稅務審計與財務審計

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稅務審計與財務審計范文第1篇

關鍵詞：外資企業 反避稅 審計

一 、引言

據相關部門的推算，外資企業在我國每年避稅的金額可能高達400億元。但是一些媒體推測，在我國的外資企業避稅的金額遠遠不止這個數，可能高達1300億元。由此可見，外資企業避稅的行為嚴重損害了我國的稅收。

二、外資企業的避稅方法

目前為止，外資企業的避稅方法高招百出，令人防不勝防，主要是以下幾種：

（一）轉讓定價：這種方法是外資企業用來避稅的主要方法。所謂的轉讓定價，是指那些外資企業內部人為的控制定價。這其中包含公司產品的價格，無形資產轉讓的價格等。這些外資企業經常使用轉讓定價這種避稅方法是為了減少企業的賦稅，獲得更多的利益。具體體現在“低進高出”或者“高進低出。如：那些外資企業在進口原材料和設備時，進口的價格往往高于國際市場，而對于出口商品，出口的價格遠遠低于市場價格，這樣自然而然的會造成了這些外資企業的賬目上的虧損，而實際上外資企業獲得了巨大的利益。我們大家知道的一個例子——耐克公司。據相關部門調查，耐克公司在國內市場每年以兩位數字的增長速率增長，公司的營業額相當的高，同時由于成本很低，造成耐克公司的活動的利潤也非常高，但是，令人想不到的是，耐克公司的賬面上卻是連年虧損。

（二）資本弱化。所謂資本弱化就是企業通過對外進行大量的借貸，從而減低自身資金的比例，這樣可以使企業利用財務杠桿的方法來增加企業的利潤。

（三）利用稅務漏洞。由于我國的稅務的相關的法律不健全，一些外企公司都鉆稅法的漏洞，來獲得更高的利潤。除此之外，外資企業也會利用我國相關的稅收優惠政策和稅收協定來避稅。

（四）利用”離岸綠洲“來避稅。所謂“離岸綠洲”是指那些很小的國家或者是很小的島嶼因為自然匱乏，為了吸引外資，只收取少量的稅收。如：格林納達、瑙魯等地區，據統計，全球有70萬多家的公司到這些“離岸綠洲”注冊，但是絕大部分公司僅僅只是在此注冊，而在其它的地方進行商業活動，這些公司最后就在這些“離岸綠洲”獲得了大量的利潤。

三、加強對外資企業的反避稅審計

加強對外資企業的財務審計，不僅是為了保護國家的利益不受到侵害，同時也是為了我國法律法規能夠有效的實施。對外資企業的反避稅審計的目的也是為了加強外企的自我約束能力。下面就討論如何加強外資企業的反避稅審計。

（一）培養反避稅審計人才和建立一個優秀的反避稅審計單位

目前由于市場經濟的不斷開放，稅務審計人才不但需要知曉世界各國的稅收協定和制度，還需要運用電子商務來掌握外資企業的商務活動的狀況和規律。這樣就導致了國內的反避稅審計人才的匱乏。因此，對于建立反避稅審計單位是十分有必要的，審計單位人員不僅要精通外語，掌握財務會計、國際金融，國際協定等知識，更要有高素質的職業道德。這樣才能加強我國的反避稅審計和處理國際間的稅務爭議問題。

（二）明確規定外資企業財務審計的內容細則

只有明確了財務審計的內容細則，才能提高財務審計的質量。財務審計的工作主要有兩個方面：一方面財務審計部門要對外資企業的內部組織結構進行檢查，檢查外資企業內部組織結構是否合理，同時也要對電子數據系統的情況進行檢查。檢查的目的是為了知曉外資企業內部的控制制度是否可靠，如果發現漏洞和不合理的地方，稅務審計部門應該給出合理的建議和完善措施，幫助外資企業的結構進一步合理和完善。另一方面，財務審計要重點對合營財務進行審計，檢查合營企業的商務活動是否真實和合法。

（三）加強稅務管理的工作

只有加強稅務管理的工作，做到職責分明，才能大大的提高反避稅工作的效率。1、對那些大型的跨國經營的外資企業的納稅人，要求他們及時的向稅務部門申報他們經營情況，包含有營業額，利潤和成本等。2、我們要加強同國際反避稅的協作。經濟合作與發展組織中的稅收協定中規定要加強各國稅收信息的交換，同時各國要增大反避稅的成本。3、對避稅行為要加大處罰的力度。目前，我國對于那些避稅企業只是進行加大稅收，很少涉及到罰款，且處罰力度較輕，這樣就導致了一些外企公司有僥幸心理，甚至并不在乎。而在美國，有避稅行為的公司非常的少，是因為美國對反避稅的處罰力度之大，讓各個企業都不敢避稅。因此，我國也要從法律上明文規定的避稅的行為和加大避稅行為的處罰力度。

