稅務會計的稅務籌劃

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稅務會計的稅務籌劃范文第1篇

【關鍵詞】稅務會計；財務會計；企業；經濟

一、稅務會計的含義和職能

稅務會計是一種管理活動，它主要是反映和監督納稅人納稅的情況，在管理過程中要以稅法為標準，采用貨幣作為計量單位。它是會計和稅務相結合的產物。稅務工作的職能主要是操作企業的稅務管理。該工作貫穿于企業發展運行的全過程，首先，稅務工作要充分了解國家的基本稅法規定，并結合本企業的發展運行機制，對企業的稅務繳納情況和基本數據信息進行準確的歸納和總結；其次，對稅務的信息進行匯總和分析，然后對不同部門和企業的經營項目進行相應的報表申報、報表制定和報表填寫，確保報表數據的準確和可靠；最后，對企業的內部稅務操作進行及時的監督，對發現的稅務繳納問題及時糾正，并制定正確的發展計劃。由于稅務工作涉及到企業的資金和國家的稅法，因此，要求該項工作必須在企業的內部由專項負責人員進行操作。

二、稅務會計與財務會計之間具體差別

（1）稅務會計具有確定性。它與企業的財務會計不同，財務會計是根據企業的發展運行而自行變化和調整的，但是企業的稅務會計工作則是在國家的稅法前提之下進行的，必須嚴格按照國家的基本稅法進行操作，同時在核算的過程中需要適當的參考企業的運行趨勢，以便使企業的稅務會計工作達到真正的公平性和公正性。（2）稅務會計工作具有調節性。稅務會計工作在符合國家的基本稅法的基礎上，可以適當的結合企業的發展形勢和發展項目，確定企業的稅務會計工作方向，并在眾多的稅務會計工作方法中，進行系統綜合的分析，最終確定科學合理的核算方法。（3）稅務會計工作具有真實性。由于稅務會計工作是企業進行稅務繳納的主要參考依據，因此，必須保證其數據的科學性和準確性，只有這樣才能保證企業的稅務繳納不遺漏，為國家的稅收提供相應的科學參考數據。

三、稅務會計的主要利用優勢

（1）在企業經營過程中稅務會計可以幫助企業實現財務目標。對于企業的發展來說，一個企業提高自身競爭能力的根本途徑就是以最小的經濟成本獲取個、最高的經濟效益。而國家對于企業征收的各種稅務資金占有企業資本的很大比例，通過企業稅務會計工作質量的提高，企業的稅務繳納資金降低，經濟成本也隨之降低。這將促進企業在競爭中獲得優勢，并提高自身的綜合實力。（2）合理的稅務會計管理可以提高企業的管理水平。企業的稅務會計工作是在操作者對企業的完全了解形勢下而進行的，在稅務的管理過程中，企業的管理人員能夠清晰的了解企業的發展優勢和競爭劣勢，它不僅能夠為企業制定科學的稅務計劃提供參考數據，降低企業的成本支出，同時還能夠提高企業管理人員的管理水平，有利于企業管理人員為企業制定科學合理的新項目，促進企業管理水平的提高。（3）合理的稅務管理可以降低企業的涉稅風險，有利于提高企業的形象。受到我國經濟發展的制約，目前我國的稅務制度還不夠完善，不利于稅務工作的深入展開。同時隨著企業無形資產對企業的發展起著越來越重的作用，因此，企業的管理人員通過合理的稅務管理工作，能夠提高自身的形象，也加深了政府建設部門和企業經營管理部門等相關部門的好感，能夠在未來的發展過程中獲得相對寬松的稅務制約，更有利于企業發展的外部環境，這對企業的發展也是至關重要的。

四、合理選擇稅收利益最大化的企業籌劃行為

（1）納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。要著眼于企業長期利益的穩定增長，在日常經營過程中增強企業的涉稅核算能力，對企業的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業避免不必要的納稅損失，并且在企業面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優惠政策。（2）納稅籌劃有助于提高企業納稅意識和競爭能力。現在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認同了他的積極作用，認為他是納稅意識提高到一定階段的表現，符合目前的經濟發展，且合法合理值得大力提倡；同時從長遠和整體來看，企業進行納稅籌劃減輕了稅負，收入利潤自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會減少國家的稅收收入，反而還會增加。

