中小企業財稅問題

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中小企業財稅問題范文第1篇

關鍵詞：稅收籌劃；中小企業；方案；建議

中圖分類號：F812文獻標識碼：A文章編號：1009—0118（2012）11—0184—02

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中小企業在我國的經濟發展中始終有著重要的地位和作用，經濟的持續穩定發展離不開中小企業，它是我國經濟的一個重要的組成部分，是推動國民經濟發展、構造市場經濟主體、促進社會穩定的基礎力量。中小企業在發展過程中存在著許多不容樂觀的困境，始終存在著融資難、財務管理制度薄弱、稅負等問題。從理論和實際工作兩個方面來看，稅收籌劃對于中小企業的生存發展起著重要的作用，如何利用稅收籌劃在企業財務管理過程中盤活企業資金運作，對于中小企業的發展至關重要。

一、稅收籌劃在財務管理中的意義

在過去的財務管理模式中，稅收被當作企業對國家的貢獻，企業往往忽略了稅收在財務管理中的重要作用。然而隨著市場經濟的不斷發展，，企業財務管理的目標不僅是股東財富最大化，而是稅后股東權益最大化。稅收籌劃在財務管理中的作用越來越明顯，逐步成為了現代企業財務管理中一個非常重要的組成部分。稅收籌劃在企業財務管理中的意義在于企業在合法的情況下，通過對自身的籌資、投資和收益分配等財務活動的調整，找到企業收益和稅收負擔的最佳配比，實現企業稅后收益的最大化，從而實現企業價值或股東權益的最大化。具體地說，稅收籌劃在現代企業財務管理中的意義主要體現在以下幾個方面：

（一）稅務籌劃是實現企業財務管理目標的重要手段

企業最大的目標就是盈利，在經營過程中，實現稅后利潤最大化就成為了企業財務管理所追求的目標。于是，就出現了稅收籌劃。企業只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的要求，才是實現現代企業財務管理目標的有效途徑。

（二）稅收籌劃是企業財務決策的的重要內容

現代企業財務決策主要有籌資決策、投資決策和利潤分配決策。這些決擇都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的抉擇，虧損的往往是自己。在投資決策中，稅法對投資方式、投資地區、投資行業都有不同的稅收規定，這些規定都會直接影響企業的投資收益，企業也必須研究稅務籌劃，做出最有利的決策。在企業的生產經營決策中，生產規模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進行稅收策劃的問題；在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。由此可見，稅收因素對財務決策有著重大的影響，稅收籌劃已經貫徹于企業財務決擇的各個領域，已經成為不可缺的內容。

（三）稅務籌劃有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力

財務管理水平的高低取決于財務決策，企業在進行各項財務決策之前，進行系統的稅收籌劃能夠幫助企業選擇最優的財務方案，促使財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。其次，稅務籌劃活動有利于促使企業財務管理活動向縱深方向探究，深挖成本控制、節約支出，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。再次，稅務籌劃是一項復雜的系統工程，同時稅收法規又具有強制性和頻變性。因此，企業開展稅務籌劃有利于提高企業的財務管理水平，全面提高企業綜合競爭能力。

二、我國中小企業稅收籌劃的現狀分析

我國中小企業無論是在規模、資金，還是在人員素質、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業有很大差距，而且由于稅收籌劃開展較晚，發展較為緩慢，所以在在稅收籌劃上存在著較大的風險。縱觀我國中小企業納稅的實際情況，中小企業的稅收籌劃普遍的存在著以下幾個方面的問題：

（一）稅收籌劃意識淡薄、觀念陳舊

中小型企業大多數為家族化，私有化企業，這就決定了企業主或實際控制人在企業中擁有決對的控制權。由于在專業知識方面的缺乏，大多數中小企業企業主或實際控制人不理解稅收籌劃的真正意義，對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。

（二）財務人員素質不高

由于我國中小型企業大多數是民營企業，所以企業普遍存在著會計機構設置不健全，會計人員配合不合理且相關專業技術性不強等問題。所以在中小型企業的稅收籌劃中經常會發生會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，偷逃稅款，違反稅法等現象，造成了稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。

（三）我國稅收制度不夠完善

稅收環境對企業的稅收籌劃有著很大的影響。隨著我國社會主義市場經濟的逐漸發展，國家多次針對中小企業出臺了一系列相關的優惠政策，同時一些較早出臺的稅收法規也在不斷的更新與完善。中小企業在進行稅收籌劃時，應該密切關注稅收政策的變化趨勢。

三、中小企業實施稅收籌劃的方法及措施

從原則上說，稅收籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質不同，稅收籌劃的途徑也不同，在現實生活中，要選擇對自身有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點，選擇稅收優惠多的稅種，那樣的話，稅負就越輕。中小企業與大型企業相比較，存在著經營模式，利潤低等缺點，所以中小企業在選擇稅收籌劃模式時應該謹慎，選擇適合自身的模式。

