”都有影響時,企業負責人和辦稅人員之間將自然要劃清是“同謀”還是 “授意”責任。業主們也會寧可接受處罰而不接受“不良記錄”。企業在錄用財會人員時會先到稅務機關查閱是否有“不良記錄”。到了納稅人以“無不良記錄”為榮的時候,納稅秩序與現在相比會非常和諧。

三、設置科學的稅務機關內卷

案例1:一戶使用收款機收款的超市年收入達200余萬元,卻僅僅繳納500元/月增值稅。業主聲稱:使用收款機收款,稅務機關都看到了,每月500元的稅是稅務機關給我定的。稅務管理員講:不知道!這僅僅成了責任心強不強的問題了。看看稅務登記表、納稅申報表,就是找不到填寫這個欄。也許在責任心強管理員的腦子里或筆記本上能看到各業戶經營及結算情況,也許還有臺下的故事沒有人講出來,不得而知。但是不是說不可避免。

案例2:一基層稽查部門的工作人員拿著查詢銀行存款賬戶許可證到金融部門查詢某企業的銀行結算賬戶,結果被拒絕。原因是文書不規范,沒有蓋稅務機關負責人的章(官印)。這位工作人員過后解釋說,當時就想《征管法》規定由某級稅務局局長批準就可,局長總不能口頭批準,若讓局長在存根聯簽字,又入不了卷宗,所以就讓局長在許可證的正聯上簽字了。蓋章時又覺得已有局長的簽字就不用重復蓋章,結果就出了這個笑話。本人聽完這個故事時有點苦澀,一張審批表就可解決的問題為什么沒有人提供呢?

案例3: 某基層管理部門在接近年終時,突然接到上級一職能部門的電話通知:將若干“非正常戶”轉入正常戶。理由很簡單:這項指標要 “超標”,影響年終考核成績。當然,也影響上級機關的工作業績。

其實《征管法》沒有必要細致到局長管什么事,標明什么文書由哪級部門管理就可,其他都由在各管理辦法中嚴肅規范審批權限,或者分別進行表述。不要把文書的格式內容與文書形成過程混淆在一起。在《稅務稽查工作規程》④第六章稅務稽查案卷管理中,僅有工作報告、來往文書和有關證據的要求,沒有文書審批形成過程的要求。《稅收執法檢查規則》①、《稅收執法責任考核評議辦法(試行)》②也都沒有這個要求。

現在稅務機關的基礎工作過于粗略,并且過程缺乏監督,事后沒有檢查。有些基層稅務機關查補稅款只有一張“完稅證”,連說明都找不到,一切都在管理員“記憶” 當中,只要納稅人沒有提出異議即可。其根源在于一個理念上的問題,由于錯誤的理念,往往把納稅人向國家履行納稅義務的過程通過征納雙方討價還價的過程就給了結了。

設置科學的稅務機關“內卷”,使稅務機關的具體執法行為,既是領導具體安排過程,又是領導審核的過程,也便于日后審查、考核等。

稅務機關的各項法律文書是向納稅人或需要協助的相關部門發出的具有法律效力的文書。而這些文書的形成也是通過一定的程序來完成的。可以借鑒公檢法部門的“內卷”(亦稱副)③與工廠使用的按各工藝程序使用的《工序操作單》。所謂的“內卷”就是要把這些文書的形成過程,如請示過程、審批過程、討論重大案件的會議記錄等,單獨歸集成卷。對于某一件、某一時段、某一行業的某一項工作安排,能夠在反饋中從深度和廣度上掌控,也可避免某些首長們的指示采用“口諭”方式。科學的內卷設置也是一個資料的積累過程。有據可查才能為內部各項考核打下基礎,為了總結工作經驗,找出工作失誤的“癥結”提供幫助。

