工會經(jīng)費會計核算辦法

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工會經(jīng)費會計核算辦法范文第1篇

沈陽市總工會于2003年按照市政府文件規(guī)定成立了財務(wù)集中核算的全額撥款事業(yè)單位沈陽市總工會會計核算中心。目的是在一定程度上防止各核算單位設(shè)賬外賬和私設(shè)“小金庫”，從源頭上堵塞管理漏洞，有效抑制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，提高資金的使用效率。目前，納入核算中心管理的除市總工會機關(guān)外，還包括事業(yè)單位、學(xué)會、職工困難救助中心在內(nèi)的23個核算單位，筆者做為一名普通的核算中心財務(wù)人員，結(jié)合在工作中的實際情況，就管好、用好工會經(jīng)費，提高核算中心財務(wù)工作質(zhì)量談?wù)剮c粗淺的建議。

一、當(dāng)前工會核算中心財務(wù)工作中面臨的幾個問題

問題一：財務(wù)報表內(nèi)容過于簡單，不能細致充分地反映支出情況

現(xiàn)階段，核算中心向上級工會主管財務(wù)部門報送的財務(wù)報表除了年初的預(yù)算表，半年計算表和年度決算表外，每個月只向上級工會主管財務(wù)部門報送資產(chǎn)負債表一張，報表的形式過于單一，報表分析的內(nèi)容及其指標過于簡單，不能突出反映各項支出的性質(zhì)和特點，許多需要重點管理的支出項目被統(tǒng)一規(guī)劃到“公務(wù)費”、“業(yè)務(wù)費”中所掩蓋，不能突顯工會經(jīng)費的使用效率，對管好、用好工會經(jīng)費不利。

問題二：預(yù)算的編制辦法的滯后性及監(jiān)督執(zhí)行的力度不夠

工會預(yù)算是工會組織依法收好、管好、用好工會經(jīng)費的重要手段，是工會財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。隨著《工會預(yù)算管理辦法》頒布執(zhí)行以來，工會預(yù)算管理工作逐步改革不斷加強，對于強化工會經(jīng)費預(yù)算的分配與監(jiān)督職能，健全預(yù)算管理制度，發(fā)揮了重要的作用。但是隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，工會預(yù)算管理工作在實際執(zhí)行過程中反映出與現(xiàn)階段工運事業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)的一些問題。在現(xiàn)階段，工會各級組織在預(yù)算編制方法上沿用基數(shù)遞增的方法。

“收入的編制要以上年實際收入數(shù)為基礎(chǔ)，考慮本年各項增減因素編制”。這種做法由于不是從定量定性的分析和預(yù)測來找增長點的，編制時過于粗糙，因而執(zhí)行預(yù)算的觀念未能深入人心。預(yù)算執(zhí)行彈性大，變數(shù)多，不能嚴格按照核定的預(yù)算控制支出，預(yù)算調(diào)整頻繁，工會經(jīng)費預(yù)算監(jiān)督的約束力弱化，實效性不強。

問題三：家底不清，會產(chǎn)不能充分發(fā)揮效能

工會資產(chǎn)是工會賴以開展工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，特別是在目前工會經(jīng)費緊張的情況下，要認真解決好工會資產(chǎn)管理方面存在的問題，用好經(jīng)費，節(jié)約資源，也是作為一名工會干部的重要責(zé)任。由于當(dāng)前各核算單位是資產(chǎn)的直接使用者、管理者，而核算中心是負責(zé)各核算單位的資產(chǎn)核算工作，不具體占有使用實物，有些核算單位對固定資產(chǎn)管理職能概念模糊不清，放松了對資產(chǎn)的管理，從核算單位的資產(chǎn)管理來看，有的固定資產(chǎn)物品不登記，不建資產(chǎn)明細臺賬或卡片，有的物品損壞不注銷，出現(xiàn)了有物無賬、有賬無物，賬卡物不一致等現(xiàn)象。有的物品隨意借出，無憑據(jù)，不返還。有的物品不知去向，無人查找，以上幾項固定資產(chǎn)問題的產(chǎn)生如果中心財務(wù)人員沒有認真加以管理，就會造成會產(chǎn)的流失，不利于保證資產(chǎn)的安全完整。

問題四：核算中心人員缺少，工會財務(wù)人員整體思想政治素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平亟待提高

