稅務籌劃的基本流程

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稅務籌劃的基本流程范文第1篇

[關鍵詞]獨立學院；稅收學；實驗教學

1獨立學院稅收學專業開展實驗教學的重要意義

實驗教學是稅收信息化高速發展的需要，也是培養應用型本科人才的必由之路。在“金三”系統和大數據管稅治稅背景下，實驗教學與課堂教學相輔相成，架構了從理論到實踐的有效橋梁。基于我院稅收學專業實驗室建設進程、實驗教學逐步發展的現狀，以培養高素質應用型本科人才為目標，探索出一套科學、效果突出的獨立學院稅收學專業實驗教學方法模式，有利于獨立學院開展教學改革實踐，探索提高教育教學質量的途徑。

2獨立學院稅收學專業開展實驗教學的思路

充分發揮實驗教學大數據人才培養優勢，有效架構稅收理論知識與涉稅實務業務從此岸到達彼岸的橋梁。扎實的專業基礎結合仿真模擬實驗訓練，促使畢業生上崗后“上手快、后勁足”。通過從公司設立、研發設計、購銷、投融資、合同簽訂、發票管理、到清算注銷全流程，全方位虛擬仿真實驗訓練，強化學生對會計、財務管理、稅收實務的把握，使他們能熟練地把財會、稅收知識的學習和積累綜合運用到工商稅務登記、納稅申報的實際操作及企業稅收籌劃、涉稅風險管理、稅務管理、稅務稽查、稅務救濟方案等的設計和解決路徑中，構建基于大數據、覆蓋涉稅實務全流程的實驗實訓教學平臺，幫助學生形成對涉稅實務全流程的整體認知，并構建涉稅實務業務設計和解決的整體框架。

3獨立學院稅收學專業實驗教學體系構建

堅定應用型本科人才培養目標，實驗實踐教學突出“厚基礎、寬口徑、重能力、強素質”理念，構建“課程實驗模擬訓練創新創業實踐企業實習”四級實驗實踐體系，實現“知識獲取能力知識應用能力創新能力職業能力”的專業人才能力提升“四步走”進階路徑。基于應用型、復合型財經類人才培養的目標、課程體系內涵和市場行業需求，我院稅收學專業細分為企業財稅規劃、稅務行政、國際稅收三大模塊方向。與之契合的實驗教學平臺構建為功能獨立、業務融合的企業涉稅業務仿真模擬平臺和稅務機關仿真模擬實訓平臺。企業涉稅業務仿真模擬平臺承擔了會計學基礎、中國稅制、稅法、納稅會計與申報、稅收籌劃等課程的實驗教學功能，稅務機關仿真模擬實訓平臺主要承擔納稅檢查與評估、稅務管理等課程的教學功能。

3.1納稅會計實訓平臺

按稅種設置實訓內容及采購使用的先后順序，遵循“流轉稅（重點增值稅）——所得稅——其他小稅種”的內容建設和使用順序。業務行業應涵蓋制造業、交通運輸業、建筑業、商業服務業（地產、金融業等）、生活服務業等；業務內容貫穿企業基礎賬戶設立、原始單據處理、計賬憑證生成、各稅種稅額匯總、各稅種按期申報繳納等業務。課程講授與課程實訓結合，促進學生對各稅種會計處理方法的掌握及財稅綜合業務解決能力的提升。

3.2稅收實務實訓平臺

本平臺是涉稅實務仿真模擬平臺，設置“練習”和“實訓”兩種模式。在“練習”模式下，就系統提供的相關行業企業一段時期（按年或月）內發生的業務，教師布置學生進行稅務登記稅種判斷稅額核算申報繳納的全流程涉稅業務處理，在“練習”模式下，系統可以實時檢測出學生填報準確度并予以引導糾正并完成評分，強化學生對現行稅制下各稅種的核心構成要素——納稅人、征稅稅率、計稅依據（課稅對象、稅目）、稅收減免政策（小微企業政策、高新技術企業政策等）、納稅期限等專業內容的掌握。在“實訓”模式下，教師實訓內容，學生在規定時間內完成綜合涉稅業務處理（單個企業通常涉及5～10個稅種的業務）；該模式下系統無提示，實訓結束后系統自動生成實訓報告，分析學生的出納業務能力、賬務處理能力、財務管理與分析能力、納稅報稅能力等綜合能力，有利于老師了解學生薄弱知識點，有針對性的進行教學。

3.3稅收籌劃實訓平臺

稅收籌劃是涉稅業務中價值高、難度高的業務，稅收籌劃業務具有綜合性強、難度大、期限長、價值高的特征。稅收籌劃能力體現了稅收學專業學生專業核心能力，要求學生在熟悉、掌握了會計、財務管理、稅收法規、統計分析方法及企業業務內容基礎上，綜合運用這些知識解決實務問題。稅收籌劃實訓平臺應分設兩個子平臺：單項稅種籌劃平臺和綜合稅收籌劃平臺。第一階段是單項稅種籌劃訓練。重點是增值稅和企業所得稅的稅收籌劃內容，促進學生對基本原理、原則和方法的把握；第二階段在第一階段基礎上進行綜合稅收籌劃，培養學生綜合運用財稅優惠政策、專業知識和技能進行稅收籌劃的能力。仿真系統設置各行業企業生產經營過程中發生的涉稅事項資料，引導學生為企業設計出綜合稅收籌劃方案，通過不同方案的比較、評估，確定方案，實現合理節稅和企業財務目標。