（一）從稅收優惠方面來實施稅收籌劃

利用稅收優惠政策進行稅收籌劃，是眾多企業普遍的切入點。對于中小企業而言，享受稅收優惠政策的力度和規模都具有相對優勢。從我國現有的稅收政策而言，對于中小企業經營的稅收優惠政策是比較多的，而且相對完善的。如：《國務院辦公廳轉發國家經貿委關于鼓勵和促進中小企業發展若干政策意見的通知》（[2000]59號）規定，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務取得的收入，凡符合國家規定免稅條件的，3年內免征營業稅。《國家稅務總局關于中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅的通知》（國稅發[2001]37號）規定，免稅范圍是指經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規定的標準收取擔保業務收入的單位。免稅時間從納稅人享受免稅之日起計算。《中華人民共和國企業所得稅法》規定：1、小型微利企業減征企業所得稅。對符合國家規定條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；2、高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。對被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業的中小企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。如此等等。中小企業可以通過自身的稅收優惠政策享受的優勢，充分利用稅率差異、減免稅以及稅收抵免等相關稅收優惠政策，結合自身企業經營范圍以及經營方式等進行稅務籌劃，緩解由于稅收成本所帶來的財務管理壓力。

（二）從財務決策方面來進行稅收籌劃

1、從籌資方面進行稅收籌劃

企業要從事生產經營活動，就必須有一定數額的運營資金，來保證企業生產經營活動的正常進行和發展，對此除通過自身資金外，還可以通過依法合理籌集資金來解決。一般來說，企業籌資渠道有：（1）財政資金；（2）金融機構信貸資金；（3）企業自我積累；（4）企業間拆借；（5）企業內部集資；（6）發行債券和股票；（7）商業信用、租賃等等形式。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的稅收后果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負，獲得稅收上的好處。由于稅法對不同渠道獲取的資金的成本列支方法規定不同。使得企業可能面臨多個可供選擇的籌資方案，企業必須認真研究，才能選出最優籌資方案，使籌資成本最小。與其他企業一樣，中小企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現資金的籌措卻又節稅增資的目的。

2、從投資方面進行稅收籌劃

在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。

就投資方向而言，國家為了優化產業結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。中小企業在投資過程中，可選擇投資國家鼓勵類項目，達到享受稅收優惠政策，減輕稅負的目的。

從投資地點來看，國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，例如對經濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，有很大的納稅籌劃空間。

從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。

由于不同類型的中小企業其經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式，以達到減輕稅負的目的。

3、從利潤分配方面進行稅收籌劃

利潤分配是企業財務管理活動的最后一個環節，既受其他財務管理活動的影響，又對企業的籌資、投資活動及未來發展產生一定的影響。在企業利潤分配過程中，稅收是選擇股利支付方式、制定股利政策的重要影響因素。如企業所得稅的征收直接影響著企業稅后利潤的分配水平，也客觀地影響著股利政策的制定；個人所得稅的征收由于影響投資者的實際投資收益水平，也間接地影響企業股利分配的方式與支付水平。因此，對于中小企業來說，應結合企業實際經營情況和發展需要，考慮稅收對中小企業利潤分配的影響，科學開展利潤分配的稅務籌劃。

四、對中小企業稅收籌劃的建議

（一）根據自身實際情況制定稅收籌劃方案

中小企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。

（二）正確認識稅收籌劃與避稅的區別

稅收籌劃與避稅都是以減輕稅負為目的，其中稅收籌劃必須與法律保持一致，而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則，利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收，與稅收立法精神是背道而馳的。因此中小企業在稅收籌劃過程中，必須嚴格的遵照法律規定章程，防止發生以稅收籌劃之名的避稅活動。

（三）準確掌握稅收法規，領會其精神實質

目前我國稅收法律層次較多，除相對穩定的法律外，很多稅收規章及規范性文件變化頻繁，稍不注意所運用的稅收法規就有可能過時，所以稅收籌劃不能遵循規定的模式，要隨時掌握稅收法規的變化，結合企業的經營特點，不斷的更新稅收籌劃的方法。

參考文獻：

[1]蔡昌.稅收籌劃規律[M].北京：中國財政經濟出版社，2005，（1）：2—8.

[2]袁雪梅.淺談中小企業稅收籌劃[M].2008.

[3]陳東.中小企業財務管理中的稅收籌劃策略[J].商業經濟，2011，（7）.

中小企業財稅問題范文第2篇

中小企業相比于大型企業更加具有活力，是市場經濟得以繁榮昌盛的動力源泉。中小企業融資難問題的緩解將有助于中小企業突破制約發展的瓶頸，進而促進中小企業不斷發展壯大，對我國的經濟社會的健康長久可持續發展有著極其深刻的意義。對金融發展模式的轉變，金融運行秩序的規范，推進金融服務創新，推動金融行業的可持續健康發展有很大的促進作用。

2融資難問題的原因分析：基于財稅視角

2.1財政補貼政策方面

盡管我國目前采用的財政支持政策能夠一定程度上緩解中小企業融資過程中遇到的困難，但還存在以下四個現實問題：第一，財政扶持政策的資金規模與融資需求不平衡，導致了扶持范圍和扶持對象的局限性。政府的財政扶持難以滿足中小企業的需求，與中小企業不斷擴大的融資需求相比顯得杯水車薪。第二，當前的財政扶持政策缺少長效性和連續性，缺少足夠的法律支撐。財政補助項目以一些臨時性政策文件居多，在可持續性和具體操作等方面有著諸多不足。第三，缺少財政支持信息的有力渠道。由于渠道的缺乏和不暢通，造成信息的阻塞，很多中小企業盡管符合條件卻因不能及時的獲取并理解相關的政策和信息，錯過了相關財政支持和補貼。第四，缺乏對政府財政支持資金發放過程的有效監管，增加了道德風險和權力尋租等問題出現的可能性。