稅收征管辦法范文第2篇

第二條本辦法適用于縣級納入非稅收入計劃管理的各執收單位征收政府非稅收入的考核獎懲。

第三條各執收單位應當根據財政部門下達的非稅收入年度征收計劃和分月征收計劃，依法征收，應收盡收，均衡上繳財政專戶或國庫，確保完成收入任務。

第四條對政策性增收，因漏報、瞞報等原因導致收入計劃編報明顯偏低形成的超收，以及財政、審計、物價等部門執法檢查時責令補收或追繳形成的超收，不作為單位超收，在計算獎勵時予以剔除。對檢查中發現截留、坐支非稅收入的單位，未按《行政處罰決定書》確定的處罰要求及時補繳收入的，從其單位經費中扣回。

第五條各執收單位（不含各類學校）因非政策性原因超收的，綜合考慮各個收入項目的不同性質、類別及征收難易程度等因素，相應采取不同的獎勵政策。

（一）政府性基金和專項收入超收的，全部由縣政府統籌使用。

（二）各類公益服務性收入等與單位主觀努力關系較大的非稅收入超收，超出年初征收計劃10%以內的部分，縣政府按75%獎勵執收單位，超出年初征收計劃20%以上的部分，按超收額的50%獎勵執收單位。

（三）主要依靠行政審批職能取得的政府非稅收入超收，按超收額的20%獎勵執收單位。

（四）房屋出租收入及場地租賃使用費收入，年終對采取市場化運作方式提高房屋（或場地）出租價格超收的，按超收額的70%獎勵執收單位；新增加出租房屋及場地面積超收的，按超收額的50%獎勵執收單位。

（五）特殊情況下，根據各執收單位當年非稅收入實際完成情況，適當調整獎勵政策。

第六條對各類學校的超收獎勵。義務教育階段學校按規定收取的住宿費收入，普通高中按規定收取的學費、住宿費收入及按“三限”政策收取的擇校費收入，各類中等職業學校按規定收取的學費、住宿費、委托培養費、培訓班培訓費收入，以及上述各類學校在合作辦學過程中取得的學費等超收的，超收資金全部返給學校，用于學校事業發展。其他非稅收入項目超收的，按本辦法第五條的有關規定執行。

第七條獎勵各單位的資金主要用于支持單位事業發展和補充經費不足，由單位申報支出，經財政部門審核把關后按程序撥付。

第八條對擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費行為超收的非稅收入，全額沒收上繳財政，由財政部門按照有關政策規定處理。

第九條非稅收入征收考核獎勵工作要與各單位執行《縣人民政府關于進一步加強政府非稅收入管理工作的意見》情況相結合，進行綜合考核評價。執收單位有違紀行為的，實行一票否決制，不予獎勵。

第十條執收單位非稅收入短收、完不成全年收入計劃、影響部門預算執行的，將視單位短收情況，相應采取不同的處罰措施。

（一）各執收單位年度部門預算執行情況應與單位非稅收入完成進度相銜接，對于通過單位非稅收入安排的征收成本，將根據單位非稅收入分月計劃完成進度撥付資金。年末完不成收入任務的相應扣減單位經費，當年扣減不足部分，從下年度單位經費或項目支出中扣減。

（二）屬于政策性原因造成單位短收的，經財政部門審核確認并按程序批準后，調減單位收入計劃，不再扣減單位日常公用經費。

（三）對不認真履行職責、應收不收、應罰不罰、隨意減免而造成政府非稅收入流失的，除相應扣減單位的公用經費或項目支出外，還要根據《財政違法行為處罰處分條例》（國務院427號令）有關規定，依法追究相關人員的責任。

（四）對將非稅收入當作單位往來款繳存財政專戶，逃避監管的，一經查實，全額扣回，當年扣減不足部分，從下年度單位經費或項目支出中扣減。

稅收征管辦法范文第3篇

甘肅省契稅征收管理辦法完整版全文第一條　根據《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國契稅暫行條例細則》，結合本省實際，制定本辦法。

第二條　本省境內土地使用權、房屋所有權發生轉移時，承受的企業單位、事業單位、國家機關、軍事單位和社會團體以及其他組織和個體經營者及其他個人為契稅的納稅人，應當依照本辦法的規定繳納契稅。