3.4納稅檢查及評估實訓平臺

該平臺承擔著讓學生了解稅務機關各項辦稅業務流程的實訓功能。重點是引導學生把握納稅評估業務、納稅檢查業務、納稅管理業務的執行標準、實施程序、開展方法。學生需在上一階段對稅法、會計、財管和法律統計等知識掌握的基礎上，綜合運用這些知識并結合大數據平臺和現代征管技術測算行業平均稅負水平、縱橫向比對納稅人的財稅數據、評估納稅人的涉稅風險點。通過實訓強化學生對稅務機關進行稅收管理稽查的原理及方法的理解和把握，培養學生基本的稅收管理能力、稅務檢查能力、納稅服務能力。納稅檢查及評估實訓的主要內容和步驟：a.收集、甄別企業涉稅業務相關資料，檢查會計賬簿和原始憑證；b.獲取納稅人的各項涉稅證據并調整納稅人錯誤的賬務處理和稅務處理；c.纂寫稅務檢查工作底稿并完成稅務檢查事項報告；d.向納稅人出具并送達稅務處理決定書，稅務處理決定的執行及后續跟進。

4獨立學院稅收學專業實驗教學實踐總結

稅務籌劃的基本流程范文第2篇

關鍵詞：稅務籌劃；稅務管理；路徑

一、前言

企業稅務籌劃管理是企業管理當中重要的組成部分，隨著國家市場經濟的逐步完善，稅收成為國家經濟收支的重要來源。而依法納稅是企業應盡義務，納稅成為企業支出中重要的一項成本支出，降低企業稅收成本支出，提高企業風險防范意識，實現企業效益最大化，一直以來都是企業的經營目標。通過合理的稅務管理，可以提高企業的成本意識，降低企業的負擔，減少企業的稅收風險，從而提高企業的經濟效益，實現企業的長遠發展。

二、稅務籌劃內涵及定義

稅務籌劃的確切定義在我國還沒有統一的答案，根據國際上相關學者和專家的意見，對稅務籌劃有一個大致的定義，即企業在法律法規允許的范圍內，可以對自己的經營目標、投資范圍以及相應的理財活動等企業經營項目進行提前的籌劃和管理，以求達到企業利潤最大化，通過合理地避稅，降低企業的經營成本，增加企業的收益，同時在稅務籌劃中要嚴格遵照國家的法律法規，其稅收籌劃合理合法，有受法律保護的權利[1]。基于以上稅務籌劃的定義，稅務籌劃的內涵應該包含以下四個方面：一是從稅務籌劃的合法性看，稅務籌劃是依據國家已經出臺的相關法律法規，對企業的經營管理活動進行預先的稅務籌劃和管理，從而降低企業稅收的成本支出，其途徑是正規合法的，不屬于投機取巧的偷稅漏稅行為；二是基于企業業務流程看，企業的稅收籌劃管理的前提是，自身的經營目標不發生改變，以此為前提對企業業務流程和業務范圍進行相應優化和調整，從而降低企業的稅收成本，減少稅收負擔，實現合理納稅，增加企業經營收益；三是從稅收優惠政策看，企業稅務籌劃以國家的稅務法律和法規為依據，在進行稅務籌劃時要隨時關注相關的稅收優惠政策，與企業自身的實際經營狀況和企業未來的經營發展目標相結合，制定最優的稅務籌劃方案；四是從納稅的及時性出發，企業進行稅務籌劃管理的目的是幫助企業減少稅收的支出，通過積極有效的稅務籌劃管理，可以使企業在合法的途徑內延遲納稅，有助于企業的發展。

三、稅務籌劃的基本原則分析

1.企業稅務籌劃要合法合規

（1）合法性原則，企業的稅務籌劃管理要嚴格按照國家稅務相關法律和法規進行，企業開展生產經營和管理過程中，要嚴格按照政府的規定，不能沒有目的開展工作。（2）合規性原則，企業的稅務籌劃管理工作要在國家稅收法律和法規的前提下開展，企業可以結合自身的生產經營和管理的實際情況，對國家稅收中的優惠政策進行靈活把控，通過科學的稅務籌劃管理手段，確保企業能夠最大程度地享受到國家相關稅收的優惠政策。

2.企業稅務籌劃與企業經營戰略目標一致性原則

企業經營戰略目標是企業通過對自身經營管理活動施以科學的管理手段，實現企業長遠發展的目標，稅務籌劃管理在企業的經營戰略目標達成中發揮了重要的作用，稅務籌劃要時刻保持和企業的經營目標一致，實現稅務籌劃管理的合理性[2]。

3.企業稅務籌劃管理增值性原則

企業實施稅務籌劃管理的目的是降低企業的支出成本，從而減少企業的資金流出，利用合理的稅務籌劃手段可以使企業的稅收成本減少或者延遲納稅，實現企業利益最大化，達到企業增值的目的。

4.企業稅務籌劃管理風險性原則

企業風險是和企業經營發展同時存在的，無論多么科學合理的稅務籌劃都存在一定的風險。對風險不可避免，只能盡量規避，可以從兩個方面出發：一是加強企業相關人員的風險防范意識；二是制定相應風險防范機制及內、外部稅務籌劃風險監控制度。通過多方面的防范工作，做到有備無患，對企業的穩定發展意義重大。

四、企業稅務管理的價值

1.優化企業內部資源配置

企業稅務管理以國家稅收相關法律和法規為制定前提，其可以靈活應用國家出臺的相關稅收優惠政策、稅收鼓勵政策，根據國家對不同稅種所采取的稅收差異，結合自身發展規劃，對企業內部資源配置進行合理優化，根據國家稅收優惠政策對企業投資項目和投資技術上進行及時調整和改造，從而使企業的資源配置更加合理，進而提升企業的市場競爭力。

2.提高企業財務管理水平

稅務籌劃管理屬于財務管理的范疇，對其進行深入學習和研究，可以提高企業的稅收意識，加強企業員工的稅務管理水平，對管理人員提出更高的要求，通過對稅務相關法律和法規的學習，會計相關準則和制度的學習，不斷提升企業財務管理水平，使企業的財務管理更加符合現代社會發展的需要。

