財務分析報告案例

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財務分析報告案例范文第1篇

一、財務分析課程的定位

財務分析課程的教學目標，應定位于學生在掌握基礎知識和理論的基礎上，通過具體的實踐應用，促進創新能力的發展。我院的財務分析課程，是開設在大三下學期的專業選修課。筆者認為，財務分析課程雖然本身具有一定的理論性，但在針對本科學生的講授中，該門課程的定位應該是應用型的。就我院的學生而言，大部分本科學生畢業之后都會直接進入工作崗位，而進入大四之后不少學生就會進入到工作實習崗位，所以在大三下學期這個階段，學生渴望學習到一些他們進入工作崗位之時可以直接運用的知識與技能，而財務分析課程正好可以滿足這一需求。

基于此，教師在講授該門課程時，對財務分析的理論傳授并不應作為重點，而應具體傳授財務分析的方法與技巧，使學生在學習完該門課程之后，能熟練運用這些方法與技巧，最終完成財務分析的任務，為決策提供有用的信息。

二、財務分析課程的教學內容

目前大部分的財務分析教材，以及財務分析課程，都將財務比率分析作為重點，即重點講授盈利能力、營運能力、償債能力以及財務綜合能力的分析。筆者認為，作為應用型財務分析課程，其內容遠不止于這些，應包括如下內容。

1.財務分析的基本理念

在筆者的教學過程中，課程開始時絕大部分學生都認為財務分析就是財務比率分析，也就將財務分析的視角局限于幾張財務報表之上。實際上，對一家公司的財務狀況做出有效的評價，所要關注的絕非幾張財務報表。就以財務比率而言，學會計算財務比率僅僅是第一步，而對財務比率的解釋才是更需要重點分析的問題。以速動比率為例，傳統意義上均認為速動比率為l比較合適，但在不同的宏觀背景下，不同的行業之間，或者公司的不同戰略策略之間，這一比率可能會與傳統意義上的標準值有所背離，于是我們分析時就需要關注目前的宏觀經濟背景、不同行業以及不同公司的特殊情況。例如，如果一家公司的速動比率較高，我們通過報表發現是因其本期貨幣資金較多而導致的，同時年報中描述了下一年度將會有較大的戰略投資，那么本期的貨幣資金可能是為其下一年度的戰略投資而提前做好的準備，這一情況下，較高的速動比率可能是合理的。如果學生未能形成這樣的思維方式，就可能對該公司的這一指標做出錯誤的解釋。

因此，在財務分析課程正式開課之前，需要向學生灌輸這樣一個理念：財務分析絕不僅僅局限于幾張報表，而是一個系統工程。要做好財務分析工作，首先要從宏觀經濟形勢入手，再到企業所在行業的分析，以及企業自身的戰略發展，所有可能影響企業財務狀況的因素，均需納入我們的分析視野。如果學生在正式學習財務分析課程之前有這樣的意識，那么具體進行財務分析時，就會形成多重角度思考的思維習慣，可以從多角度進行分析、比較，最終得出有用的結論。

2.財務數據真實性分析

財務數據真實性分析，在目前財務分析課程中或者未被涉及，或者只是一筆帶過。筆者認為，對于應用型財務分析課程，這是一項基礎工作，是應該而且必須被包括進教學內容的。財務分析可以分為外部分析和內部分析。外部分析是指公司外部人士利用公司公開披露的一些報表和相關信息對公司的經營狀況進行的分析和評價，如上市公司的投資者、債權人等，需要對其投資或存在債權的上市公司進行財務分析，或者是集團公司中集團總部的人員，需要對下屬子公司或分公司進行分析。內部分析是指公司內部人員運用公司內部的報表資料，對公司內部經營管理狀況進行分析。在外部分析中，企業外部人員因為占有資料的有限性，分析存在著一定的局限，對其所要分析的企業報表的真實情況并不能確定。如果財務報表數據缺乏真實性，那么隨后進行的財務比率分析就建立在不真實的數據基礎之上，從而無法提供有用的信息。因此，財務分析課程的第一個重點內容，就應該是財務數據真實性分析。在這一部分內容的授課過程中，除了傳統的橫向比較、縱向比較知識之外，還存在多種用以判斷財務數據真實性的方法，如進行同行業上市公司之間數據的比較、多張報表之間勾稽關系的判斷、不同來源數據之間，如上市公司曾經的公告與其年報數據之間的關系、年報之中業務數據與財務數據之間的比較等等，這些方法與技巧，授課老師需要結合教學案例進行傳授，從而使學生在拿到公司的財務報告時，會讀且能讀懂報表。