2.2稅收優惠政策方面

客觀上來講，主要呈現在以下幾個方面：首先，優惠稅率仍舊偏高。當前的企業所得稅的法定稅率為25%，對小型微利企業則采用20%的稅率，優惠額度僅有20%，相比之下，國際上不少國家的優惠幅度能達到50%以上。其次，優惠范圍較小。目前企業所得稅以核定征收的方式繳納為主，由于大部分中小型微利企業無法提供準確全面的會計資料和有效的核算，許多企業享受不到稅收優惠政策，大大降低了優惠政策的實際意義。

3政府的財稅扶持對策

3.1建設財政支持體系

第一，直接財政撥款設立扶持企業發展的專項基金。各級政府可以通過扶持發展專項基金直接給市場前景廣闊且符合國家產業結構政策的中小企業提供貸款。設立中小企業發展專項基金，對市場前景較好的建設和生產項目給予適當貼息，提供風險投資資金給那些有巨大潛力的高科技企業，同時，還可以建立外部機制，吸引社會風險投資資金向這些企業流動。第二，給予中小企業財政補貼，鼓勵其發展。通過劃撥專款等方式，對與國家產業結構調整方向相契合和能夠實現社會可持續健康發展的新建中小型企業直接給予資金支持，鼓勵其進一步加大再投資力度，不斷創造新的經濟增長點。第三，通過政府采購扶持制度對中小型企業的發展進行支撐。政府可以將一部分采購訂單直接交由中小企業生產完成，同時，也可以明確規定訂單中的一些細節，即由有能力的中小企業完成大型企業中部分零配件或產品的生產加工。

3.2建設稅收支持體系

第一，不斷加大對中小企業的稅收優惠力度。企業所得稅可以實行多檔低稅率的超額累計稅率，同時保留針對中小企業的有關環境保護、勞動就業、高新技術及社會福利等方面的稅收優惠政策；對增值稅一般納稅人認定標準進行改革，降低中小企業享受一般納稅人稅收待遇門檻；同時加大對失業人員、傷殘人士和大學畢業生等特殊群體創辦的小微型企業，以及吸納上述弱勢人群就業的企業的稅收優惠。第二，優化稅收征管環境，提高稅收服務水平。稅務機關應去除官僚作風，樹立服務意識，實實在在對中小企業健全會計財務管理制度以支撐；各級各地稅務機關要從地方中小企業的實際情況出發，結合先進的技術，不斷實行納稅方式的創新，強力推進稅收征管的電子化進程，持續降低納稅成本，可以對轄區內五年以上無不良稅務記錄的中小企業實行簡化的稅務征收管理制度，進一步縮短企業申報稅務的時間；不斷加大對中小企業稅務機構的支撐力度，積極推行稅務制度，可以鼓勵相關機構對中小企業進行合理避稅和稅收籌劃，這不僅能有效減少納稅企業在納稅申報過程中產生的失誤，同時也能夠有效的減輕稅務機關的工作壓力。

4應注意的問題

首先，應該加強控制篩選標準，嚴格優惠政策扶持對象的篩選。政府必須對財稅優惠政策的適用對象和適用條件作出嚴格、明確、詳細的界定，竭力確保政策的匹配性，堅決防止政府資源的濫用，切實保障真正需要支持的中小企業能夠順利得到財稅扶持，確保政府支付的財稅支持成本真正的落到實處。其次，選擇財稅扶持對象要切實體現政策的導向性。政府鼓勵新能源、高新技術、低碳等新興產業的發展，應加大對新興產業的財稅扶持力度；同時還應該注意財稅支持政策的地域性和層次性，面面俱到，細化財稅支持政策，不能以點蓋面，以面蓋全，要充分考慮到地區、產業及行業的差異，根據其具體特點制定有針對性的政策，全面滿足中小企業的多樣化需求，堅決不搞一刀切。最后，對財稅支持政策的監督評價體系進行完善。健全的監督評價體系可以有效降低道德風險和權利尋租等問題的發生，而且使政策具備一定的柔韌性和靈活性，對相關的法規能夠適時修訂，與時俱進，確保財稅支持政策兼具合理性和科學性。

5結語

中小企業財稅問題范文第3篇

關鍵詞：財稅政策；自主創新；創新能力

提升自主創新能力，是我國“十一五”期間經濟社會發展的重大戰略決策。中小企業作為市場經濟的主體，其發展質量和水平直接關系到我國經濟發展的全局。受國際金融危機的影響，我國眾多的中小企業面臨嚴峻挑戰，陷入生存危機，但是一些具有自主創新能力和高新技術的中小企業顯示出了較強的抵御風險能力。因此，提升中小企業自主創新能力，加快中小企業的技術進步，實現經濟增長要素驅動型向創新驅動型的轉變，是中小企業應對金融危機生存與發展的必由之路。中小企業創新能力受多種因素影響，本文從國家財稅政策支持角度，探討中小企業創新能力提升問題。

一、提升中小企業自主創新能力的重要性

1.提升中小企業自主創新能力，是建設創新型國家的要求

從國際上來看，中小企業往往是創新的火車頭。美國企業創新產品中，82%來自中小企業。美國學者曾對某階段進入市場的635項創新項目進行研究，發現就企業規模而言，中小企業的創新數量多于大企業的2.5倍，創新產品市場化速度快27%。在我國市場經濟中，中小企業也是最具活力的部分，在技術創新和推廣方面也發揮著重要作用。據有關統計，改革開放以來，我國65%的專利、75%以上的技術創新、80%以上的新產品開發，都是由中小企業完成的。可以說，沒有中小企業整體創新能力的提高，建設創新型國家的目標就不可能實現。