參 考 文 獻

[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1～4章

[2]《企業會計準則》第1～9章

稅務會計的稅務籌劃范文第2篇

總的來說，“營改增”有四個目標：降低企業稅負，促進供給側改革，優化升級稅制結構，健全分稅制度、加強整體管控。首先，降低企業稅負是“營改增”的核心目標，“營改增”在我國深化財稅體制改革的進程中發揮著非常重要的作用。根據“營改增”收到的成效來看，由于可抵扣的范圍加大，購置不動產的納稅人從“營改增”中獲得了利益，總體的稅負下降。其次，“營改增”是供給側改革的主要措施，“營改增”的全面推廣對深化供給側改革和推動企業的轉型升級有著很大的影響。此外，從國家層面來說，“營改增”的全面推廣使增值稅變成了主要的間接稅種，并且增值稅代替了營業稅，穩定了政府的財政收入，優化了我國的稅制結構。與此同時，“營改增”的全面推廣使征管方和納稅人有了一致的認識，為健全分稅制度和加強整體管控作出了積極的貢獻。

二、全面推廣“營改增”給會計帶來的影響

（一）影響稅務會計

稅務會計要根據目前的稅法作出相應的會計處理，因此“營改增”實施之后，對計稅方式進行了一定的調整。首先，價外計稅代替原來的價內計稅。其次，原來的應交稅金是以計稅為根據來計算的，改革之后是以?M購扣稅法來計算，并且其設置會計賬戶等比營業稅復雜很多，進而導致納稅申報表的填寫更為復雜。

（二）影響財務會計

“營改增”對財務會計的影響主要在發票業務、企業核算成本方式以及財務報表三個方面，下面一一進行分析。

第一，對企業發票業務的影響。會計原始憑證是企業會計核算的基礎，而發票是會計原始憑證的關鍵部分。“營改增”的全面推廣大大影響企業的發票業務。首先，“營改增”開展之后，企業與增值稅業務有關的一切活動都要用增值稅發票，這使財務會計核算難度大大提高。其次，企業財務會計核算人員需要一段時間來適應“營改增”之后發票產生的巨大變化。

第二，對企業成本核算方式的影響。“營改增”給企業的成本核算方式帶來了直接的影響。例如，“營改增”后，因為費率的改動，建筑施工企業的建筑材料費不含稅成本大幅下降，但是設備方面的費用和人工費稅率提升了。

第三，對財務報表的影響。“營改增”實施之后，對企業財務報表的內容進行了調整，其中原來的營業稅的含稅收入已經不包含在主營業務收入內。從實際的情況來看，“營改增”會使營業收入減少，但是營業利潤率會上升。

（三）影響財務會計信息質量

財務會計在稅收法律法規的要求下，使用財稅合一的方式對間接稅進行處理。采用這種模式可以降低稅務風險，并且可以通過財務會計來確認其是否符合規定，但是這種財稅合一的模式會影響財務會計信息的質量。因為資產不含稅，企業想用增值稅專用發票來抵扣稅款，通常加大現金支付，使負債減少，這會對現金流量表上的資金流出及資產負債表中的負債產生影響。

三、“營改增”的全面推廣給稅務籌劃帶來的影響

“營改增”的全面推廣使企業的增值稅和利益關系緊密，在企業的實際運營中，由于一些新狀況的出現，稅務籌劃工作的開展面臨著很大的阻礙。下面從兩個方面闡述：

（一）影響納稅人身份及計稅方式

增值稅納稅人有小規模納稅人和一般納稅人兩種，根據規定，只要登記為一般納稅人就不能夠改為小規模納稅人。計稅的方法也分為一般計稅和簡易計稅兩種，通常簡易計稅運用于小規模納稅人，一般計稅運用于一般計稅人，但是在特殊狀況下，一般納稅人也可采用簡易計稅方法進行計稅。“營改增”全面推廣之后，通常來說，不同的納稅人身份和計稅方式會得到不一樣的結果和稅負。所以，企業在選擇計稅方法時，要根據政策的改變來預測將來的發展，全面考慮，結合自身的特點選擇適合自身的計稅方法。

（二）影響兼營和混合銷售

“營改增”全面推廣重新定義了增值稅中的兼營與混合銷售，企業在這個方面要重新認識，調整處理的方法，以降低稅務風險。首先，納稅人兼營銷售貨物、無形資產等，若適用不同的稅率或增收率，核算其銷售額時應該對適用的不同稅率或征收率進行分開核算。倘若沒有分開核算，則需要根據從高使用征收率的原則進行征收。此外，還有一點就是兼營免、減稅項目的納稅人必須單獨核算，不單獨核算，其減稅、免稅將被取消。其次，如果納稅人進行混合銷售，即不但涉及貨品還涉及了服務的生產、批發以及零售的單位或者個體戶應該根據所銷售的貨品繳納增值稅，其他單位或者個體戶根據服務來繳納增值稅。