3.財務比率分析

這一部分內容是目前財務分析課程的主要內容，即通過對盈利能力、營運能力、償債能力以及財務綜合能力的分析，提供企業現有財務狀況的有用信息。

4.財務分析報告的寫作

對于財務分析報告的寫作，大部分的財務分析教材都講得較為簡單，而且大都是原則性的講解，對學生實際寫作能力的培養幫助不大。財務分析報告是財務分析結果的體現，優質的報告才能提供更有價值的信息。筆者在教學過程中，最初要求學生提交財務分析報告，發現大部分學生在進行財務能力分析時，均以“償債能力、營運能力、盈利能力”的順序排列。試想，如果這份財務分析報告的閱讀對象是公司管理層，效果會如何?當然不好。因為公司管理層首先關注的是企業的盈利能力，而非償債能力。學生在寫作報告的時候，完全根據教材中對能力的排列順序來寫作，這就是缺少財務分析報告寫作訓練的表現。因此，在財務分析課程設置中，應該具體講授財務分析報告如何寫作，包括如何突出重點、如何排列有效的指標、如何措詞、如何排版等一些細節方面都應該進行講授。

三、財務分析課程的教學方法

1.案例教學的主導性

對于應用型財務分析課程，應以案例教學模式為主，在貫徹上述教學內容時，應選擇一個系統案例為主、小案例為輔的模式。一個系統案例，可以選擇一家具有代表性的上市公司的年度報告，從財務數據真實性開始，到財務比率分析，再到財務報告的分析，均以這一家企業的財務報告和基礎資料為依據，將其貫徹到所有的教學內容中，從而使教學內容具有系統性。同時，在講授一些重點知識時，可以再結合一些小的案例來進行。比如上市公司貨幣資金存在虛假陳述情況，報表顯示出的哪些特征可能提示這種情況的發生，對這些知識的講授，僅僅一個案例就難以說明問題，可以多用一些小案例來進行輔助說明。

2.參與型的教學模式

應用型財務分析課程，主要鍛煉學生的分析能力，訓練其分析技巧，因此教師的講授與學生的參與應該并重，或者說學生的參與更為重要一些。因此，一般在一個部分的內容講授完成之后，就需要進行適當的課堂討論，討論的資料可以來自于

上市公司最新的實際案例。在案例的選擇上，應選擇具有時效性的案例，而且案例最好是由老師指定，如果由學生自行選擇，很可能造成學生從網絡上直接下載資料作為自己的討論結果，從而達不到讓學生自主思考的目的。在具體討論時，可將一個自然班分成若干個小組，先組織安排各個小組討論，然后由各小組選派自己的代表到講臺上發言。在整個過程中，教師要善于引導，使各組學生圍繞主題開展討論，同時鼓勵每個學生都參與到討論中來，并做到能夠各陳己見。討論結束時，教師一定記得要及時地總結，簡要復述討論過的觀點，對爭論較大尚無定論的問題發表自己的看法，并把大家爭論的問題的本質理清楚，指導學生進一步思考。另外，在財務分析課程教學過程中，筆者認為應鼓勵學生“大膽設想，小心求證”，因為財務分析涉及對財務數據真實性的判斷、對財務指標意義的解釋，在這一過程中，學生應該會思考而且敢思考，勇于提出自己的想法。但是在具體的求證過程中，應該多角度、多方面收集證據，這樣才能真正做到對能力的鍛煉。

3.作業與考試的形式

對于應用型財務分析課程，由于其綜合性、實踐性都較強，對該課程的考核方法也應該有所改進。我們應該更注重對于學生應用能力的考核，對學生的評價不應停留在“認知、理解”層面上，而應該以“應用、分析、綜合”為目標。為了真實考核學生的應用能力、綜合分析能力，有效激發學生的創造性思維，該課程的學業評價可采用寫作財務分析報告的形式。平時作業可由學生按小組來完成，由老師指定實際上市公司的報告，由學生自行查找后進行分析寫出財務分析報告。平時作業所要求提交的財務分析報告、所要求分析的內容相對較少，如僅需分析一家公司的財務真實度，或僅需分析一家公司的盈利能力。在學生完成作業并提交之后，老師要及時進行反饋，將其分析以及報告寫作之中存在的優點、問題與不足均反饋給學生，以促使學生在下一次作業中做得更好。

財務分析報告案例范文第2篇

【關鍵詞】財務分析;職業能力;情景教學

財務分析與業績評價是一門理論和實踐相結合，而又注重實踐的課程。這門課程不僅僅是要學習財務報表的理論知識和分析方法，更重要的是要學會綜合運用會計知識和財務知識對企業的財務狀況以及經營業績進行分析和評價，發現企業生產經營中存在的問題，培養學生解決實際企業問題的能力。但在現實教學過程中，仍然采用傳統的理論授課模式，在課程內容和教學方法上不盡完善，不利于調動學生的積極性，也不利于培養學生的職業能力。因此，迫切需要對本課程進行教學改革，增強學生發現、分析及解決實際問題的能力，以適應社會崗位職業能力的需要。