2.提升中小企業自主創新能力，是我國經濟調整的迫切要求

當前，我國國民經濟粗放增長、低效運行的局面尚未根本改變，結構調整的目標還沒有完全實現。隨著我國經濟高速增長和經濟規模的擴大，面臨的人口、環境、資源等問題日益突出，轉變經濟增長方式、促進經濟結構調整成為迫切要求。著名經濟學家、中國工程院院士李京文指出：如果沒有自主創新能力的全面提升，我們將難以把握結構調整的方向，只能繼續以資源消耗和環境污染為代價換取短期的經濟增長。所以，要把提升中小企業的自主創新能力作為促進經濟結構調整的中心環節來抓，通過提高中小企業的核心競爭力，拓展發展空間，促進經濟增長方式的轉變和經濟發展質量的提高。

3.提升中小企業自主創新能力，是企業走出危機的重要途徑

由美國次貸危機引發的國際金融危機席卷全球，并從虛擬經濟逐步轉向實體經濟，我國中小企業也面臨嚴峻挑戰。據初步統計，僅2008年上半年全國就有6.7萬家規模以上的中小企業倒閉。在此背景下，增強企業創新能力、研發能力，掌握核心技術，是企業擺脫困境，恢復經濟快速發展的重要途徑。正如人大常委會原副委員長成思危在《首屆中國企業自主創新高峰論壇》上所言：國際金融危機給了自主創新機遇，創新是走出危機重要的措施。與會專家一致認為，國際金融危機凸顯出我國企業創新不足，企業應調整戰略，轉變發展模式，化“危”為“機”，渡過難關。中小企業應充分認識到：依靠低成本競爭和大量的能源消耗已經不能滿足要求，一個“創新競爭時代”正在來臨。企業應根據環境的變化，積極自主創新，提高核心競爭力。

二、財稅政策對企業自主創新的支持作用

1.財稅政策可以為企業自主創新活動提供資金支持

科技創新具有公共產品屬性，單純依靠市場調節，導致市場失靈。創新成果，尤其是具有重大社會經濟效益的基礎性技術和共性技術，是一種既有公共產品性質又有私人產品性質的產品，其社會效益遠大于私人效益。若完全由私人提供則不會考慮外部效益，一般提供規模會小于帕累托最優規模。同時，難以避免其他企業的搭便車行為，導致創新風險和收益不對稱，抑制了企業自主創新的積極性。政府可以運用財政、稅收手段，對企業自主創新活動給予資金支持，激發企業創新的積極性，提高企業創新的能力。

2.財稅支持可以在一定程度上降低企業自主創新風險

創新活動都具有風險投資的性質，其投入都要冒較大風險，其產出帶有明顯的不確定性。無論是新產品還是新技術的研究與開發，從研發周期、研發成本和研發結果等都是難以預測和控制的。可以說，自主創新活動是一種冒險的嘗試，如果沒有政府的一系列政策支持和誘導，一般企業很難有創新的勇氣和動力。政府通過財稅支持，可以降低企業占用資金和贏利的風險，減少企業自主創新活動研發投入方面的風險，增強企業抵御自主創新風險的能力。 3.財稅政策可以對自主創新發揮政策導向作用

市場化分工越來越細，僅靠個別單位和個人，難以完成重大或尖端項目的科技創新。因此，政府一方面可以按照國家科技發展規劃，有針對的選擇一些單位和項目，通過財政撥款、稅收優惠等，引導企業的科技投入方向，建設企業創新系統，使企業真正成為自主創新的主體。另一方面，政府對聯合創新活動可以給予一定的稅收優惠措施，促使各種相關技術成果融合匯聚，形成具有市場競爭力的產品和產業。

三、中小企業自主創新中存在的問題分析

1.創新意識不強，創新動力不足

一些中小企業管理者認為“技術創新投入大，風險高”，企業不愿意承擔創新帶來的風險，加上當前低價競爭、低技術生產方式有一定市場生存空間，大多數中小企業的優勢仍停留在勞動力和資源使用的低成本上。因此，在投資取向上，許多中小企業更愿意向投資回報率高、回收周期短的行業投資，對自主創新的必要性認識不夠。另外，創新所需要的技術、資金、人才等方面的瓶頸也制約了企業創新的動力，加上政府對中小企業的創新支持力度不大，難以解決企業的資金困難問題。因此，多數企業的創新需求不明顯，管理者難以把科研投入和創新活動作為長遠戰略考慮。

2.對政策理解不透，錯失受益機會

也有不少中小企業信息不暢通，不關注財政、稅收、金融政策，只注重自身的產品和市場，從而失去了享受國家優惠政策的機會。以財政部為例，2008年以來，共安排了40多億元專項資金支持中小企業的發展，其中包括19億元專項用于支持中小企業科技創新和技術進步的資金。2008年下半年中央財政新增安排10億元，專項用于對中小企業信用擔保的支持，一些企業關注政策精神，不積極爭取。還有一些企業對政策有所耳聞，但對于申報條件、提交的材料、操作過程等要求理解不透，導致上報材料不齊全或者程序不規范，而錯失了申請政策資金的機會。 3.創新環境不佳，服務體系不健全