目前總工會核算中心只設(shè)主管會計一名，兩名會計，兩名出納，人員編制嚴重不足，中心除日常負責(zé)23家核算單位的會計核算工作外，還要承擔(dān)工資的審批、發(fā)放，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、個人所得稅、住房公積金的月申報計繳工作，還要隨時接受上級主管部門、工會經(jīng)審會及稅務(wù)機關(guān)的查賬工作，工作量之大和工作人員嚴重不足的矛盾十分突出。目前由于納入核算中心管理的事業(yè)單位及協(xié)會的報賬員多為兼職的不具備會計基礎(chǔ)知識的人員，有的報賬員不具備會計上崗證，不熟悉財務(wù)知識，不了解相關(guān)財務(wù)制度，這些都給核算中心的審核工作帶來不便。此外，由于中心會計核算范圍明顯擴大，核算內(nèi)容更為復(fù)雜，核算中心的會計人員有一種“替人管理賬目”，的思想，因而不敢大膽負責(zé)，與核算單位關(guān)系協(xié)調(diào)不好的情

況時有發(fā)生。

二、改進建議

針對以上工會核算中心財務(wù)工作面臨的幾個問題，筆者提出如下幾點改進建議。

（一）對工會系統(tǒng)會計報表分析指標進行補充與改進

基層工會除目前每月向上級工會報送資產(chǎn)負債表外，還應(yīng)增設(shè)業(yè)務(wù)費支出明細表、行政費支出明細表。業(yè)務(wù)費支出明細表將會議費支出比重、外事費與考察費支出比重、培訓(xùn)費支出比重通過計算分析，考察經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)是否合理，這樣不但可以提高經(jīng)費支出管理水平，也可以防止形成消費黑洞和腐敗現(xiàn)象的滋生。行政費支出明細表能夠從水費、電費、辦公費、招待費這些最基本的辦公成本反映一個核算單位有無浪費情況的發(fā)生，從而尋求節(jié)約每一分工會經(jīng)費的途徑，能最大限度地管好、用好工會經(jīng)費，提高工會經(jīng)費的使用效益。

（二）克服預(yù)算編制辦法的滯后性，增強預(yù)算編制的科學(xué)性和準確性

工會經(jīng)費預(yù)算指標的編制是進行工會財務(wù)監(jiān)督管理的前提和基礎(chǔ)，是事前控制。在使用經(jīng)費指標時必須嚴格執(zhí)行經(jīng)費預(yù)算項目和金額，不得超標使用，在編制預(yù)算

時，按照預(yù)算年度事項的輕重緩急詳細測算每個款項的支出需求，重點把握人員經(jīng)費支出、業(yè)務(wù)經(jīng)費、行政費支出及工運事業(yè)重點工作支出。人員經(jīng)費，應(yīng)按單位編制實際人數(shù)和國家確定的工資標準、津貼補貼執(zhí)行標準考慮年內(nèi)漲工資因素進行編報。業(yè)務(wù)經(jīng)費，包括培訓(xùn)費、會議費、外事費支出和其他費用按測算標準定額編報。行政經(jīng)費，包括招待費、設(shè)備購置、修繕費則應(yīng)按項目逐一具體編報。這樣做方能提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性和指標的準確性，從而減少預(yù)算執(zhí)行中的頻繁調(diào)整。

（三）加強會產(chǎn)管理，充分發(fā)揮資產(chǎn)效能

弄清現(xiàn)狀，提高認識是加強工會資產(chǎn)管理的前提，在提高認識的基礎(chǔ)上，我們從抓基礎(chǔ)工作入手，首先對工會資產(chǎn)進行盤點，重新登記，對有賬無物、丟失借出、沒有價值的固定資產(chǎn)列出明細，對借出的堅決追回，對丟失的分清責(zé)任，在工會資產(chǎn)管理委員會進行審核鑒定，作銷賬處理，對損壞不能修理和沒有使用價值的分別列出清單作報廢處理，在盤點的基礎(chǔ)上建立工會資產(chǎn)總賬，做到資產(chǎn)底數(shù)清楚，賬、物、卡一致，為工會資產(chǎn)的日常管理和有效使用奠定基礎(chǔ)。建立資產(chǎn)的管理機制，落實管理責(zé)任，建立資產(chǎn)出入庫制度、資產(chǎn)保管制度、資產(chǎn)使用制度、資產(chǎn)盤點制度，資產(chǎn)報廢、報損制度、資產(chǎn)管理工作實行定期檢查與考核，保證制度的落實。

（四）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高財會人員專業(yè)素質(zhì)與思想政治素質(zhì)。