四、結論

由于近幾年我國的外資企業的避稅金額不斷上漲，因此我們要加強對外企的反避稅審計工作。本文針對外資企業的避稅方法，提出了一些加強反避稅審計的措施。

參考文獻：

稅務審計與財務審計范文第2篇

2015年我國二級證券市場（股票市場）迎來了久違的牛市，但業界和學術界普遍將該牛市稱為“瘋牛”。筆者且不去定性當前的牛市，但要指出的卻是，部分上市公司借助炒作概念和“編故事”的方式來獲得豐厚的價值回報，這就構成了逆向選擇下的道德風險問題。由此可見，在規范我國證券市場發展環境下，需要建立起前置性風險規避機制，那就是需要認真履行IPO財務審計（下文簡稱財務審計）活動。

從現階段所反饋的信息來看，關于財務審計的頂層安排已基本到位，但在實務操作層面上還存在著諸多需要重視的問題。具體而言，根據具體的制度安排來實施財務審計，這或許只能依據當前要件來開展工作，但上市公司對社會的回報程度則需要從未來的預期中來把握，這就意味著，財務審計的視角需要拓展到那些形式要件之外的領域，而這也就構成了本文問題提出的邏輯起點。本文以高科技公司為例。

1 對IPO財務審計中若干問題的提出

1-1 “企業信息”所導致的問題

企業信息構成了財務審計的主要內容，從當前所暴露的問題來看主要存在著這樣兩點：一是單純依據公司所提供的財務信息難以規避逆向選擇風險，且銀行、工商、稅務等部門因缺少信息共享機制，便為財務審計帶來了較大的交易成本。二是當前不少公司尋求“包裝”上市，受到包裝技術的影響，財務審計活動時常陷入到信息不對稱的困境中，從而難以在較短時間內全面掌握審計對象的真實信息。

1-2 “產品信息”所導致的問題

產品信息主要包括產品研發和生產周期，以及公司相關產品的市場前景。前者決定著資金周轉率問題，后者則決定著公司能對社會公眾的價值回報問題。毫無疑問，這已經超越了財務審計人員的現有知識儲備。具體到高科技公司，由于該類型公司的性質所決定，其產品研發風險將遠高于其他類型企業，而且因高科技產品存在著“供給決定需求”的特性，從而其市場前景難以從消費者偏好中來獲得。

1-3 “資本結構”所導致的問題

“每股所占公司凈資產價值”構成了該公司股價制定的重要參數，但這里也存在著一個問題，即高科技公司屬于知識密集型公司，因此可以作價的固定資產存量極為有限，而大量存在著的卻是人力資本。由此，這就為確認公司凈資產率帶來了諸多技術困境。

2 應對問題的思路

2-1 針對“企業信息”的應對思路設計面對“企業信息”財務審計人員屬于絕對的信息弱勢方，在上市逐利沖動下必然會激發起部分高科技公司的機會主義動機。針對這一問題，首要的方法便是拓展信息來源渠道。或許這將增大財務審計人員的工作強度，但綜合運用線上線下兩類渠道來獲取企業信息，并努力使其成為一個閉合的信息鏈，則構成了當前的應對思路。

2-2 針對“產品信息”的應對思路設計“產品信息”屬于工程技術層面的知識體系，因此，高科技公司可以利用他們所具有的知識優勢來炒作概念，并以此來蠱惑社會公眾。作為社會公眾一員的“財務審計人員”，便需要通過調研活動來彌補自身的知識缺失，進而最大化的評價公司產品的市場前景。在進行調研活動時應遵循現有高科技產品的銷售模式來展開，這樣才能獲得事半功倍的效果。

2-3 針對“資本結構”的應對思路設計

同樣，在應對“資本結構”問題財務審計人員需要拓展自身的信息來源，這時就需要借助多部門的信息匯總來進行綜合評價。具體而言，財務審計人員需要通過走訪工商、稅務、銀行等機構來獲得與資本結構有關的信息。

3 思路引導下的實施途徑構建

根據以上所述，IPO財務審計實施途徑可從以下三個方面來構建。

3-1 解決“企業信息”問題的實施途徑

防止高科技公司包裝上市所帶來的道德風險問題，財務審計人員需要拓寬信息渠道來獲得企業信息。渠道包括現場走訪、網上搜集、歷史數據分析等。在降低信息獲取成本的要求下，可以著力從互聯網來挖掘高科技企業的相關信息。例如，許多高科技企業已在海外上市，因此可以通過搜集公司海外上市的股價變動、每股凈資產等信息，來間接支撐現實的財務審計活動。