創新環境不佳主要表現在社會化服務體系不健全，目前，針對中小企業的管理咨詢、技術開發、法律援助等中介服務機構尚不完善，中小企業獲得信息渠道不暢。而且產學研合作不夠密切，使我國中小企業在人才培訓、信息咨詢、技術開發指導、技術成果的轉讓與推廣等方面存在諸多困難。

四、利用財稅政策推動中小企業自主創新的幾點建議

1. 樹立創新意識，注重技術研發和成果轉化

創新是企業生存發展的永恒主題，更是中小企業的立身之本。充分認識創新對企業發展的推動作用，增強企業的創新意識，使創新成為企業的自覺行動。財稅政策只是推動企業創新的手段，企業才是自主創新的主體，企業本身的創新積極性和能動性直接影響到創新活動的實施。因此，企業管理者要轉變觀念，充分認識自主創新的重要性，注重技術研發和技術成果的應用轉化，積極采用節能減排、環境保護和循環經濟等技術，開發適應市場變化的新產品，不斷增強中小企業的市場競爭力和抗風險能力。

2.加大財政支持力度，引導企業自主創新

在財政支持方面，應當進一步完善有關政策，將支持中小企業自主創新的優惠政策落到實處。可以采取以下措施：（1）增加財政投入，擴大現有專項發展基金規模，根據實際需要探索建立新的基金。（2）完善各項基金使用管理辦法，向全社會公布專項發展基金申請條件、審批要求等事項，使發展基金真正惠及中小企業。（3）完善專項發展基金的審批制度，堅持統一、公開、公正、合理的審批原則，加強對相關資金使用的監督與評估。（4）積極發揮政府采購政策的扶持功能，增加對自主知識產權的產品采購份額，提升中小企業自主品牌的知名度和影響力。

3.完善稅收優惠制度，建立長效激勵機制

在稅收方面，通過擴大稅收優惠范圍、優化稅制結構等改革，逐步建立促進企業自主創新的長效激勵機制。具體措施有：（1）在新企業所得稅法實施的基礎上，完善和合理使用稅收抵扣、減免等政策，充分運用研發投入加計扣除、科研儀器設備加速折舊、進口環節稅收減免等政策，鼓勵企業加大技術研發投入；（2）允許企業在稅前計提一定比例的技術研發準備金，增強企業研發合力；（3）提高創新產品出口退稅率，特別是加大對自主品牌產品出口退稅力度，提高國際競爭力。

4.搭建信息服務平臺，為自主創新提供基礎條件

中小企業自主創新需要政府提供多方面多層次的服務。政府應當根據“系統集成、優化配置、開放共享、機制創新”的原則，整合各類創新載體和創新資源，建立公共科技基礎條件平臺，為中小企業的科研開發和科技成果轉化提供必要的基礎條件和公共服務。例如：以現有中小企業協會為基礎，建立小企業信息服務中心，為中小企業市場定位、技術和管理創新、風險控制、產品推介等各方面提供信息服務。另外，組織建立由大學、研究機構組成中小企業研發服務中心，為中小企業提供技術咨詢、技術培訓、新產品研發等方面的服務。④①

參考文獻

[1] 辜勝阻.中小企業是自主創新的生力軍.求是，2007，（5）

中小企業財稅問題范文第4篇

【關鍵詞】收入水平 中小企業 財稅政策

一、引言

近年，中小企業已經成為中國緩解就業壓力的重要力量，吸納了城鎮就業的70%以上和新增就業的90%。然而，中小企業員工80%左右為工資較低的普通職工，其工資普遍低于社會平均工資。在這一背景下，如何縮小低端崗位與其他崗位收入的差距成為國家調整收入分配的關鍵。中國目前正處于轉變發展方式、實現產業結構的調整和升級的經濟轉型時期。以勞動密集型企業為代表的民營中小企業如何度過這一轉型期，成為一大難點。企業自身生存艱難使得給職工漲工資更為困難。

二、問題分析及財稅政策介入的必要性

企業漲工資困難。一方面，企業的成本升高。另一方面，金融危機后，國際市場需求持續低迷，勞動密集型行業所面對的出口市場里的供求關系表現出極大的不均衡。供大于求使得銷售價格下降，進而收入明顯下降，企業的利潤不斷被壓縮，這將直接導致企業沒有足夠的能力給職工漲工資。

職工的收入結構單一，缺乏應有的公共服務和社會保障。在勞動密集型中小企業中，大部分員工來自內地農村，作為流動人口，由于戶籍限制，他們在子女教育、生活環境以及社會保障制度方面都受到一定程度上的不合理待遇。勞動密集型中小企業的職工收入完全等于工資，沒有包含基本的公共服務和完整的社會保障，這才是他們收入水平低、生活困難的根源所在。農村中，很多在外打工人員在脫離農村社保之后，并沒有及時進入流入地的社保體系。

在通脹的大背景下，生活成本一再提高，勞動密集型中小企業從業人員福利水平堪憂。同時，事實表明，只憑借市場的力量，這一問題并未得到有效解決。出于社會公平的考慮，政府有必要對市場進行干預，以提高勞動密集型中小企業在崗職工工資，改善其福利水平。