以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，房地產轉讓雙方均為納稅人。

第三條　契稅的征收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓(包括出售、贈與和交換)、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。其中土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

下列轉移方式，視同土地使用權轉讓、房屋買賣和房屋贈與征稅：

(一)以土地、房屋權屬抵債或作價投資、入股的;

(二)以獲獎或者轉移無形資產方式承受土地、房屋權屬的;

(三)建設工程轉讓時發生土地使用權轉移的;

(四)以其他方式事實構成土地、房屋權屬轉移的。

第四條　契稅由土地、房屋所在地的財政部門負責征收。財政部門根據工作需要，可以委托有關單位代征或代扣代繳契稅。

土地管理部門、房產管理部門應當向財政部門提供有關資料，并協助財政部門依法征收契稅。

財政部門可按契稅征收額的5%提取征收手續費，代征手續費的提取使用和管理按有關規定執行。

第五條　契稅稅率為3%。

第六條　契稅的計稅依據：

(一)國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣為成交價格;

(二)土地使用權贈與、房屋贈與，由財政部門參照同類土地使用權出售、房屋買賣的市場價格或評估價格核定;

(三)土地使用權交換、房屋交換為所交換的土地使用權、房屋價格的差額;

(四)以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，除承受方按規定繳納契稅外，房地產轉讓者應當補繳契稅，計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益;

(五)承受土地、房屋部分權屬的，為所承受部分權屬的成交價格;當部分權屬改為全部權屬時，為全部權屬的成交價格，原已繳納的部分權屬的稅款應予扣除。

前款成交價格明顯低于市場價格并且價格的差額明顯不合理又無正當理由的，由征收部門參照市場價格核定。

第七條　契稅應納稅額，依照本辦法規定的稅率和計稅依據計算征收。應納稅額計算公式：

應納稅額=計稅依據稅率

應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第八條　有下列情形之一的，免征契稅：

(一)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施以及用于非營利性的食堂、學生宿舍、實驗室、檔案資料室、庫房、會議室、接待室、圖書館、住院部、體育場所的;

(二)城鎮職工按規定標準面積第一次購買公有住房的;

(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的;

(四)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬，其成交價格或補償面積沒有超出規定補償標準的;

(五)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁生產的;

(六)財政部規定的其他減征、免征的項目。

第九條　經批準減征、免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，不再屬于本辦法第八條規定的減征、免征契稅范圍的，應當補繳已經減征、免征的稅款。

第十條　土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。

第十一條　契稅納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或納稅人取得其他具有合同效力的契約、協議、合約、單據、確認書以及由省人民政府土地主管部門、房地產主管部門確定的其他憑證的當天。

納稅人因改變用途應補繳已經減征、免征的稅款，其納稅義務發生時間為改變有關土地、房屋用途的當天。

第十二條　納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的財政部門辦理納稅申報，并在財政部門核定的期限內繳納稅款。符合減征或免征契稅規定的，應當辦理減征或免征契稅手續。

第十三條　納稅人辦理納稅事宜后，財政部門應當向納稅人開具契稅完稅憑證。納稅人應持契稅完稅免稅憑證和其他規定的文件材料，依法向土地管理部門、房地產管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。未出具契稅完稅憑證的，不予辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。

第十四條　納稅人已繳納契稅，但土地、房屋權屬轉移未能實現而申請退稅的，經縣以上財政部門審批退稅。

第十五條　契稅的征收管理，依照本辦法和有關法律、行政法規的規定執行。

第十六條　本辦法自公布之日起施行。

稅收征管辦法范文第4篇

1、分成項目繁多。當前政府非稅收入分成項目之多，恐怕很少有人能夠準確說明白。主要的如防洪保安資金、排污費、育林基金、森林植被恢復費、散裝水泥專項資金、礦產資源補償費、水資源費、防空地下室易地建設費、城市公用設施配套費、新型墻體材料專項基金、鄉鎮煤礦維簡費、公路養路費、交通重點建設費、公路客貨運附加費、公路通行費等等。