3-2 解決“產品信息”問題的實施途徑

高科技公司的產品在進行商業化運作時都擁有各自獨立的銷售渠道，但其一般都實施了線上線下同步銷售模式。為此，財務審計人員需要通過電商平臺來挖掘產品的銷售量信息，以及用戶對產品的評價。再者，財務審計人員還需要與線下的中間渠道商溝通來獲取相關信息。在與公司中間渠道商進行溝通時，應提前掌握高科技企業的銷售模式，這樣才能降低選擇中間渠道商和進行信息收集中的交易成本。

3-3 解決“資本結構”問題的實施途徑

高科技企業的資產主要以人力資本和專利技術的形式而存在著，它們的產品生產可以尋求外包的方式，而公司內部的固定資產主要支撐產品的研發工作。另外，部分高科技公司試圖通過借入固定資產來追求申報表的完美性。對此，IPO財務審計人員需要把握高科技企業的資產存量結構，并通過向工商部門、銀行部門、稅務部門尋求幫助，切實厘清公司資產的產權結構，嚴格剝離非所有權的資產內容。實踐表明，銀行部門因屬于企業性質，因此從銀行調取客戶相關信息會遇到較大難度，但注冊會計師可以要求銀行部門提供證明材料來給予解決。

4 實證討論

4-1 總體分析

對于申報財務報表，當拿到報表未審數或完成審計初稿時，應關注各期、各個報表項目的結構、比例等方面的比較，同時對相關項目的變動做出充分且恰當的說明，以避免對一些重要科目的審計程序有遺漏。

4-2 現金流量表與資產負債表及損益表之間的鉤稽核對現金流量也是各方關注重點，因此在復核（或者代編）現金流量表時，盡可能做出調整分錄，以清晰反映三張表之間的鉤稽關系。

4-3 內控審核與正常年報審計相比，IPO項目的內控審核可選擇的資料較多，因為在這個過程中，會有律師的專項核查意見以及券商的工作底稿供參考，可以一開始就與企業約定，提供給律師及券商的除專項資料外，其余均額外復印一份給注冊會計師，很多資料均可以作為內控審核的直接或者間接依據。

4-4 重大合同的摘錄通常情況下，在審計中可以合理安排1～2名助理人員，完成對重大采購、銷售以及融資、投資合同的摘錄工作，項目負責人可以根據企業的特點，設計不同的欄次來摘錄，對相關資料做好索引，并將摘錄的合同條款與相關科目的測試相結合。

稅務審計與財務審計范文第3篇

一、200*年財務審計工作的簡要回顧

（一）財務方面的工作

1、切實加強財務管理

根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

2、強力整頓財經秩序

根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

3、加強資金管理的作用

為了規范××集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從200*年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。

4、增強財務服務意識

200*年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了××集團的財務制度。

為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

5、預算管理得到穩步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司200*明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的200*年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20*年全面預算工作積累了經驗。

6、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予××物流公司、××運輸公司減免20*年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及200*年度××物流公司、××運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。

（二）審計方面的工作

1、全面迎接國家審計

為

了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門對**年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

2、財務的審計、監督崗位

我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。

3、制定并學習了《財務審*計部崗位責任制考核辦法》

為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

（1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為200*年目標考核的主要指標來考核。

（2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

（3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。

二、存在的問題

200*年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：

一是需要加大制度建設的力度；

二是加強對分、子公司的財務管理；

三是財會人員的整體業務水平仍有待提高；

四是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

三、200*年財務審計部工作的初步思路

200*年是我司的關鍵年，如何提高企業財務管理，提升經濟運行質量，對我司的長遠發展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：

（一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業跨度大，員工眾多，對財務要求既有統一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現財務管理個性化。二是加強對集團公司領導服務。××集團公司作為現代企業，財務審計部必然成為企業管理的核心部門，為集團公司領導服好務，發揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關部門。特別是業務部門提供及時可靠的信息。

（二）加強管理。

一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執行情況的檢查。

二是加強對資金管理。作為市場經濟條件下的現代企業，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環節，并堅持靈活運用原則，確保在規范的前提下，充分發揮資金時間價值。

三是加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理。實現財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產的不流失。

四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。

（三）有效監督。加強制度執行的監督，加強對預算的執行的監督，加強資金使用的監督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經濟業務活動進行監督，確保經濟運行有效、安全。首先必須制定相關的財務制度。與其他規章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。

