會計核算和會計監督

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會計核算和會計監督范文第1篇

一、對支出全過程審計監督，確保經濟活動合法合規。在中心籌備建設階段，針對財經法規和會計核算業務以及會計電算化，對中心的工作人員進行了集中培訓，進行了系統的練習和考試，達標后上崗。制定了規范業務的各項工作制度，業務流程，明確了崗位責任。各行政事業單位選派一名報賬員負責單位和中心之間的財務聯絡，清理了原來銀行賬戶，統一在銀行開設新賬戶，根據各單位的業務大小，核準了小額備用金，備用金不足公務活動支出的，填制臨時借款單，事前來中心辦理預借，根據金額大小，逐級審核。比如預借差旅費：公務考察，外出參加會議，必須有主管部門的文件和主管領導的審核簽字；召開會議，要提前報財政主管科室審批，執會議批辦單，辦理預借；公務采購，通過采購中心審批，只有審查合規的公務活動，才予以辦理臨時借款。中心工作人員會對公務活動進行中的開支標準，注意事項和報賬員進行交流和溝通?；顒咏Y束后，報賬員匯總票據，來中心報賬，中心工作人員對各項收入支出票據的完整性、客觀真實性、合理合法性進行逐個審計，中心制定了報賬標準，對收入，經費支出(事業支出)專項經費和固定資產、往來款項統一了審計標準。不符合規定的，出具拒付理由書，不完整的有誤的，補充更正。合規合法的，全額報銷，沖減臨時借款，不足的補付，多借的繳存。這樣通過事前、事中、事后全過程的監督，確保整個納管機關事業單位的各項經濟支出活動都在統一規范的制度下運行。

二、各崗位逐級進行審計監督，全面實行財政資金監管和中心內部控制。財政資金的使用關系著黨和政府在人民群眾心目中的形象，關系著民心向背，關系著黨的作風建設，關系著黨的干部隊伍建設。中心貫徹為國家理好財，為人民把好關的服務宗旨，通過逐年的健全制度，采取了行之有效的全面控制。1.不相容崗位分別審計。中心的不相容崗位包括：(1)授權批準與業務經辦；(2)業務經辦與會計制單；(3)會計制單與會計記賬；(4)會計記錄與審核；(5)業務主管與稽核檢查。明確規定了主管會計、錄入會計、記賬會計、稽核人員、主任、總會計師崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督，相互制約，形成有效的制衡機制。

2.授權審批控制。授權審批是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。授權審批控制要求單位根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務事項的權限范圍、審批程序和相應責任。常規授權是指日常財務管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，以文件的形式在平時工作中執行。特別授權是在特殊情況、特定條件下進行的授權。只涉及特定的經濟業務、個別事項，根據具體情況具體分析?？梢杂卸喾N書面形式，如通知、委托書、意見書。

3.會計系統控制。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的能用貨幣計量的經濟業務記錄、歸集、分類、編報等進行的控制。局域網使會計信息共享，會計電算化為會計系統控制提供了良好的平臺，系統管理員分崗位授權，賬套和操作進入有密碼控制，各職位通過授權的權限各司其職。

4.內部稽核制度。通過對日常的會計憑證審計，檢查中心核算柜組在處理單位賬務過程中是否按有關制度、規定、標準和有關審批權限執行，是否準確規范，會計資料的管理是否合規。將審計的情況反饋柜組，對確屬核算工作問題的，填寫確認表通知整改。

三、堅持財務分析通報，反饋預算執行信息，促進財政資金精細化管理。隨著我國綜合國力的不斷增強，財政資金支持地方建設，投資基礎建設，發展公益事業，反哺民生，各項惠民政策實施，災后重建資金到位。近年來，財政支出成倍增加。為了對政策補貼，民生工程，專項資金核算科學化，加強核算監督職能，提供財政決策依據，實行了財務分析通報會制度，會前各柜組分析比較研究每月的報賬業務，會議費、招待費、車輛費變動和比率，收入支出結構是否合理，專項資金管理是否規范，分析報表中數據指標，探討往來賬款與資金風險，撰寫財務分析報告，在每月的通報會上交流，就存在問題提交會議集體討論，制定解決方案，統一執行標準。