三、應對該問題的財稅政策思路

（一）稅收政策

（1）依據不同類型企業經營特點，將增值稅一般納稅人認定標準多元化。大量中小企業處于增值稅小規模納稅人狀態，進項稅額無法抵扣，這在某種程度上加重了企業的負擔。目前中國增值稅一般納稅人以應稅銷售額為主要認定標準。然而考慮到中小企業目前在經濟社會中的數量和地位，稅收政策的制定機關在制定增值稅一般納稅人認定標準時，應考慮使用多種標準供不同類型的企業做選擇。

（2）針對行業特點使征稅方式合理化。目前中小企業微利或虧損問題嚴重，既然中小企業普遍虧損或微利，那么企業所得稅方面的減稅政策就顯得意義不大，因為這些企業本身就不繳納或繳納很少的企業所得稅。同時，勞動密集型中小企業生存困難的根本原因并不是稅負過重，因此，在稅收方面，除了減輕稅負降低企業負擔，更應當做的是調整稅收政策，使中小企業的征稅方式合理化。一方面，簡化中小企業納稅申報程序和納稅程序，延長納稅期限。另一方面，采取各項措施，降低中小企業的納稅成本。

（3）提高企業財務稅收管理水平。目前我國中小企業大多是家族企業，在發展初期，傾向于將財務交給“自己人”打理，不夠重視財務團隊的建設，缺乏足夠的專業財務人員。鑒于中小企業財務管理水平普遍較低的實際情況，稅務機關應著力推進中小企業納稅常識的推廣工作，并且優化辦稅流程。降低中小企業納稅過程中的奉行成本和隱性成本。

（三）財政政策

（1）調整財政支出結構。近十幾年來，中國農村勞動力加速轉移和經濟快速發展促進了流動人口大量增加。據2011年第六次全國人口普查結果顯示，中國現有流動人口2.61億，較2000年增長了增長82.89%。[中國現有流動人口2.61億，較十年前大量增加.中國新聞網]然而，社會保障和公共服務支出在財政總支出中的比重太低，其調節收入分配的職能微弱。如1998年的教育、科技、醫療支出比重為19.95%，2010年變為22.93%。雖然社會保障支出從1998年的5.5%增加到了2010年的10.16%，[ 根據2011中國統計年鑒計算得出]但也不足以支撐失業、貧困和老齡化的福利需要，并遠低于國際水平。

社會保障是調節收人差距， 促進社會公平分配的重要手段。在財政政策方面，應調整財政支出結構，加大財政支出中對社會保障項目的投入，重點關注低收入人群，著力完善針對流動人口的社會保障政策，使其生活水平不被工資水平完全限制。另外，在制度發展層面，加大對完善制度建設的財政資金支持，不斷改進針對流動人口的社會保障政策，促使社保政策符合社會經濟的發展要求。

（2）提高地方財政支出效率。中國地方政府的支出效率在改革開放以后的幾十年中始終存在顯著的地區差異，特別是西部地區的政府支出效率遠低于東中部地區的情形沒有得到太大改變。除了地區初始條件這樣的不可控因素，地方政府的財政行為對支出效率有很大的影響。比如，政府的消費型支出或者說政府規模對效率有顯著的負面影響；投資性的政府支出，包括基本建設的支出則對支出效率有促進作用。[陳詩一、張軍.中國地方政府財政支出效率研究：1978～2005.中國社會科學2008（4）]因此，從制度上加強規范地方政府的收支行為，提高政府治理水平，有助于改善政府支出效率。

一方面，應切實落實財政管理的各項措施，加大財政支出的“成本―效益分析”，提高財政資金的使用效率。財政支出具有乘數效應，政府公共支出變動將帶動的社會總需求變動。為了使同樣的財政支出規模能最大限度地帶動總需求增長，這就要求政府通過強化居民醫療、養老等社會保障工作來激勵居民提高其邊際消費傾向。另一方面，應進一步加強廉政建設，壓制腐敗活動，弱化“權力性消費”，讓稅收更好地實現“取之于民、用之于民”的目標。

參考文獻：

中小企業財稅問題范文第5篇

我國中小企業面臨的生存困境

資金短缺問題 當前一談到中小企業發展問題,融資難總是被首先提出,大的銀行往往因為中小企業的資產少、資信差、生產技術水平落后、產品結構單一、抵御風險能力差,以及會計信息的不透明,而不愿意貸款給中小企業,致使中小企業的發展遇到瓶頸。一個企業一旦資金周轉存在問題,那么接下來的技術研發、人才引進、市場開拓等都將成為困擾企業發展的問題。對于僅僅依靠自身發展積累資金進行擴大再生產和研發的中小企業來說,確實舉步維艱,在金融危機影響的背景下要求中小企業先從改善自身經營管理模式、吸引人才上尋找新的突破口就變得難上加難。

政策可實施問題 筆者今年曾經對廣東的中小企業發展問題作了全面的調研,并形成了《金融危機對廣東中小企業生存發展的影響》研究報告,報告結論顯示:當前中小企業發展的最大問題是融資難。但當前中小企業融資難的問題不能完全把責任推給商業銀行,中小企業發展面臨諸多問題,不是商業銀行把錢借給中小企業就能完全解決的。筆者認為,融資難的背后是國家經濟體制及政策制定與實施的問題,只有從國家層面解決了我國經濟體制中存在的資金供應短缺、金融市場結構不平衡的現狀才能夠從根本上解決中小企業的問題。