一、財務分析與業績評價課程的教學現狀

(一)教材內容完整但財務案例缺乏。現在適用于高職財務分析與業績評價的各種教材，內容框架比較穩定，基本上都包括了三大對外公布報表的水平分析、垂直分析和項目分析;四大財務能力的專項分析以及財務的綜合分析內容。但是，各個教材由于篇幅所限，每一項內容相對應的財務案例只有一個，這樣不利于培養學生分析能力的靈活性。這時，教師就應該準備一些相關的具有代表性的案例數據，供學生們分析使用，更充分培養學生的分析應變能力。(二)注重知識的講解，忽視分析能力的培養。許多教師用大部分精力來進行理論知識的傳授，比如:三大報表的增減額和增減百分比的計算，內部結構的計算以及各項財務能力指標的計算。這些理論知識固然重要，但是更重要的是如何利用這些理論知識，恰當地對企業財務狀況和經營成果進行分析、評價和預測。因此，教師應該把引導學生分析和培養學生自我分析能力作為授課的重點，注重能力的培養而非知識的傳授。(三)課程考核過于注重期末理論成績。該課程的考核仍然主要取決于期末試卷的成績，注重基礎理論知識與計算的考核，忽視了學生實踐分析能力的考核，不利于調動學生學習積極性。尤其是高職學生動手能力強，理論知識的理解力相對比較差，因此，應注重過程性考核，并且注重實踐分析能力的考核。這樣，既適合高職學生善于動手能力的特點，又有利于調動學生平時學習的積極性，增強學習效果。

二、財務分析與業績評價課程改革措施

(一)以財務分析職業能力為導向，確定合理的課程目標。隨著市場的完善，我國企業對財務分析師的職業需求也越來越多。企業對這一職業最基本的要求是能夠讀懂企業的財務報告，做好財務報告的分析，發現企業存在問題并對其業績進行分析和評價。因此，可以把課程目標分成兩個層次:1．能力目標。從最基礎的財務報告分析入手，培養學生閱讀、分析財務報告，評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量的能力;培養學生根據財務報告的分析，指出企業存在的問題，并給企業提供切實可行的解決方案和財務決策的能力;培養學生獨立撰寫財務分析報告的能力。2．素質目標。培養學生自主學習、獨立分析問題以及解決實際問題的能力;培養學生表達、溝通、協調以及團隊合作的能力;培養學生良好的職業素質。(二)以系統案例貫穿課程內容。為了實現課程的目標，圍繞財務分析職業能力的培養，先從認知財務報告開始，然后圍繞財務報告資料進行分析，隨后擴展到償債能力、盈利能力、營運能力和發展能力分析，最后要運用綜合分析方法對企業的整體狀況作出分析，寫出財務分析報告。因此，可以將財務報告分析工作流程整合為教學項目。本課程可以分為七大項目:財務分析認知;資產負債表分析;利潤表分析;現金流量表分析;專項財務能力分析;綜合財務分析和撰寫財務分析報告。這七個教學項目相互聯系，層次遞進，形成完整的財務報告分析內容。由于每一個項目都是財務報告分析的一部分，所以該課程適合以一個完整系統的案例貫穿所有內容，開展七大教學項目，從而使教學項目的系統性更強，加強學生對企業財務報告的系統分析;增強知識的前后連貫性，便于學生整體上把握財務分析的過程。但是同學們僅僅分析一個企業的案例，只能了解該企業的情況，缺乏職業應變能力，還要選擇具有代表性的上市公司近期財務報告資料作為輔助案例，進行引導性分析，培養學生財務分析能力的靈活性。同時在涉及到一些重點知識的講授時，也可以加入一些相關的小案例進行講解和分析。(三)合理設計實踐環節。為了提高學生財務分析能力，以適應社會財務分析崗位的需求，學校設立了專門的財務分析與業績評價的實踐教學環節。為了使學生能夠了解不同行業、不同規模的企業財務狀況，適合采用分組的方式進行實踐教學。1．進行分組。根據實踐班級人數進行分組，采用自由結合的方式，每8～12人分為一大組，每一大組又平均分成甲、乙兩個小組。2．學生自主選擇企業。每一個大組中的甲乙兩個小組，分別在老師所規定的行業內，通過網絡、圖書館等各種途徑，自主選擇不同的上市公司作為財務分析對象。這樣既可以使每一個大組對不同行業的企業財務報告進行了解，也可對同一行業的不同企業財務狀況進行對比分析。3．分析結果顯示。任一小組針對所選的上市公司進行財務分析與業績評價，并且要將分析結果制成PPT，進行班級演示和討論。4．撰寫報告。任一小組最終的成果就是獨立撰寫的財務分析報告。(四)采取靈活多樣的教學方法。為了有效展開各項教學內容，積極地組織和引導學生參與到教學過程中，培養學生自主學習的能力，必須根據教學內容的不同性質，靈活地采用多種教學方法。本課程的基礎認知和理論，適用于傳統的講授方式，但也要穿插一些情景教學法和角色扮演法。例如，在涉及到財務分析各利益主體的分析目的時，可以采用角色扮演的方式，讓學生分別扮演投資者、債權人、經營管理者、政府等主體，進行現場辯論，可以使學生深刻體會到不同的利益主體，對財務分析側重點的異同。而對于企業的償債能力、營運能力、盈利能力以及發展能力分析主要以案例教學和分組討論的方式來開展，強化學生財務分析職業技能的培養。(五)考核評價方式的改革。為了實現課程改革目標，需要對考核方式進一步改革。目前主要以期末考試為主，考試內容以理論為主，不利于培養學生財務分析的能力。因此，需要采用以過程性考核為主的評價方式，注重學生平時的表現，強調學生分析能力的培養。可以采用下面的方法進行考核:總成績=到課率×15%+課內案例討論×15%+課后作業×10%+課后案例分析×10%+期末考試分×50%。期末考試的內容可以是開放式的主觀題為主，給出一家公司的財務數據或者案例，讓學生運用知識進行綜合財務分析，注重學生分析能力的考核。