3.降低企業稅收成本

稅收支出是企業成本支出的重要部分之一，企業通過稅務籌劃管理，對企業稅收進行合理的把控，盡量減少稅收成本支出，從而節約企業成本，提高企業稅收后的凈利潤。通過科學的稅務籌劃管理，對企業各項經營管理活動進行稅收監管，避免出現漏稅或者稅收處罰的情況出現。

五、企業稅務籌劃及管理中存在的問題

1.稅務籌劃管理工作認識不足

（1）整體大環境影響，我國正處在經濟體制改革的關鍵時期，相關的制度還在不斷完善中。由于我國起步于計劃經濟時代，改革開放的時候比較晚，造成我國的稅務管理工作還不夠完善，因此對于稅務籌劃的研究工作還缺乏足夠的深度，對于理論的認知還停留在比較表層的階段，因此企業在進行稅務籌劃管理時缺乏實際的實踐指導，嚴重影響了稅務籌劃在企業的順利開展。（2）對稅務籌劃的錯誤認知，稅務籌劃不同于傳統的偷稅漏稅，是企業在合理合法的范圍內有效降低企業稅收成本的一項舉措，但部分財務人員卻對稅務籌劃不理解或出現理解偏差，從而在企業實施稅務籌劃管理過程中出現了不小的阻力，同時也給企業稅務籌劃管理造成錯誤的引導。（3）企業對稅務籌劃的重視不足，企業只把精力關注在生產和管理中，而忽略了稅務籌劃的開展，在具體工作中沒有引起足夠的重視。

2.稅務籌劃科學性不強

我國整體財務水平和國際還存在一定的差距，這就導致我國的稅務籌劃缺乏較強的科學性，財務管理是一項專業性非常強的工作，而稅務籌劃管理作為財務管理的一項重要組成部分，其專業性和技術性不言而喻。對于從事稅務籌劃的人員也提出更高的要求，必須具備足夠扎實的專業素質，能夠熟練掌握國家相關稅收的法律法規，并深入研究，能夠掌握財務管理以及會計和稅收等方面的專業知識。但現實情況卻不容樂觀，目前我國大部分企業中，稅務籌劃管理相關專業人才緊缺，企業的財務管理人員對企業的經驗管理過程，以及企業的籌資和投資方面等相關流程，缺乏足夠的認知。這就導致在進行企業稅務管理時沒有針對性和意見性，無法提供有利用價值的方案，不能對稅收進行合理的籌劃，從而使企業的稅務籌劃管理工作無法有效開展。

3.稅務籌劃風險意識不夠

稅務籌劃要具有預見性，起到一定的預防和管控的作用。企業稅務籌劃管理存在一定的風險性，因此需要稅務籌劃相關人員能夠對稅務管理中出現的各種因素進行及時掌握和提前預測，從而能夠應對各種突發的情況，并作出相應的防范措施，以此來降低風險發生的概率，有效規避風險給企業帶來的不良影響。在稅務籌劃工作的具體實施中，相關人員的風險意識不夠，在操作過程中出現不嚴謹的態度，可能會造成企業在稅收方面出現違法行為，給企業帶來一定的經濟損失。

六、提升企業稅務籌劃管理水平的路徑

1.強化對稅收籌劃價值的重視

稅務籌劃工作順利開展的前提是加強對稅務籌劃管理工作的重視，認識稅務籌劃管理的價值，是為了優化企業內部資源配置、提高企業財務管理水平、降低企業稅收成本[4]，以稅務籌劃價值為導向，制度科學合理的稅收籌劃管理體系。（1）提高企業對稅務籌劃管理的意識企業在進行各項經營活動時，要有足夠的納稅意識，能夠對企業的稅收進行合理規劃，通過有效的手段，使企業規避納稅風險。企業在進行稅務籌劃前要對納稅情況有足夠的了解，對稅收工作中涉及的納稅稅率、納稅稅種以及納稅稅負等相關信息有足夠的獵取，從而有效避免在企業實際開展業務時，造成納稅意識淡薄，納稅知識匱乏，納稅操作無從下手。企業要進行稅務籌劃工作，了解和掌握國家稅務相關法律和法規是很有必要的，可以幫助企業在進行稅務籌劃時有足夠的法律依據，防止出現觸碰稅務法律界限的行為，企業稅務籌劃相關人員可以根據企業的情況，結合國家的優惠政策，對企業進行合理的避稅，這就需要相關人員增強稅務籌劃管理的意識，改變傳統稅務管理的模式和觀念，加強稅收籌劃工作，提高納稅的主動性。科學的稅務籌劃管理，可以結合企業自身經營和發展情況，以及未來的經營目標和方向，進行合理的稅務控制和籌劃，使企業稅務管理能夠落實到位，避免出現不合法的漏稅和偷稅等情況，促進企業的健康良性發展。（2）建立完善的稅務籌劃管理體系稅務籌劃管理要想順利實施和開展，除了提高企業稅務籌劃管理意識以外，建立完善的稅務籌劃管理體系也很有必要。完善的稅務籌劃管理體系，可以為稅務籌劃相關管理人員提供科學的操作規范，對管理人員的行為實行監督和管控，使其能夠按照規定的要求進行稅務籌劃管理，提高其思想意識，規范其行為，并通過一定的績效考核制度，加強稅務籌劃管理的實施，并對過程進行全程監控，能夠及時發現問題并給以解決的辦法。稅務籌劃管理體系的建立可以使企業的財務管理水平得到提升，進而更好地為企業服務。（3）優化企業業務結構基于企業稅務籌劃管理的內涵，在保持企業總體經營戰略目標不變前提下，對企業業務進行優化調整，可以提高企業的稅收水平，進而有助于企業的長遠發展。管理的目的應該是事先管理，而非被動的事后管理，對于企業稅收管理也是如此。企業納稅的依據是其開展的各項經營業務，企業的稅務成本根據企業的業務性質不同而采取不同的納稅標準，企業經營目標的達成主要是通過業務的有效開展為依托的。企業經營目標的達成手段有很多種，因此稅務籌劃在這時就顯得非常重要，通過稅務籌劃管理，可以對企業的各項業務進行優化整合，制定出相應的稅務籌劃管理方案，通過不同方案的對比和分析，確定企業稅負最低的方案，然后整合企業的業務范疇，規范企業的業務流程。加強業財融合，讓企業的財務管理人員參與企業業務具體工作中，結合業務特點，積極主動參與到企業的經營決策中，從而對業務進行優化，實現合理的稅收管理，降低企業的稅收成本，實現企業經營效益最大化。

