財務(wù)風險控制體系

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財務(wù)風險控制體系范文第1篇

1 財務(wù)風險內(nèi)涵及分類概述

1-1 定價風險

對于以投保理賠為主要業(yè)務(wù)的保險公司而言，保險業(yè)務(wù)費用額度主要是基于企業(yè)的預(yù)算基礎(chǔ)，如果保險公司在預(yù)算編制上缺乏科學準確性，在業(yè)務(wù)開展過程中容易出現(xiàn)費用成本上升、投保率不高、退保率提高或者是預(yù)期投資收益不高等問題，這些外部環(huán)境中的不確定因素都有可能造成企業(yè)出現(xiàn)定價風險，進而出現(xiàn)財務(wù)損失。

1-2 利率風險保險公司的很多保險產(chǎn)品與金融行業(yè)的市場行情有著息息相關(guān)的聯(lián)系。一般情況下，如果利率上升，一些潛在的客戶便不會將資金投入到保險公司的保險產(chǎn)品上，而更加傾向于銀行或者是基金產(chǎn)品，這就會造成保險公司業(yè)務(wù)量的下降，甚至是影響到保險公司的資金流，增加保險公司風險隱患程度。

1-3 資產(chǎn)負債風險對于保險公司而言，其業(yè)務(wù)經(jīng)營最大的特點就是屬于典型的負債經(jīng)營管理模式，如果保險公司對于資金負債的匹配處理不當，很容易造成保險公司的現(xiàn)金流無法滿足到期本金索賠額，很有可能造成保險公司出現(xiàn)負債風險。

1-4 責任準備金風險保險公司賠償能力的重要保障就是責任準備金，由于保險公司在投?？蛻舭l(fā)生風險前收取保費，出現(xiàn)風險后必須按照合同約定支付賠償額，一旦責任準備金不足，無法正常進行保險的償付，不僅會影響保險公司的信譽，同時也會造成保險公司出現(xiàn)財務(wù)危機。

1-5 償付能力不足對于到期債務(wù)以及保險公司的未來責任，都要求保險公司具有一定的償付能力，如果保險公司的保險產(chǎn)品設(shè)計不合理、資金運用結(jié)構(gòu)失調(diào)、精算定價與實際情況出現(xiàn)偏差，都有可能造成保險公司的償付能力不足，甚至是造成企業(yè)無法正常的履行保險合同，進而導致財務(wù)風險問題的發(fā)生。

1-6 其他財務(wù)風險問題容易造成保險公司出現(xiàn)財務(wù)風險的除了上述幾類以外，各種外部的不確定因素，諸如市場經(jīng)濟環(huán)境、國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、法律法規(guī)變動或者是自然災(zāi)害等，都有可能造成保險公司財務(wù)風險問題的發(fā)生。

2 保險公司財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建措施

2-1 保險公司財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)保險公司的財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)主要是基于保險公司的財務(wù)風險識別，這也是風險控制的基礎(chǔ)工作。在預(yù)警系統(tǒng)體系的構(gòu)建上，首先，要有著較為暢通的信息數(shù)據(jù)收集渠道，尤其是具有信息化的財務(wù)信息收集渠道，能夠全方位的整合財務(wù)風險管理的所有業(yè)務(wù)信息；其次，強化財務(wù)風險的識別分析能力，能夠在大量的信息數(shù)據(jù)中準確的識別找出財務(wù)風險點，并進行規(guī)范分類；最后，通過財務(wù)風險預(yù)警模型，對保險公司的財務(wù)風險進行必要的預(yù)測判斷和分析。

2-2 保險公司財務(wù)風險評價系統(tǒng)評價系統(tǒng)是保險公司財務(wù)風險控制系統(tǒng)的第二個環(huán)節(jié)，主要是按照財務(wù)風險預(yù)警的結(jié)果，選用合適的財務(wù)風險評價指標以及計算模型，對財務(wù)風險發(fā)生概率以及損失情況進行預(yù)測分析，進而確定保險公司的財務(wù)風險值。并將財務(wù)風險評價結(jié)果及時傳遞至保險公司的財務(wù)以及管理決策部門，以便于決策管理部門根據(jù)風險實際情況，制定相應(yīng)的財務(wù)風險管控措施。

2-3 保險公司財務(wù)風險控制系統(tǒng)財務(wù)風險控制系統(tǒng)是整個財務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵執(zhí)行階段，主要內(nèi)容就是制訂各種科學合理的風險管理方案，并執(zhí)行各種風險管理策略。財務(wù)風險控制系統(tǒng)主要包括兩方面的內(nèi)容，一方面是保險公司財務(wù)風險的防范，通過各種措施的執(zhí)行將財務(wù)風險控制在最小；另一方面則是風險處理，重點是在保險公司財務(wù)風險發(fā)生以后，及時地采取措施將財務(wù)風險損失控制在最低水平。

3 保險公司財務(wù)風險控制系統(tǒng)具體應(yīng)用策略

3-1 籌資風險的防控籌資是保險公司財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，在籌資階段的風險控制上，保險公司的管理部門應(yīng)該

正確的認識籌資風險，完善籌資風險機制的建設(shè)，特別是結(jié)合保險公司的實際，合理的調(diào)配保險公司的籌資結(jié)構(gòu)，并充分地利用好籌資的杠桿原理來控制籌資風險，做到適度舉債、資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化，真正的控制籌資風險。此外，針對保險公司的籌資風險，應(yīng)該采取階段性的控制措施，尤其是做好財務(wù)預(yù)算計劃，合理安排保險公司的權(quán)益資金與財務(wù)資本，并確?；I資環(huán)節(jié)中公司合理的現(xiàn)金儲備。

3-2 投資風險的防控

現(xiàn)階段保險公司早已經(jīng)進入了多元化經(jīng)營的階段，保險公司的投資建設(shè)項目也越來越多。在投資風險的具體控制上，首先保險公司應(yīng)該準確的確定好投資資金的數(shù)額以及比例，既要確保保險公司正常業(yè)務(wù)活動的需要，同時還要進一步提高資金的使用效益；其次，保險公司的投資主要是用于證券投資，因此投資風險的防范控制上應(yīng)該注重降低證券投資的各類風險，確保資產(chǎn)在金融市場上運行的安全可靠。

3-3 承保風險的控制在承保風險的控制方面，最為關(guān)鍵的影響因素就是保險產(chǎn)品的定價，在產(chǎn)品的定價上應(yīng)該重點加強對保險公司的預(yù)期利潤、固定成本分攤以及差異化費用率的分析，兼顧客戶資源市場的競爭力需求，提高保險公司的定價能力，并通過調(diào)整承保政策以及產(chǎn)品費率的剛性控制，避免承保風險問題的發(fā)生。

3-4 理賠風險的控制在理賠風險的管控上，應(yīng)該重點加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險管控，尤其是對查勘、定損、報價與核賠等環(huán)節(jié)的控制管理，提高保險公司理賠專業(yè)團隊的建設(shè)水平，從嚴審批各類案件，并借助理賠自查與互查等方式，減少各種不合理的賠付。同時，應(yīng)該提高保險公司的準備金管理水平，確保準備金賬務(wù)處理以及利潤核算的準確性，避免由于準備金管理不當導致負債風險問題。