工會財會工作的提高和發(fā)展，依賴于素質(zhì)過硬、技術(shù)精湛的工會財會干部隊伍，堅持以人為本，注重在實踐中提高財會人員的素質(zhì)。因此財務(wù)人員必須結(jié)合自身實際努力學(xué)習(xí)財會專業(yè)知識，以及會計業(yè)務(wù)技能。學(xué)習(xí)的形式多種多樣，參加會計的年度繼續(xù)教育培訓(xùn)，報賬人員考取會計從業(yè)資格，在職會計人員可以考專業(yè)職稱，此外市總工會可以組織全市范圍內(nèi)的工會系統(tǒng)從會計的基礎(chǔ)規(guī)范工作入手，到網(wǎng)上報表統(tǒng)一報送的財務(wù)大培訓(xùn)，同時核算中心加強中心會計人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，要會計人員樹立管錢、管帳作為自己的工作職責(zé)，參與管理是自己的義務(wù)的思想，只有樹立了堅持為職工服務(wù)，為工運事業(yè)服務(wù)的宗旨，才能做好工會財務(wù)工作，履行工會會計的職責(zé)。

工會經(jīng)費會計核算辦法范文第2篇

（一）加強制度建設(shè)，健全完善財務(wù)會計制度。

首先，為了激發(fā)基層工會的積極性和活力、發(fā)揮基層工會的功能和作用，我國很多地區(qū)調(diào)整了工會經(jīng)費分成比例。很多地方針對工會經(jīng)費增長速度過快的情況，采取了適當(dāng)增加基層工會經(jīng)費的留成比例的措施。這樣做，不僅能增加工會的經(jīng)費，緩解工會的經(jīng)濟壓力，還有利于充分調(diào)動基層工會的工作積極性和工作熱情。其次，有的地方按照《工會財務(wù)會計管理規(guī)范》要求，更新了工會財務(wù)會計工作競賽評比辦法，使評比辦法更加符合工會的實際情況和實際需求，更加有利于調(diào)動工會組織及財務(wù)人員的工作積極性，更加有利于提高工會的工作質(zhì)量和工作效率。最后，我國一些地區(qū)按照《工會財務(wù)會計管理規(guī)范》的要求，修訂了《市總機關(guān)會議及專項活動經(jīng)費管理暫行辦法》、《市總機關(guān)公務(wù)費管理暫行辦法》、《市總機關(guān)固定資產(chǎn)管理暫行辦法》、《市總機關(guān)經(jīng)費支出結(jié)算報銷管理暫行辦法》《市總機關(guān)經(jīng)費預(yù)算管理暫行辦法》等，有力地推動了財務(wù)會計管理規(guī)范化建設(shè)的進程。

（二）開展軟件建設(shè)，不斷提高工會財務(wù)管理效率。

我國一些地區(qū)為了有效提高工會經(jīng)費收繳的效率、解決稅務(wù)代收工作中出現(xiàn)的一系列問題，開發(fā)了總工會經(jīng)費收繳管理系統(tǒng)軟件體系，工會經(jīng)費收繳數(shù)據(jù)庫信息化管理，改善了以往混庫混級等情況，實現(xiàn)了控制和管理經(jīng)費收繳的夙愿。

（三）規(guī)范建設(shè)工作，加強財務(wù)會計檢查的力度。

首先，我國的一些地區(qū)要求各級工會成立了會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核小組，制定了詳細的工作計劃，落實每一個人的具體責(zé)任，重點整改日常工作中的薄弱環(huán)節(jié)。其次，我國一些地區(qū)嚴格檢查了各單位的工會財務(wù)會計情況，要求不規(guī)范的企業(yè)單位立即進行整改；對于不規(guī)范的財務(wù)會計制度予以糾正。大大促進了企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)會計相關(guān)制度的完善。

二、對進一步加強工會財務(wù)會計管理規(guī)范化建設(shè)的思考

（一）完善工會財務(wù)會計核算基礎(chǔ)工作。

建立完善的制度是做好會計核算基礎(chǔ)工作的前提條件，是夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的保障。好的制度需要嚴格貫徹和落實才能發(fā)揮其效用，因此工會要從最基礎(chǔ)的工作抓起，一步一個腳印的做好每一步基礎(chǔ)工作。例如，嚴格按照相關(guān)規(guī)范制度做好每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法性審核、會計賬簿登記和財務(wù)報表編制等工作，嚴防出現(xiàn)紕漏，給單位帶來損失。

（二）完善工會內(nèi)部管理制度。

工會可以借鑒企業(yè)內(nèi)部管理制度和控制思想，完善工會內(nèi)部管理制度。比如：結(jié)合企業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)的號召，擬定和完善崗位責(zé)任制；結(jié)合全國總工會頒布的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)使用管理辦法》，制定工會經(jīng)費收入專用收據(jù)使用管理實施細則。我們在制定出制度之后一定要注重制度的落實，還要根據(jù)制度執(zhí)行狀況和執(zhí)行效果不斷更新和完善制度，只有這樣，才能促進工會財務(wù)會計管理規(guī)范化建設(shè)目標的實現(xiàn)。