2、分成辦法各異。目前，政府非稅收入分成辦法種類繁多，大致可分為以下幾種類型：

就地繳入同級國庫，年終與上級結算。如散裝水泥專項資金分成辦法為各設區市散裝水泥行政主管部門征收的散裝水泥專項資金，按規定使用一般繳款書，繳入同級國庫，作為同級財政基金收入，上繳省財政20%部份，年終單獨結算。

就地繳入上級國庫，年終與下級結算。礦產資源補償費分成辦法為征收的礦產資源補償費，應當及時全額就地繳入中央金庫和省金庫，交入省金庫部分年終結算返還設區市50%。

通過征收部門上繳上級主管部門，納入上級財政預算。防空地下室易地建設費則由各級人防主管部門負責收取，按收取總額的10%上交上一級人防主管部門，納入同級財政預算。

各級財政部門設立專戶，上繳上級財政專戶。防洪保安資金則在各級財政部門設立“防洪保安資金”專戶，各級地稅、工商、土地、財政部門代征防洪保安資金，全額繳入縣（市、區）財政防洪保安資金專戶，各縣（市、區）財政部門按其征集的防洪保安資金扣除業務費后，將余額的50％直接繳入省財政廳防洪保安資金專戶。

上級統一征收，按規定比例與下級分成。如公路規費征收執行統一征收政策，統一票證，統一管理，所征規費按照分成比例，省與各設區市分成部分實行月度劃撥、年度審計。其中公路養路費在扣除公安交警經費、水利建設基金、林業養路費、稽征征管經費、省公路部門管理費計13.43%后，各設區市按不同比例分成；交通重點建設費在扣除水利建設基金、稽征征管經費計9.5%后，各設區市按不同比例分成；客貨運附加費在扣除水利建設基金、稽征征管經費計9.5%后，各設區市按不同比例分成；通行費（不含高速公路）在扣除水利建設基金、稽征征管經費計9.5%后，根據不同性質確定不同比例實行分成使用。

3、結算的隨意性。由于結算的復雜性，各級財政部門無法進行深入細致的復核和檢查，導致了在具體結算過程中的隨意性。有的主管部門為圖省事，隨意改變分成辦法，把總量分成變成了包干上繳，有的主管部門隨意減免甚至口頭同意減免下級應當上繳的收入，有的征收部門由于各種原因，截留挪用應當上繳的收入，而財政部門卻由于既無精力也無相應的措施，使上下級政府非稅收入結算的隨意性較大。

4、增加管理成本。由于結算的多樣性，無疑會增加管理的成本。由于有的結算辦法過于煩瑣，可操作性不強，結算過程中要花費大量人力物力去核對。比如像育林基金，結算辦法規定要區分集體育林基金、國有育林基金，因此主管部門要投入大量人力，花費大量時間去逐筆核對票據。同樣道理，也增加了檢查成本。財政、審計等監督檢查部門如果要計算分成收入的真實性和準確性，也必須投入大量人力物力去復算、驗證，否則就無法得到準確的結果。

二、改革分成管理辦法，規范分成管理體制的設想

改革政府非稅收入管理體制的總體思路是，按照就地繳款、分級繳庫、及時結算的原則，簡化結算辦法，由當地財政部門通過非稅收入財政匯繳戶定期劃解、結算，杜絕拖延、滯壓、隱瞞、截留和挪用。具體措施是：

深化政府非稅收入收繳管理改革。明確財政部門是政府非稅收入征收主管機關，法律、法規、規章規定了征收部門和單位的政府非稅收入項目，由法定執收單位征收；法律、法規、規章沒有規定執收單位的政府非稅收入項目，可以由財政部門直接征收，也可以由財政部門委托的部門和單位征收。財政部門要按照既有利于及時足額征收、方便繳款人，又有利于提高效率、降低征收成本的原則，確定政府非稅收入征收管理方式。除暫時難以實行收繳分離的少量零星收入和當場執收收入可實行集中匯繳外，其他政府非稅收入收繳都要實行收繳分離方式。

