財務審計分析

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財務審計分析范文第1篇

隨著我國經濟的高速發展，企業內部財務審計工作也在日益成熟。然而受傳統工作方式的影響，企業領導層對財務審計工作仍不太重視，很多工作人員沒有掙脫思想枷鎖，不能有效發揮財務審計的實效。比如很多企業沒有根據自身的發展情況，盲目對其他企業的財務審計工作照搬照抄，往往使財務審計工作流于形式，使其成為了會計助理等輔工作。還有的企業對財務審計的職責要求不夠嚴格，一些工作的標準常常引用財務會計的章程，使得企業內部環境財務審計無法正常發揮監控的職能。此外，很多企業財務審計人員的工作效率不高，這是由于自身專業能力不足所導致的。工作人員消極的工作狀態嚴重制約了財務審計的運行效率，使財務審計控制沒有形成科學合理的方式，無法及時準確的反映出企業經濟狀況。以上這些問題都是企業目前財務審計工作出現的狀況，迫切需要構建一個完善的內部財務審計運作模式，解決存在的問題。

構建完善的企業內部環境財務審計運作模式

要想實現企業內部環境下的財務審計工作順利進行，就必須進行恰當的定性分析，從而對企業內部的管理與建設起到積極的促進作用，適應企業的時展需求。要加強對內部審計工作的優化與調整，努力探索高質量、多角度、寬領域的運作模式。（一）強化財務審計的作用與職能當前，國內企業內部環境財務審計基本由各個部門共同管理，沒有形成相對獨立的部門。因此，要強化企業內部管理中對財務審計整體性能的調控與監督，這樣既可以使企業內部經營與管理方式更加趨于現代化，還可以完善各種管理職能，促進企業經濟效益的提高。完善企業的綜合性能，要在優化內部環境財務審計的前提下進行。這樣做的目的是將企業內部財務審計的各種職能復原，并結合整體調控的方式表現出來。具體來講，財務審計不僅要完成一系列的測評方案，還要控制好各種治理結構與管理風險，可以聚集更多的財務審查力量，促進企業內部全體成員的共同進步與發展，從而實現內部財務審計工作人員角色的徹底轉變。（二）強調財務審計人員的地位企業內部環境財務審計工作人員和其他部門人員地位平等，都具有神圣的工作使命。在新形勢下，企業要根據實際情況優先考慮財務審計人員的發展，使財務審計工作的核心地位得到充分體現。這樣做可以使企業各部門之間形成和諧的合作氛圍，形成良好的監督風尚，這對企業經濟利潤的增加起到重要的作用。企業要調動各方面因素，全力提高管理人員的效能，重視內部財務審計工作，并采取科學、先進的手段對財務審計人員進行準確的定位和管理，從而實現對企業整體的調控目標。值得注意的是，企業內部環境財務審計要充分發揮服務的優勢，積極拓展財務審計工作的渠道，使其具有更遠的發展前景。（三）完善財務審計的方式方法想要提升財務審計的各項管理職能，就務必把握好企業內部管理的定位，強調企業內部環境財務審計工作方式方法的改進。這樣做可以有效保證財務審計工作得到順利的開展和進行，充分發揮自身的經濟監管功能，從而為企業內部的優化與調整做出突出的貢獻。具體的方法有：對財務審計工作模式進行創新，改變傳統落后的方式，將事前預算審計和事后、事中審計相結合考慮，既可以審計大的財務項目，也可以審計瑣碎的細小項目，從而對所有的財務工作進行全面細致的審計，實現各種財務資源的合理優化配置。它還可以促進分配方式更加合理化和科學化，使審計過程中出現的各種問題能夠得到及時的發現和解決，并制定相應的建議與措施。創新財務審計工作模式可以使企業的調控做出明確的分析，有利于建立和健全各種財務審計制度，使企業經濟管理中存在的問題和弊端得到妥善解決，把不利因素扼殺在搖籃之中。（四）提高財務審計人員的專業素質當今企業的競爭是人才之間的競爭，企業要想進步，就必須調整人力資源管理模式，不斷加強對財務審計人員的培訓，使其具備更完善的專業技能與素質，更好地服務于財務審計工作。工作人員不僅要掌握財務管理方面的知識，還要熟悉現代辦公軟件的操作，比如“office”，以便于適應現代企業發展的需要。財務審計要在不同的領域進行市場調查，不斷朝著多元化的方向發展。對于人員培訓方面，可以聘請經驗豐富的管理人才進行教育工作，努力創建一支高水平的財務審計隊伍。