四、結語

稅務會計的稅務籌劃范文第3篇

（上海加冷松芝汽車空調股份有限公司　201108）

【摘要】在市場經濟條件下，稅務籌劃對企業實現自身的發展目標非常重要。會計政策選擇與稅務籌劃的關系密切。本文探討了基于會計政策選擇的稅務籌劃方法，如固定資產折舊方法的選擇、存貨計價方法的選擇、無形資產攤銷政策的選擇等，對于合理合法地減輕企業稅收負擔具有一定啟發意義。

【關鍵詞】會計政策　稅務籌劃　稅收負擔

一、固定資產折舊政策選擇的稅務籌劃

（一）相關法規概述

1．關于折舊年限、預計凈殘值。折舊年限是指固定資產使用壽命，即企業使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。預計凈殘值是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態，企業目前從該項資產處置中獲得的扣除預計處理費用后的金額。

會計準則規定，企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定其使用壽命和預計凈殘值。固定資產使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。

企業所得稅法規定，企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。固定資產計算折舊的最低年限：房屋、建筑物為20 年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10 年；與生產經營活動有關的器具、工具、夾具等為5 年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4 年；電子設備為3 年。固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，包括由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于上述相關規定的最低折舊年限的60% ；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

2．關于折舊方法。會計準則規定，企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式、合理選擇固定資產折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。稅法規定除特別規定允許加速折舊的固定資產外，一律采用直線法計算折舊扣除。稅法規定的加速折舊法只能采用雙倍余額遞減法和年數總和法。

（二）稅務籌劃思路

1．運用不同折舊年限進行稅務籌劃。固定資產的有效使用年限本身是一個預計值，財務制度對固定資產折舊年限也只規定了一個范圍，使得折舊年限的確定容納了一些人為的因素，為稅務籌劃提供了可能性。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生后移，在稅率穩定的情況下，企業可以遞延繳納所得稅。

企業盈利時，可以選擇最低的折舊年限，可以加速固定資產成本收回，使后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處；在企業處于享受稅收優惠期時，可以選擇較長的折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，獲得節稅的效果；處于虧損期時，不能得到彌補的虧損年度，折舊年限應選較長的。

2．運用不同折舊方法進行稅務籌劃。稅法賦予企業固定資產折舊方法的選擇權。特別是符合規定的固定資產可以采用加速折舊方法。加速折舊法的特點是在固定資產使用的前期多計提折舊，后期少計提折舊，其遞減的速度逐年加快，從而相對加快折舊的速度，使固定資產成本在估計使用壽命內加快得到補償，從而獲得資金的時間價值。

3．注意事項。企業利用固定資產折舊方法選擇進行稅務籌劃時，應注意下列幾個問題：一是充分關注法律規定。企業在進行折舊方法的選擇上，必須在現行法律法規的框架范圍內，否則會使企業遭受不必要的損失。二是關注通貨膨脹。存在通貨膨脹時，企業應當采用加速折舊的方法，縮短成本的回收期，取得更多的前期折舊成本，從而獲取更多的稅收抵稅額，獲得延緩納稅的效果。三是要充分考慮企業盈利狀況。企業盈利時，折舊費越多越好；處于享受優惠期、減免稅期折舊費應盡量少，非減免稅期折舊費應盡量多；處于虧損時，不能得到彌補的虧損年度，折舊費越少越好。四是要考慮資金的時間價值。在不同時點上，同一單位資金，因為資金時間價值的影響，其價值含量是不相等的。企業在選擇不同折舊方法所帶來的稅收收益時，應將企業在折舊年限內計算的折舊按當時資本市場的利率進行貼現，計算出現值總和，比較后再選擇最優的折舊方法。

二、無形資產攤銷政策選擇的稅務籌劃

（一）相關法規概述

企業所得稅法規定，無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。作為投資或者受讓的無形資產，協議、合同或者有關法律中規定了使用年限的，可以按照規定的使用年限分期攤銷。稅法同時規定，如果協議、合同或者法律沒有規定使用年限的，攤銷期不得少于10 年。企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2 年。

（二）稅務籌劃思路

在收入既定的情況下，攤銷期限越短，攤銷額越大，應納稅所得額就越少，費用的抵稅作用越大。盡量在較短的年限內將無形資產攤銷完畢，可以使前期的抵扣額增加，使稅款推遲到后期，相當于依法取得了一筆無息貸款。