3-5 管理風險的控制管理風險主要是由于保險公司的財務(wù)管理不完善造成的財務(wù)風險問題。在保險公司的管理風險控制方面，首先應(yīng)該強化保險公司的全面預(yù)算管理，以全面預(yù)算管理指導保險公司的資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流、利潤表以及償付能力等指標的控制；其次，完善保險公司內(nèi)控制度的建設(shè)，加強財務(wù)管理的事前、事中與事后控制管理，提高內(nèi)部監(jiān)督的力度，確保財務(wù)管理工作的規(guī)范化；最后，提高績效管理水平，充分發(fā)揮績效評價指揮棒的作用，以激勵機制強化對財務(wù)風險的管控。

財務(wù)風險控制體系范文第2篇

關(guān)鍵詞：電力施工企業(yè)；財務(wù)風險；風險管理

電網(wǎng)建設(shè)項目不僅投資金額大，技術(shù)含量高，而且關(guān)系到國計民生，隨著國家能源建設(shè)發(fā)展方向調(diào)整，電力建設(shè)市場的競爭也日益加劇。電力施工企業(yè)傳統(tǒng)的粗放型管理模式，容易導致財務(wù)風險的發(fā)生，對企業(yè)發(fā)展不利。樹立正確的財務(wù)風險管理意識，是電力施工企業(yè)減少或規(guī)避經(jīng)濟損失的重要工作。近幾年，國家出臺了一系列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制和全面風險管理的規(guī)范和指引，抓住這樣一個契機，全面梳理業(yè)務(wù)流程，科學防范財務(wù)風險，結(jié)合電力施工企業(yè)特點，一邊謀發(fā)展，一邊控風險，使企業(yè)能走上可持續(xù)發(fā)展之路。

一、電力施工企業(yè)財務(wù)風險管理

財務(wù)風險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預(yù)期收益下降的風險。而財務(wù)風險管理是經(jīng)營主體針對上述風險進行識別、度量和分析評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，以經(jīng)濟、合理、可行的方法進行處理，以保障財務(wù)管理活動安全正常開展，保證其經(jīng)濟利益免受損失的管理過程。它是風險管理的一個分支，是在風險管理經(jīng)驗總結(jié)和近現(xiàn)代科技成就的基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的一門新的管理科學。

電力施工企業(yè)行業(yè)地位處于不完全公平的狀態(tài)，承攬單位多，但建設(shè)項目相對較少，面對競爭激烈的市場環(huán)境，容易產(chǎn)生資金安全、資本結(jié)構(gòu)不合理、成本失控等方面的財務(wù)風險，為減少這些風險導致的經(jīng)濟損失，企業(yè)管理層應(yīng)當采取必要的控制手段，對相關(guān)財務(wù)風險進行有效管理，通過監(jiān)督、對比等方式有針對性的規(guī)避、降低財務(wù)風險的發(fā)生。

1.財稅政策風險管理。電力施工企業(yè)承攬的工程項目的施工地比較分散，遍布全國各地，甚至涉及其他國家或地區(qū)，每個地方政府的財政、稅收政策都各不相同，即使財稅政策相同，相關(guān)業(yè)務(wù)辦理流程也不盡相同。如果對這些財稅政策疏于了解，掌握不充分，那么在項目施工過程中就會處于被動應(yīng)付的狀態(tài)，給企業(yè)帶來財稅政策風險。電力施工企業(yè)在參加項目招投標之前，增加風險評估程序是必要的步驟，聘請充分了解和掌握施工地的財稅政策的專業(yè)人員參與項目風險評估，從風險發(fā)生的可能性以及影響程度兩方面著手評價該風險重要性，并結(jié)合企業(yè)風險承受的能力，綜合其他因素考慮參與項目承攬的可行性。

2.籌資風險管理。電力建設(shè)項目包括線路工程、變電站工程等，大型施工項目比較多，工程建設(shè)期比較長，一般都會超過1年，再加上保修期，那施工周期就更長了。在這樣一個時間跨度下，建設(shè)方為降低自身風險，還在工程資金支付上設(shè)置了重重關(guān)卡，比如提供預(yù)付款保函、扣工程質(zhì)量保證金等，因此工程建設(shè)所需資金從哪里來？就成為一個關(guān)鍵的問題。企業(yè)自有資金、利用賒購方式獲得的流動資金都是有限的，因此在資金不足的情況下就會使用銀行借款的籌資方式，導致電力施工企業(yè)資產(chǎn)負債率比較高，引起財務(wù)風險普遍偏高。面對籌資風險，施工企業(yè)應(yīng)當對資金進行集中管理，統(tǒng)籌各項目的資金，形成集中支付的制度，使企業(yè)能夠合理安排、充分調(diào)度閑散資金，提高資金的使用效率。同時，建立健全謹慎的項目資金催討制度，縮短項目結(jié)算的時間，盡可能在加快資金回籠。通過上述手段緩解籌資風險。

3.成本失控風險管理。電力建設(shè)項目的項目成本受到多方面因素的影響，包括設(shè)計變更；各類自然、社會因素引起的停工、窩工；施工組織設(shè)計的合理性等。電力施工企業(yè)承擔的社會責任比較重（尤其是一些電力搶修項目、國家重點項目），項目現(xiàn)場人員，長期以來重生產(chǎn)、重安全，搶工期的思想意識較強，但是成本控制意識薄弱，常常忽視經(jīng)濟效益的管理，導致項目成本居高不下。電力施工企業(yè)首先要建立全面預(yù)算管理制度，強化預(yù)算管理的意識，減少不必要的浪費，提倡“精細化管理”；其次建立監(jiān)督考核制度，預(yù)算管理必須與考核機制相結(jié)合，否則就是“空談”，無法達到成本控制的目的。

4.資金安全風險管理。從電力施工企業(yè)的行業(yè)地位來看，存在明顯的權(quán)、責、利不平衡的現(xiàn)象。迫于市場競爭壓力，急切地想承攬到工程項目，在合同簽訂的過程中讓步于不平等的合同條款，勢必讓企業(yè)在工程承攬初期就處于不利地位，造成資金回籠的風險。除與建設(shè)方的合同條款風險之外，與供應(yīng)商的合同條款簽訂也相當重要，以免由于供貨方原因造成誤工或工程質(zhì)量上的問題，引起資金支付安全的風險。因此加強合同簽訂和執(zhí)行過程中的監(jiān)督控制，保障合同履行遵守相關(guān)條款，是控制合同執(zhí)行不出現(xiàn)偏差，保障資金安全的必要手段。

二、電力施工企業(yè)財務(wù)風險管理的原則

1.全員參與原則。財務(wù)風險雖然最終體現(xiàn)在財務(wù)結(jié)果上，但是追根究底是產(chǎn)生于企業(yè)日常經(jīng)營活動的方方面面。因此財務(wù)風險管理對電力施工企業(yè)來說，不僅僅局限于財務(wù)管理部門，還要涵蓋決策層和操作層。在企業(yè)內(nèi)部形成管理層大力支持，財務(wù)管理層強化宣貫，其他員工積極主動參與的風險管理的文化，以保障風險管理能夠有效實施。