2.提升財務管理人員的素質

稅務籌劃工作缺乏科學性是目前存在的問題，要解決這一問題，需要加強對財務管理人員的素質培養，提高財務人員的專業知識，為企業儲備足夠的稅務管理人才，提升財務人員的素質要從四個方面著手。一是嚴格把控好人員的招聘工作，要以公平和公正為招聘的原則，力求按照統一的標準嚴格篩選，確保為企業招聘到最合適的人才，使員工和崗位達到最佳的契合。員工在合適的崗位上才能發揮其真正的才能，做到唯才是用，員工素質的提高可以為企業稅務籌劃管理工作順利開展提供有力的保障。二是要建立完善的培訓機制，對招聘到的合格稅務管理人員進行定期的專業培訓，主要從企業整體經營管理情況、企業的戰略發展目標和方向、企業各項業務的開展范圍和流程、國家稅收相關法律法規、稅務執法情況等。通過專業的培訓，定期更新知識儲備，學習最新最全的稅務相關知識，提高財務人員的專業素養和工作水平，確保財務人員的稅務籌劃管理技能得到提高，從而為企業制定更加科學合理的稅務籌劃方案，為企業的經營管理提供決策支持。三是企業建立人才引進計劃，除了企業本身的財務管理人員以外，還要積極計劃引進高素質的企業風險管理人才以及負責企業稅務籌劃管理的專業人才。通過專業人才的引進，可以為企業的稅務籌劃管理工作提供新鮮的血液，使其能夠發揮專業的管理水平，為企業發展出謀劃策，同時這批專業人才也可以為企業稅務籌劃團隊的建設提供指導。四是建立績效考核制度。通過把企業稅務籌劃管理工作和員工的業績以及其薪資相掛鉤，通過行之有效的績效激勵機制，提高稅務管理人員的工作積極性，促使其不斷學習和進步，才能更好地完成企業的稅務籌劃管理工作，從而使企業的稅務管理水平得到全面提升，有利于提高企業的市場競爭力，促進企業可持續發展。

3.增加和中介機構的合作

企業在稅務籌劃管理中，往往會應用到一些稅務籌劃技巧，利用這些技巧可以減低企業的稅收成本，規避企業的稅收風險，從而提高企業的稅務籌劃水平。在實際工作中最常見的稅務籌劃技巧主要有以下幾種。一是企業對自身業務類型和形式的轉變，在法律和法規允許的范圍內，對企業自身業務類型進行靈活變通，減輕稅負的成本，對自身業務進行優化整合，調整企業經營結構，減少企業稅收比較高的業務，增加企業稅收比較低的業務。通過對企業業務類型和形式的轉變，可以有效降低企業的稅收成本支出，從而實現利潤空間的增長。二是在相關稅務法律和法規允許的范圍內，根據稅法規定的不同結算方式，可以推遲企業的納稅時間，使企業當期稅務成本支出減少，可以實現當期企業收益的增長。稅務法規規定了不同的結算方式，而不同的結算方式其稅收所確定的時間也不盡相同，從而使企業的納稅實際發生時間也不盡相同。利用結算方式的不同，企業可以實現稅收時間的合理控制，從而更有利于企業的經營布局和規劃。三是簽訂經濟合同。這種方法是稅務籌劃中最基本的一種技巧，企業一般通過合同來決定其業務的流程，不同業務類型往往有不同的稅收結算方式，其稅收金額也不相同。可見合理的經濟合同能夠為企業降低稅收成本，為企業節約必要的稅收支出，企業財務管理人員在對稅務法規進行利用的基礎上，對稅務法規的一些不完善的條款進行合理利用，也可以實現幫助企業節約稅收成本的目的。現階段企業的稅務籌劃管理工作一般只停留在基礎的階段，一些復雜的稅務籌劃工作，因其具有復雜性和風險性，往往企業不能有效地把控，在當前企業管理工作中，因其缺少必要的稅務籌劃管理人員和風險管理人員，其稅務籌劃工作也不能深入開展。基于以上情況，企業想要更好地開展稅務籌劃管理工作，可以借助中介機構力量。如稅務所事務所等專業機構，通過和中介機構的合作提高企業的稅務籌劃工作質量，利用中介機構的專業水平可以提高企業的工作效率，實現稅收節約的最大化，有效規避企業稅收籌劃風險。

七、結語

企業稅收籌劃管理對企業的發展至關重要，通過強化企業對稅務籌劃管理價值的認同，提高企業對稅務籌劃的管理意識，完善企業稅務籌劃的管理系統，提升企業財務管理人員的專業素質，加強和中介機構的合作等措施，可以有效地提高企業稅務籌劃管理水平，促進企業經濟效益的提升，實現企業的健康發展。

參考文獻：

[1]崔子啟.企業稅務籌劃和稅務管理的思考研究[J].知識經濟，2020（16）：9，16.