目前我國中小企業的發展已經引起了國家有關部門和地方主管部門的重視,也出臺了一些政策和法規,但這些政策的實施效果卻大都不如人意。比如我國于2003年1月1日正式實施了《中小企業促進法》,該部法律是為了促進中小企業發展而頒布的一部法律,其立法宗旨正是為了改善中小企業經營環境、促進中小企業健康發展。該法從資金支持、創業扶持、技術創新、市場開拓、社會服務等幾個方面提出一些原則性指導性的規定,但該法是帶有政策傾向的促進法,它的具體落實因為缺乏相關的配套政策使得其功效大為縮小。

財稅支持力度問題除了政府政策的可實施性存在問題以外,對于影響到中小企業切身利益的財稅問題更是企業所普遍關注的。我們的調研情況顯示,許多中小企業反映稅負較重,雖然國家一再出臺政策減免中小企業稅收和行政事業性收費,但是在落實這些政策中,卻出現一些地方政府和稅務機關通過額外名目增收的情況。

服務管理問題 調研情況表明,中小企業在日常的生產經營中會遇到各種各樣的問題,但是長時期以來我國在對中小企業的管理方面存在缺位,沒有專門的機構處理中小企業的問題,不利于中小企業生產經營的順利開展。目前,雖然我國中小企業的管理機構有鄉鎮企業局、工商管理局、中小企業局等,但這些機構職能重復、政出多門,各部門只管本系統內的中小企業,缺乏政策的統一性。另外這些管理機構對中小企業的管理方式也需要調整和改善,所以對我國而言,建立對中小企業進行專門管理且層次比較高的機構已迫在眉睫。

面對中小企業發展痼疾,《意見》能否發揮良藥功效

此次出臺的《意見》加大了對中小企業的財稅扶持力度,《意見》分部分,二十九項條款,基本涵蓋了中小企業發展過程中所遇到的各方面障礙和問題,并給予了政策支持。首先,為中小企業發展減輕了負擔,比如在第十二條中提出清理整頓涉及中小企業的收費;其次,為中小企業發展創造了環境,比如在第七條中提出要大力發展有利于中小企業創業投資公司的建立,美國官方的中小企業投資公司和民間的風險投資公司正是中小企業籌資的重要來源,著名的DEC公司、微軟公司和蘋果電腦均是創業投資的成功代表;最后,給中小企業提供更優質的服務。比如在技術改造、技術創新方面給企業資金支持,鼓勵企業節能減排和清潔生產、完善政府對中小企業的服務,構建中小企業服務平臺等。特別是在緩解中小企業融資困難和加大對中小企業的財稅扶持力度方面,《意見》更是作出了可貴的探索。

第一,針對中小企業融資難,《意見》提出要求銀行設立針對中小企業的金融服務專營機構,為中小企業提供專門金融服務,對金融機構發放小企業貸款按增量給予適度補助、對小企業信貸業務實行差異化的監管政策、對中小企業提供擔保的擔保公司免征營業稅等。這些政策從外部給我國商業銀行、擔保公司以鼓勵,促使他們確實為中小企業提供金融服務,由國家提供資金的扶持和幫助,就免除了商業銀行和擔保公司的后顧之憂,這也就為我國中小企業融資提供了比較寬松的外部環境。此外,針對中小企業抵押資產少,難取得擔保等問題,《意見》從兩方面入手予以政策解決:一是提出完善財產抵押制度和貸款抵押物認定辦法,使中小企業可以用倉單、股權、債權作抵押申請貸款,擴大了中小企業申請貸款的抵押物范圍;二是提出通過設立包括中央、地方財政出資和企業聯合組建的多層次中小企業融資擔保基金和擔保機構為中小企業提供擔保,考慮到建立擔保機構可能不會很快見效,《意見》還提出對現有的擔保公司提供資金注入等方式通過補貼和風險補償這一更直接的方式,促使擔保公司對中小企業擔保。如果以上兩條能夠盡快貫徹實施,那么中小企業融資難的問題就能切實得到解決了。

第二,加大對中小企業的財稅扶持力度。其在十一條中明確提出:自2010年1月1日至2010年12月31日,對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。這是繼我國在2007年修改后的企業所得稅法中,對年應納稅所得額不足30萬元的小型微利企業作出了特別的稅率規定的基礎上,又對應稅所得低于3萬元的小型微利企業作出進一步的稅基減免式的優惠措施,這一舉措將會大大降低小型微利企業的稅務負擔。此外,國家還將設立專項基金重點支持中小企業的技術創新、擴大就業等;在社會保險方面也給予企業補貼,對受金融危機影響較大的中小企業,將階段性緩繳社會保險費或降低費率政策執行期延長至2010年底,并按規定給予一定期限的社會保險補貼或崗位補貼、在崗補貼等。這些政策措施確實是從促進中小企業發展的角度而提出的,對能減免的盡量減免,能緩征的盡量緩征,可以看出政府對中小企業讓利和扶持的決心。

但是,內容的全面需要有力的實施才能夠發揮作用。針對《意見》的政策內容對中小企業的實際指導角度出發,筆者認為《意見》的出臺,在金融政策、扶持中小企業方面有好的方面但也存在些許不足:首先,支持、規范發展小額貸款公司,鼓勵有條件的小額貸款公司轉為村鎮銀行,希望能盡快有具體方案出臺;其次,在擴大中小企業融資渠道中提出加大對創業板的建設,雖然在9月17日,我國首批企業登錄創業板,但是創業板的審批嚴格,其發展前景還有待觀察。今后在加強和完善創業板的建設過程中,還需在中小企業的直接融資方面進行深入的金融創新;再次,在稅收方面雖然提出了具體的減稅政策,大大減輕了中小企業的稅負,并提出健全各級政府中小企業負擔監督制度,嚴肅查處亂收費、亂罰款及各種攤派行為,但這點在基層落實方面還需要加強監管;最后,《意見》雖然完善了我國針對中小企業的信用評價體系,并發揮信用信息服務在中小企業融資中的作用,但目前我國的信貸考核體系標準都是根據大中型企業制定的,所以急需出臺適合中小企業的考核體系。