會計核算和會計監督范文第2篇

一、現行中央銀行會計核算業務監督管理現狀

2014年6月30日，中央銀行會計核算數據集中系統（以下簡稱ACS）完成了全國的推廣上線。ACS利用數據集中和網絡連接的優勢，對會計核算業務風險防控體系進行完善與流程再造，從加強內部控制的角度分析防控重點，通過“小前臺、大后臺”的崗位設置和流程管理，強化業務過程控制，前移風險防范關口，提高防控和監督效能，更好地保障了人民銀行會計資金安全。業務監督子系統作為ACS的應用子系統，位于ACS應用層，利用會計核算數據全國集中的優勢，同步實現監督系統的全國數據集中。ACS業務監督子系統以風險監督為目標，通過監督范圍參數化、監督要素參數化、監督內容參數化、監督方式參數化和任務分配參數化的參數化管理模式，實現了風險業務實時監督、重要業務全部監督、一般業務隨機抽取、憑證影像逐筆核對的監督要求。人民銀行各省會和地市中心支行均在ACS中設立了市業務監督中心，業務監督中心設置了業務監督崗和監督主管崗，業務監督人員通過ACS業務監督子系統對本級及轄內ACS營業網點的參數類業務和特定業務進行實時監督、對重點業務和一般業務進行事后監督、對原始憑證與憑證影像一致性進行監督、對查詢和查復業務進行監督、對設定范圍內的重要會計賬戶進行監督、對被監督機構ACS系統操作日志進行監督、對網點已確認對賬結果的賬戶進行監督，有效發揮了業務監督效能，保障了資金安全。

二、現行中央銀行會計核算業務監督管理中存在的問題

（一）管理體制不順2014年，人民銀行對地市中心支行內設機構設置進行了調整，地市中心支行不再保留事后監督部門，事后監督職責按業務條線分別交由各相關業務部門履行。因此，人民銀行地市中心支行的中央銀行會計核算業務事后監督職責由支付結算部門承擔。從內設機構條線管理上來看，省會中心支行支付結算部門相應的承擔著對地市中心支行中央銀行會計核算業務事后監督工作的管理職責。但目前，人民銀行地市中心支行支付結算部門作為ACS的市業務監督中心通過ACS業務監督子系統對會計核算業務進行監督，省會中心支行支付結算部門作為ACS的省級運管中心通過系統對全省會計核算業務進行管理，但ACS業務監督子系統中各市業務監督中心的各項業務數據并未推送給ACS省級運管中心，省會中心支行支付結算部門無法通過系統直接獲取轄內各地市中心支行支付結算部門的會計核算業務監督情況。同時人民銀行省會中心支行本級仍然保留了事后監督部門，對本級及轄內營業網點的會計核算業務進行監督，但省會中心支行支付結算部門與事后監督部門是并行關系，并無管理關系。這種管理體制在實際業務管理工作中存在著諸多不便。

（二）制度相對滯后ACS上線后，中央銀行會計核算業務處理方式、業務處理流程、業務操作規范等多方面均發生了非常大的變化，相應的中央銀行會計核算業務監督模式和監督流程也發生了較大變化，但目前人民銀行只出臺了《中央銀行會計核算數據集中系統業務處理辦法》、《中央銀行會計核算數據集中系統業務操作規范》等規范中央銀行會計核算業務辦理的配套制度，并沒有出臺中央銀行會計核算業務監督的相關制度，導致業務監督人員只能依據中央銀行會計核算業務辦理的配套制度并參照2004年的《中國人民銀行事后監督中心工作規程》，憑個人對文件的理解以及過往的業務經驗開展會計核算業務監督工作。

（三）業務監督人員思想認識有偏差目前，ACS的處理機制是各營業網點受理、審核業務憑證，并將憑證影像信息上傳至業務處理中心，業務處理中心對憑證影像進行切片錄入，正確無誤的系統將自動記賬處理，處理成功的會計核算業務系統再自動推送至業務監督中心。在此業務處理機制下，部分業務監督人員會簡單認為需要監督的會計核算業務已經被業務處理中心審核通過并記賬成功，監督工作只是簡單的業務重復核驗、憑證整理歸檔，未意識到監督工作的重要性。而且人民銀行地市中心支行內設機構調整后，很多原事后監督部門人員并未人隨業務走，導致支付結算部門中承擔中央銀行會計核算業務監督工作的人員大部分是新手，他們往往沒有事后監督工作經驗，且沒有接受過專業培訓。業務監督人員思想認識上的偏差，以及自身業務技能水平不高，致使中央銀行會計核算業務監督工作效能未有效發揮。