2.適應(yīng)性原則。適應(yīng)性原則主要包括兩方面的適應(yīng)：一是要適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境、政策等的要求，在相關(guān)外因發(fā)生變化時要及時調(diào)整，順應(yīng)時代，跟上這種變化的腳步；二是要適應(yīng)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點，不能簡單奉行“拿來主義”。

3.成本效益原則。電力施工企業(yè)在建立財務(wù)風險管理過程中，必須考慮對于所識別出風險點采用必要控制措施后，所產(chǎn)生的成本增加與帶來的經(jīng)濟效益增加之間孰大孰小。應(yīng)當選擇控制成本增加小于其所帶來的經(jīng)濟效益增加的防控手段。

4.重要性原則。對識別出的各類財務(wù)風險，進行梳理，確定風險控制關(guān)鍵點，對這些關(guān)鍵點應(yīng)當有側(cè)重的地進行風險應(yīng)對，并結(jié)合企業(yè)自身的財務(wù)風險容忍度，進行風險管理，對重要性高的風險進行重點管理。

三、如何建立財務(wù)風險控制體系

財務(wù)風險控制體系就是建立以財務(wù)風險為導向，對企業(yè)財務(wù)風險進行識別、評估與防范的管理系統(tǒng)。以下就如何建立財務(wù)風險控制體系進行探討。

1.初始信息收集與評估。建立一套有效的財務(wù)風險控制體系的基礎(chǔ)是收集各類與企業(yè)財務(wù)風險有關(guān)的內(nèi)外部信息，針對這些初始信息進行合理評價。初始信息的收集應(yīng)當做到廣泛、全面，盡可能多的搜集相關(guān)信息，為有效識別出財務(wù)風險提供支持。外部信息包括社會政治經(jīng)濟政策、國家電力發(fā)展政策、各地財稅政策、同業(yè)對標信息、新技術(shù)、新工藝等；內(nèi)部信息包括公司治理結(jié)構(gòu)、近三年的財務(wù)審計報告、工程承攬結(jié)算等情況。信息的收集是持續(xù)的、動態(tài)的過程，來自日常管理中的各個方面。對獲取的信息進行整理、分析、評估，根據(jù)評估結(jié)果，將風險分為高、中、低三個級別，并形成財務(wù)風險識別手冊。通過工作手冊，讓企業(yè)的員工可以清楚的確認與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財務(wù)風險，配合做好財務(wù)風險管理工作，盡早識別出這些不利因素，提前做好風險應(yīng)對準備。

2.財務(wù)風險應(yīng)對策略。根據(jù)財務(wù)風險識別手冊，找出風險控制關(guān)鍵點，形成財務(wù)風險應(yīng)對策略。一般的風險應(yīng)對策略包括：風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險減輕和風險接受四種方法。比如在參加項目招投標時，要仔細研究招標文件，分析工程項目的風險，包括技術(shù)、市場價格、財稅政策等風險，涉外項目還有考慮政治因素、匯率變動等風險。結(jié)合企業(yè)本身的風險承受能力，選擇風險應(yīng)對策略。如果匯率風險不大，可以選擇風險接受的方式；施工技術(shù)難度、安全風險價高的話可以選擇參加保險的方式來轉(zhuǎn)移風險。

3.財務(wù)風險管理制度建設(shè)。建立健全財務(wù)風險管理制度是財務(wù)風險體系有效運行的保障。電力施工企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生除了不可抗力以外，一般都是因為內(nèi)部管理制度缺失造成的。忽視風險管理，使得內(nèi)部管理出現(xiàn)盲區(qū)，產(chǎn)生一系列經(jīng)濟損失，影響企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。風險識別、評價、應(yīng)對策略的實施，都離不開制度的保障。將企業(yè)財務(wù)風險管理制度化的過程中，應(yīng)當考慮以下幾方面的因素：企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部牽制和獨立的監(jiān)督部門；防控手段對所反映財務(wù)信息偏差的影響；各部門之間財務(wù)信息溝通渠道的暢通性。

4.財務(wù)風險監(jiān)督機制。充分利用財務(wù)分析監(jiān)督手段，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)風險。比如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標，是主營業(yè)務(wù)收入與平均總資產(chǎn)之間的比率，可以反映出企業(yè)資產(chǎn)總投入是否得到一定的銷售規(guī)模。如果該指標一直低于同業(yè)水平，電力施工企業(yè)可以進一步分析指標偏低的原因，是工程承攬量不足影響銷售規(guī)模，還是工程進度受阻影響該指標。財務(wù)指標只是初步的反映，根本原因還是要相關(guān)業(yè)務(wù)部門、工程項目部協(xié)助尋找，并配合執(zhí)行應(yīng)急策略。財務(wù)風險監(jiān)督是一項日常的持續(xù)性工作，監(jiān)控內(nèi)容包括：是否存在遺漏的風險點；內(nèi)外部環(huán)境變化對已發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵風險點的影響；財務(wù)風險措施是否得到落實等。對于重大風險變動，應(yīng)當建立監(jiān)督報告機制，向管理層及時反映風險事件、分析產(chǎn)生的原因、導致的后果以及應(yīng)急措施。保證企業(yè)整體財務(wù)風險控制體系的有效運行。

總之，電力施工企業(yè)財務(wù)風險的復(fù)雜性，是受到內(nèi)外部環(huán)境多變等因素的影響，在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中切忌發(fā)生后才意識到財務(wù)風險的存在，將風險管理、風險控制提前，是未來企業(yè)的發(fā)展趨勢。在企業(yè)進行經(jīng)營改革、文化建設(shè)的同時，應(yīng)當將風險意識文化建設(shè)融入其中，培養(yǎng)企業(yè)員工重風險管理的企業(yè)文化，避免或降低企業(yè)在電力施工項目中發(fā)生損失的可能。

參考文獻：

[1]梁 靜：《預(yù)防電力施工企業(yè)財務(wù)風險》《華北電業(yè)》，2007年第06期.