三、結語

財務分析與業績評價課程的改革必須從高職教育的目標和高職學生的特點出發，在教師不斷地提高自身職業能力的同時，進行不斷的創新和嘗試，才能取得改革的效果，確保學生的實踐能力得以提高。

作者:馮靜靜 單位:河北政法職業學院

【參考文獻】

［1］張先治，陳友邦．財務分析［M］．大連:東北財經大學出版社，2010

［2］章雨晨．基于財務分析能力培養的財務分析課程改革［J］．廣東交通職業技術學院學報，2014，4

［3］趙俊英．面向職業需求的《財務報告分析》課程改革研究與實踐［J］．財會教育，2013，8

財務分析報告案例范文第3篇

關鍵詞：財務分析；課堂教學模式；案例教學

隨著我國社會主義市場經濟體制的建立、發展與完善，同時，也促進了財務分析學在我國的發展，使其成為一門嶄新的學科。它包括的內容廣泛，涉及問題繁多，主要是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的財務分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在的盈利狀況、營運狀況、權益狀況、風險狀況等進行分析與評價，為企業的投資者、經營者、債權人及其他關心企業的組織或個人了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來、作出正確決策提供準確的信息。

文章旨在研究有效的財務分析課堂教學模式，以達到財務分析課程最終的教學目標。

一、財務分析課堂教學中的幾點體會

（一）強化財務報表編制環節是學生掌握財務分析方法的基石

財務分析課程雖然是在《會計學原理》、《中級會計學》等先修課程的基礎上開設的，但由于課時有限，學生對于財務報表的編制方法及流程掌握不夠熟練，這就影響到學生對于財務分析方法的掌握。因為他們不理解報表項目，不理解項目數據的來龍去脈，就會死記硬背財務分析中所涉及的財務比率公式，死記公式的含義，生硬地解釋數據變化的原因。對此，我每次正式講解財務分析理論之前，總要利用一些課時訓練學生財務報表編制的能力。這一方面強化了學生對先修課程知識點的掌握，另一方面，為后續財務分析理論的講解打好基礎。我認為，學生如果連財務報表都不會編制甚至不理解，何談財務報表分析。而財務分析的依據主要就是財務報表，因此，強化財務報表編制環節是學生掌握財務分析方法的基石。

（二）擴展學生相關學科知識是充實財務分析內容的關鍵

財務分析課程也是一門綜合性學科。隨著經濟的發展、企業體制改革與現代公司制的出現，財務分析的領域不斷擴展，早已不限于初期的銀行信貸分析和一般投資分析，在資本市場、企業重組、績效評價、企業評估等領域得到了越來越廣泛的應用。這就要求財務分析的內容要充實，以滿足不同的財務分析主體的需求，做到財務分析信息的多樣性，即內外部信息的結合、財務與非財務信息的結合、定期與不定期信息的結合以及數字與文字信息的結合。僅憑掌握幾個主要財務比率的計算方法是遠遠不夠的。因此，在財務分析課程教學中，我要求學生做到的第二點就是利用課余時間拓展相關學科知識，如企業管理戰略、財務管理學、市場營銷學、統計學等，特別指出企業管理戰略中的邁克爾·波特的五種競爭力和SWOT分析法，以及市場營銷的各種策略都是可以滲透到財務分析內容中的。只有掌握的知識越多，財務分析才能越透徹、全面而充實。因此，擴展學生相關學科的知識是充實財務分析內容的關鍵。

（三）實施課堂案例教學模式是培養學生財務分析能力的途徑

實施課堂案例教學是師生互動的關鍵，也是培養學生財務分析能力的途徑。我采用案例教學和實例、范例輔學的二元教學模式。而實例的內容是完全真實的特定事件，有明確的決策方案和最終結果；范例一般都是某件事情或者前人對問題處理的經驗教訓，有正、反兩方面的素材。案例則是來自于現實，甚至可以說來自于實例、范例，編撰者根據需要將其進行適當加工整理后的素材，它是中性的，沒有感彩蘊含其中，參與者可以從不同的角度分析得出不同的結論。