稅務審計與財務審計范文第4篇

關鍵詞：企業單位；財務管理；風險；審計對策；思考

據筆者研究，大部分建筑企業在運行管理過程中，難免會遇到諸多風險，例如財務管理風險，從目前的情況來看，大部分企業采取負債運營方式，為后續管理風險的發生埋下隱患，為了確保建筑施工企業的有效運營，還應加強對財務管理風險的重視。本文將分別從建筑施工企業財務管理風險概述、建筑企業財務風險類型研究、企業財務風險管理價值、企業財務風險管理現狀、防范企業財務管理風險的有效對策、做好企業財務審計的相應對策六個方面展開闡述，加強讀者對財務管理風險與審計工作的進一步了解。

一、建筑施工企業財務管理風險概述

近年來建筑施工企業在財務管理風險防范中也取得了較大的進步，同時針對風險制定了科學的管理對策，然而值得注意的是，我們需要了解，在建筑企業發展過程當中，風險的發生是不可避免的，因此企業應加大管理力度，對財務管理風險措施予以完善，制定科學的審計策略幫助企業更好地應對管理風險。在企業運營成本不斷提升的前提下，財務成本管理支出規模逐漸擴大且回款周期逐漸延長，這些因素均會導致財務風險的發生。在這種情況下制定科學的防范對策，勢在必行，同時也是實現企業發展的重要手段。

二、建筑企業財務風險類型研究

據筆者調查發現，當前建筑施工企業財務管理風險包括投標風險、施工風險、結算風險、竣工風險、稅務風險，詳情如下：

（一）投標風險

我國建筑行業在項目招標過程中通常會采取公開招標的方式，在這種情況下相應企業應具備建筑資質，否則不可參與。然而當地政府為了發展當地經濟、增加財政收入會對隱形門檻進行設置，導致外來企業被限制。而有些企業為了參與外地項目，會設立分公司，而這一過程便會導致企業的財務成本顯著增加。

（二）施工風險

眾所周知，建筑施工企業項目建設周期長，涉及資金較多，與其他行業相比風險更大，不論是政策的變動或是材料漲價均會導致財務風險發生，在這種情況下，企業應做好施工成本預算管理，加強對施工環境的提前勘測，控制項目成本，制訂嚴密的采購計劃，加強對施工過程當中風險的重視，確保建筑工程項目的安全。一旦發生安全問題，便會對企業造成嚴重的影響。

（三）結算風險

建筑企業當中通常會存在資金撥付不到位的情況，在這種情況下企業應立即選擇停工，同時對相應的證據進行收集，為后續的索賠做好準備。為了減少企業財務風險的發生，建筑企業應及時與政府做好溝通，以免出現結算風險。

（四）竣工風險

竣工風險通常是指工程項目結束后的審計結算風險。通常來說，工程項目結束后，業主單位會通過第三方來開展審計，然而審計時間通常較長，多則三五年，少則一兩年，對企業資金的安全造成了極大的影響。另外，企業工程質量保證金發放不及時也會對其他項目的施工造成阻礙。

（五）稅務風險

自營改增實施后，建筑施工企業在稅務管理工作中的管理對象通常是增值稅。企業為了節約更多成本，便無法開具專用發票，從而增加了稅務風險的發生率。此外，受項目建設周期影響會出現結算方式復雜、確認不及時等現象，導致稅務風險的發生。

三、企業財務風險管理價值

立足于現代社會，企業在財務風險管理中面臨的挑戰愈加激烈，為了確保資金的安全性，企業應為財務風險管理開展創造有利條件。財務風險管理工作的開展可使企業財務管理效果得到強化，有利于企業經濟管理水平的提升，同時可加速現代企業制度的有效構建，詳情如下：

（一）增強企業財務管理效果

穩健運行是企業發展最基本的要求。然而為了實現這一目的，還應加強對財務風險管理工作的重視，確保相關工作的有效性。對于企業經營管理中存在的不可控因素準確判斷，以此提高管理效率。企業通過建立完善的財務風險管理機制可進一步強化企業管理能力，促進企業各項工作的有序開展，保障企業穩定發展。

（二）提升企業經濟管理水平

財務風險管理工作可及時體現企業的經營目標，有利于企業經營水平的提升，因此企業可通過財務風險管理工作的實施對人員的工作職能一一明確，從而約束相應的行為。通過企業財務風險管理工作，還可實現對崗位人員的監督與管理，優化企業財務管理制度與內容，確保管理模式優勢的充分發揮，對企業經營效益的提高大有裨益。

（三）加速現代企業制度的構建

隨著經濟全球化的推進，企業發展受到各方面的挑戰，為了在激烈的市場競爭中占據一席之地，企業應加大創新力度，抓住時機，勇于挑戰，努力實現企業的發展目標。還應采取有效的手段，投入更多資金，同時不斷完善財務管理機制，迎接經濟全球化發展的挑戰。此外，企業還可對先進的管理模式進行借鑒，針對自己存在的不足及時彌補，推動企業制度的不斷創新。