（四）實時監督效能發揮有所偏差ACS業務監督子系統新增了實時監督功能，對參數化設定的部分業務實時推送到業務監督中心，由業務監督人員當日完成監督，改變了以往“T+1”事后監督的模式，將風險防控關口前移了。但目前需要開展實時監督的業務主要是開銷戶業務，計息賬戶、賬戶基礎信息、再貼現賬號對應關系的設置等非憑證類業務，并未將營業網點受理的憑證類業務設置為實時監督，且從系統運行情況來看，在實時監督未完成的情況下，被監督業務仍可繼續推送至業務處理中心進行后續處理。實時監督仍然是事后監督，只是“T+0”的事后監督，其監督不影響業務的任何處理進程，致使實時監督流于形式，實時監督效能未發揮。

三、加強中央銀行會計核算業務監督有效性的相關建議

（一）建立科學的管理機制，明確職責建議人民銀行能夠對中央銀行會計核算業務監督工作實行垂直化管理，從上之下明確中央銀行會計核算業務監督管理部門。目前ACS及其業務監督子系統的運行維護職責從上之下均是由支付結算部門承擔，因此中央銀行會計核算業務監督管理職責也應與實際情況保持一致，從上之下均由支付結算部門承擔。同時建議人民銀行能夠修改ACS后臺程序，將ACS業務監督子系統中各市業務監督中心的各項業務數據推送至ACS省級運管中心，以便省會中心支行支付結算部門掌握全省會計核算業務事后監督工作情況，加強對全省會計核算業務事后監督工作的管理。

（二）盡快出臺相關制度建議人民銀行盡快出臺中央銀行會計核算數據集中系統業務監督規范或操作指引，明確監督內容、監督工作流程、監督資料傳遞程序、風險防控重點等內容，以確保會計核算業務監督有章可循。用統一的、規范的業務監督標準來明確業務監督人員的監督行為，把好中央銀行會計核算業務的最后一道關口。

（三）提高責任意識，加強業務培訓事后監督工作是對會計核算業務風險實施自我控制的一種有效手段，是保障資金安全的最后一道防線。業務監督人員要充分認識到中央銀行會計核算業務監督工作的重要性，努力提高自身思想認識水平和主觀能動性。同時，應不斷組織對業務監督人員進行會計核算業務新業務、新知識的培訓，保證業務監督人員和會計核算人員培訓同步，并有針對性的進行特殊業務和重點業務監督的專業化培訓，或通過建立業務監督人員和會計核算人員定期崗位交流機制，以提高業務監督人員的業務水平，使其能夠適應新形勢下的中央銀行會計核算業務監督工作，使會計核算業務監督質量和效率不斷提高。

（四）充分發揮實時監督作用ACS作為直接參與者，一點直連接入第二代支付系統、一點完成清算。在現行業務處理機制下，不管是ACS內部資金匯劃還是不同金融機構間資金匯劃都做到了實時處理、實時到賬，因而對風險控制的時效性要求將非常高。因此，建議將重點業務和超過一定金額的資金匯劃業務納入實時監督范圍，同時修改ACS相關程序，將實時監督嵌入業務處理過程中，即被監督營業網點操作員受理的特定會計核算業務在經網點主管審核后，先推送至業務監督中心進行實時監督，審核監督無誤后再推送至業務處理中心進行切片錄入，處理成功的再自動入賬處理。真正做到將監督關口前移至會計核算業務處理過程中，而不是事后對會計核算結果進行復審和校驗，以充分發揮實時監督效能，有效防范資金安全風險。

參考文獻：

[1]錢珍玉.人民銀行會計核算發展與事后監督轉型探討[J].福建金融,2014(10)

[2]仇瑾.構建核算數據集中背景下的新型央行事后監督模式[J].吉林金融研究,2015(4)