1．教師以案例進行導學

案例作為一種新型的教學模式，與傳統的課堂授課模式有著顯著的差異。教師應根據課堂知識點的要求選擇適合的案例，在教學中逐步引導學生剝去案例非本質的細節，揭示其內部隱含的深層問題，啟發學生，鼓勵學生從多角度系統綜合分析，理解領會課堂上學到的財務分析方法。由于學生主導課堂教學，學生成為教學的主體，學生之間的討論和不同意見的唇槍舌戰就變成其獲取知識和引發思考的動力。同時，學生將自己置身于案例情境中，可以做到理論與實踐的結合，用理論分析實踐，將實踐上升到理論，更促進對理論的理解。如果說傳統的授課模式是“結論導向”，那么案例教學則是“思維導向”。

2．學生以實例、范例進行輔學、驗學

為了幫助學生理解掌握財務分析的方法，培養學生自主解決問題的能力，在課堂教學的最后環節，我大多采用學生分組協作方式完成其對一個實例或范例的財務分析報告。首先，將學生每4人分為一組。要求小組人員分工利用網絡或其他媒體資源選定一個研究對象，搜尋并匯總與研究對象相關的所有資料，大家在一起協商提煉、整理。其次，要求小組成員根據所查資料，利用學到的財務分析方法，對研究對象進行分析，可以進行全面分析，也可以進行專項分析，分析方法、分析范圍、內容不做統一要求，但最終必須形成書面材料，同時制作必要的課件。讓每個小組選派一名代表針對所選的研究對象在課堂上闡述其財務分析報告的內容。最后，在小組間相互點評的基礎上，教師對學生的財務分析思路、選用的方法恰當與否、解決問題的路徑以及存在的不足，有針對性地作出評價。

通過案例教學培養了學生分析問題、解決問題的能力，強化了學生的團隊合作意識，充分發揮了學生的創造性和個人潛質，同時，也鍛煉了學生的語言表達能力和寫作能力，為學生今后走向工作崗位提供了有力的幫助。

二、財務分析課程教學模式的完善措施

盡管自身在財務分析課堂教學中已有了一點經驗，但隨著經濟的不斷發展和教學改革要求的不斷提高，仍須借鑒國內外專家學者的先進經驗，結合本校學生特點，進一步完善教學模式，有效提高財務分析課程的教學質量。

（一）提高自編財務分析教學案例的能力

在過去的財務分析課程教學中，都是選用現成的教學案例。實際上，對于現成教學案例的編寫背景及內容有時并不十分理解，適用性不強，尤其是借用國外案例時，問題更加突出。這或多或少給教學實施造成了一定障礙，為了改善教學效果，應該在今后學習掌握自編教學案例的方法和技巧，編寫出適合自己學生認知特點的教學案例。

（二）提高教師的專業實踐能力

案例教學對教師提出了較高的要求，不僅有自編教學案例的能力，還要具備專業實踐能力尤其是經營管理的實踐經驗。利用課余時間，應該多與企業協作，參與到企業的經營管理中。只有這樣，才能豐富財務分析課堂教學內容，將有些抽象甚至空洞的理論轉化成具體、現實的情境，從而激發學生對財務分析課程的學習興趣和主動性。

（三）在時間和空間上進一步加大學生自主學習的力度

作為一所綜合型、應用型的大學，培養學生的雙基能力是教學目標之一，財務分析課程的教學模式應該與其相一致，突出應用型的特點。教師應強調“師生互動”的教學理念，注重以學生為本，在時間和空間上為學生多創造自我鍛煉的機會。在學生的自我嘗試過程中發現問題、提出問題，從而教師解答問題，以求學生對知識的真正理解和掌握。如布置大量的查閱任務，但這種任務的執行一定使學生從被動到主動，從無意識到有意識，教師只起到提示財務分析關鍵環節、解惑的作用。

（四）財務分析課程的考核評分標準化

財務分析課程的考核方式多以撰寫財務分析報告為主，由于財務分析報告內容和形式的差異，評價方式也沒有統一標準，且這種方式受主觀因素影響比較重，缺乏公允性。在今后的教學中為了激發學生的學習興趣，充分發揮學生的個人潛質，應探討多樣的考核方式，使成績構成多元化，并且合理制定考核項目，量化考核標準。

綜上所述，有效的財務分析課堂教學模式對于培養學生的綜合素質起到了舉足輕重的作用。作為教師要不斷投身教改，更新教育理念，從而更好地提高財務分析課程的教學質量，培養出現代企業迫切需要的財務分析人才。

參考文獻：

[1]張先治.財務分析教學案例[M].大連：東北財經大學出版社，2006.