（三）實行經(jīng)費獨立。

工會的經(jīng)費完全歸工會所有，工會有管理和使用自己的經(jīng)費和建立工會經(jīng)費審查委員會的自利。一方面，這是全國總工會頒布的《工會法》中的工會經(jīng)費獨立原則的要求；另一方面，工會的性質(zhì)決定了工會需要實行經(jīng)費獨立，以保證工會可以獨立自主的開展活動。工會需要獨立的經(jīng)費為維護職工的合法權(quán)益作保證，以使工會可以更好地表達職工的意愿，按照職工的意愿辦事，為職工排除困擾。

三、總結(jié)

工會經(jīng)費會計核算辦法范文第3篇

（一）全面提高工會財務(wù)會計人員的素質(zhì)。

我國各省積極組織各市級、縣級、鄉(xiāng)級、鎮(zhèn)級企事業(yè)單位的工會認真學(xué)習(xí)和研究了中華人民共和國全國總工會下發(fā)的《工會財務(wù)會計管理規(guī)范》，通過定期開展專題培訓(xùn)班、財務(wù)工作會等多種形式，對《工會財務(wù)會計管理規(guī)范》中新的內(nèi)容、制度和辦法做了具體地、詳細地講解，以全面提高工會的財務(wù)會計人員的素質(zhì)。我國各地區(qū)的工會組織先后轉(zhuǎn)發(fā)中華全國總工會的《工會財務(wù)會計管理規(guī)范》和《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》等一系列工會的財務(wù)會計管理辦法。此外，我國很多地區(qū)為了加快開展財務(wù)會計管理規(guī)范化的速度，開展了多種形式的財務(wù)會計培訓(xùn)工作，進一步提高了工會財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)。同時，我國各地區(qū)的市總工會重點對產(chǎn)業(yè)工會區(qū)縣的工會以及各大重點企業(yè)單位的財務(wù)會計人員進行培訓(xùn)，強制性的要求各個企事業(yè)單位的所有財務(wù)會計工作人員統(tǒng)一使用新的制度軟件，并為軟件的服務(wù)費用提供資金保障，更加有力的促進了財務(wù)會計規(guī)范化建設(shè)的順利開展。

（二）加強制度建設(shè)，健全完善財務(wù)會計制度。

首先，為了激發(fā)基層工會的積極性和活力、發(fā)揮基層工會的功能和作用，我國很多地區(qū)調(diào)整了工會經(jīng)費分成比例。很多地方針對工會經(jīng)費增長速度過快的情況，采取了適當(dāng)增加基層工會經(jīng)費的留成比例的措施。這樣做，不僅能增加工會的經(jīng)費，緩解工會的經(jīng)濟壓力，還有利于充分調(diào)動基層工會的工作積極性和工作熱情。其次，有的地方按照《工會財務(wù)會計管理規(guī)范》要求，更新了工會財務(wù)會計工作競賽評比辦法，使評比辦法更加符合工會的實際情況和實際需求，更加有利于調(diào)動工會組織及財務(wù)人員的工作積極性，更加有利于提高工會的工作質(zhì)量和工作效率。最后，我國一些地區(qū)按照《工會財務(wù)會計管理規(guī)范》的要求，修訂了《市總機關(guān)會議及專項活動經(jīng)費管理暫行辦法》、《市總機關(guān)公務(wù)費管理暫行辦法》、《市總機關(guān)固定資產(chǎn)管理暫行辦法》、《市總機關(guān)經(jīng)費支出結(jié)算報銷管理暫行辦法》《市總機關(guān)經(jīng)費預(yù)算管理暫行辦法》等，有力地推動了財務(wù)會計管理規(guī)范化建設(shè)的進程。

（三）開展軟件建設(shè)，不斷提高工會財務(wù)管理效率。

我國一些地區(qū)為了有效提高工會經(jīng)費收繳的效率、解決稅務(wù)代收工作中出現(xiàn)的一系列問題，開發(fā)了總工會經(jīng)費收繳管理系統(tǒng)軟件體系，工會經(jīng)費收繳數(shù)據(jù)庫信息化管理，改善了以往混庫混級等情況，實現(xiàn)了控制和管理經(jīng)費收繳的夙愿。

（四）規(guī)范建設(shè)工作，加強財務(wù)會計檢查的力度。

首先，我國的一些地區(qū)要求各級工會成立了會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核小組，制定了詳細的工作計劃，落實每一個人的具體責(zé)任，重點整改日常工作中的薄弱環(huán)節(jié)。其次，我國一些地區(qū)嚴格檢查了各單位的工會財務(wù)會計情況，要求不規(guī)范的企業(yè)單位立即進行整改；對于不規(guī)范的財務(wù)會計制度予以糾正。大大促進了企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)會計相關(guān)制度的完善。