[3]黃圓.基于事后監督視角的央行會計核算風險及防范對策研究[J].吉林金融研究,2015(7)

會計核算和會計監督范文第3篇

一、支庫業務處理的調查情況

（一）業務處理系統。目前，支庫一般都使用國庫會計賬務核算系統（TBS）和銀行的資金清算系統處理國庫業務。其中，TBS系統不與支付系統連接，不直接參與國庫資金收付結算，僅用于處理國庫收支業務的會計賬務核算業務，產生各種預算級次的收支報表和會計報表。銀行的資金清算系統用于國庫資金的清算業務，包括收納各種稅費款項、根據TBS系統核算結果辦理各級次預算收入款項的劃繳以及根據支出憑證辦理國庫資金的撥付。

（二）賬戶設置。為了滿足支庫會計核算業務與資金清算業務的需要，支庫必須在TBS系統與銀行的資金清算系統中各設立了一套獨立的國庫會計核算賬戶和國庫資金清算賬戶。會計核算賬戶只用于會計賬務核算業務，僅反映國庫會計核算的結果，不反映相關資金的清算信息。國庫資金清算賬戶僅用于國庫資金的經收、結轉、撥付、繳存等清算業務，反映國庫資金的實際流轉情況，不反映國庫會計核算賬務信息。

（三）業務處理過程。當前，支庫主要依據總庫制定的國庫制度進行收支業務處理。處理過程包括兩個階段：一是在TBS系統中進行的國庫會計核算階段，處理的結果是產生收支報表及會計報表；二是在銀行的資金清算系統中處理的國庫收支業務資金的清算階段，處理的結果是實際收納、劃轉或撥付各種國庫資金。

（四）資金清算模式。支庫的資金清算名義上大多采取“行庫往來”的模式，實際國庫資金清算獨立于會計核算，而且在時間安排上，兩者不存在必然的先后順序和聯動關系。在國庫會計核算方面，國庫業務的資金往來清算情況，主要依靠“行庫往來”進行資金來賬“虛擬提入”和資金往賬“虛擬提出”進行核算，核算結果間接反映國庫資金的清算情況。

（五）會計檔案管理。由于支庫的會計核算與資金清算分開處理，會計檔案可分為國庫會計核算檔案與國庫資金清算檔案。其中，會計核算檔案主要包括收入繳款書、財政支出憑證、會計轉賬憑證及國庫收支報表和會計賬表等等；國庫資金清算檔案主要包括資金收納憑證與清單、國庫資金特種轉賬憑證、國庫資金撥付憑證與清單、資金賬戶明細表等等。調查發現，支庫會計核算檔案和資金清算檔案的管理依據與保管場所不一致。會計核算檔案主要依據國家金庫的相關規定進行單獨存放并管理；資金清算檔案主要依據是銀行的相關內控制度，與銀行營業柜臺的其他業務憑證統一存放并管理。

二、支庫業務處理監管漏洞分析

（一）監管資料缺失。支庫資金清算檔案管理的現狀，導致國庫收支業務的資金清算憑證未能和會計核算檔案一起存放并管理，相關國庫資金清算檔案未納入支庫檔案管理規定的管轄范圍，從而在一定的程序上造成國庫資金清算業務缺乏支庫本身的事后監督與管理，還造成其他監管方對支庫資金清算憑證等檔案資料的事后監督難度非常大，部分導致對支庫的國庫業務檢查制度流于形式。

（二）監管信息失真。支庫使用不同系統中的會計核算賬戶和資金清算賬戶，對國庫業務會計核算與資金清算進行分離處理，使國庫會計核算賬戶或資金清算賬戶只能反映國庫會計賬務核算或國庫資金清算的某一方面信息，無法保證“兩個”信息在內容上一致。其次，由于實際業務處理過程中，支庫對資金清算和國庫會計核算缺乏統一的管理以及對國庫會計核算檔案與國庫資金清算檔案分別存放管理，監管形同虛設，更無法形成合力，在一定程度上影響了國庫會計核算信息的質量，最終可能導致支庫會計核算所產生的收支報表和會計報表反映不了國庫資金收付的真實情況。