稅務籌劃的基本流程范文第3篇

關鍵詞：稅務風險；商業銀行；納稅籌劃

當前，國家相關部門出臺了眾多的稅收法律法規，以作為征稅的基本依據。納稅籌劃主要是指一個經營主體，利用國家稅收政策中的一些優惠措施等，合理合法地調整自身的經營和后期發展目標，通過這一方法減少稅務支出，謀取更多發展資金[1]。商業銀行的經營業務主要有存款、貸款、金融衍生等具有風險的產品，受經營類別、規模的影響，其納稅籌劃工作將牽涉到一定的稅務風險。

1商業銀行存在的稅務風險類型分析

1.1稅務爭議風險

稅務爭議實質上就是指納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人對稅務機關確定的有關稅收的一些行為具有意見的不統一，其主要包括稅務主體、征稅范圍、減免稅等。稅務爭議是諸多經營主體在繳納稅金時會遇到的問題，就商業銀行來說，其稅務爭議發生的次數較多，難以在短時間內形成統一的意見，解決存在的爭議。繳納稅款的時間是有限的，如若爭議不斷無法妥善解決，未在規定時間內完成稅款繳納，會產生延誤繳納稅金的風險。

1.2稅務申報風險

在商業銀行經營中，存在的稅務風險類型多，其影響最為深遠且最常見的稅務風險無異于稅務申報，稅務申報多表現在少繳納稅款之中。商業銀行產生稅務申報風險主要原因在于辦稅人員身上自身，產生這類風險的原因有兩個：其一是辦稅人員專業能力有限，未熟悉掌握征稅范圍和減免稅范圍，使得在實際申報過程中存在遺漏和少申報問題，少繳和漏繳等潛在風險會出現在商業銀行日常管理之中。其二是辦稅人員受權限制約，不能及時收集稅務申報相關的資料，增加了未申報稅務的風險。

1.3經營中的風險問題

受后期發展戰略的影響和內部經營中側重點的影響，稅務管理工作容易被其他管理所取代，這在無形之中會增加商業銀行的經營風險。例如，部分商業銀行非常重視業績考核，其經營重點不斷偏向貸款業務，在辦理相應的貸款業務時并未按照貸款信息正確進行五級分類，無法預計每筆貸款業務產生的損失，由于缺乏原始數據的支持，使得稅務申報工作無法開展，增加了延遲繳納稅款的風險[2]。部分銀行只重視營業收入，沒有對稅收工作引起足夠重視，相關的稅收優惠政策并未發揮作用，無形之中增加了多繳納稅款的風險。

1.4政策與執行風險

一般情況下，稅收標準是固定的，而稅收范圍卻是靈活多變的，國家制定的稅法并未明確稅收范圍。這使得實際執行過程中，部分存在于制度范圍邊界的各稅收類別，均需要稅務機關工作人員判定其是否在稅收范圍內。受專業能力和職業素養的影響，商業銀行可能會存在政策執行偏差的風險，其中較為典型的例子就是稅收籌劃和避稅。雖說兩者都是采取一些合理的方法和手段，達到稅收支出最小化，但是兩者的性質存在明顯差異，稅收籌劃是合法的，避稅則是違法行為。在實際工作中，判定稅收籌劃、避稅很大程度取決于稅務機關工作人員對于稅法的理解或者是當地的規定。如若商業銀行展開稅收籌劃工作，卻在實際稅務處理中被誤認為避稅，不僅不會帶來任何稅收收益，還會因為這類不合理做法受到相應的處罰。

2商業銀行納稅籌劃存在的問題分析

2.1銀行內部稅務管理信息系統落后

目前，在諸多領域中都能看見信息技術得到具體使用的身影。商業銀行在經營中逐漸引入了信息技術，經過多年的發展和建設，商業銀行信息化建設已經趨于完善，完整的信息化服務系統通過不斷地更新，日趨成熟。然而，國內稅務管理方面的信息系統還存在一定的滯后性，雖然商業銀行內部有著稅收管理信息系統，但是其信息化程度明顯落后于日常信息化服務的需求。再加上傳統稅收模式的影響以及內部從業人員的水平不齊等，使得稅收信息系統未能發揮其實質的作用。

2.2稅務籌劃專業性不足

會計制度和稅法的更新速度非常快，就目前來說，現行的兩個制度在部分內容上存在明顯差異，在處理兩者間存在的差異問題時，需要秉承兩制度分離的原則。目前，最新所得稅法與原有稅法存在明顯差異，不僅降低了商業銀行的所得稅率，提高了費用稅前的扣除標準，還進一步強化了反避稅的措施。隨著制度的變更，需要進行納稅調整的地方越來越多。這在無形之中增加了商業銀行稅務籌劃工作的難度，使得其工作內容愈發復雜，受商業銀行內部稅務籌劃人員能力的影響，很難保障稅務籌劃的專業性，不僅會增加商業銀行稅務風險，還可能會導致稅務籌劃工作失敗。

2.3內控體系未健全

各個經營主體在實際經營時，想要實現經營目標和發展目標，就需要發揮商業銀行內部控制的約束和管理。在商業銀行經營中，部分管理人員未從傳統的經營理念和模式中走出來，沒有意識到內部控制工作的重要性，受管理層不重視以及商業銀行實際的經營類型影響，部分商業銀行內部沒有完善的內部控制制度，與稅務管理相關的內部控制制度處于不足的狀態。由于內部控制制度不完善，無法將其落實到實際工作之中，使得在開展納稅籌劃工作時出現漏洞。同時，就部分商業銀行的稅務管理機構而言，與之相應的分配、考核和獎懲制度都存在一定的問題。部分商業銀行想要提高財務管理水平，為了方便資金的分配和管理，一些分支機構的稅收工作均由總行負責，使得部分分支機構不重視自身的稅務支出。

2.4部分商業銀行納稅籌劃的意識較弱

就目前商業銀行納稅籌劃工作的開展情況來看，較為突出的一個問題是部分商業銀行納稅籌劃意識不足。目前，商業銀行面臨來自國內各大銀行和國外諸多銀行的雙重壓力，部分商業銀行通過開發新產品、提高服務質量等增加收入，但并未意識到成本控制的重要性。甚至有很多商業銀行在實際經營中不重視納稅籌劃工作。