二、對進一步加強工會財務(wù)會計管理規(guī)范化建設(shè)的思考

（一）完善工會財務(wù)會計核算基礎(chǔ)工作。

建立完善的制度是做好會計核算基礎(chǔ)工作的前提條件，是夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的保障。好的制度需要嚴格貫徹和落實才能發(fā)揮其效用，因此工會要從最基礎(chǔ)的工作抓起，一步一個腳印的做好每一步基礎(chǔ)工作。例如，嚴格按照相關(guān)規(guī)范制度做好每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法性審核、會計賬簿登記和財務(wù)報表編制等工作，嚴防出現(xiàn)紕漏，給單位帶來損失。

（二）完善工會內(nèi)部管理制度。

工會可以借鑒企業(yè)內(nèi)部管理制度和控制思想，完善工會內(nèi)部管理制度。比如：結(jié)合企業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)的號召，擬定和完善崗位責(zé)任制；結(jié)合全國總工會頒布的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)使用管理辦法》，制定工會經(jīng)費收入專用收據(jù)使用管理實施細則。我們在制定出制度之后一定要注重制度的落實，還要根據(jù)制度執(zhí)行狀況和執(zhí)行效果不斷更新和完善制度，只有這樣，才能促進工會財務(wù)會計管理規(guī)范化建設(shè)目標的實現(xiàn)。

（三）實行經(jīng)費獨立。

工會經(jīng)費會計核算辦法范文第4篇

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查 會計核算 財務(wù)制度

一、地勘單位會計中存在問題

1.1地勘單位財會隊伍整體素質(zhì)較差

近年來，地勘單位為適應(yīng)“事轉(zhuǎn)企”的需要，在會計隊伍建設(shè)方面，采取積極措施，取得了明顯成效。但隊伍的整體素質(zhì)還存在很大差距。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是觀念轉(zhuǎn)變遲緩。地勘單位是事業(yè)單位，至今計劃經(jīng)濟的觀念根深蒂固。多年來，財會工作形成的報賬型沒有改變，財會人員就會算賬、記賬、報賬，只要自己的工作不發(fā)生賬務(wù)差錯就心安理得，財會人員還沒有學(xué)會參與經(jīng)營管理工作，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，這就難以適應(yīng)變化紛繁的市場經(jīng)濟。二是財會人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，層次偏低。過去地勘單位大部分會計人員是從其他專業(yè)改行來的，特別是近幾年，會計的“傳、幫、帶”削弱，出現(xiàn)了無證上崗現(xiàn)象。再加上個別單位作風(fēng)不正，一些有會計知識、經(jīng)驗、堅持原則的會計人員被閑置起來。甚至有的單位置《會計法》于不顧，更換會計部門負責(zé)人“先斬后奏”，因而打亂了正常的會計工作秩序，給單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下了隱患。三是財會人員知識結(jié)構(gòu)單一，業(yè)務(wù)能力不強。地勘單位一直執(zhí)行的是地勘行業(yè)財務(wù)和會計制度，會計核算上是收支兩條線，與其他行業(yè)和社會監(jiān)督部門接觸甚少，會計人員的知識僅限于本行業(yè)。面對市場經(jīng)濟的新形勢和地勘單位產(chǎn)業(yè)多元化，就暴露出難以適從的問題，對現(xiàn)代會計知識和相關(guān)經(jīng)濟知識，如：管理會計、金融、電算化知識等缺乏了解和運用。對國家的政策、財政法規(guī)、制度等學(xué)習(xí)研究不夠。在實際工作中，表現(xiàn)出賬務(wù)差錯嚴重，缺乏分析、預(yù)測能力，提不出有效措施，甚至造成會計信息失真，不利于對生產(chǎn)經(jīng)營活動實施有效的監(jiān)督。四是職業(yè)道德水平不高，不適應(yīng)市場經(jīng)濟對會計工作的需要。

1.2《地質(zhì)勘查單位會計制度》不能適應(yīng)目前會計核算的要求

1.2.1《地勘單位會計制度》固守不求變。自《地勘單位會計制度》出臺以來，地勘行業(yè)也發(fā)生了巨大變化。比如：《地勘單位會計制度》允許地勘單位承擔(dān)國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查工作有節(jié)余額，節(jié)余額留在地勘單位可以按照4∶3∶3的比例分到地勘發(fā)展基金、公益金和應(yīng)付工資三個科目內(nèi)，而目前實際工作中預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查工作如有節(jié)余，必須返還財政。另外，目前地勘單位又出現(xiàn)了許多新型業(yè)務(wù)，比如：探礦權(quán)、采礦權(quán)等問題，地勘單位上級主管部門至今也沒有就這些業(yè)務(wù)如何進行會計核算提出有效的辦法。相對于近年來財務(wù)會計領(lǐng)域發(fā)生的巨大變革而言，《地勘單位會計制度》十余年來沒有任何變化，顯然早已跟不上時代變革的步伐，成為地勘單位財務(wù)領(lǐng)域發(fā)展的障礙。