總之,此次《意見》內容的落實還有待政府部門的進一步監督,以及配套措施的盡快出臺,所以對《意見》進行細化和量化,增加可操作性才是接下來最緊要的工作。

借鑒國外經驗,完善扶持中小企業政策措施

針對《意見》中出現的不足,我們可以借鑒國外的優秀經驗,從立法、服務和政策角度完善我國對中小企業的扶持。

完善立法工作為了能夠更有效地促進中小企業的發展,需要加強立法對中小企業進行保護和支持,只有以法律形式進行確定,才能保證我國促進中小企業發展的一系列措施得到有效的執行。目前通過法律維護中小企業合法權益,是世界各國支持和保護中小企業的通行做法:美國聯邦政府制定《中小企業法》、《中小企業投資法》、《中小企業經濟政策法》、《小企業投資獎勵法》、《小企業開發中心法》等法律法規,從投資融資、技術創新等方面給予中小企業保護。日本是發達國家中立法最健全的國家,從1949年以來,日本政府先后制定了30多個有關中小企業的法律,《國民金融公庫法》、《中小企業金融公庫法》、《中小企業基法》、并修訂了《中小企業投資扶持股份公司法》、《中小企業現代化資金扶持法》等法規,形成了相對對立的較為完整的中小企業法律體系。

而我國自1999年,國家相繼出臺了《關于建立中小企業信用擔保體系試點的指導意見》、《關于出售國有小型企業中若干意見的通知》、《關于加強中小企業管理人員培訓的意見》、《科技型中小企業技術創新基金的暫行規定》和《關于進一步改善對中小企業金融服務的意見》等,2000年出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展若干政策意見》,直到2003年才首次實施了專門針對中小企業的《中小企業促進法》,到2005年銀監會又出臺了《銀行開展小企業貸款業務指導意見》等,這些法律法規普遍反映針對中小企業的立法層次比較低,已經出臺的法律缺乏與之配套的法律法規,此外對已有法律法規的貫徹落實力度尚待加強,所以從本質上我國并未改變中小企業立法缺失的現狀。近年來,我國中小企業發展迅猛,得到了社會各界的關注,對中小企業進行專門立法的呼聲越來越高,在此情況下,我國更應該借鑒國外經驗,加大對中小企業立法以及加強法規執行力度,相關配套法律如《中小企業信用擔保法》、《中小企業融資法》、《中小金融機構法》,以及《反壟斷法》等也應盡快出臺,為中小企業的發展提供公平健全的法制環境。

改善服務工作美國有專設的中小企業管理局屬政府獨立機構,在立法、融資、技術、培訓、信息咨詢等方面對中小企業進行管理與提供服務。日本政府設立專門中小企業管理機構即中小企業廳,它是日本中小企業的最高專門行政管理機構,隸屬于政府,以求發展本國的中小企業。此外,為解決中小企業的資金困難,日本政府還設置了專門機構對中小企業提供貸款;德國在經濟事物部下也專設有中小企業局;英國在貿工部設有中小企業管理局,在制定扶持中小企業發展計劃方面都起到了十分顯著的作用。

設立專門服務于中小企業的機構,能夠更有效地落實國家各項政策措施。我們一方面要建立政府主導型的服務中小企業的機構,積極籌建各省中小企業服務中心,支持市、縣中小企業,對在中小企業公信力強的服務中心優先給予服務補貼。另一方面要積極鼓勵社會自主機構的建立,使他們成為為中小企業服務的中堅力量,如加強創司的建立、中小擔保公司的建立、以及小額貸款公司的建立等。政府要引導和支持各類融資擔保、管理咨詢、信息服務、市場開拓、人才培訓等服務機構轉變觀念,加大對中小企業的服務力度,提高服務質量。此外,要進一步發揮行業協會的作用,進一步推動中小企業信息網絡建設和加大融資信用、創業基地、共用技術、培訓等公共服務平臺建設。

強化政策促進工作對中小企業進行的金融扶持政策,可以從政府補貼、財稅優惠、貸款扶持、信用擔保等多方面進行,政府扶持中小企業的金融政策可以充分發揮政府財政資金的杠桿作用,引導商業資金的介入,是減輕企業負擔、優化產業結構的最有利的辦法。美國的小企業協會(SBA)是以擔保方式促使銀行向中小企業提供貸款的機構。2009年,美國為減緩失業壓力,從7. 3億美元政府基金中劃撥一半以上用于提高SBA的貸款擔保額度、取消部分借款費用,以及從二級信貸市場收購貸款,以幫助中小企業獲得貸款,使很多中小企業將由此獲益。日本也是以政府設立的中小企業金融機構向中小企業進行貸款援助。如“中小企業金融公庫”、“國民金融公庫”、“工商組合中央金庫”等。此外,日本政府還設立“信用保證協會”和“中小企業信用公庫”,向中小企業從民間銀行所借信貸提供擔保。