（三）監管手段單一。目前，支庫的業務量越來越大，業務處理手段越來越豐富，電子憑證信息越來越多，而且國庫資金清算信息還混入銀行其他業務信息，國庫監管環境非常復雜。然而，現階段對支庫的外部監管及支庫本身的內部監督大多數還仍舊采取人工對紙質資料進行復核、審查并核對的方法，其特點工作耗時、監督面小、效率低，無法滿足實際基本監管需要，更無法做到對支庫會計核算信息與國庫資金清算信息一一對應的監督。

（四）監管職能失效。目前，由于監管身份不明確、監管意圖不統一、監管條件不成熟等原因，支庫日常監管作用沒有得到真正的發揮。

1、支庫成立后，銀行一般只能滿足國庫會計核算業務的人員需求，國庫日常監督人員幾乎是空缺。即便監督職責由銀行的事后監督人員兼任，但由于其對國庫業務的不了解，監督職責不能得到真正的落實。

2、基于企業盈利及風險控制的目的，銀行對國庫資金清算業務處理過程及其檔案信息會實行嚴格的日常監督程序。但對于國庫會計核算業務及其檔案管理的日常監督以及國庫會計核算賬務與國庫資金清算業務的一致性核對監管，銀行一般都會進行弱化甚至忽視處理。

三、提出資金清算與會計核算“雙向監管”的措施

基于上述情況，支庫應加強國庫業務資金清算與會計核算的監督，并將兩者統一起來，形成有效的監管合力。

（一）健全支庫業務制度。目前，總庫沒有制定專門的國庫業務處理制度及業務監督制度，基層支庫的國庫業務處理與業務監督主要參照人民銀行國庫部門的各種制度執行。在制度執行過程中，由于支庫業務處理流程與人民銀行國庫制度內容的不匹配，制度執行力不高，各種業務處理實際得不到有效規范。為了解決制度缺失的問題，各地國庫部門應根據支庫業務處理的實際情況制定“支庫業務操作規范與管理規定”，從賬戶設置、資金清算賬戶與會計核算賬戶的統一管理、業務處理流程、會計資料管理及業務監督規定等方面對支庫業務處理進行規定。

（二）規范業務操作流程。為了解決支庫會計賬務核算與國庫資金清算程序脫節的問題，支庫應重新疏理其國庫業務處理流程。首先，將收入業務與銀行經收業務緊密結合起來，規定國庫收入業務的會計核算處理必須以相應款項在資金清算賬戶中的結轉為前提，防止收入業務的會計核算與資金結轉脫節，嚴禁收入業務處理完后，相關資金仍存放在經收賬戶或其他資金清算賬戶中；其次，將支出業務與地方財政庫款資金清算賬戶的資金撥付緊密結合起來，規定支庫支出業務的完成必須以銀行將相關款項從庫款資金清算賬戶中撥付到預算單位賬戶為標志，防止支出業務的賬務核算已處理，但資金錯撥、漏撥及不及時撥付等現象仍然存在，從而確保國庫業務的會計核算與支庫資金清算賬戶的資金收付產生聯動效應，國庫會計核算信息與支庫資金清算信息一一對應。

（三）加強會計檔案管理。為解決監管資料缺失的問題，支庫應從業務處理層面就開始加強業務處理依據及憑證檔案的管理。首先，將資金清算賬戶的資金往來憑證作為國庫收支業務處理的依據之一，要求會計核算憑證附件與資金清算賬戶的資金收付憑證一一對應；其次，將清算憑證與會計核算憑證作為國庫業務檔案統一存放并管理，保證支庫的監管有據可依。

會計核算和會計監督范文第4篇

為更好地規范事業單位會計核算，不斷適應公共事業日益變化的需要，充分滿足事業單位財務管控制度的要求，財政部于2013年12月對《事業單位會計制度》進行了修訂，規定從2014年1月1日開始，在各級事業單位全面運行新制度。新制度重新定義了事業單位會計崗位的職責，改進對信息獲取的方式方法，提高了會計內容對準確性、全面性的要求。本文主要介紹《新會計制度》的修訂對基建會計核算的影響。