加強財政票據管理，實現以“票”管“收”。財政票據是非稅收入征收管理的源頭，也是加強非稅收入征管的核心手段。財政部門應按照管理權限負責政府非稅收入票據的印制、發放、結報核銷、檢查及其他監督管理工作。除另有規定外，執收單位收取政府非稅收入，必須按照財務隸屬關系分別使用財政部或省財政廳統一印制的票據。政府非稅收入來源中按國家有關規定需要依法納稅的，應按稅務部門的規定使用稅務發票，并將繳納稅款后的政府非稅收入全額上繳國庫或財政專戶。財政部門要通過強化政府非稅收入票據的發放、結報、核銷、監管等手段，確保國家有關政府非稅收入政策的貫徹落實，從源頭上預防和治理亂收亂罰問題，從制度上規范部門和單位的收繳行為，監督各項政府非稅收入及時足額上繳財政。

規范單位銀行賬戶管理。行政事業單位銀行賬戶管理是實現非稅收入全額納入財政管理的一個重要環節，要繼續清理預算單位尤其是非稅收入執收部門和單位的銀行賬戶，取消現行各執收單位開設的各類預算外資金收入過渡戶，對保留的銀行賬戶要建立銀行賬戶檔案，完善銀行賬戶驗審制度，對預算單位未經審批擅自開設的各類賬戶一律予以取消，要通過加強對單位銀行賬戶的監管，確保政府非稅收入及時足額上繳財政。

設立政府非稅收入征收匯繳專戶，建立政府非稅收入清算制度。政府非稅收入零星分散，執收單位多，資金性質不同，來源復雜，收入直達國庫或財政專戶的難度較大，為滿足政府非稅收入核算和稽查的需要，應設置政府非稅收入征收匯繳專戶，并實行資金清算與核算制度。政府非稅收入要先繳入政府非稅收入匯繳專戶，財政部門根據票據核銷和資金結報情況，對已繳入匯繳專戶的政府非稅收入進行集中清算，扣除相關征收成本和按規定應上解下撥的收入后，要及時將真正構成政府可用財力的部分繳入國庫或財政專戶管理。同時，建立收入征收匯繳專戶會計核算制度，按單位和項目分別設置會計科目，進行明細核算管理。

建立政府非稅收入征管績效考核機制，確保應收盡收。非稅收入同預算外資金相比，范圍有了很大的擴展。財政部門要在原有的預算外資金管理考核辦法基礎上，積極探索建立和完善非稅收入管理考核辦法，加強對各執收部門和單位非稅收入征收情況的考核，要根據執收部門和單位的征收任務完成情況，實行必要的獎罰措施。要通過績效考核，增強征收部門的責任感，自覺規范征收行為，確保政府非稅收入“應收盡收不亂收”。

規范收入減免制度，實行收入減免申報、公示。執收單位必須按照國家規定，對政府非稅收入嚴格按規定的范圍和標準及時足額征收，不得擅自減免。一是要按照分級管理的原則，規范政府非稅收入減免制度。即屬于中央的收入由中央及其授權單位審批減免，屬于地方的收入由地方政府及其授權單位審批減免。二是要建立政府非稅收入減免申報制度。凡需要減免政府非稅收入的單位或個人，應向同級政府非稅收入征收機構提出申請，并報擁有減免權力的財政部門審批。三是建立收費減免公示制度。執收部門和單位應定期將收費減免情況在適當場合公開，使收費減免真正做到公開、透明。

完善政府非稅收入分成管理政策。根據分級管理的財政管理體制，凡涉及中央與地方分成的政府非稅收入，其分成比例應當由國務院或者財政部規定；凡涉及省級與市、縣級分成的政府非稅收入，其分成比例應當由省人民政府或省財政廳規定；凡涉及部門、單位之間分成的政府非稅收入，其分成比例應當按照財務隸屬關系分別報財政部或省財政廳批準。未經國務院或省人民政府及其財政部門批準，各部門、各單位不得擅自對政府非稅收入實行分成，也不得集中下級部門和單位的政府非稅收入。非稅收入的征收和管理部門應當按照規定的分成比例，及時劃解政府非稅收入，并建立相應征收臺賬，加強非稅收入核算管理。對涉及省（含中央）、市、縣分成的非稅收入，實行按季度通過財政系統上解下撥的管理體制，取消以往由上下級主管部門之間垂直上解下撥的做法。對省（含中央）、市分成的市級非稅收入，由各執收單位根據分成比例規定，向本級財政部門提出資金上劃申請，財政部門審核后將分成收入從本級財政專戶劃繳給中央、省級專戶。執收單位不得以任何形式將非稅收入資金直接繳付上級執收單位或者撥付下級執收單位。