企業處于正常納稅期下，應選擇較短的攤銷期限，這樣可以加速成本收回，使后期成本費用前移，取得延期納稅的效果；企業處于優惠期時，選擇延長折舊期限，將資產攤銷額遞延至減免期滿后計入企業成本費用，獲得延期納稅的好處。

三、存貨計價方法政策選擇的稅務籌劃

（一）相關法規概述

1．個別計價法。個別計價法是指對發出的存貨分別加以認定的一種方法。采用個別計價法一般須具備兩個條件：一是存貨項目必須是可以辨別認定的；二是必須要有詳細的記錄據以了解每一個別存貨項目的具體情況。

2．先進先出法。先進先出法是假定先入庫的存貨先發出，并根據這種假定成本流轉順序對發出存貨和結存存貨進行計價的一種計價方法。每次發出存貨時，都是假定發出的是最先入庫的存貨，其發出存貨的單價也就是最先入庫的存貨單價。

3．加權平均法。加權平均法是以起初存貨數量和本期收入存貨數量作為權數，計算發出存貨單價的一種方法。

4．移動加權平均法。移動加權平均法是以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進貨數量與原有庫存存貨的數量之和，據以計算加權平均單位成本，作為在下次進貨前計算各次發出存貨成本的依據。

（二）稅務籌劃思路

在不同存貨計價方法下，企業存貨發出的單位成本是確定的，而存貨銷貨成本是不同的，從而導致不同的利潤，必然對企業的應納稅所得額產生不同的影響，這就為企業進項稅務籌劃提供了可能。存貨計價方法的選擇，應注意以下幾個問題：

1．市場價格。在物價持續上漲的情況下，可以適當增加企業存貨成本，降低當期利潤，應選擇加權平均法，企業發出商品的成本比較高，當期利潤就會相應減少，可以將利潤和納稅遞延到以后年度，達到延緩納稅的目的；在物價持續下降時，可以適當降低企業當期利潤，一般選擇先進先出法或個別計價法。企業銷貨成本比較高，期末存貨成本較低，可以將凈利潤延至以后年度，達到節稅的目的；在物價持續上下波動時，加權平均單位與現行成本存在較大的差異，應選擇加權平均法。企業可以避免銷貨成本的波動，使企業納稅處于比較穩定的狀態。

2．稅負期。在物價上漲的情況下，當企業處于免稅期時，應選擇先進先出法，減少成本的目前攤入，企業得到的免征額也就越多；當企業處于征稅期時，應選用加權平均法或移動平均法，盡量擴大當期的成本攤入，從而使企業達到節稅的目的。

四、低值易耗品攤銷政策選擇的稅務籌劃

（一）相關法規概述

會計準則規定，企業應當采用一次轉銷法或者五五攤銷法對低值易耗品和包裝物進行攤銷，計入相關資產的成本或者當期損益。

現行稅法對低值易耗品的確定，一般是根據固定資產的標準來判斷的，即不屬于固定資產的勞動資料為低值易耗品，未列出低值易耗品的具體品種。對低值易耗品攤銷方法和期限也沒有具體規定。因此企業低值易耗品攤銷按會計準則進行，不需納稅調整。

（二）稅務籌劃思路

企業的生產規模越大，低值易耗品的使用量也會相應增加，因此，對低值易耗品進行稅務籌劃是必要的。對低值易耗品進行攤銷，無論采用一次攤銷法，還是五五攤銷法，都會影響企業的資產狀況、費用水平、當期利潤，進而影響企業當期的應納稅額。企業應采用一次轉銷法，以達到延緩納稅的效果，獲得納稅利益的目的。

五、收入確認政策選擇的稅務籌劃

（一）相關法規概述

收入確認時即納稅義務發生時間在增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅方面都有規定。在采用以下結算方式、銷售方式情況下，增值稅、消費稅納稅義務發生時間基本一致：采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售額或取得銷售額的憑據的當天；采取賒銷和分期收款方式的，為合同約定的收款日期當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出當天。另外，增值稅實施條件規定，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天，而消費稅實施條例無此規定。

營業稅實施條例規定，納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。以預收款方式銷售不動產的，營業稅納稅義務發生時間為取得預收賬款的當天。

企業所得稅法規定，納稅人應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。但有些經營收入可以分期確定：分期收款方式銷售商品的，按合同給定的日期確定收入的實現；提供加工和修理、修配勞務，為其他企業加工制造大型機械設備、船舶等，時間超過一年的，按完工進度或完成的工作量確定收入的實現；對外加工節省的原料，按合同履行完畢的日期確定銷售收入的實現。