財務(wù)風險控制體系范文第3篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險管理 內(nèi)部控制體系 框架設(shè)計 構(gòu)建

我國現(xiàn)代企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的財務(wù)管理信息失真、經(jīng)營過程違法以及企業(yè)集團的倒塌等事件的不斷涌現(xiàn)，在某種程度上都可以認為是與企業(yè)內(nèi)部控制管理的缺失有關(guān)。例如銀廣夏財務(wù)虛構(gòu)事件、瓊民源證券欺詐案件、鄭州亞細亞的商站、明星電力的資金黑洞都與企業(yè)內(nèi)部控制管理有密切聯(lián)系。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)已發(fā)展成為企業(yè)化解財務(wù)風險管理的一個重要手段。強化了企業(yè)的內(nèi)部控制管理，對提升財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實性、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及有效預(yù)防和控制企業(yè)財務(wù)風險有極其重要的作用。

目前，很多國際性大型企業(yè)已將加強內(nèi)部控制管理作為企業(yè)治理的重要方法，相關(guān)方面的研究也為強化企業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)和方法。2000年我國新修訂了《會計法》，2001年后連續(xù)了有關(guān)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性文件，2008年修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2007年財政部又在企業(yè)內(nèi)征求意見稿，重新修正了內(nèi)部控制的基本規(guī)范和十七項具體規(guī)定，對完善企業(yè)內(nèi)部控制的原因作了詳細闡述和分析。這一系列政策文件的陸續(xù)出臺，表明內(nèi)部控制已受到我國政府部門的強烈關(guān)注。近年來由于我國社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，市場競爭日益激烈，企業(yè)之間的競爭意識也越來越激烈，隨之也不斷提升了企業(yè)的財務(wù)風險。但從我國企業(yè)目前現(xiàn)狀來看，其財務(wù)風險意識并未與財務(wù)風險同步提升，在財務(wù)風險預(yù)防管理中也沒有有效的應(yīng)對策略。因此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險的相關(guān)性入手，闡述企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險之間的傳導機制，提出如何通過加強企業(yè)內(nèi)部控制來防范財務(wù)風險的管理策略，促進我國經(jīng)濟快速發(fā)展。

一、文獻綜述與研究框架

本文試圖構(gòu)建適用于我國企業(yè)進行財務(wù)風險防范的內(nèi)部控制體系，文獻梳理主要從國內(nèi)外兩部分展開，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的相關(guān)性，為本文研究框架的建立奠定基礎(chǔ)。另外，也對相關(guān)學者提出的企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理體系相結(jié)合的策略進行梳理，來借鑒相關(guān)學者研究的成果與不足，從而引發(fā)本文研究的主題并進行深入探討。

（一）國外研究現(xiàn)狀

目前國外大部分學者是從財務(wù)管理的審計角度來研究企業(yè)內(nèi)部控制問題的，例如如何提升審計的效率、如何降低企業(yè)財務(wù)風險、如何有效明確財務(wù)管理責任等，與此相關(guān)的研究有：Lee T.A曾在1971年對企業(yè)內(nèi)部控制開展研究時指出，財務(wù)管理應(yīng)該與企業(yè)內(nèi)部控制的問題一起研究，同時他也對十七世紀前企業(yè)的內(nèi)部控制管理也作了相關(guān)梳理，指出內(nèi)部控制是否得當與財務(wù)管理聯(lián)系非常密切。Lawrence R.Dicksee （1957）是較早研究企業(yè)內(nèi)部控制管理的學者之一，他很早就發(fā)現(xiàn)若企業(yè)財務(wù)信息不準確、不完整及企業(yè)財務(wù)信息不及時會直接導致企業(yè)內(nèi)部控制不足的問題產(chǎn)生，應(yīng)對企業(yè)中不規(guī)范的財務(wù)管理行為進行監(jiān)督和懲罰。此外，也指出企業(yè)在運宮過程中應(yīng)設(shè)計好內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)的管理信息系統(tǒng)，以便獲得及時、準確、可靠的財務(wù)信息。Beaver（1995）也曾指出企業(yè)內(nèi)部控制與會計管理、財務(wù)風險的發(fā)生有很大相關(guān)性。財會數(shù)據(jù)的準確性和可靠度可用于檢驗企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，對于提升企業(yè)營運效率、提升企業(yè)內(nèi)部控制程度以及降低企業(yè)財務(wù)風險的產(chǎn)生有很重要作用①。Ross.Westerfield.Jordan（1995）認為企業(yè)的財務(wù)風險是因為企業(yè)的負債規(guī)模無法實現(xiàn)有效控制而產(chǎn)生的一種權(quán)益風險，即如果企業(yè)控制不好自身債務(wù)的規(guī)模，會直接提升企業(yè)股東的風險程度，這也表明企業(yè)財務(wù)風險與企業(yè)內(nèi)部控制的有效性密切相關(guān)②。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

國內(nèi)學者對財務(wù)風險管理的研究是始于20世紀80年代，研究的焦點主要在企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險的相關(guān)性上，總體而言相關(guān)研究較少。何慶光、王玉梅（2004）也從企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險的相關(guān)性出發(fā)，研究后指出企業(yè)內(nèi)部控制體系除包含管理控制外，還應(yīng)包括以財務(wù)管理為核心的財務(wù)控制，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中建立財務(wù)風險的預(yù)警機制，制定應(yīng)對財務(wù)風險管理的各種措施③。朱其俊、蒼玉霞（2004）從上市企業(yè)的內(nèi)部控制完善策略出發(fā)，指出企業(yè)的財務(wù)風險管理應(yīng)與內(nèi)部控制體系有效結(jié)合，一方面要加強對其內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與評價機制，另一方面也要加強控制體系的法律機制建設(shè)④。鄂秀麗（2008）則是采用了計量學模型，隨機選擇了114戶大型國有企業(yè)作為研究樣本，通過統(tǒng)計分析的方法對企業(yè)內(nèi)部控制體系與企業(yè)的財務(wù)風險之間的相關(guān)性進行了具體分析，為今后相關(guān)方面的定量研究指明了新的研究視角。其研究結(jié)果表明，企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警指標隨著企業(yè)管理者對內(nèi)部控制體系的加強與完善也開始朝正?；l(fā)展，即企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)風險有顯著的負向影響，內(nèi)部控制體系越完善，財務(wù)風險程度越低⑤。如黃秋菊（2014）基于企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風險的相關(guān)性分析后指出，二者之間存在很多問題，第一，容易混淆企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的關(guān)系。企業(yè)管理者一般認為企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理問題是相同的過程，而沒有意識到內(nèi)部控制其實是財務(wù)風險管理的重要方面，二者有本質(zhì)的區(qū)別。第二，經(jīng)常忽視財務(wù)風險的管理，而過于注重企業(yè)內(nèi)部控制管理。企業(yè)管理者一般傾向于將注意力放在細小的日常管理控制上，浪費了管理資源，而忽視了企業(yè)潛在的財務(wù)風險管理。第三，在重視企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計，卻忽視了執(zhí)行內(nèi)部控制的效果，對于企業(yè)存在的機遇與風險無法及時和正確的把控，致使企業(yè)易于陷于沉重財務(wù)危機之中⑥。

（三）研究述評

通過以上國內(nèi)外文獻梳理發(fā)現(xiàn)，無論是從微觀角度還是從宏觀角度切入研究企業(yè)財務(wù)風險管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)系，國外對于企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的研究相對國內(nèi)來說更早，且研究成果更多。一般企業(yè)都已有完善的內(nèi)部控制體系與風險管理策略，而我國還需要吸取國外的研究理論和實踐經(jīng)驗。

國內(nèi)大部分研究存在以下問題：一是仍然停留在企業(yè)進行財務(wù)風險管理的對策建議上，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理框架或體系的探討。二是相關(guān)研究數(shù)量不多，基本都是通過對內(nèi)部控制管理的研究，指出內(nèi)部控制管理的建設(shè)有助于降低企業(yè)財務(wù)風險的結(jié)論。因此，如何從財務(wù)風險視角構(gòu)建符合我國企業(yè)特征，且管理體系較嚴密、管理層次較分明的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系是非常有意義、非常迫切的。