3稅務風險防范下的商業銀行納稅籌劃策略分析

3.1積極推進稅務信息化建設

目前，商業銀行內部的信息化系統已經趨于完善，其規模非常可觀且發揮了較好的效用；在完善的信息化系統之中，讓商業銀行感受到信息技術對工作開展帶來的便利與優勢[3]。內部稅務系統信息化建設存在較為明顯的滯后性，商業銀行管理層需要根據稅務相關的新要求，結合信息化系統發展的趨勢，不斷更新和完善稅務信息化系統，并將稅務信息化系統有效應用到具體的納稅籌劃工作之中，進一步提高稅務管理的質量和效率；通過在諸多稅務信息中篩選出高質量的稅務內容，幫助管理層進行決策。為保障納稅籌劃的合法性和合理性，具體的納稅籌劃工作離不開當地稅務部門的支持，為方便溝通，可以建立銀行和稅務部門的溝通平臺。除此之外，各商業銀行之間要加強溝通，相互分享稅務風險防范策略和稅收籌劃措施。

3.2加強稅務籌劃人才隊伍建設

納稅籌劃的有效性和合法性很大程度上取決于內部籌劃工作人員的能力。想要在防范稅務風險的基礎上開展納稅籌劃工作，需要專業稅務團隊的支持。首先，需要從前期的人才引進入手，通過考核引進人才的財稅專業知識，聘請專業能力較強的稅務籌劃工作人員，為專業團隊的打造奠定基礎。其次，由于稅法的更新速度較快，商業銀行還要加大對稅務團隊的培訓工作，要求其掌握最新的稅法規定和要求，并掌握銀行的業務流程和風險管控要求，進一步提高稅務籌劃人員的專業能力。最后，為了避免高質量專業人才出現流失情況，需要制定晉升機制，保障人才能夠留得住。

3.3建立健全內控體系

內部控制工作的主要作用是約束和管理內部員工，讓整個商業銀行的經營更加規范合理。商業銀行在實際經營發展中，要不斷提高管理層和內部職工對內部控制體系的認識，這能保障稅務管理的合理性與有效性。需要注意的是，內部控制工作的開展離不開內部控制制度的支持，在構建內部控制制度時需要秉承以人為本的理念，切實考慮到內部各員工的情況，制定員工均認可的控制制度，才能保障內部控制工作開展的效果，通過科學合理的稅收內部控制制度可以更好促進納稅籌劃工作的開展。

3.4推進商業銀行全體人員提升風險防范意識

想要保障納稅籌劃工作開展的有效性和合法性，需要進一步提升商業銀行稅務風險管理的意識，強化稅務風險防范管理工作，讓風險防范能直接落實到具體的納稅籌劃之中，發揮防范手段的作用[4]。在實際的經營管理中，商業銀行各個部門之間要加強溝通和交流，提升對于稅收風險的認識，提高全員的風險防范意識。在實際工作中，為了保障風險防范的有效性，需要明確商業銀行內部員工的風險責任，避免風險發生時出現推諉責任的情況。此外，為了提高商業銀行的風險抵御能力，建議商業銀行以國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》相關規定，對稅務風險進行細分，建立完善的稅務風險評估和預警機制。例如：商業銀行可以結合性質和用途，將稅務風險劃分為收入類風險、費用類風險、成本類風險、利潤類風險、資產類風險等，結合差異化的風險類型對商業銀行的經營業務制定對應的評估指標，設置納稅金額風險臨界點。在信息技術的支持下，一旦出現納稅金額高于臨界點，則可以自動引發系統報警，并從風險數據庫中調取相應的應對模型，為銀行制定稅務風險防范策略和財務戰略調整等提供充分的信息支持，也能夠切實提高銀行的稅務風險抵御能力。

3.5加強對稅收政策的學習并提高執行力

稅收籌劃工作包含的內容非常多，如計稅依據、納稅人以及稅率等。納稅籌劃工作主要是內部工作人員按照稅收政策和制度開展相關的稅收籌劃。例如，在針對個人所得稅展開籌劃工作時，需要明確國家有關個人所得稅的最新稅法，掌握稅收內容、依據、優惠等諸多內容，進而規劃出多個稅收籌劃方案，通過比較選擇最優方案，做出對銀行最有利的稅收決策。如若未熟悉掌握稅收相關政策，無法制定科學合理的納稅方案，納稅籌劃活動將難以開展。

3.6夯實稅務管理基礎

首先，簡化業務流程。國內商業銀行的金融產品和銷售方式相對復雜，而稅務管理貫穿銀行各項業務活動中，需要高效率的操作流程作為基礎保障。因此，為了降低操作風險，建議商業銀行簡化業務流程，有利于稅務會計人員可以準確地計算出應納稅額，確定作業環節當中的稅務風險節點，不僅可以防范稅務風險，還能夠避免偷稅漏稅等問題。其次，完善稅務管理制度。商業銀行的經營與管理和市場上其他現代化企業不同，在制定稅務管理制度的過程中，不能直接借鑒其他企業的管理模式，需要結合自身的管理需求，在稅法范疇之內制定行之有效的稅務管理制度。例如：鑒于商業銀行金融產品趨于種類多元化發展，會計核算內容也相對繁瑣，一旦出現數據歸集錯誤或計算失誤，會直接影響銀行后續的稅務籌劃工作。商業銀行可以建立并執行稅額核算制度，基于計稅單位和計稅價格開展應納稅額核算工作，保證稅務處理與會計處理的一致性，提高稅務管理水平[5]。最后，將責任追究制度落實到稅務會計崗位層面。設置獨立的稅務管理部門或崗位，是商業銀行控制稅務風險的有效手段。建議商業銀行將稅務管理工作從財務部門當中分離出來，建立稅務管理小組或部門，配置更專業的稅務會計人員，分別開展稅票管理、納稅申報、稅務籌劃、稅務咨詢服務等工作。通過細化崗位職能和工作內容的方式，可以解決“一人多崗”的問題，也能夠將責任追究制度落實到差異化的崗位層面，充分調動稅務會計工作人員的積極性，依據既定的稅務管理制度和業務操作流程開展各項稅務籌劃工作，降低人為因素對稅務風險防控的影響。

4結語

綜上所述，商業銀行在經營管理中勢必會面臨繳納稅金的情況，受銀行實際經營活動的影響，納稅籌劃工作還將伴隨稅務風險。納稅籌劃工作中存在的稅務風險較多，如稅務爭議、稅務申報、經營風險等。商業銀行需要采取有針對性的措施解決存在的各項問題，并加大對稅收政策的學習和落實，才能在稅務風險防范下積極開展稅務籌劃工作。

參考文獻

[1]陳影.商業銀行納稅風險防范[J].納稅，2021,15(01):49-50.