稅收征管辦法范文第5篇

為進一步加強和規范個體稅收征管工作，強化依法治稅，倡導公平、公正、公開的納稅環境，促進個體私營經濟健康快速發展，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《省（個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法）實施辦法》、《省地方稅收征管保障辦法》的精神，結合我鎮個體稅收征管工作的實際，提出如下實施意見：

一、加強稅收宣傳提高思想認識

近年來，隨著城市建設的拉動和富民創業的推動，我鎮個體私營經濟發展較快，個體工商稅收漏征漏管現象較為普遍，個體稅收征管工作亟待規范。按照省委省政府《關于調整分稅制財政管理體制的通知》，省國稅局、地稅局《關于開展對個體工商戶聯合征管試點工作的通知》精神，各村、社區和單位應高度重視個體稅收征收管理工作，充分認識個體稅收是財政收入增長的重要組成部分，強化個體稅收征管是公平稅負、構建和諧稅收的重要內容，充分認識個體工商戶管戶多、范圍廣、工作量大的實際，切實增強個體稅收征管的緊迫感和責任感；稅務征管部門要通過廣泛的稅收宣傳和納稅輔導，不斷增強個體工商戶依法納稅意識，將依法行政、依法治稅與優化納稅服務有機的結合起來，簡化辦事程序，倡導良好的納稅環境；充分利用報刊、電視、宣傳車、畫廊、橫幅、標語等多種形式，強化輿論宣傳引導和監督，對征管工作中的典型進行及時報導，努力形成齊抓共管的氛圍，促進個體稅收征管工作的穩步推進。

二、加強組織領導整合征管資源

為規范征管程序，簡化納稅手續，方便納稅人，鎮政府成立個體稅收征管領導小組，由戴兆平任組長，朱亮、李進、李伯群任副組長，成員：林良泉、滕智東、吳玉喜、陳扣寶、錢根山、繆昌俊、戴金勤、田俊福、錢素琴、梅粉珍、李森、夏永寬、秦桂斌、錢萍、李少林、錢小萍。主要負責個體稅收征管的組織、指導、協調、綜合治稅工作，研究確定征管工作實施方案，幫助解決征管工作中的主要矛盾和問題，領導小組下設七個征收工作組，以黨總支書記、村居黨支部書記為第一責任人，由國、地稅一分局個體稅收征管人員任組長、鎮專職協稅人員和各村、社區護稅人員參加。各征收工作組主要負責本區域征收業務輔導、個體稅源調查、管戶動態管理、稅收定額核定、稅款催收解繳，各征收組國、地稅征管部門實行聯合辦公，目標任務分別測算，征收到戶一個“漏斗”向下，稅收征管信息資料、征收定額標準、征收時間方式實行統一管理，避免多頭收稅，保持三產服務業良好的經營環境。

三、明確征管責任規范日常管理

明確各征收組的征管對象，實行定期定額征收方式的個體工商戶和小規模個體建賬戶；各類集貿市場內的個體工商戶；臨時經營戶；以上對象暫不包括查賬征收的一般納稅人。各組要根據前期個體工商戶調查資料，逐一進行核查、比對，對漏征漏管戶進行全面清理，根據經營規模、經營區域、經營范圍、行業特點、管理水平等因素由國地稅征管部門按相關規定核定定額標準，定額核定要嚴格按照自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額程序辦理，確保定額的公正、公平。各征收組在10月底必須做到征管范圍清、征管戶數清、征管目標清，努力提高個體稅收征管工作水平。