二、基于財務(wù)風險管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計與構(gòu)建

（一）基于財務(wù)風險管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計

本文將依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的基本原則，以目標導向為目標，結(jié)合上述研究成果，運用規(guī)范的研究方法，將內(nèi)部控制的著眼點與財務(wù)風險內(nèi)部控制的各種風險點相結(jié)合，將其融合到企業(yè)內(nèi)部的各項管理和各項業(yè)務(wù)活動之中。因此，本文研究內(nèi)容涉及企業(yè)管理層級的內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)務(wù)活動層級的內(nèi)部控制，圍繞這兩方面首先明確內(nèi)部控制的目標，然后再尋找企業(yè)的財務(wù)風險控制點，構(gòu)建基于財務(wù)風險管理的內(nèi)部控制體系框架。試圖以企業(yè)的財務(wù)風險管理理論與實踐為基礎(chǔ)，構(gòu)建基于財務(wù)風險中管理更全面、邏輯更嚴密的內(nèi)部控制體系。

（二）基于財務(wù)風險管理的內(nèi)部控制體系的框架構(gòu)建

鑒于企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財務(wù)風險管理過程均是系統(tǒng)的、全面的、復(fù)雜的過程，因此可結(jié)合我國最新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）中提出的建立與實施有效控制的五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督）來展開分析。

本文將著重探討構(gòu)建基于財務(wù)風險管理的內(nèi)部控制體系的框架結(jié)構(gòu)，主要包括五大子系統(tǒng)：第一是完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，第二全面的財務(wù)風險評估子系統(tǒng)，第三是良好的控制活動子系統(tǒng)，第四是溝通順暢的信息子系統(tǒng)，第五是有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。本文將從這五個子系統(tǒng)分析其構(gòu)建的內(nèi)容與解決方法⑦。

（1）完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)?？紤]到企業(yè)經(jīng)營活動中容易產(chǎn)生的道德風險、逆向選擇等內(nèi)部人控制問題，使財務(wù)風險控制點應(yīng)放在對內(nèi)部環(huán)境的完善上，如對管理者、員工的激勵機制、管理者與員工的良好關(guān)系建立等方面。因此企業(yè)內(nèi)部控制成效的重點在于營造一種良好的人文內(nèi)部環(huán)境，其中的關(guān)鍵就在于企業(yè)員工的素質(zhì)水平。員工的素質(zhì)水平由忠誠、勤勞、高效、正直等因素構(gòu)成。一般來說，企業(yè)的人力資源政策能直接影響到企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)高低。因此，企業(yè)的人力資源制度對于提升內(nèi)部員工的素質(zhì)水平、對于內(nèi)部員工是否能高效地執(zhí)行內(nèi)部控制政策有決定性影響。

為建立完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，企業(yè)首先應(yīng)從完善自身的人力資源制度著手，如定期對內(nèi)部員工進行專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓，定期對員工業(yè)績進行考核和評價，也可以實行工作職位豐富化或崗位輪換制度，同時在這些環(huán)節(jié)要實施經(jīng)常的、及時地獎懲措施，讓員工意識到高效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的結(jié)果。此外，還要加強企業(yè)文化塑造，為員工提供良好的價值觀導向，讓員工從意識、行為上自覺地融入文化塑造中。

（2）全面的財務(wù)風險評估子系統(tǒng)。根據(jù)我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制目標及時地實施財務(wù)風險評估。在開展風險評估的過程中需要注意區(qū)分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險和企業(yè)外部的財務(wù)風險，并同時確定內(nèi)外部風險的承受水平，對企業(yè)預(yù)見到的各種風險水平進行分析和確定控制的優(yōu)先順序，為全面的財務(wù)風險評估子系統(tǒng)的建立奠定基礎(chǔ)。

一般企業(yè)的財務(wù)風險評估可通過企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風險、分析企業(yè)財務(wù)狀況、分析企業(yè)的經(jīng)營過程、企業(yè)現(xiàn)金流量支出等環(huán)節(jié)來識別。然后通過定性與定量相結(jié)合的分析方法研究企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種財務(wù)風險，再在上述環(huán)節(jié)分析的過程中選擇關(guān)鍵的財務(wù)風險指標，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的風險評估子系統(tǒng)。在風險評估子系統(tǒng)中，風險預(yù)警是其中的重要評估要素，如果能從預(yù)警系統(tǒng)中獲取及時地信息并做出準確判斷，企業(yè)才能通過對關(guān)鍵財務(wù)風險點的分析做好風險規(guī)避，實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效控制⑧。

（3）良好的控制活動子系統(tǒng)。根據(jù)前面的風險評估子系統(tǒng)的評估結(jié)果，需要建立良好的控制活動子系統(tǒng)，即通過采取及時地控制方式，將企業(yè)財務(wù)風險控制在可以承受的水平之間。為了有效執(zhí)行這個控制系統(tǒng)，企業(yè)首先需要針對關(guān)鍵的財務(wù)風險點來設(shè)計相應(yīng)的控制應(yīng)對策略，因此，控制活動子系統(tǒng)的主要任務(wù)就是關(guān)鍵的財務(wù)風險控制點。

一般我們可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營過程和財務(wù)管理環(huán)節(jié)，將財務(wù)活動劃分為資本籌資、投資、資本運營、資本回收等活動，對針對這些活動需要具體設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制策略：如各環(huán)節(jié)職務(wù)單獨控制、財務(wù)授權(quán)與審核控制、財務(wù)系統(tǒng)控制、財務(wù)資金控制、財務(wù)預(yù)算控制、企業(yè)營運分析控制以及培訓考核控制等⑨。

（4）溝通順暢的信息子系統(tǒng)。根據(jù)我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，企業(yè)應(yīng)當建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，明確企業(yè)內(nèi)部控制所需的各方信息的收集、傳遞等程序，同時也要確保企業(yè)內(nèi)部能對這些信息開展及時有溝通，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。

企業(yè)所獲取的信息主要來源于企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部，以及企業(yè)經(jīng)營活動中反映出來的各種財務(wù)信息。這順暢的溝通主要是指導能夠及時準備在將各種財務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部以及從企業(yè)內(nèi)部傳遞到企業(yè)外部相關(guān)的部門及相關(guān)員工，如此才能促進企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的評估、控制、監(jiān)督環(huán)節(jié)。此外，溝通順暢的信息子系統(tǒng)還需要從溝通的環(huán)境、溝通的方式和手段、溝通的渠道等方面來保證信息的暢通傳遞。如加強企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)建立、建設(shè)統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)化平臺、提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)等。只有建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，才能為有效的內(nèi)部監(jiān)督實施提供保障。