四、企業財務風險管理現狀

就目前來看，建筑企業在財務風險管理方面還存在著諸多問題，主要表現在管理意識薄弱、缺乏健全的財務風險監管體系、工作人員、素質水平參差不齊等方面，詳情如下：

（一）財務風險管理意識薄弱

就目前來看，許多企業過于重視財務工作，但對于風險的管理缺乏足夠的理解，風險意識薄弱。在這種情況下，財務風險管理體系未得到有效完善導致管理局面十分混亂，許多人甚至認為風險管理是財務部門的工作范疇，這不利于風險管理工作的開展。企業領導應加強對財務風險的了解，學習更多知識，提高風險管理的意識。

（二）建立健全財務風險監控體系

為確保建筑施工企業更好地發展，完善的控制監督體系起著不可替代的作用。然而從實際情況來看，部分企業仍然未能建立健全的監督體系，導致審計信息的真實性有待商榷，從而增加了財務風險的發生率，對企業的發展造成了不良影響。

（三）工作人員素質水平參差不齊

在企業財務風險管理當中，工作人員的素質水平對管理效果產生了直接影響，由于部分工作人員素質水平較低，在財務風險管理中缺乏正確的認識，對企業的發展造成不利影響。在這種情況下，企業應對員工加強培訓管理，促進其專業素質水平的提升。

（四）內部控制管理、崗位設置不合理

部分企業單位內部控制管理中崗位設置的科學性難以保證，無法保障不相容，崗位分離。對于企業而言，對內控管理崗位進行合理設置是一項重要的舉措，如若人員安排不合理便會導致崗位責任制不明確，從而無法確保崗位的有效變更。崗位設置的前提是相應人員具備良好的素質水平，因此在招聘時還應充分挖掘潛在的人才。

五、防范企業財務管理風險的有效對策

上述內容主要對常見的財務管理風險展開了研究，為了防范風險的發生還應做好相應的工作，如下所述：

（一）投標風險方面

為了杜絕投標風險的發生，企業應提高持證人員比例，確保崗位人證合一，以此提升中標的概率。另外，不成立分公司，若有必要，應派人進行全程監督與管理，而且分公司財務需統一納入總公司財務系統中，大大降低財務風險發生率。

（二）施工風險方面

為了杜絕施工風險出現，施工單位應對財務預算機制建立健全合理設置，降低項目的施工成本。在實際工作中應根據項目的情況做好采購計劃。同時還應對工程材料定期進行檢查，以防質量問題的發生。若遇到不可抗情況，需及時向有關人員進行說明。

（三）階段風險方面

為避免結算風險的發生，建筑企業在工程項目建設中應按合同來進行施工，同時對結算資料不斷完善，使結算時間充分縮小，一旦遇到惡意拖款的業主可提出訴訟。

（四）竣工風險

基于竣工風險方面的質量保證金以及審計工作至關重要，因此建筑施工企業應按合同來開展項目施工，在竣工前著手準備審計資料，從而縮短審計的時間，確保項目施工符合相關的文件精神，充分降低企業的財務壓力。

（五）稅務風險方面

為進一步提高企業的經濟效益，降低稅務風險，建筑企業還應對財務人員加強培訓管理，強化其風險防范意識，定期組織學習使財務人員的綜合素質得到提升，做好應收賬款管理以及稅務籌劃管理。

六、做好企業財務審計的相應對策

為確保審計工作的有序開展，提高建筑施工企業的財務管理水平，還應從以下方面來開展工作：不斷加強財務風險管理意識和財務數據審核記錄工作，嚴格審核工程基金，對審計監督機制予以完善，提高審計人員的專業素質水平，積極構建風險評估機制，強化內控力度。詳情見下文：

（一）強化企業財務風險管理意識

為確保企業財務管理審計工作的開展，首先企業領導應形成一定的風險管理意識，加強對財務審計概念的認知，有效構建管理制度，從而合理規避財務風險；其次，還應嚴格明確企業的管理目標及流程，全面履行現行的會計法律法規，提高財務管理質量水平。另外，企業還應對財務風險管理制度不斷完善，有效明確內控的方向與內容。最后，企業還應定期對其員工展開培訓，使員工的內控意識得到強化，全面提升企業內控效率。

(二）不斷強化財務數據審核記錄

由于建筑施工企業的財務數據對項目審計的結果造成直接影響，因此業主單位便會加大審核的力度。據此，在工程施工過程中，企業應對各項環節加以重視，尤其在復雜工程當中，需對相關數據嚴格核實，有利于審計效率的全面提升。另外，在記錄過程當中還應對計算單位嚴格審核。