[2]劉蘇.基于稅務風險防范的商業銀行納稅籌劃研究[J].中國鄉鎮企業會計，2020(10):31-32.

[3]方小欽.商業銀行涉稅行為及納稅籌劃探析[J].財經界，2020(23):230-231.

[4]張先富.農村商業銀行納稅籌劃的探討[J].財會學習，2019(03):120+122.

稅務籌劃的基本流程范文第4篇

關鍵詞：稅務會計；稅務籌劃；法律

0引言

稅務會計，主要是指企業的稅務管理工作人員按照國家相關稅務法律的規定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學的相關理論知識以及具體的核算方法，對企業的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監督管理的會計活動。稅務籌劃，則是在國家稅務法律規定允許的范圍內，依照國家相關的稅收政策，對企業的經營管理活動進行相應的調整，從而降低企業納稅額，減輕企業納稅負擔的管理活動。稅務會計作為企業稅務籌劃工作的主要實施手段，提高企業的稅務籌劃效果，必須強化企業的稅務會計工作，并以此為基礎充分利用國家的相關稅收政策，實現企業稅負的降低，為企業利潤與效益的增長提供支持與保障。

1.稅務會計對企業的稅務籌劃作用分析

（1）稅務會計工作是企業稅務籌劃工作的基礎。企業的稅務工作是一項系統性、政策性、專業性較強的工作，開展企業的稅務籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優惠政策，通過設置單獨的機構或者崗位開展企業的稅務會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務知識，進而制定出切實可行、科學合理的稅務籌劃方案。

（2）強化稅務會計工作可以避免企業稅務籌劃出現違法違規的現象。隨著我國稅務法律制度體系建設的不斷完善，企業在稅務管理上存在的風險也越來越高。部分企業雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復雜的稅務法律知識了解不全面，在稅務籌劃以及節稅管理上，也有可能出現違法違規現象。因此，將稅務會計與稅務籌劃相結合，由專業的稅務會計工作人員開展稅務籌劃管理，不近可以有效的規避稅務風險問題的發生，同時也可以大幅度提高企業的稅務籌劃效果。

（3）稅務會計可以提高稅務籌劃工作質量。企業通過成立專門的稅務會計工作崗位，與國家稅務管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務管理人員對企業稅務籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發現稅務籌劃方案中的一些問題，從而提高企業稅務籌劃的成功率，有效的減輕企業的稅務負擔。

2.當前企業稅務籌劃管理問題分析

（1）對于稅務籌劃管理認識不全面。當前部分企業管理人員對于企業稅務籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務籌劃對于企業經營發展的作用，甚至將稅務籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業的稅務籌劃各項管理工作開展困難。

（2）稅務籌劃未能嚴格履行國家稅務法律規定。符合國家相關稅務法律規定是稅務籌劃工作開展的基本原則，也是稅務籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業為了降低自身的稅務負擔，在稅務籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業的長遠發展也是十分不利的。

（3）企業稅務籌劃方法不完善。現階段部分企業在稅務籌劃工作中，稅務籌劃的方法不完善，因而造成企業稅務籌劃工作的效果較差，在降低企業稅務負擔方面的作用不明顯，或者是稅務籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業稅務工作帶來不必要的風險。

3.稅務籌劃工作中應用稅務會計工作策略研究

（1）明確企業的稅務會計以及稅務法律規定。企業借助于稅務會計開展稅務籌劃工作，首先必須組織稅務會計工作人員對企業的稅務會計制度以及國家的稅務法律進行系統、規范的學習。綜合考慮分析企業的財務狀況、經營狀況、戰略發展規劃以及外部經營環境的情況，開展企業的稅務籌劃管理工作，確保企業稅務籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內開展，避免各種稅務籌劃法律風險問題的發生。

（2）利用稅務會計優化企業的稅務籌劃方法。不同的稅務會計處理方法，對企業的稅務籌劃工作效果也會產生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業的所得稅以及流轉稅，因此在收入確認上應該在國家稅務法律允許的范圍內，適當的推遲應稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應該結合企業的性質、規模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業的所得稅，因此在費用扣除的稅務會計處理上，應該按照國家稅法的相關規定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業資產計價的會計處理，由于資產計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內容的處理上應該充分考慮成本以及費用增加的內容，并根據計算選擇最佳的稅務籌劃方案。

（3）完善稅務會計管理監督機制的建設。稅務會計作為實現企業稅務籌劃的重要手段，也是提高企業經濟利潤收益的重要措施。為了避免不當的稅務會計處理造成稅務籌劃風險問題的發生，企業相關主管部門應該在企業內部建立完善的監督檢查機制，通過進一步的完善稅務會計管理制度規章以及稅務會計流程與操作方法，規避稅務籌劃風險問題的發生，在根本上提高企業稅務籌劃方案的實效性。

（4）提高稅務會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務法律體系的不斷完善，稅務會計工作與稅務籌劃管理工作也更加復雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學、稅務理論以及統計學等方面具備較高的知識涵養。因此，為了提高企業稅務會計工作水平，必須強化企業稅務會計人才隊伍的建設，結合企業的實際工作需要以及稅務會計工作的實際特點，對企業稅務會計工作人員在稅務法律法規以及會計學等方面開展系統的教育培訓，提高企業稅務會計工作隊伍的能力水平，確保企業稅務籌劃工作的順利開展。