（二）稅務籌劃思路

收入的確認直接影響到流轉稅以及所得稅稅基的計算，因此企業比較重視收入的籌劃。應稅收入的大小直接決定了應納稅所得額的大小，由于企業利潤最大化的目標要求，可以在收入確認的時間上進行合理的安排，盡量推遲應稅收入的時間，使得企業獲得更多的貨幣時間價值，從而達到稅務籌劃的目標。（1）未收到的貨款，不開發票也不確認收入，可以延遲納稅的效果。（2）盡量做到銷售結算方式是預收貨款或直接收款，可以避免提前確認收入而納稅。（3）不能及時收到貨款時，采用賒銷或分期收款的方式。（4）采用委托代銷方式，根據其實際收到的貨款分期計算銷項稅額，達到延緩納稅的目的。

六、充分考慮國家的產業政策進行稅收籌劃

企業稅收籌劃，是基于稅收政策的整體性的稅收籌劃，即制定企業稅務政策和稅務戰略。企業整體稅務政策的選擇，應遵循成本孰低性、可行性、可持續性原則。成本孰低性原則，指的是以企業享受稅收成本最低為稅務政策制定原則；可行性原則，指的是企業基于稅收成本孰低性原則選取的各方案可達成的難易程度，企業應選擇操作相對簡便、成功率高的方案；可持續性原則，指的是企業選擇稅收政策在成本孰低性、方案可行性原則的基礎上，應兼顧可持續性原則，即稅收政策的選擇應具有延續性，不應為短期行為。例如，企業所得稅法規定：高新技術企業可以享受稅收減免10% 的優惠；建立在西部區域并符合鼓勵發展的產業，可以享受企業所得稅10 年稅率15% 的政策。假定企業在不同地區的運營成本相同，根據上述政策，首先企業應對標產業類型，產品的技術狀態，對于屬于技術領先的企業，可以選擇申報高新技術企業享受稅收優惠；對于技術領先優勢不明顯、技術投入較低，但符合國家產業扶持范圍的企業，可以選擇于西部地區設立企業進行生產經營，進而享受企業所得稅稅收的優惠。同時，對于技術領先且符合西部產業扶持范圍的企業，考慮可行性原則。由于申請和認定要求高新技術企業較西部大開發稅收優惠高、手續復雜，企業應考慮于西部地區設立公司，享受稅收優惠。另外，基于可持續發展原則，企業應于享受西部大開發稅收優惠政策的期間，布局10 年內的高新技術工作，并于稅收優惠期結束前完成高新技術企業的認定和稅收優惠的批準，以保證企業成本控制的順利延續，實現企業回報最大化。

七、企業稅務籌劃的注意事項

1. 合法、合規。企業選擇的會計政策，必須首先符合我國的稅法、會計法、國家統一的會計核算制度的要求。

2. 企業應當以自己企業的實際情況和長期經營目標為導向，選擇適合的財稅政策。政策一旦確定后，一定的時期內不得隨意變更，否則會影響到企業的正常經營。

3. 稅務籌劃的終極目標是企業利潤最大化。而稅務籌劃本身也是需要成本的，企業應該考慮到其本身成本約束的問題。所以，只有綜合考慮成本、可行性、可持續性，從總體狀況出發，合理進行稅務籌劃，才能使企業科學、合理、長久地發展下去。

參考文獻

[1] 董海濤. 新會計準則下會計政策選擇的稅務籌劃[J]. 北方經貿，2013（4）.

稅務會計的稅務籌劃范文第4篇

【關鍵詞】稅務籌劃 利潤 會計方法

稅務籌劃又稱納稅籌劃,一般是指納稅人在法律規定許可的范圍內,通過對投資、籌資、經營、理財等活動進行事先安排和籌劃,盡可能減少不必要的納稅支出。我國是法治國家,納稅人必須根據稅法的規定性履行納稅義務。而納稅必然減少納稅人的凈利潤,為了在合理、合法、合規的情況下達到節稅,實現利潤最大化的目標,納稅人必須進行稅務籌劃。進行稅務籌劃是我們的必由之路。下面闡述一下新《會計準則》下的稅務籌劃。

新《會計準則》對成本費用的確認、收入實現的確認、資產的計價等規定有多種會計處理方法可供選擇。不同的會計處理方法對各期的成本費用、收入都會產生影響,進而影響應交所得稅的數額,而且這種選擇大部分在稅法上都予以認可,這就為企業在會計核算中進行稅務籌劃提供了可能。因此,從稅務籌劃的角度選擇合理的會計處理方法具有一定的意義。