（5）有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）也明確了企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部監(jiān)督制度，對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的責任、權(quán)利、程序及方法要求都給出了具體的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實質(zhì)是對企業(yè)內(nèi)部管理及財務(wù)風險評估等制度執(zhí)行質(zhì)量的一個評價過程。在內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)中，非常重要的一項內(nèi)容就是內(nèi)部審計的監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是指對企業(yè)內(nèi)部控制體系以及內(nèi)部控制體系的評價系統(tǒng)的有效性進行檢查。從一般企業(yè)的管理實踐來看，企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督應(yīng)對董事會負責，這樣能防止企業(yè)內(nèi)部人控制掌權(quán)、防止董事會職責和權(quán)利弱化等現(xiàn)象的產(chǎn)生，同時指導企業(yè)的業(yè)務(wù)活動也能對董事會形成某種程度的牽制，這樣才能形成有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。為加強有效的內(nèi)部監(jiān)督的可執(zhí)行度，將其分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。根據(jù)企業(yè)的實際情況及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)風險管理等開展不同類型內(nèi)部監(jiān)督活動。

企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財務(wù)風險管理是一項非常復(fù)雜的工程，尤其是對當前市場經(jīng)濟體制下的企業(yè)而言更是如此。在實施企業(yè)內(nèi)部控制過程中經(jīng)常會面臨一系列的財務(wù)風險問題，

其風險管理主體、風險控制程度以及風險處理策略一般很難達到科學、有效的水平，因此需要從財務(wù)風險的角度出發(fā)，去構(gòu)建一個完善有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)來控制與處理各種財務(wù)風險。本文正是基于財務(wù)風險的內(nèi)部控制研究，側(cè)重于完善內(nèi)部控制體系，力求從財務(wù)活動的業(yè)務(wù)過程中構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系。我們基于財務(wù)風險管理的內(nèi)部控制體系主要由完善的內(nèi)部環(huán)境、全面的財務(wù)風險評估、良好的控制活動、溝通順暢的信息以及有效的內(nèi)部監(jiān)督五個子系統(tǒng)構(gòu)成，這五個子系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互制約，旨在實施有效的內(nèi)部控制，防范企業(yè)的各種財務(wù)風險產(chǎn)生。

注釋：

① Beaver HW，Risk management，Problems and Solutions，New york，McGraw―Hill，Inc，1995

② Ross.Westerfield.Jordan， Fundamentals of Corporate Finance， 1995.

③ 何慶光，王玉梅. 內(nèi)部控制與企業(yè)風險的防范和化解[J].經(jīng)濟與社會發(fā)展，2004（2）： 34-56.

④ 朱其俊，蒼玉霞. 我國上市公司內(nèi)部控制與風險防范[J].合肥工業(yè)大學學報，2004：23-45.

⑤ 鄂秀麗. 企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風險相關(guān)性研究[D].吉林大學，2008：29-36.

⑥ 黃秋菊. 對我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》有關(guān)問題的探討[J]. 中國注冊會計師，2014，3：66-72.

⑦ 陳嵐. 基于財務(wù)風險的內(nèi)部控制研究[D].貴州大學，2011：26-29.

財務(wù)風險控制體系范文第4篇

[關(guān)鍵詞]高校財務(wù)風險　融資結(jié)構(gòu)　債務(wù)規(guī)模

一、高效財務(wù)現(xiàn)狀

我國高校從1992年之后發(fā)生了重要改變，投融資局面也產(chǎn)生了重大變化。但是，投入教育的水平低下、融資的渠道的狹窄等問題始終沒有得到解決。我國高校目前資金來源可以分為政府撥款、高校產(chǎn)業(yè)、社會上的集資以及學生繳費。政府雖然對高校投入的資金比例相較于以前有所減少，可是我國高校財務(wù)最主要的來源還是政府投入。20世紀90年代之后，國家提出了多種辦學資金籌集渠道，明確指出高校應(yīng)以財政投入為主，積極鼓勵利用稅、產(chǎn)、社等多個渠道籌集教育資金，逐步確立以政府、接受教育者和社會為中心的教育資金投入體制。近些年來，我國對高校投入的教育經(jīng)費在持續(xù)增加，特別是在1999年高校開始實施擴招之后，政府對高校財政投入經(jīng)費更是大幅度增加。可是，政府對高校實施的撥款在高?？傮w投入的比例卻從最高時期的61.8％，每年以極快的速度降低至50％以下。國家雖然投資教育經(jīng)費總量在逐漸增加，可是高校教育在教育財政資金的比重卻呈現(xiàn)了遞減的現(xiàn)象。因此可以看出，高校的擴張是特定歷史時期政府擴張財政的關(guān)鍵載體，雖然這個目標具有一定的特殊性，可是政府對高校資金投入?yún)s在逐漸減少。因此政府通過各種方式推動高校向國有銀行進行貸款，雖然減輕了暫時的財政壓力，卻為政府及高校埋下了隱藏性的財務(wù)風險。

二、高效財務(wù)風險成因

(一)高校受到政府鼓勵擴大招生規(guī)模

在1999－2004年這段時間，我國高校在校學生人數(shù)增加了近220％。隨著高校不斷擴大招生規(guī)模，高校開始實施較大規(guī)模建設(shè)工作，但是高校建設(shè)需要巨額資金為其支撐，這樣投資建設(shè)的形式風險較大，收回時間較長，因為高校投資的效果比較緩慢，因此資金的來源相對較為單一，主要依賴于政府財務(wù)撥款，高校在國家允許學生向其繳費的同時政府也減少了財政投入，高校建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施的資金主要依靠銀行發(fā)放的中短期貸款。高校在整個投資建設(shè)中貸款比例逐漸增加，使得高校必須逐年支付利息，然而當利息負擔令高校難以負載時，就會產(chǎn)生較為嚴重的經(jīng)濟危機。

(二)銀行對客戶的需求對高校產(chǎn)生了貸款刺激

銀行將高校看作是一個具有公益性質(zhì)的事業(yè)單位，每年都會獲得國家財政的撥款以及穩(wěn)定的學費收入，相對而言學校產(chǎn)生的違約風險就會比較小，即便是高校負擔了較重的債務(wù)，高校也不會因為債務(wù)問題而消失，因此很多銀行在國家推出收緊高校貸款政策之前，會對招生較好的學校主動貸款，此時高校正在因為迅速擴張資金出現(xiàn)了缺口，這樣高校的貸款熱情被激發(fā)出來。可是高校使用銀行貸款的資金產(chǎn)生的財務(wù)成本是很高的，按照相關(guān)的規(guī)定這筆資金需高校自己負擔，以至于高校出現(xiàn)了資金緊張的現(xiàn)象，甚至會影響到正常的教學工作。

(三)融資缺乏合理結(jié)構(gòu)隱含了高校財務(wù)風險

融資結(jié)構(gòu)具體是指企業(yè)總體融資中來自不同渠道資金所占的比例，融資結(jié)構(gòu)的狹窄性是指在融資總體資金中債務(wù)資金所占的比例。高校利用不同的籌資渠道和方式可以獲得兩種性質(zhì)的資金，分別是債務(wù)資金和權(quán)益資金。應(yīng)科學分配資金的不同形式來源，確保高校保持正常的資金周轉(zhuǎn)?？墒谴蠖鄶?shù)高校比較喜歡挑選債務(wù)形式的融資，債務(wù)融資是指在總體融資中銀行貸款所占比例較大，無形之中加重了高校的利息負擔，高校利益減少的同時，一定程度上影響了高校還債的能力，促使高校出現(xiàn)資金供給困難，加上高校并沒有詳細制定還款的計劃，融資結(jié)構(gòu)出現(xiàn)的失衡將會產(chǎn)生過度集中的還款期限，增強了高校融資的風險。