（三）加強對工程基金的審核

企業在對結算書進行送審時，還應對材料價格給予關注，避免將費用高昂的施工材料應用其中，確保材料價格符合市場行情，并保證結算書數據與工程實際情況相符合，降低財務風險發生率。

（四）不斷完善審計監督機制

為了提高審計工作效率，還應對審計監督機制不斷健全，對審計人員的權限加以明細，實現內外監督與制約。審計人員在審計結算書時，還應按照科學的原則來進行，以防假公濟私情況的發生。

（五）提高審計從業人員的專業能力

現階段在企業經濟建設當中，審計發揮的作用越來越大，人們對于審計質量以及相關問題更加重視。為了確保建筑施工企業財務管理工作的有序開展，還應加強對審計從業人員的培訓與管理，幫助審計人員掌握更多的審計方法，并熟練運用財務風險審計管理軟件，提高他們的風險評估專業能力，做好風險預測工作，對各類風險類型準確識別，同時對于財務風險的影響進行準確評價，為財務風險評估體系的完善提供科學的建議。審計人員的專業素質水平直接影響到審計的結果，企業應加大招聘難度，在招聘過程中認真審核相關人員的專業資質，并對其展開嚴格的考核，構建一支高素質的審計隊伍，降低審計的風險。

（六）確保內部審計的客觀性與獨立性

對于企業風險防控管理機制的構建而言，內部財務審計工作的重要性十分突出。應對其展開全面的分析，同時對企業基本運營情況以及財務管理情況進行科學的評估。相對現在企業其他部門而言，內部財務審計具備管理獨立性。據此，企業應對財務風險不斷防范，同時提高風險應對能力，充分保障內部審計工作的獨立性與客觀性。為確保內部審計績效考核制度的有效運行，還應對審計人員的責任意識不斷強化，幫助其掌握更多的審計手段，為企業財務管理工作的開展保駕護航。

（七）加大內部審計的執法力度

與此同時，建筑施工企業還應對內部審計的執法力度不斷加強，這也是確保各項活動順利開展的有效對策。此外，管理人員應重視相關法律法規的效力，根據會計法、審計法來開展工作，同時建立健全財務管理制度，充分完善內部審計制度，加強對工作人員行為的約束，確保審計作用的發揮。為了提高工作人員的工作積極性，還應構建有效的激勵機制與懲罰機制，為各項工作的開展創造有利條件。

（八）積極構建風險評估機制，加大內控力度

風險評估是財務內部控制工作中的一項必不可少的環節，企業應構建完善的內部崗位制度，使人員的職責范圍得到充分明確，確保責任到人。另外，企業還應及時解決遇到的問題，追查到人，強化員工的責任意識，為企業今后的發展奠定重要基礎。在外部環境影響下，企業財務內部控制制度難免會受到影響，因此企業還應創建良好的實施環境，合理劃分人員職能以及權限，提高管控效果，避免行為的發生。相關工作人員還應增強風險防范意識，進一步推動企業財務內部控制工作的有序進行。

結束語

通過上文的分析不難看出在建筑施工企業當中財務管理風險以及審計工作的重要性十分突出，為確保建筑施工企業財務風險管理工作的有效開展，還應做好相關的管理措施，加強對審計人員的培訓管理，以此增強企業的工作成效，推動我國建筑企業的可持續發展。

參考文獻：

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[2]張園林.企業單位財務管理風險及審計措施研究[J].商訊，2021（28）：67-68.

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[5]毛先藝.解析建筑施工企業財務管理風險及審計對策[J].納稅，2019，13（8）：126.

稅務審計與財務審計范文第5篇

現在，我代表中華慈善總會第三屆理事會就總會2007年1月1日至2012年12月31日的財務工作向大會報告，請予審議。

本屆理事會任期內，總會財務工作在民政部、財政部、國家稅務總局和國家審計署的指導下，深入貫徹落實科學發展觀，嚴格遵守國家法律法規和有關政策規定，認真履行職責，在接收捐贈資金、物資管理以及財務制度建設等方面取得了較好成績。

一、籌募款物大幅增加

五年多來，隨著國家經濟發展和社會進步，公眾的慈善意識逐步增強，捐贈熱情日益高漲，總會籌募能力也大大提高。自2007年至2012年，總會共接受捐贈款物折合人民幣3，041，036.85萬元，所有捐贈款物均及時按照捐贈人意向落實到位。這些社會捐贈款物，為總會發揮慈善事業作為社會保障制度的重要補充作用，奠定了堅實的物質基礎。