關鍵詞：

事業單位；新會計制度；基建會計核算

一、引言

隨著社會經濟的高速發展，政府投資規模日益擴大，公共事業單位基建會計核算體系的改革提上議事日程，新《事業單位會計制度》于2014年1月1日起開始實施，財政部門依據此項精神，為推進事業單位基建管理工作順利開展，以此來加快事業單位財政制度建設。

二、新制度在基建領域實施的必然性

新《事業單位會計制度》（以下稱為《新制度》）進一步加強和完善了基建會計核算的相關內容，在修訂時參照了有關企業會計準則。權責發生制在《新制度》條文框下里，充分利用配比原則，不僅使政府綜合財務報告更加嚴謹規范，而且有利于加快改革政府會計工作，能夠準確測算基建項目費用，核算具體基建成本，有利于提升事業單位會計工作的效率。

(一)《新制度》是財政改革重要切入點

《十二五規劃》要求政府事業單位在財務報表中實行“權責發生制”核算辦法，要求對行政使用費用等進行翔實準確的核算。政府資產相關的運營與負債通過當期事業單位的會計工作結果準確全面地反映出來。但目前政府事業單位通過現行制度很難取得上述要求所需的工作結果，因此，有必要制定新的會計核算制度來完善與改進會計核算工作。比如將“權責發生制”方法運用到事業單位日常會計核算體系中等。

(二)《新制度》加快事業單位基建會計工作改革

財政部曾分批了有關事業單位基建會計制度的改革條款，其中涉及到基建預算制定、政府收支分類、財政撥款等，所有這些改革的實踐對基建會計核算制度合理性、合規性有較高的要求，因此，《新制度》順應形勢做出了改革。

(三)《新制度》能夠加快信息整合，增強事業單位的基建會計信息質量

會計信息質量的好壞不僅影響賬務處理結果，而且直接影響事業單位的財務工作效果，決定其能否及時準確地反映出當前預算的完成情況和財務狀況?！杜f制度》對事業單位基建會計核算的規定較單一，且沒有通盤考慮實際工作流程中可能會出現的意外環節。比如《舊制度》未對固定資產進行計提折舊，這必然會增加固定資產賬面價值。因此，新制度加以改進并嚴格規定，這必然能使事業單位基建會計信息質量提高，使賬面與現實情況相符合，杜絕財務核算的漏洞。

(四)《新制度》進一步完善了事業單位會計準則

《舊制度》有其形成的歷史背景，對當時事業單位核算有重要的指導作用，但隨著時代的發展，現已不能滿足事業單位新的財務管理要求，因此，新的事業單位會計制度應運而生，《新制度》做到了會計核算工作精細化，在基建項目應用過程中能夠突出實用性和透明度，對相關財政收入支出一目了然。可以說會計制度的修訂有效促進會計準則在基建實踐過程中的自我完善。

三、事業單位基建核算分析存在的主要問題

(一)基建會計核算對賬難

在基建會計核算工作中，對賬難問題是會計行業的共識。事業單位在記錄和保管一個基建項目會計資料時，由于建設項目周期較長，在實施工程過程中財務或管理人員一旦變更，或一些財務管理工作不到位，錯記、漏記現象便極易發生，這將極大增加會計賬簿對賬工作量和查找難度，不利于財務工作的開展。

(二)項目成本分攤難

在基建資金主要來源于政府撥款以及事業單位社會籌資，由于傳統會計核算制度影響，基建核算往往會在先期將成本按照一定標準進行分攤，分類別錄入不同項目內，最后在竣工結算時進行二次分攤。這種方式在一定程度上存在弊端，各項目成本在工程建設期內無法進行科學分攤。在新制度實施后，“雙軌式”并賬管理在基建項目內開始核算，一些分攤問題得到解決，然而大賬中“在建工程”科目明細核算未能準確歸類，造成單獨建賬未能起到應有作用，同樣也不利于工程項目的成本控制。

(三)基建折舊補償相關成本核算問題

在基建項目由在建工程轉為固定資產后，會計核算將按照固定資產折舊計提的形式進行成本補償。對于事業單位基建固定資產折舊核算按全額資產計入到支出成本中，滿足會計工作上預算管理的需要，還展現了資產逐漸形成損耗的管理現狀，具有一定的科學性。但是，當基建項目發生投資時，單位大賬中無法準確計入支出發生科目;另外，項目在發生收支問題時也無法形成配比，造成成本補償不實。