三、控制高效財務(wù)風險的措施

(一)加強防范風險的意識

高校在社會中是一個獨立的經(jīng)濟個體，使用資金中對外進行融資是不能避免的經(jīng)濟活動。高校融資風險主要指融資行為中的不確定因素隱含的風險。通常是指因為供需資金的狀況，各種宏觀的經(jīng)濟因素以及微觀條件產(chǎn)生了變化，造成高校因為融資行為給自身的正常發(fā)展帶來了影響。因此，高校實施融資之前，應(yīng)具備風險意識，需要請專家認證融資項目，對融資可能產(chǎn)生的風險應(yīng)給與正確的認識，做好應(yīng)付不確定風險發(fā)生時的應(yīng)急工作，加強防范融資風險的觀念。

(二)合理控制融資規(guī)模

高校適度進行負債經(jīng)營是指高校負債的比例要符合高校的實際情況，將財務(wù)風險與報酬進行最優(yōu)化組合。負債進行經(jīng)營能夠使財務(wù)獲得杠桿利益，高校同時還需負擔債務(wù)引發(fā)的融資風險。為了能夠在獲取杠桿利益的時候防止融資產(chǎn)生風險，高校應(yīng)適度進行融資。使高校具有合理的資金結(jié)構(gòu)。站在財務(wù)角度分析，高校能夠利用的流動還貸資產(chǎn)只有資金貨幣，因此，貸款額度應(yīng)比高校資金貨幣總額小，貸款短期的規(guī)模比學校一半的資金貨幣總額小，高校才能擁有資金進行還款。

(三)對資金實施責任制管理

對融資資金進行有效管理，對應(yīng)用資金的方向應(yīng)嚴格進行控制。融資資金應(yīng)當用于高校目前和將來事業(yè)發(fā)展中解決制約問題，建設(shè)項目職責需明確，將建設(shè)項目的成果與負責項目者直接掛鉤，實施問責制度。構(gòu)建控制內(nèi)部制度，盡量發(fā)揮監(jiān)督、審計等部門的作用，全面監(jiān)控項目資金的使用。

結(jié)束語：

高校在進行擴張的過程中出現(xiàn)的財務(wù)風險是我國教育事業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果，高校要持續(xù)健康的向前發(fā)展需要適度進行舉債，這也是高校充分實施跨越式發(fā)展的基礎(chǔ)。高校負債過度勢必會造成巨大的財務(wù)風險，對高校工作的正常實行產(chǎn)生了嚴重影響。高校如果對融資結(jié)構(gòu)進行合理控制，建立防范風險的意識，嚴格控制債務(wù)規(guī)模，相信高校能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展下去。

參考文獻：

[1]黃輝.高校財務(wù)風險的的衡量指標[J]統(tǒng)計決策，2005，(12)：11―12

財務(wù)風險控制體系范文第5篇

關(guān)鍵詞：上市公司 財務(wù)風險 控制

一、引言

財務(wù)風險控制之所以受到上市公司的普遍重視和關(guān)注，首先是因為財務(wù)風險控制的對象―財務(wù)風險是上市公司理財環(huán)境殊而重要的因素。上市公司追逐利潤最大化的業(yè)務(wù)活動以財務(wù)運作為核心，而復(fù)雜多變的理財環(huán)境決定了財務(wù)風險是客觀的存在，上市公司無法避免和徹底消除，但可以通過必要措施加以預(yù)防和控制，因而財務(wù)風險管理與控制就成為上市公司日常經(jīng)營管理的必然內(nèi)容。其次，財務(wù)風險控制的過程可以為上市公司提供及時的風險預(yù)警，促使上市公司針對潛在的風險類別做好處理的準備工作，提高了公司的財務(wù)風險應(yīng)對能力，保證了財務(wù)穩(wěn)定，而財務(wù)穩(wěn)定則是上市公司一切理財活動的基礎(chǔ)。再次，財務(wù)風險控制作為一項管理工作，是上市公司內(nèi)部財務(wù)管理和風險管理的結(jié)合體，其控制體系的完善與發(fā)展也大大促進了上市公司內(nèi)部管理制度的完善和財務(wù)體系的科學化。

二、上市公司財務(wù)風險控制工作存在的問題分析

盡管財務(wù)風險管理已經(jīng)成為上市公司管理的共識，各公司也建立了不同的財務(wù)風險控制機制，但從眾多上市公司財務(wù)案件發(fā)生來看，其財務(wù)風險控制工作中存在諸多或大或小的問題，隱含著多個環(huán)節(jié)的漏洞。

（一）財務(wù)風險控制制度建設(shè)不健全

財務(wù)風險控制體系以制度的完善和組織結(jié)構(gòu)的科學為先導，制度保障了財務(wù)風險控制活動的開展有章可循，組織結(jié)構(gòu)保障了財務(wù)風險控制活動層層的有序開展。而現(xiàn)實中，很多上市公司這兩個方面都未能實現(xiàn)健全。從制度建設(shè)來講，上市公司重視程度不夠，雖然有財務(wù)風險管理的制度，但制度內(nèi)容多是空泛的理論說明，缺少具有可操作性的明確指引，有關(guān)的財務(wù)風險管理和控制的流程規(guī)定的不嚴格，容易引發(fā)財務(wù)風險控制活動無序狀況。從組織結(jié)構(gòu)來講，上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠健全，財務(wù)風險控制沒有專門的機構(gòu)負責，責任權(quán)利界定還不夠清晰，一些下設(shè)分支公司的上市集團公司往往對分支公司的財務(wù)風險管控力較弱，風險控制未建立有效的聯(lián)系機制，無法及時進行風險控制指導，而財務(wù)風險管理人員素質(zhì)和能力的不足也使風險控制工作沒有切實按照相關(guān)的制度流程進行，對風險因素警惕性差，處理措施不及時不得當，控制效果不理想。

（二）財務(wù)風險分析與識別不足

財務(wù)風險控制的前提是上市公司能夠全面的識別理財活動中的鳳險因素，而后才能有針對性的進行控制決策。而很多上市公司一是財務(wù)風險的分析不全面，相關(guān)人員往往只注重了顯露在外的一些風險因素，而未能深入挖掘潛在的風險影響，相關(guān)信息的搜集、辨別不充分，對風險的匯總與分類不謹慎，未進行必要的財務(wù)風險發(fā)展趨勢預(yù)測，使得一些財務(wù)風險未被識別出來，或者錯誤的識別了某些風險，導致意料之外的損失。二是財務(wù)風險計量不夠準確，一些上市公司對財務(wù)風險大小的判斷或基于經(jīng)驗數(shù)據(jù)，或采用簡單的概率統(tǒng)計，沒有根據(jù)各種風險的性質(zhì)和特點有針對性的采用最有效的計量方式，因此精確度不高，給后續(xù)的風險監(jiān)測與管理帶來難度。