一、收入結算方式的選擇

企業銷售貨物有不同的結算方式。我國稅法規定,直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證,并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間;采用托收承付或委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦好托收手續當天確認收入時間;采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業收入確認時間;而訂貨銷售和分期預收方式,以交付貨物時確認收入時間。這樣,通過銷售方式的選擇,控制收入確認時間來加以籌劃,可以合理歸屬所得年度,達到獲得延緩納稅的稅收利益。

二、費用列支的選擇

對費用列支,稅務籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內,盡可能地列支當期費用,預計可能發生的損失,減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常作法是:(1)已發生的費用及時核銷入賬。(2)能夠合理預計發生額的費用、損失,采用預提方式及時入賬。(3)盡可能地縮短成本費用的攤銷期,以增大前幾年的費用,遞延納稅時間,達到節稅的目的。

三、長期投資核算方法的選擇

根據新《企業會計準則》規定,長期投資的核算方法有成本法和權益法兩種。長期投資是采用成本法還是權益法,主要取決于投資企業在被投資企業中所占的比重大小,以及前者對后者的實際控制權的大小。一般來說,如果被投資企業先盈利后虧損則選用成本法,而先虧損后盈利,則選用權益法。這是因為如果被投資企業經營發生了虧損,對投資企業來說,若采用了成本法核算,則無法沖減企業利潤;而采用權益法核算,會因投資企業發生的虧損而減少本企業利潤,從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數額相同,但納稅時間的不同可以為企業獲得貨幣時間價值。權益法下的遞延利潤的作法猶如從政府那里獲得了一筆無息貸款。

四、折舊方法的選擇

折舊具有抵稅作用,企業在計提折舊時,定會涉及到折舊方法選擇的問題。固定資產折舊分為直線折舊法和加速折舊法兩種。雖然在固定資產的有效使用期內,兩種折舊方法計算的折舊總額是一致的,但在使用期內各年的折舊額是不一樣的。這就會影響企業年度凈利潤的計算,從而對應稅所得額產生影響。出于獲得財務利益的考慮,企業應視具體情況選擇不同的折舊方法加以籌劃:(1)在比例稅率下,如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢,以采用加速折舊法為優。(2)同樣在比例稅率下,若各年的稅率呈上升趨勢時,以直線法為優。(3)在超額累計稅率下,直線折舊法優于加速折舊法。在其他條件大致相同情況下,計算出的年利潤比較均衡,從而避免了因為利潤波動過大而適用了較高的稅率,多交稅款。

五、存貨計價方法的選擇

期末存貨計價的高低,對當期的利潤影響最大。不同的存貨發出計價方法,會得出不同的期末成本,出現不同的企業利潤,進而影響所得稅的數額。所以在現實核算工作中,存貨計價方法的選擇,也是納稅人調整應納稅額的有效工具。現行會計準則規定,存貨發出的計價方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法,移動平均法、個別計價法和毛利率法。一般來說,當物價水平持續上漲時,發出的存貨宜采用后進先出法;若物價持續走低時,則會得出相反的結論。納稅期的遞延還有利于企業資金周轉,使企業在本期有更多的資金可供利用,還可以使納稅人享受通貨膨脹帶來的好處。這對企業的生存、發展、壯大十分有利。當然,企業在一個納稅期內要變更計價方法時,應按照會計準則的要求,對變更的相關內容,要報經有關部門批準,并在會計報表附注中予以說明,從而實現合法的稅務籌劃。

六、盈虧彌補方法的選擇

我國稅法規定,企業發生虧損時,應由企業自行彌補。彌補虧損的渠道主要有:一是用以后一年內實現的稅前利潤彌補。二是用以后一年后的稅后利潤彌補。三是用盈余公積彌補。企業在進行盈虧彌補的稅務籌劃時,應充分注意以下三點:(1)提前確認收入。在條件允許的情況下,企業可以提前確認收入,因為這時產生的利潤,如果屬于前一年,可以彌補以前年度的虧損,企業可以達到不納稅或少納稅的目的。(2)延遲確認費用。