四、基建領域執行好新會計制度的建議

(一)按照新制度要求，提高會計人員業務水平

事業單位財務部門應依照會計新制度要求，不斷加強會計人員業務培訓學習。對賬難歸根結底還是人員業務水平問題，在日常工作中應多了解新制度、熟悉新規定，領會其精神，通過新思路逐漸改變舊習慣，運用新制度、新規定，根據新會計核算方法做好基建會計工作。借鑒企業會計核算模式，開展基建相關單位財務工作但決不照搬照抄企業的核算方法，以突出社會公益性為原則。

(二)改變財務管理觀念，加強基建內控管理

一直以來預算管理是主線，事業單位主要的財務管理工作圍繞預決算展開，財政部門撥款是事業單位主要的經費來源，事業單位會計核算僅僅是對政府財政撥款收、支、報銷等做賬，單位領導忽視財務工作管理的重要，會計人員僅僅是關注經費撥款是否到賬，賬冊上是否有結余資金，未發揮財務監管職能。隨著新會計制度的實施，事業單位必須改變管理觀念，對基建單位諸多經濟項目開始進行記賬、算賬、報賬工作，按照國家相關規定，編制科學合理的基建預算，通過分析基建會計信息，搞好資產配置。

(三)認真研究新會計報表，發揮財務報表作用

事業單位財務人員要與時俱進，認真學習新會計報表相應內容的填寫、應用。會計報表是提供給領導者最直接的數據，表中每一個科目都要深刻理解，建立各類信息臺賬，更新報表填寫數據，提高會計報表透明度與對比性，保證其發揮決策的支持作用。

五、新制度在基建項目實施過程中應注意的幾個問題

（一）注重從業人員自身水平培養，加強事業單位會計職業能力判斷。

在會計制度銜接時，形成的問題和產生的矛盾不可避免，為減少由此造成的會計信息差錯，單靠制度是很難解決所有問題的，這就要求管理者要充分發揮人的主觀能動性，通過開展系統的專業技術培訓，提高從業人員的自身業務水平，盡快讓新制度成為基建單位財政工作的制度保障。

（二）改進從業人員的工作作風。

新制度在會計科目設置、賬務處理、新舊制度銜接上進行實質性的變更，這就在客觀上增加了一定工作量。這不僅需要調整相關賬務，還要改變從業者自身長期的工作習慣，面對具體而繁雜的工作，要求從業人員必須改變觀念，秉承務實嚴謹的作風，保持良好的工作心態。

六、結語

新制度增強了基建會計核算透明度和可操作性，進一步完善了事業單位會計體系，保證了會計信息的真實準確，同時，還豐富了會計核算方法，提高了事業單位的財務工作水平，有利于促進事業單位基建會計核算工作的可持續發展。

作者：毛生剛 單位：杭州市蕭山區財政局

參考文獻：

[1]張濟新.淺析新制度下事業單位基建并賬會計核算[J].行政事業資產與財務，2014（30）.

會計核算和會計監督范文第5篇

關鍵詞：新醫院會計制度；財務核算；基建核算

醫院基建核算會計是對醫院基建項目的資金及其運用進行確認、計量和報告的一種財務管理活動，它是醫院財務管理的重要組成部分。近年來隨著我國醫療事業的蓬勃發展，醫院基建項目相對增多，常常都是趕工期、趕進度，出現基建項目會計核算不嚴格，不標準、甚至不合法、不合規等問題。在新醫院會計制度加強財務管理和運行監督的倡導下，構建合理的基建核算體系是時展的要求，是建設新型醫療關系的重要組成部分。

一、新醫院會計制度和財務制度的改進

新修訂的醫院會計制度及財務制度，吸收了社會各界人士的意見與力量，經過長時間的調查、分析、研討與試點實踐修訂而成。新醫院會計制度及財務制度基本能滿足各方面情況的變化和需要，體現了和諧社會的要求，體現了中國經濟發展的特色，符合時代的要求。