（一）社會善款、捐贈物資的總收支情況

2007年至2012年，總會共接收善款471，727.03萬元（其中：定向捐款470，409.63萬元、非定向捐款1，317.40萬元），捐贈物資折合人民幣2，569，309.82萬元（其中：藥品2，469，235.78萬元、設備24，836.72萬元、其它物資75，237.32萬元），款物合計3，041，036.85萬元；社會善款支出378，516.63萬元（其中：定向捐款377，217.97萬元、非定向捐款1，298.66萬元），已發放的捐贈物資價值2，374，224.29萬元，庫存捐贈物資價值195，085.53萬元。其中，為重大災害籌募救災捐贈資金174，912.31萬元，占整個社會捐贈資金的比重大幅增加，極大地支持了緊急救援和災后重建工作。

（二）行政、項目管理費及發展基金、會費總收支情況

2007年至2012年，總會行政經費收入8，156.83萬元，項目管理費收入3，883.12萬元，發展基金收入6349萬元，會費收入129.6萬元，共計收入18，518.55萬元；行政經費支出3，089.04萬元，項目管理費支出3，035.91萬元，發展基金支出7.50萬元，會費支出97.42萬元，共計支出6，229.87萬元。

總會一貫堅持以“成本最小化，社會效益最大化”為原則，始終注意厲行節約，開源節流。2007年至2012年總會行政及項目經費支出占捐贈款物總支出的0.17%。

二、審計監督嚴格規范

加強對慈善組織的審計監督，是國家和政府的一項重要決策。對于審計工作，總會在思想上高度重視，在實踐中扎實做好各項基礎工作，成功實現了兩個轉變，即：逐步從被動接受審計向主動邀請審計轉變，從事后審計向全程審計轉變。2007年以來，總會先后52次接受國家審計署、財政部、民政部相關部門和會計師事務所的審計，均得到了審計機構的好評。這些成績的取得，得益于總會財務工作在以下四個方面的努力：

（一）年度財務審計正規及時

年度財務審計，是總會財務一項最基礎、最全面的審計工作，能否如期完成直接影響到總會的年度檢查和社會組織評估結果。2007、2008年，畢馬威國際會計師事務所對總會義務進行年度財務審計。由于民政部要求年度財務審計需在每年四月底之前完成，與該會計師事務所承接的其他審計任務相沖突，總會從2009年開始改聘由民政部指定的會計師事務所之一的中辰興會計師事務所負責年度財務審計，確保了總會審計工作按期完成。2007年以來，畢馬威、中辰興會計師事務所出具的審計報告均認為：中華慈善總會編制的會計報表符合中華人民共和國財政部頒布的《民間非營利組織會計制度》的規定，在所有重大收支方面公允地反映了總會各年度的財務狀況、社會善款收入支出及行政和項目管理經費收入支出情況；捐贈物資的價格確定是根據捐贈方提供的有效憑據作為入賬價值，或以公允價值作為入賬價值，遵循了《基金會管理條例》中捐贈物資收據開據原則，符合審計要求。

（二）重大事項審計全程配合

國家審計署、民政部對重大災害捐贈高度重視，在2008年汶川地震及2010年青海玉樹地震期間，均派員全程進行跟蹤審計監督，每次派駐時間長達3個月。派駐的審計人員現場審計，監督每一筆捐款入賬。在捐贈結束后的全面審計中，國家審計署給予了“遵守法規、審計良好”的審計結論。此外，在應對西南旱災、甘肅舟曲泥石流、海地地震、云南盈江地震、日本海嘯等救災捐贈工作中，總會還多次接受民政部計財司和救災司等政府部門的專項審計和抽查審計，均得到了審計單位的肯定。

（三）項目專項審計安排有序

為增加總會慈善項目透明度，更好地促進項目發展，根據寶馬愛心基金、罕見病、藏文化、青愛工程、先心病、微笑列車、橋基金等捐贈方要求，總會財務部門多次接受了普華永道、畢馬威、中睿、中辰興、中瑞等會計師事務所的專項項目審計。各次審計均認為：財務業務記錄清晰，收支符合法規要求。項目管理得到了審計單位的肯定和捐贈方的好評。另外，根據民政部相關部門要求，總會財務部還對南京大報恩寺、武漢大學博物館、清華大學醫學樓等項目的進展情況進行了內部審計，并及時向民政部呈報了審計報告。

（四）各項審查如期完成

2007年以來，總會每年均順利通過了國家財政部財政票據監管中心的發票年審和財政部駐北京市財政監察專員辦事處賬戶年檢；完成了北京市統計局《法人單位基本情況》、《非工業水消費》、《非工業主要能源消費》、《服務業財務狀況》、《信息化情況主要指標》、《法人單位勞動情況》等各類統計報表的填報審查工作；按時向北京市西城區稅務局上報月稅務報表和年稅務報表。