結語

稅務會計作為企業稅務籌劃的重要實現手段，也是確保企業稅務籌劃工作開展的關鍵。因此，企業管理部門必須充分認識到稅務會計對企業稅務籌劃的作用，積極革新企業稅務籌劃方法，減輕企業的稅負，實現企業經濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務局）

參考文獻：

稅務籌劃的基本流程范文第5篇

關鍵詞：納稅籌劃 稅法 風險管理

一、納稅籌劃的概念和意義

（一）納稅籌劃的概念

美國科學家本杰明?富蘭克林說過：“在這個世界上，沒有什么事情是確信無疑的，除了死亡和納稅。”這似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現代經濟理論的發展和看待問題的角度不同而被認為是錯誤的，但卻一針見血地道明了納稅之于社會個體的必然性。一方面，稅收是國家調整經濟和國民收入的重要手段，無論是企業還是個人，其經營活動總是以國家的正常運轉為前提和基礎的，因此，依法納稅是每個公民應盡的義務；但另一方面，在經濟生活中，各經濟主體基于經濟利益的驅動，無可避免地為追求自身利益而強烈希望減輕納稅負擔。如此，便產生了“納稅籌劃”這一中性概念。

簡單來說，納稅籌劃就是經濟主體在法律法規的框架內，有目的地對涉稅業務進行籌劃和安排，整合出最優納稅方案的經濟行為。

（二）納稅籌劃的意義

成功的納稅籌劃除了能為企業帶來期望的貨幣利益之外，還會產生許多客觀的積極效果。

第一，增強了企業的財務統籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會計處理和嫻熟的法律法規運用技巧，在納稅籌劃的過程中，相關人員會更加熟悉資金、成本和利潤之間的關系，也有助于培養把握全局的思維。

第二，有助于抑制違法違規行為，降低企業的法律風險。“納稅籌劃”是二十世紀九十年代中期由西方引入我國的新型概念，法律并未對其作出禁止性規定，這種默示的承認方式為企業設法減輕稅負提供了合法的渠道。尤其對于大企業而言，與偷、逃稅行為帶來的巨大法律風險相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。

第三，有助于優化經濟環境，從而使企業獲得長期的經濟效益。這是站在宏觀的角度上來看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現國家對社會經濟的宏觀調控，企業按照稅法和會計準則對稅基做出合理調整、根據稅率和各項稅收優惠政策對企業格局、產品結構和投資方向進行有關決策，這些經濟行為都在客觀上使得稅收這一經濟杠桿的作用得到發揮，這就在整體上促使行業內生產效率的提高和整個社會產業結構的優化；社會生產力的提高和產業結構的優化反過來又為企業提供了良好的經濟環境，實現企業經濟效益和社會效益的良性循環。

二、納稅籌劃的特性

納稅籌劃有其特性，只有通過對其特性的深入了解，企業才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業稅務風險管理的過程當中。

（一）以企業價值最大化為根本目標

納稅籌劃可以分為絕對納稅籌劃和相對納稅籌劃。前者是指通過納稅籌劃減少納稅人應納稅所得額的絕對數值，例如通過轉讓定價、改變納稅主體來平衡母公司與子公司之間的稅負，通過多產生稅前可扣除項目來調整稅基，調整自身從而享受國家稅收減免政策、爭取較低的稅率等等；后者是指通過納稅籌劃，充分利用貨幣的時間價值，從而獲得節稅收益。例如，通過選擇加速折舊法對固定資產進行折舊，使得納稅義務后移，以獲得貨幣資金更多的時間價值和周轉利用的空間。

不論是絕對納稅籌劃還是相對納稅籌劃，其根本出發點只有一個——企業價值最大化。明確這一根本目標十分必要，如果企業管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業經濟活動中的一個環節，其直接目的是減少當期納稅，獲得即時節稅利益，很可能盲目采取單一的、短時的節稅手段，而沒有考慮到對企業長期發展有利的其他要素。企業的經濟活動始于經濟目標的制定，這是企業經營、投資活動最原始的動機。根據這一根本目標進行納稅籌劃，是納稅籌劃過程的開端。

（二）以法律義務的履行為前提

作為經濟主體，依法納稅是企業的法律義務。從法律的角度上來看，義務是不可逃避的，逃避法律義務即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說。因此，“合理避稅”這一觀點其實并無法律依據。我們只能通過有效的納稅籌劃達到節稅的效果。

納稅籌劃必須在法律法規的框架內進行，且最好與現行法律法規完全契合，否則便會產生兩類稅務風險：第一，“用法過度”風險，這是指企業過度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產生偷稅、漏水等行為，這類風險使企業面臨補繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風險，這類風險主要存在于企業相關人員對稅法和稅收政策不熟悉，或出于過度謹慎狀態，從而沒有充分利用企業本應享受的稅收優惠和稅收減免，這類風險雖然不是法律風險，但卻使企業的經濟利益白白外流。

實踐中，許多學者認為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業的根本動機出發，依法納稅是為了使企業保持正常經營、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務的履行是以實現企業價值最大化為核心的，因此，“以企業價值最大化為根本目標”才是納稅籌劃的最基本的特性。

（三）以事前籌劃為主要手段

顧名思義，籌劃即事先的籌謀規劃，有效的納稅籌劃應當產生于經濟活動開始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對經濟活動的影響，而非在項目進行中匆忙制定臨時性應對措施，也不是在項目結束后才去考慮納稅籌劃的缺失對企業經濟利益造成的損失。

目前，我國尚存在部分國有企業對事前納稅籌劃并不重視，被動地等待稅務部門進行稅務檢查，并習慣以人脈關系來解決問題。這一現象是企業稅務風險的來源之一。隨著市場經濟的進一步發展和法律規范、監督體制的完善，這類企業必將為此付出沉重的代價。