（一）更加合理的會計核算主體。

新醫院會計制度順應時代的發展，根據社會的現實情況，擴大了會計核算主體，規定企業事業單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫院也參照《醫院會計制度》執行。這樣可以擴大我國醫療衛生機構的資金來源，實現資金來源渠道多元化。

（二）更加全面的會計科目，具體定義重點科目。

新醫院會計制度科目的改進主要體現在“固定資產”、“短期投資”和“在建工程”等科目上，具體定義，辨析了固定資產、短期投資和在建科目。特別是著重闡述了在建科目。“在建工程”科目核算的內容是醫院以非基建項目資金進行建筑工程、設備安裝等發生的實際支出。而基建項目資金則通過“基建工程”科目核算。新修訂的《醫院會計制度》為近年來醫院的建設、改建、擴建等基建項目核算提供了具體依據。

（三）更加詳細的財務報告體系

醫院財務報告是反映醫院特定日期的財務狀況和收支費用、現金流量等的書面文件。新醫院財務制度規定醫院財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。醫院財務報告中的會計報表包括資產負債表、收入費用總表、現金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。醫院應當有關會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的會計報表。

（四）更加完善的財務核對及審核體系

醫院會計報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料，做

到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。醫院的財務報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還應當由總會計師簽名并蓋章。

二、新醫院會計制度和財務下的基建核算管理

（一）根據新醫院會計及財務制度擴大基建核算的主體范圍，建立基建核算的專業機構體系

根據新醫院會計及財務制度應擴大基建核算的主體范圍：不僅對公立醫院的基建項目進行核算，而且對于部分社會組織的醫院基建項目進行核算，加強了基建項目的合法性，合規性，合理性及實效性。

設立基建核算獨立的財務管理機構，單獨開設基建專戶，?？顚Ｓ?。并對新設基建核算財務管理機構予以授權，明確其權責范圍，加強基建核算的公開性及明確性。

（二）根據新醫院會計及財務制度關于會計科目的定義與界定，建立科學的基建項目來源資金核算體系

新醫院會計及財務制度清晰地規定了在建資金與基建項目資金的來源及區別，在此定義基礎上，對基建項目資金來源進行全面深度的分析，確保所有基建工程每筆支出都有合法合理的資金來源，保證每筆資金預算都按照規定的方向進行流動。而且加強醫院基建項目來源資金進展管理,能夠保證項目按計劃、按時、保質保量完成,合理利用醫院資金進行有效分配,有效控制科目不明，資金流向混亂的現狀。

（三）根據新醫院會計及財務制度的財務報告體系的規定，建立科學完整的基建報表體系

新醫院財務報告不僅要提供總表，而且要提供附注報表進行詳細解說說明?；椖康拿恳还P支出都應科學地詳細地體現在基建賬戶明細科目上并且進行基建項目的細化核算,控制成本。

（四）根據新醫院會計及財務制度的核對及審核規定，加強基建會計審批制度及帳目核對體系

1、首先加強財務印章的管理及權限界定。新醫院會計及財務制度財務規定醫院會計報表及審批應有相關負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章及總會計師簽名并蓋章。因此加強財務印章管理制度是首要。醫院出納私章由出納個人保管,財務領導私章由領導個人保管,公章由會計負責人保管。付款需由醫院規定的3會計負責人共同蓋章才有效，從而達到相互監督、相互制約的效果,強化領導審批制度，充分發揮領導審批監督職能。

2、強化醫院基建工程付款項目核對及銀行往來項目核對，嚴格控制醫院基建付款關口，杜絕醫院基建支出出現違規現象。

審查核對所需付的款項是否得到計劃財務部審批。掌握工程預算情況,根據合同支付工程款時要及時扣回已付款。及時進行銀行帳目往來核對，審查所付款是否匯至的收款單位的法定銀行結算賬戶。

三、結束語

總之，在新醫院會計制度及財務制度下，醫院基建核算體系從主體，科目，報表核對及審批四方面，建立更加完整科學的體系，進一步提高醫院基建會計核算質量，完善和控制基建會計管理制度，使醫院資金得到合理和有效的分配。

參考文獻：

[1]金曉燕.醫院會計制度的改進與完善田.中國衛生經濟，2009(3)

[2]財政部.醫院會計制度