[2]張先治，陳友邦.財務分析[M].大連：東北財經大學出版社，2007.

[3]張先治.財務分析教學資源系統建設的嘗試[J].中國大學教學，2007，（6）.

財務分析報告案例范文第4篇

關鍵詞：財務分析；業務數據

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-02

一、概況

對于中遠集運而言，成本預估體系的建立是中遠集運成本核算體系中的一個關鍵環節，港口使費指的是航運公司所經營的船舶，其營運期間在裝卸港口所發生的各項支出和費用。是船公司計算營運成本的重要指數，也是是核算航次利潤的主要依據，對經營決策判斷起著重要的作用。

基于集裝箱運輸企業的業務特性，大量的港口使費在業務發生時點還不能通過發票及時入賬，為滿足財務核算，經營分析以及管理控制的需要， 要求能及時對已發生的港口使費進行預估。

基于以上狀況，我部于2009年6月成立了QC小組，通過細化對使費預估粒度、增加使費預估頻率、優化使費預估邏輯流程等方法來對公司成本進行更加準確和有前瞻性的控制。通過財務新經營分析系統對公司財務數據進行深層次、多緯度的提煉分析，為財務分析與決策提供幫助。從而實現對公司財務成本費用有更加準確的管控和預測，為財務經營數據分析提供有利工具，精益管理提供有效的財務數據支持。

二、確定目標

項目目標是建立統一的財務分析報告體系和平臺，提供結構層次清晰、內容豐富的財務分析報告。

具體技術指標：

三、要因認證

四、制定對策

針對以上5個要因，通過業務調研以及IT技術發展方向的研究，QC小組制定了以下對策：

五、對策實施

1.系統架構設計

根據目前技術發展的趨勢，我們將走集中化的道路，通過一個統一的平臺，統一的技術手段來滿足財務分析的需求。同時考慮到未來運維的情況，我們將采用套裝成熟產品的思路。中遠集團選擇的以SAP BW+BO作為財務分析平臺的思路是完全符合這樣的設計理念的。所以在中遠集運的財務分析項目中將采用SAP BW+BO的設計思路將目前的財務使費預估、成本收入分析及標準的財務分析都依賴于這個平臺進行實現，系統架構如下圖：

在這個系統架構中，我們將使費的預估通過SAP BW的平臺進行實現，這充分利用了SAP BW這個平臺的數據處理能力和分析能力。使費的計算將通過SAP BW上的ABAP/4技術予以實現，同時使費預估的分析數據存儲在SAP BW的信息立方體上面，加強了它的多維分析功能，使使費預估不但實現細化的計算，而且通過分析更好地進行財務管理。

采用SAP BW+BO來替代原來的成本和收入分析應用，并在此基礎上加強成本和收入的分析，包括納入預算數據，實現實際與預算的對比分析。成本和收入的數據從SAP R/3采集，通過BW信息立方體進行存儲，并且在原有的數據基礎上，通過ABAP/4的技術實現收入與成本的財務口徑的精細化分攤計算。通過SAP BW本身的開放性，將預算數據通過SAP BW的標準數據源接口上載到SAP BW的信息立方體中。

原來在SAP R/3上的財務報表，也通過SAP BW與SAP R/3的無縫集成將SAP R/3的財務數據通過標準接口上載到SAP BW系統中，進過標準的邏輯轉換，存儲于SAP BW的信息立方體中。對于從R/3中獲取數據進行加工的財務報表，也采用集中SAP BW的信息立方體進行存儲。

財務分析相關的各種數據模型都將在一套SAP BW系統中得到實現，完全實現了中心部署，統一平臺的設計思路。同時SAP BW是SAP的一個套裝軟件，具備很強而靈活的數據存儲及分析能力。使費預估、財務分析的應用都是通過這套統一的平臺進行實現。對于SAP BW系統，首先它提供了很多與SAP 財務成本模塊結合緊密的財務分析模型，避免從SAP R/3抽取數據而進行的開發工作；其次在數據上載轉換的過程中，SAP BW提供了特定的接口用于程序的開發，這些程序采用的都是ABAP/4的技術，對于熟悉SAP系統的IT人員是非常熟悉的，不需要額外的培訓，也保證了技術的一致性。

對于分析的展現，將采用SAP BO的展現工具實現。對于固定格式的報表，采用Crystal Report模塊實現；對于靈活分析查詢，采用Web Intelligence來實現；對于那些關鍵績效指標，采用Xcelsius來進行展現。這些實現的技術都是SAP BO產品的功能，在財務分析的實現中大部分只需要進行配置，沒有過多的開發程序的內容，這也是套裝軟件最大的優勢。