稅務會計的稅務籌劃范文第5篇

【關鍵詞】稅務籌劃 企業會計 應用

企業經營的最終目的就是獲得經濟效益，但是企業卻離不開市場經濟而獨自發展下去，企業是屬于法人自主經營的實體，他所有的經營都要法人自己去努力做，因此企業需要積極的投身到市場經濟中去奮斗。企業為了實現自己的經營目標，就要采取方法，不僅要降低自己的生產成本還要提高自己的銷售業績。企業在不斷提高自己的收入的時候，采用降低企業生產成本的辦法來增加企業的利潤空間，企業的稅收可以作為利潤的一部分，企業采用的辦法就是在規定范圍內利用稅務籌劃來減少稅收支出，以此可以循環增加稅收利潤，稅收利潤的加大可以提高企業在市場中競爭力，促使企業在市場經濟中占有一席之地。

一、稅務籌劃的涵義

稅務籌劃指企業依據國家政策所規定的范圍內，按照稅收的法律法規，對企業的經營、投資和籌劃等經濟活動做好提前的安排。因為企業的經營活動具有復雜多變的性質，所以企業的會計針對不同的業務采用不同的處理方法，每一個會計的處理方法都會帶來不同的企業稅收利潤，同意背景下的不同業務所獲得的稅收利潤也是不一樣的。因此，企業在國家政策和稅法允許的情況下，就要選擇適宜的會計方法，能夠便于減少企業所得稅支出，企業可以從中獲得更多的稅收利潤。

二、企業在稅務籌劃過程中需要關注的問題

（一）做好成本和收入的預測工作

企業為了獲得更多的稅收利潤，就會在實施稅收籌劃期間進行較大的投資，雖然這樣的事情不可避免，但是企業可以選擇在稅收籌劃階段對成本和收入做好預測工作，并且派專人做好核實和對比工作。只有在企業投入的成本比稅收籌劃給企業帶來收益小的時候，這種稅收籌劃才是企業需要的，如果不符合要求不要使用稅收籌劃，就算強行使用了企業也獲得不了預期的收益。

（二）企業進行稅收籌劃需要在法律規定的范圍內進行

一般企業都是采用不同種辦法來達到稅收利益的，如合理控制企業支出、有效利用稅收政策等這些合法的行為是企業經常使用的。但是企業進行稅收籌劃的時候，不管是企業使用的措施還是稅收籌劃的過程都是有法可依的，都需要按照稅法來執行，而不能打著法律的旗號做違法亂紀的事情，不管企業是有一個稅收方案還是有多種稅收方案，企業都要以遵法為前提，充分分析符合擁有最低稅務的決策。

（三）應該有顧全大局觀念

企業人員在進行稅務籌劃的時候，應該有顧全大局的觀念，給稅務籌劃進行分類，然后開展稅務籌劃策略，主要原因是可以制定出現實科學的經濟策略。企業進行稅務籌劃是為了獲取更多的經濟利益，所以在實際操作過程中，企業不僅要顧及國家的政策調控還要考慮企業經營的目的所在，不要單純的把需要賦稅多少優先考慮。所以，科學的稅務籌劃就應該是以企業的發展目標為基礎，通過對稅務籌劃的各種因素和限制因素進行深入分析，然后得出稅務籌劃的最合理的方案，以此來增加企業的收益。

三、稅務籌劃應用在企業會計中的方式

（一）選擇正確合適的投資核算方法

在企業進行投資核算的時候也要選擇合理的投資核算方法，一般情況下，成本法和權益法是企業投資核算的主要方法。一般而言，投資比重要高于25%，或者是低于50%，但是如此一來就會對企業決策產生一定影響，在低于25%的情況下，能夠及時實施重大的影響與企業超過50%時，就采用權益法。在投資比重低于25%時，則要采用成本法，介于此種規定，必然使企業在決策選擇上有了更大的空間，當企業投資過程中出現先獲得盈利而后出現虧損現象的時候就應該及時改變方法，從權益法過渡到成本法。

（二）企業需要選擇合理的收入結算方式

現在很多企業營銷產品時根據顧客的不同類型，選擇的營銷方法也是不同的，所以會計核算的時間也不一樣，隨之企業納稅的時間也會一并有所變動。我國稅法規定企業企業確認收入的時間是以收款銷售的截止時間所收到的貨款數量為準，將提貨單送交給買方的當天，通過委托銀行的方式來向買方銷售貨物，委托手續辦理完畢之后，企業的收入時間為發送貨物的當前日期；不管企業采用分歧收款銷貨方式還是賒銷的方式，都必須依據稅法的規定按照合同規定的時間來進行，將收款當天的時間作為企業收入的時間。但是企業無論選擇什么樣的銷售方式，都應該最先確定好貨物銷售和收款時間，這樣便于企業做出合理的稅務籌劃方案，最主要的是可以讓企業有時間去調整稅收時間和稅收利潤。