1.2．2地勘費性質(zhì)發(fā)生了實質(zhì)性的變化。1996年財政部的《地勘單位會計制度》是為當(dāng)時的地勘單位企業(yè)化發(fā)展量體定做的，很適合當(dāng)時的情況。當(dāng)時，地勘經(jīng)費很少，離、退休人員經(jīng)費和地勘項目經(jīng)費都不能滿足需要，更談不上在職人員經(jīng)費和辦公經(jīng)費。會計核算相對簡單，資金撥入主要使用“地勘工作撥款―中央預(yù)算撥款”科目，資金使用主要使用“地勘生產(chǎn)”和“其他經(jīng)費支出”兩個科目就能滿足核算要求。屬地化管理以后，地勘單位事業(yè)屬性更加濃厚，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，地勘費撥款有較大幅度增長，撥款內(nèi)容發(fā)生了實質(zhì)性變化。地勘工作撥款除了有離、退休人員經(jīng)費和地勘項目經(jīng)費以外，新增加了在職人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、醫(yī)療保險和住房公積金等內(nèi)容。資金撥入時，增加“地勘工作撥款―中央預(yù)算撥款”，費用發(fā)生以后，現(xiàn)行的《地勘單位會計制度》中沒有合適的會計科目對這些內(nèi)容進行會計核算。在實際工作中，《地勘單位會計制度》遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。

1.2.3．個別業(yè)務(wù)無法處理。地勘單位事業(yè)賬冊部分還有部分業(yè)務(wù)賬務(wù)處理亟待解決。如：計提工會經(jīng)費、職工福利費和固定資產(chǎn)折舊等問題。

目前，地勘單位事業(yè)部分財政支出嚴格按照預(yù)算開支，專款專用，資金不能混合、交叉使用。預(yù)算資金中沒有撥付工會經(jīng)費、職工福利費和固定資產(chǎn)折舊。但是，《地勘單位會計制度》要求必須計提工會經(jīng)費和職工福利費，固定資產(chǎn)折舊也必須按月計提。三者均形成費用，出現(xiàn)財政資金被擠占、挪用現(xiàn)象。計提的工會經(jīng)費要上交工會組織，但按照《地勘單位會計制度》規(guī)定計提的職工福利費與當(dāng)年的使用數(shù)經(jīng)常不等。按照《地勘單位會計制度》規(guī)定，購買資產(chǎn)時，增加“固定資產(chǎn)”科目，資金被使用但沒有形成費用，計提折舊時，增加了當(dāng)期費用但沒用占用資金，這三者均導(dǎo)致賬、表嚴重不一致。

二、新形勢下地勘單位核算方式的思考

《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》適用于納入事業(yè)財務(wù)管理體系的各級各類國有地質(zhì)事業(yè)單位，主要包括各級地質(zhì)勘查主管機構(gòu);從事區(qū)域地質(zhì)調(diào)查、區(qū)域礦產(chǎn)調(diào)查、區(qū)域地球物理調(diào)查、區(qū)域地球化學(xué)調(diào)查、航空遙感地質(zhì)調(diào)查和區(qū)域水文地質(zhì)調(diào)查、區(qū)域工程地質(zhì)調(diào)查、區(qū)域環(huán)境地質(zhì)調(diào)查、水文地質(zhì)環(huán)境地質(zhì)監(jiān)測等基礎(chǔ)、社會公益性地質(zhì)工作的事業(yè)單位;專門服務(wù)于地質(zhì)工作的事業(yè)單位。由此可見，凡是國有地質(zhì)事業(yè)單位均可執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》。

《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》第十五條地質(zhì)事業(yè)單位收入包括：財政補助收入，即地質(zhì)事業(yè)單位直接和通過主管部門從財政部門取得的各類地質(zhì)事業(yè)經(jīng)費，包括地質(zhì)事業(yè)費及各類專項經(jīng)費。上級補助收入，即地質(zhì)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政性補助收入。事業(yè)收入，即地質(zhì)事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動中取得的收入。經(jīng)營收入，是指地質(zhì)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動中取得的收入。附屬單位上繳收入，是指地質(zhì)事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。以上幾種收入，基本上涵蓋了目前地勘單位所有的收入。按照《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》，地質(zhì)事業(yè)單位收到各種資金時，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：財政補助收入（上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等收入