2.分析架構設計

針對中遠集運財務分析業務需求和目標，我們為中遠集運設計的財務分析體系總體框架如下，財務分析報表總體上分為四大類：

（1）總體財務狀況分析。（2）盈利分析（經營分析重新定義為盈利分析，包含在財務分析中）。（3）資本成本分析。（4）現金流量分析。

3.使費預估

借鑒國外優秀的業務流程案例，同時基于統一的數據來源，我們對預估功能及流程進行改進：

（1）及時性

通過對使費預估口徑的增強及擴充，在設計中引入了離港EOV口徑的使費預估，確保了預估的及時性（EOV一般在航次離港3-7天內完成），有利于財務人員，管理人員能及時對預估進行分析。使得使費預估跳出了單純收入成本匹配的財務核算需要，讓財務信息能及時反映業務的變化，有助于財務管理人員及時掌握業務變化，并對后續實際發生的成本能進行有效的復核及控制。

（2）明細性

細化了預估的成本費用架構，對每一大類使費進行費用上細分，費用預估明細力度可達到VTM CODE， 科目，科目組等等級別。并針對每一個預估費用項目，定義了不同的費率獲取方式（IRISII業務協議費率，SAP均值費率，手工調整費率等等），并可針對不同的預估費用項目，定義其不同的后續沖銷核銷匹配方式。

按照目前的統一設計口徑，所有納入經營分析航次，無論其成本為實際報賬費用，或是預估形成的費用，都可按照統一的航次+港口+科目出具一致的明細分析。

（3）準確性

對預估費用項目采用了原幣預估模式，并對預估及實際賬務的憑證處理進行調整和改造，確保了在財務分析上能得到準確的結果

（4）可配置性

模塊的設計，相當一部分依賴業務系統端的信息源，如按EOV口徑的完航統計信息表，業務系統協議費率等等。且港口在IRISII業務系統操作水平的不同，在業務預估及AP報賬時能提供的明細信息存在較大差異。

而預估上線存在一個確定的時點，但集運的業務操作和業務規范程度，也在與時俱進的發展，預估結構必須具備的靈活性和擴展性，以備的后續發展。

因此為降低上線風險，以上的預估架構設計成可配置性的架構，其可配置性體現在：

不同港口的預估費用類型可配置性

不同費用類型選取的費率來源的可配置性

EOV口徑航次信息表和完航口徑的航次信息表的可選擇性

六、檢查效果

通過上述方案的實施，實現了統一整合的財務分析報告體系和平臺，提供業務結構層次清晰、內容豐富的財務分析報告。

1.分析平臺從三個統一到一個

在一個平臺界面上，我們實現了財務分析，盈利分析及使費預估。同時，整個財務分析的體系架構也在該平臺上清晰地體現出來。通過權限的配置，用戶可以很方便地在平臺上找到自己需要并且有權限使用的報表。

2.建立多維度分析報告體系以及溯源查詢的財務分析數據結構

用戶現在可以輕松地查到具體某個公司某個OFFICE一年52周的運費回收率，這是以前系統難以做到的。從而實現了各級管理層對財務數據的溯源分析和延展分析，并使用多樣化和具有針對性的分析方法，使財務分析對用戶而言更簡便通俗易用。

3.使費預估得到極大的改進

財務分析報告案例范文第5篇

《財務分析實驗》課程一直缺乏合適的教材，傳統的財務分析實驗課往往根據理論課的教材設計實驗內容。而現有的《財務分析》教材，要么針對一本學生，內容過于復雜；要么針對高職高專，理論稍顯薄弱，真正適合獨立學院使用的教材少之又少。由此，本文將現有《財務分析實驗》課程內容整合序化為以下五個模塊：第一個模塊為行業分析，要求收集整理企業所在行業或擬進入行業的相關資料，結合政治經濟等宏觀環境，明確企業自身的地位以及應采取的競爭策略，權衡收益與風險，其目的在于了解企業的盈利能力和發展潛力。第二個模塊為財務報告分析，主要利用水平與垂直兩種分析方法，對企業最近三至五年的財務報告進行分析。此模塊一方面幫助學生找到財務分析的重點項目，關注重大或異常變化，另一方面對財務報表去偽存真，揭示會計信息的質量，為接下來的財務指標分析奠定基礎。第三個模塊為財務指標分析，是本課程的重中之重，也是本次改革的重點之一。傳統的財務分析教材一直以來都強調指標的全面性，指標口徑有很多選擇，且指標的標準也不能做到與時俱進，如通常認為流動比率的標準值為2，但結合我國上市公司的實際情況，目前比較合適的值應為1.5。本文認為，指標的選擇應結合獨立學院辦學特色，強調夠用就好，關注實用性。引導學生從自身崗位設置出發，有側重地從盈利能力、營運能力、償債能力及發展能力四個方面分析企業財務效率，最后利用傳統的杜邦分析體系對企業財務狀況及經營成果進行綜合系統評價。第四個模塊為管理用財務報表分析，是本課程的難點，由于此部分內容需要以《高級財務管理》課程為基礎，因此本文擬將其作為選作模塊，只針對財務管理專業開設。在此模塊中，學生首先需要將企業經濟活動分成經營活動與金融活動兩部分，繼而編制管理用資產負債表、管理用利潤表及管理用現金流量表。其次，利用改進的杜邦分析體系對管理用報表進行分析，并利用連環替代法定量分析各因素對權益凈利率的影響程度。與模塊三中的傳統杜邦分析體系相比，改進的杜邦分析體系數據更合理，結果更科學。第五個模塊為撰寫財務分析報告，要求結合上述分析，指出所選企業的薄弱環節，繼而提出管理建議。重組整合之后的課程內容，可以層層遞進地培養學生的綜合能力。即信息過濾處理能力財務報告閱讀能力指標分析判斷能力報告寫作能力管理決策能力。