（三）財務(wù)風險事中監(jiān)控和預(yù)警不到位

在財務(wù)風險識別與計量的基礎(chǔ)上，上市公司要做的是建立財務(wù)風險的監(jiān)控和預(yù)警，這是決定上市公司能否將財務(wù)風險控制在最初階段及時處理的關(guān)鍵，而這個環(huán)節(jié)往往成為很多上市公司財務(wù)風險控制的薄弱點。首先，要實施財務(wù)風險監(jiān)測就要有財務(wù)風險監(jiān)測的指標，上市公司在有關(guān)風險監(jiān)測指標的設(shè)置上存在的問題一是過于依賴定量的財務(wù)指標，而忽視了實際上影響重大的定性指標，這些非財務(wù)的指標雖然有時難以把握，但一旦出現(xiàn)則產(chǎn)生的影響甚至會比財務(wù)指標的惡化影響大些；二是財務(wù)風險監(jiān)測的指標的可控范圍把握不到位，缺乏靈活的監(jiān)測指標合理的值域范圍，給監(jiān)控帶來困難。其次，上市公司財務(wù)風險預(yù)警能力不強，增大了風險控制的難度。一方面，很多上市公司不重視財務(wù)風險自動預(yù)警機制的建設(shè)，缺乏靈活的風險預(yù)警技術(shù)支持，將風險監(jiān)測的責任過多的集中在人員身上，使風險預(yù)警的及時性受到極大的人為因素制約。另一方面，財務(wù)風險有效預(yù)警效率不高的另一個原因還在于上市公司的風險監(jiān)測與預(yù)警機制缺乏重點，未能夠針對公司財務(wù)風險的輕重確立控制的關(guān)鍵點開展重點監(jiān)控，而是全面撒網(wǎng)，往往會因小失大。

（四）缺乏靈活的財務(wù)風險控制和處理實力

財務(wù)風險處理的及時和有效充分體現(xiàn)了上市公司財務(wù)風險控制工作的效果。上市公司財務(wù)風險處理主要在兩個方面做得不到位，降低了財務(wù)風險控制的效率。首先，在財務(wù)風險預(yù)防措施的準備上做得不充分。主要是有些上市公司前瞻性不足，對于各種財務(wù)風險雖然上市公司可能都加以了有效識別，但卻未針對風險發(fā)生明確預(yù)防和處理的措施或方案，因而在實際風險發(fā)生時，現(xiàn)討論處理措施會受到時間的制約，風險損失面會有所擴大，而且相關(guān)人員可能對措施缺乏充分的理解，執(zhí)行中出現(xiàn)一些偏差。其次，在財務(wù)風險應(yīng)對舉措上做得不全面，有些上市公司沒有快速的風險應(yīng)對構(gòu)架，比如未預(yù)先設(shè)置風險應(yīng)急處理小組，人員配置未事先明確，決策程序也不清晰等等，這些直接導致了上市公司遲鈍的風險應(yīng)對能力。

三、進一步完善上市公司財務(wù)風險控制體系的意見

（一）加強制度建設(shè)，完善財務(wù)風險控制基礎(chǔ)

完善的制度和組織體系將為上市公司的財務(wù)風險控制提供良好的指引，穩(wěn)固財務(wù)風險控制的開展基礎(chǔ)，因而上市公司要始終把制度建設(shè)和組織管理架構(gòu)放在財務(wù)風險控制的首位。要與時俱進，根據(jù)財務(wù)風險控制理論的發(fā)展，及時梳理風險控制制度，更新有關(guān)規(guī)范，填補不足的漏洞，要借鑒財務(wù)風險控制實務(wù)的經(jīng)驗，不斷修正財務(wù)風險控制流程，在制度中予以體現(xiàn)。加強組織管理結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立財務(wù)風險控制的獨立機構(gòu)，配備相應(yīng)素質(zhì)的人員，要健全分層控制的風險管理體系，在上下各級部門及總分公司之間建立密切的聯(lián)系機制，強化財務(wù)總監(jiān)的職責。

（二）重視財務(wù)風險分析，全方位識別財務(wù)風險

上市公司財務(wù)風險控制的全面風險識別機制，首先要從全方位的信息搜集著手，充分分析公司財務(wù)內(nèi)外部環(huán)境表層及潛在的風險因素，并選擇適當?shù)姆诸悩藴蔬M行匯總歸類，形成條理清晰的風險分析框架。其次，保持前瞻性的態(tài)度，開展財務(wù)風險趨勢分析，把握各財務(wù)風險的預(yù)期發(fā)展走勢，以便確定財務(wù)風險的重要程度和影響大小。三是做好財務(wù)風險計量，在風險控制經(jīng)驗數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，結(jié)合對財務(wù)風險趨勢預(yù)測，選擇科學的方法計算各種風險的大小，注意非財務(wù)風險的計量要采用相應(yīng)的估計方式，盡量保證風險計量結(jié)果的準確性。

（三）健全財務(wù)風險預(yù)警與監(jiān)控機制

財務(wù)風險的實時控制需要嚴密的監(jiān)控和敏感的預(yù)警機制保障。上市公司一方面要建立嚴密的日常監(jiān)測機制，完善監(jiān)測指標體系。采用財務(wù)指標和非財務(wù)指標并重、定量指標和定性指標相結(jié)合的風險指標體系，根據(jù)風險計量的結(jié)果適當調(diào)整，確定財務(wù)風險指標合理的閾值范圍，分類建立風險檔案。另一方面要完善財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)，建立財務(wù)風險自動檢測與預(yù)警機制，及時報告財務(wù)風險指標變動狀態(tài)。針對財務(wù)風險預(yù)測和計量結(jié)果確定風險控制的關(guān)鍵點，委派專門人員密切監(jiān)控重點風險的波動，提高財務(wù)風險控制效率。

（四）做好財務(wù)風險應(yīng)對的良好準備

為避免突發(fā)財務(wù)風險時緊張的局面，防止出現(xiàn)手足無措，上市公司必須對如何應(yīng)付風險狀況作出事先的安排。一是要完善財務(wù)風險防范措施體系，結(jié)合財務(wù)風險自身特點制定多個風險預(yù)防措施和可選方案，并傳達給各風險的監(jiān)控人員，使其充分掌握風險發(fā)生時該如何有效的控制風險擴大。二是要完善財務(wù)風險應(yīng)對機制，事先配備一支財務(wù)風險緊急應(yīng)對臨時小組，由財務(wù)部門、風險管理部門、內(nèi)部控制部門及管理層人員組成，保證風險意外發(fā)生時可以隨時組織應(yīng)急處理人員，并有明確的風險應(yīng)急決策程序，以此提高公司風險應(yīng)對的靈活性和抵御能力。三是在選擇風險處理措施時要有綜合考評的機制，公司內(nèi)部要有專人對應(yīng)急小組的處理方案進行全面的評價和衡量，從中選擇出最大化減少風險損失的方案，必要時可借助外部風險處理專家，以便獲得最理想的控制結(jié)果。

參考文獻：

[1]祁愛玲.上市公司財務(wù)風險管理的策略分析[J].市場周刊（理論研究），2009；7

[2]田新顏.我國上市公司財務(wù)風險防范研究[J].經(jīng)營管理者.2009；12