類會計科目）《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》第十八條地質(zhì)事業(yè)單位支出包括：事業(yè)支出，即地質(zhì)事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動中發(fā)生的支出，包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。經(jīng)營支出，即地質(zhì)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算的經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。以上兩類支出，也基本上涵蓋了地勘單位各項支出。“事業(yè)支出”科目可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要按照費用類型設(shè)明細科目，如：事業(yè)支出――基本工資、補助工資或公務(wù)費等。費用發(fā)生時：

借：事業(yè)支出（明細科目）

貸：銀行存款“經(jīng)營支出”科目可以按地質(zhì)項目設(shè)一級明細科目再按費用性質(zhì)設(shè)二級明細科目，如事業(yè)支出――XX縣城及周邊地?zé)豳Y源調(diào)查――基本工資、補助工資或材料費等。

費用發(fā)生時：

借：經(jīng)營支出――XX縣城及周邊地?zé)豳Y源調(diào)查-基本工資（明細科目）

貸：銀行存款需要說明的是，無論是1996年《地質(zhì)勘查單位財務(wù)制度》，還是1998年《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》對其使用范圍均做了明確規(guī)定。地勘單位所屬的實行獨立核算、自負盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度，不屬于本制度的核算范圍。

屬地化管理以后，地勘事業(yè)單位事業(yè)法人賬套不應(yīng)再執(zhí)行1996年《地質(zhì)勘查單位財務(wù)制度》，改為執(zhí)行1998年《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》較為合適。只有執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》，地勘單位財務(wù)才能從根本上與財政廳的管理協(xié)調(diào)一致；只有執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》，財務(wù)人員才能正確核算財政資金撥付的在職人員經(jīng)費、離退休人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、醫(yī)療保險資金和住房公積金等；只有執(zhí)行《地質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)制度》才能使賬、表趨于一致。1996年《地質(zhì)勘查單位財務(wù)制度》規(guī)定，地勘單位對外投資如占被投資企業(yè)（含獨立核算多種經(jīng)營企業(yè)）資本50%或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)將其一并報送，而不是匯總報送。個別單位年終將事業(yè)法人會計報表和企業(yè)法人財務(wù)報表予以匯總上報是極端錯誤的。

工會經(jīng)費會計核算辦法范文第5篇

堅持以林業(yè)企業(yè)職工就業(yè)為原則，增收為目的，把試點林場的任務(wù)全部落實到林區(qū)職工、青年和家屬，堅決不允許外委承包，確保了國家森林撫育補貼試點政策落實到位。建立資金支付審批制度。補貼資金支付執(zhí)行由試點單位報賬員、財務(wù)科主管會計人員、財務(wù)科長、總會計師、局長由下至上的逐級審批制度，嚴格審核每一張原始票據(jù)，防止不合理、虛假票據(jù)入賬。試點單位按計劃進行作業(yè)，完工后，先由試點林場組織自查再由林業(yè)局生產(chǎn)技術(shù)部門按合同內(nèi)容核查驗收并出具簽字有效的生產(chǎn)驗收單，試點林場根據(jù)生產(chǎn)驗收單及工組提工單填制森林撫育補貼工資支付單，補貼支付單先由試點單位負責(zé)人、勞資員、報賬員簽字后報林業(yè)局生產(chǎn)部門、勞動局、試點主管局長審核簽批，再報財務(wù)科全面復(fù)核無誤后，按合同規(guī)定的支付比例辦理支付手續(xù)。建立監(jiān)督機制，做到事前公開透明，事中層層把關(guān)，事后監(jiān)督檢查。資金支付前對森林撫育補貼試點的地塊、面積、承包人、資金安排等情況全部進行公開公示，張榜上墻，主動接受職工群眾監(jiān)督。資金支付過程中嚴格執(zhí)行審批制度，由下而上監(jiān)督審批。資金支付后由財務(wù)部門組織進行自查自糾，再由局審計部門、紀檢監(jiān)察部門定期進行監(jiān)督檢查，并接受上級部門不定期的監(jiān)督檢查。嚴格要求，認真做好會計核算。根據(jù)《黑龍江省森工林區(qū)森林撫育補貼試點資金管理(暫行)辦法》的通知要求，森林撫育補貼試點資金管理實行單獨建賬、單獨核算、專款專用。財務(wù)核算執(zhí)行天保工程財政專項資金會計核算辦法，各補貼單位實行報賬制度。局財務(wù)科設(shè)置了森林撫育補貼試點資金專戶，財政補貼資金分兩次撥付:試點局的實施方案經(jīng)省級審核批復(fù)后，撥付財政補貼資金用于森林撫育直接費用部分的40%，試點任務(wù)完成并經(jīng)省級檢查驗收合格后，再撥付財政補貼資金用于直接費用部分的60%。補貼資金撥款到賬時記入財政補助收入———森林撫育補貼科目。財政補貼資金使用按照要求的90%用于森林撫育的直接費用，10%用于森林撫育的間接費用。補貼資金支付時記入事業(yè)支出，設(shè)直接費用和間接費用二級科目。直接費用按作業(yè)內(nèi)容下設(shè)間伐、修枝、除草、割灌、采伐剩余物清理運輸、簡易作業(yè)道路修建三級科目，各作業(yè)內(nèi)容下又設(shè)置了直接人工費、材料費、燃油費等四級科目，在直接人工費下設(shè)置不同年度人工費、工會經(jīng)費和職工福利費五級科目;間接費用下設(shè)置作業(yè)設(shè)計、檢查驗收、檔案管理、成效監(jiān)測、設(shè)備購置三級科目，作業(yè)設(shè)計費下又設(shè)置了工資、辦公費、差旅費、材料費、燃料費、職工福利費、工會經(jīng)費等四級科目。會計核算結(jié)賬后，形成森林撫育補貼試點資金報表，按時上報決算。