二、采用多元化的教學方法

《財務分析實驗》是一門技術性、操作性很強的課程，在教學過程中采用啟發式、案例式、討論式、結合式等多元化的教學方法，有利于克服學生的畏難情緒，增強學習積極性，提高學生的動手能力。

（一）啟發式將傳統的以教師為主導的教育模式

轉變為以學生為主導，強調學生的主體地位，教師主要起引導作用。引導學生選擇合適的案例及感興趣的角度，啟發學生理解數據增減變動意味著什么，進而看清數據背后隱藏的企業經濟活動的本質。由此，學生可以親身參與到從案例選取到最終給出管理建議的全部過程，極大提高學生學習的主動性。

（二）案例式關于《財務分析實驗》課程中案例的選擇

可以采取兩種方式，一是引導學生選取某一上市公司作為自主案例。目前，滬深兩市上市公司數量總計超過兩千五百家，為學生自主案例的選擇提供了豐富的素材。但是由于上市公司本身的錯綜復雜，使得學生在案例選取的過程中容易產生困惑，這就需要老師適當加以引導。選取自主案例的標準為：第一，所選案例的業務不要過于復雜，否則不便于指標的計算與理解。第二，所選案例上市時間至少超過五年，否則不便于進行趨勢分析。第三，所做財務分析是基于母公司報表而不是合并報表，但要關注關聯方交易。二是浙江地區民營企業數量相對較多，可以引導學生以家族企業作為自選案例。這樣一方面可以結合地域特點、采取實地調研等方式獲取相關資料，另一方面也可在一定程度上將學生的分析結果應用于實踐。但受到企業規模、所處行業等因素影響，不便于找到可比企業進行對比分析。通過這些真實的案例，一方面可以引導學生將書本上的分析技術和分析方法真正應用于實踐，另一方面也可以使學生了解我國現行的宏觀環境、產業政策以及熟悉溫州地區的經濟特色。

（三）討論式引導學生自由分組

每組3～4人，小組內部可共享行業信息，但每人有不同的崗位設置，針對所選企業分別從銀行、投資者、管理層等角度進行分析，不同的角度要有不同的側重點，如銀行側重償債能力，投資者側重盈利能力，管理層側重發展能力。給學生安排展示分析結論的時間，引導其余同學共同討論、加以點評。這樣不僅可以充分鍛煉學生的團隊協作和語言表達能力，教師亦可根據學生分析的不足之處有針對性地調整教學重點難點，真正實現教學相長。

（四）延伸式除了課堂教學之外

可以結合校內開設的其他實驗課程，構建完整的實驗體系。可將《財務分析實驗》與ERP沙盤模擬相結合，指導學生在模擬企業運營的過程中通過財務分析及時發現并解決問題。亦可與我院成立的模擬會計師事務所合作，深入企業進行分析實訓。這種從課上延伸到課外，從學校延伸到企業的教學方式，一方面能夠使學生對財務分析產生更具體更深刻的印象，深刻體會到財務分析作為現代社會管理工具的重要性。另一方面，引導學生在實訓中自主發現問題、分析問題，繼而解決問題，避免出現日后走上工作崗位，面對大量數據卻無從下手的情況出現。四、創建科學的考核評價體系《財務分析實驗》課程一直沿用傳統的考核方法，即教師根據學生提交的分析成果，結合該生日常表現給出成績。這種考核方法側重結果而忽略過程，而《財務分析實驗》是一門注重能力培養的課程，因此需要構建科學的考核體系用于評價學生的綜合能力。綜合能力的評價應由不同群體從不同角度共同完成。可由教師、小組成員、學生自我三方面分別評估，每一方面各有側重，教師側重于最終形成的分析成果和該生日常表現，小組成員側重于團隊協作與溝通能力，學生自我側重于自身優勢與不足。每一方面給出相應分數并配以相應權重，最終得出學生的綜合成績。即綜合成績=教師評價×40%＋小組成員評價×30%＋學生自我評價×30%。這種考核體系不僅有利于提高學生的專業能力，也有利于培養職場所必需的心理素質和團隊精神。

三、總結