三、財務制度日臻完善

當前，我國慈善組織的財務工作面臨著雙重挑戰。一方面，政府與社會的要求不斷提高，財務規范的重要性愈來愈凸顯；另一方面，慈善事業相關法規不夠完善，財務工作尚無成熟的模式套用。

在這種情況下，總會財務工作緊緊抓住制度建設這個主線，在堅決貫徹落實國家相關法律法規基礎上，依據民政部《關于規范社會團體開展合作活動若干問題的規定》、《基金會信息公布辦法》和《關于規范基金會行為的若干規定（試行）》等政策規定，從自身實際出發，及時修訂完善了《總會發展基金管理辦法》、《總會專項基金管理辦法》、《總會財務管理暫行辦法》、《費用支出管理規定》、《發票管理規定》、《貨幣資金管理規定》、《固定資產管理規定》、《投資管理規定》、《會費收支管理規定》、《財務報告規定》、《預算管理規定》、《分支機構財務管理規定》、《會計檔案管理規定》和《差旅費管理規定》《財務印章管理規定》《捐贈物資接收管理使用辦法》《捐贈信息公布管理規定》《財務撥款管理暫行辦法》《財務人員崗位職責》《總會接收外匯捐贈管理規定》等20個規章制度，從管理上建立起了基本財務制度框架，在實踐中規范了會計行為、財務程序，推動財務工作逐步走上了制度化、規范化、公開透明化的軌道。

四、賬務管理更加規范

2007年以來，總會籌募總額迅速增加，項目種類不斷擴充，各項業務日趨繁雜。為應對由此帶來的財務方面的挑戰，總會多管齊下，不斷強化財務管理，主要開展了以下三方面工作：

（一）抓好財務信息化建設

2009年，為適應會計信息化要求，財務部及時對會計科目進行了調整和分類，順利實現了兩種會計科目的轉換和對接。針對通過銀行、網絡的捐款筆數多、金額大，需要聘請大量的志愿者錄入信息的實際情況，總會主動聯合銀行和相關技術方，于2010年4月完成財務軟件升級工作，使原來五六個人多天才能完成的入賬工作，現在一人當天即可完成，大大提高了工作效率。2010年底，完成了物資賬的收集整理工作，將捐贈物資由各部門分散登賬升級為財務部財務軟件統一登賬的模式。2011年3月實現記賬憑證電算化。通過以上努力，總會基本實現了財務辦公自動化、賬目規范化，向社會交出了一本明白賬、廉潔賬、放心賬。

（二）嚴格捐贈發票管理

發票管理工作不僅是總會項目執行運作的重要依據，也是從源頭上防止違規、違法問題發生的重要舉措。總會嚴格落實財政部票據管理有關規定，實行專人負責，定期復核，做到賬款相符、票物相符，防止發生虛開、冒開現象；繼續抓好撥款發票回收工作，遵循“誰撥款、誰負責”的原則，建立項目撥款進度與發票收回情況掛鉤的督導機制，確保了捐贈發票的按時回收。

（三）建立信息公開數據庫

為積極配合總會信息公開工作，提升總會公開透明程度，總會財務部門建立了捐贈款物數據庫，并通過網絡等多種渠道向社會公開。以玉樹地震為例，42，000筆專項捐款每天都能及時在網上進行公示，供捐贈者查詢。總會通過這種方式，保證了財務工作及時全面地接受社會監督。

五、財務人員素質全面提升

事業要發展，人才是關鍵。2007年以來，總會積極打造學習型財務團隊，全方位提升財務人員素質，在人員調整大、工作任務重的情況下，經受住了考驗，圓滿完成了各項任務。團隊建設主要從以下幾方面入手：

（一）堅持實行崗位責任制

根據財務人員編制情況，制定了《財務人員崗位職責書》，將日常財務工作細化分工到具體人，做到責任到人，進一步增強了財務人員的事業心和責任感。

（二）積極組織業務學習

定期組織財務基礎知識培訓及工作經驗交流，認真搞好“傳、幫、帶”工作；堅持學習國家的各項財務法規制度，不斷強化法規意識，系統掌握國家財政法規和非營利組織有關財務規定。通過這些學習，財務人員的業務能力都有不同程度的提高。

（三）著力提升思想覺悟

總會堅持做好思想教育工作，牢固樹立服務意識，不斷提高慈善工作者職業素養。經過多方面的共同努力，一個團結和諧、業務精良的工作團隊已基本形成。

各位代表，第三屆理事會工作已圓滿結束。在此期間，總會財務工作在制度建設、業務水平等方面均取得了突破性進展，受到主管部門、審計機構、合作伙伴的廣泛信賴和高度贊譽。然而，我們也要清醒地認識到自身在軟硬件方面的不足，并在今后的工作中加以研究和改進。