（三）在企業資產計價方面要選擇合適的會計方案

企業資產計價方式在一定程度上能夠直接影響到財務稅收的基數。我們拿企業房產作為例子來進行分析。按照1.2%的稅率對一次性扣除房產原值10%至30%的閾值進行計算繳納，其中所說的房產原值指的是不單獨計算價值的配套設備，包括與房產無法分割的附屬設備以及房屋等。我國稅法明文規定：包括煤氣管、暖氣管、下水道、水管等附屬設備均從進接接管開始算起。因此企業在實行工程建筑的設計環節的時候要首先對房產以及房產的附屬設施進行合理的分類，劃分好配套設施的價值，并且會計作好記錄。一般來講，房產原值原本就將空調設施包括在內，如果將空調設施作為單項的固定資產進行記賬，進行單獨折取和單獨核算，所以房產原值中不能將空調設施包含在內。

（四）所有費用都需要會計人員做好統計

會計人員做好費用的統計工作的依據是我國稅法，所有會計統計工作都要在稅法規定的范圍內進行。有的費用在列出以后還會產生后續的費用，而有的還會給顧客帶來損失，鑒于此就需要延續納稅時間。針對這些一般會采用方法去解決，首先對可能會出現的費用損失進行合理的預估，在業務招待費、公益救濟性損增等賬目預2016年第10期下旬刊（總第640期）時代Times提方式里及時加入進去，要做好限額以外的費用的列入，其次對已經入賬的費用要及時核銷，比如那些壞賬、死賬和滯銷造成的損失，都應該列入到消耗費用之中，最后最大限度的縮減成本攤銷期，延緩納稅時間來實現減少納稅。

（五）資產折舊和資產攤銷方法不容忽視

稅法規定，企業在納稅之前，有一些項目是允許扣除的，比如無形資產、固定資產折舊和資產撤銷，有了這個規定，企業實際應該繳納的稅費就會減少，鑒于以上企業就應該在會計工作中合理的利用折舊方法，因為這也是節約繳納稅務的方式。雖然企業的財務管理工作有規定這些項目的折舊年限，但是很多財務管理工作在企業中存在一定的缺陷，企業可以針對那些沒有明確規定的折舊年限和攤銷年限的資產來入手，選擇短期年限，并且幫助企業盡快完成企業所需的折舊固定資產的計提工作，減少稅務繳納。

（六）虧盈相互抵補的籌劃也需要好好利用

企業使用好盈虧地步措施可以減少企業后期需要繳納的稅務額度，因為虧盈抵補是把企業在規定范圍時間內，某個年份出現的虧損現象在其年后的企業盈余中進行抵消了。這種方法雖好，但是企業在使用之前需要保證企業真實出現虧損現象，因為虧盈抵補主要在所得額中使用，如沒有虧損現象，虧盈抵補就是去了效果。依據我國稅法的規定，企業出現虧損可以利用下一個年度稅前的收益進行彌補，如果彌補的資金不足，那么可以將企業五年內利用所得稅前利潤來彌補其虧損，若依然彌補還是不夠，那么就要用到企業五年后稅后利潤來進行彌補。盈虧抵補籌劃工作主要關注一下兩個方面，一個是支付費用可以延后列出，這種情況是為了減少工作量，把那些壞賬死賬會計人員需要處理。，并且將廣告費等一系列可控費用金融延續到后期再行支付；另一個是企業可以有時間進行收購兼并活動。因為稅法規定企業進行兼并以后，被兼并的企業就不需要獨立進行納稅，因為企業在兼并之前彌補虧損的金額，要在規定的時間內，由兼并后的企業帶其進行彌補。這樣也是一種稅務籌劃的有利方法。

四、結束語

因此在全球經濟大背景下，市場經濟也是一直在飛速發展，企業在市場競爭中一直面臨新的挑戰和經營風險，企業要想在變化莫測的競爭環境中生存下去，就要充分了解自身的實際情況，清晰知道企業的發展方向和經營理念，稅務籌劃工作需要更多的企業管理者進行深入的挖掘和應用到實踐工作中去，力求找到更多的提高企業稅務籌劃的方法，在為企業積累更多的流動資金外，爭取更多的利潤，確保利潤最大化，使企業在市場競爭中站穩腳步。

參考文獻

[1]張景欽.論企業稅務籌劃在戰略管理中的運用的若干問題研究[D].廈門大學，2015(10).

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