存在的問題

三年來，山河屯林業(yè)局森林撫育補貼試點資金管理工作盡管取得了一定成效，但也存在著一些不足。1．由于森林撫育作業(yè)本身就屬于跨年度的工程，加之采伐計劃下達遲緩，資金到位不及時或過于集中，造成任務(wù)分解和施工作業(yè)滯后或集中，資金使用就不能按期完成，致使會計核算變得繁瑣復(fù)雜。一是決算不能及時反映資金完成情況。以山河屯林業(yè)局為例，2009年實施森林撫育試點任務(wù)，資金于2010年6月份才開始陸續(xù)到位，截止到2010年12月末，資金到位460萬元，支出345萬元，其中直接費用使用329萬元，間接費用使用16萬元，結(jié)余115萬元，還有部分生產(chǎn)任務(wù)在2011年完成，所以2010年末決算不能反映出2009年試點資金使用的全部情況。二是在一個會計期間同時反映二到三個年度的費用。山河屯林業(yè)局2011年度補貼資金總計使用660萬元，其中2009年使用115萬元，沖減了上年度事業(yè)結(jié)余，2010年使用503萬元，2011年使用了42萬元。另外，2010年和2011年人工費計提的職工福利費和工會經(jīng)費都列入了2010年費用當(dāng)中，不能準確反映當(dāng)年的費用使用情況。三是資金到位過于集中時，資金使用時間緊，生產(chǎn)任務(wù)重，容易造成突擊完成任務(wù)，達不到預(yù)期的森林撫育效果。2011年1－11月累計到位資金277萬元，12月到位資金1086萬元，12月份到位的資金屬于2011年的補貼資金指標，因此致使2012年安排生產(chǎn)任務(wù)時間緊、任務(wù)重。2．直接費用下設(shè)的各個作業(yè)項目定額標準設(shè)立不夠科學(xué)完善。已設(shè)立的定額標準雖然也考慮了許多因素，但是由于沒實施森林撫育補貼試點之前，森林撫育尤其是中幼林撫育沒有普遍開展，因此實施森林撫育補貼試點后有必要對定額進行修訂。主要應(yīng)考慮兩大影響因素，一是因為作業(yè)設(shè)計的施工內(nèi)容多，生產(chǎn)任務(wù)逐年遞增，定額標準核定工作量大。施工作業(yè)項目包括間伐、修枝、除草、割灌、采伐剩余物清理運輸、簡易作業(yè)道路修建等，按作業(yè)性質(zhì)不同各項目需要在一年的四個季節(jié)當(dāng)中完成，生產(chǎn)任務(wù)量從2009年的4萬畝增加到2011年的15萬畝，對各項目下的定額進行實地插標工作量很大。二是受自然因素影響較大，如高山、氣侯等影響，尤其是變化莫測的天氣，冬春雪大，夏季高溫高濕，蚊蟲叮咬馬蜂蟄等。例如我局的大河身試點地處高山區(qū)，最高海拔1670m，其簡易道路修建與其他試點統(tǒng)一執(zhí)行4000元/km的單價，顯然不太合理。氣候的影響以2010年春季最為突出，當(dāng)時雪大氣溫低，又多次反復(fù)降雪，到了4月份還有強降雪，個別山區(qū)降雪深度更是達到70cm－90cm，施工作業(yè)條件十分惡劣，進度極其緩慢，功效更是低下，此時仍然執(zhí)行原來定額標準顯然不盡科學(xué)。