財務審計分析范文第2篇

近些年，伴隨我國經濟體制的不斷改革，逐步提高企業的經濟效益成為各個行業的工作重心，特別是國有企業的工作重點。審計工作是管理與監督經濟活動的一種形式，目前審計工作的重點正在向效益審計方面轉移，因此，正確的認識與理解效益審計與財務審計的區別與聯系就顯得尤為重要，本文就對企業中效益審計與財務審計的關系進行一定的分析，期望可以有效的推進企業審計工作的順利開展。

一、效益審計與財務審計的含義

1.經濟效益審計

效益審計具體是指獨立的審計機構或審計人員，運用專門的審計方法，按照一定的審計標準，對審計單位的業務經營活動與管理活動進行審查，收集、整理相關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度所實施的審計。

3.企業財務審計

企業財務審計具體指審計機關按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業財務審計準則規定的程序與方法對國有企業（包括國有控股企業）資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對被審計企業會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。具體的財務收支審計流程圖如圖1所示。

圖1 財務收支審計流程圖

二、效益審計與財務審計的區別

1.效益審計與財務審計對審計人員的要求有不同之處

效益審計對審計人員的要求較高，不僅需要審計人員具備相應的財會專業的知識，而且同時還應掌握相應的法律、技術、經濟管理方面的知識，還應具備較強的綜合分析能力，可以能夠在比較繁瑣的業務中分析生產經營的得失，能夠提出不同的改進與修改的意見。財務審計對審計人員的要求就相對較低，僅僅需要審計人員具備相應的財務知識與財經法規就可以進行工作。

2.效益審計與財務審計對審計的方法、審計時間有不同之處

效益審計的方法除了需要財務審計的方法外，還需要同時運用價值工程、管理會計、數理統計、經濟分析等多種方法。效益審計的時間上分為事前、事中、事后，而且特別強調事后審計，并且需要經常檢查、監督被單位采納審計建議后的進展情況與取得的效果。財務審計多數使用核對賬簿的方法判斷財務收支有無差錯，而且財務審計主要是針對事后審計。

3.效益審計與財務審計兩者的職能存在差異

效益審計的評價現在已經發展為主要是審查經濟活動的有效性，側重于提高效益與強化管理。財務審計主要是查錯防弊，側重于監督機制。

4.效益審計與財務審計兩者的依據存在差異

效益審計的依據是經濟效益原則，由效果與支出評價經濟活動的合理性。審計人員進行效益審計，需要審查該項活動的必要性，判斷效益目標實現與否與提高該項活動效益的方法等問題。財務審計的依據是有關財經法規與會計制度，而且是審計人員評價與檢查財務收支、會計資料真實性、合法性的準則。因審計的依據存在差異，效益審計的結論與財務審計的結論就會有所不同。效益審計是以建設性原則為主，而財務審計是以保護性原則為主。

5.效益審計與財務審計兩者的著眼點不同

效益審計的著眼點主要是強調未來經濟活動的發展，促進未來經濟效益的提高。經濟效益審計主要包括經濟活動的決策過程、方針與計劃，而且多數情況在決策計劃與方針實施之前就對其效益性與可行性進行了評價與分析，同時也可以對審計外發生的經濟活動進行分析，用于優化未來的經濟活動。財務審計主要是關注過去財務收支活動的合規性與真實性，其著眼點主要是檢查、評價企業發生的財務收支活動。

6.效益審計與財務審計兩者的審計范圍不同

效益審計的范圍比較廣泛，可以涉及到經濟領域的多個方面。效益審計的范圍已經由過去主要是檢查財務活動，擴展為檢查被查單位的經濟活動的有效性與效益。效益審計評價效益不僅包括近期效益，還包括遠期效益、社會效益與宏觀效益。財務審計的目的主要是評價財務收支與查錯防弊，財務審計的范圍相對比較狹窄，主要針對被審單位的會計資料及其反映的財務收支的經濟活動。

7.效益審計與財務審計兩者的目的不同

效益審計打破了過去的審計的范圍，其主要目的是提高經濟效益。經濟效益審計首先是對被審單位的經濟活動進行效果性、效率性與經濟性檢查與評價；其次，分析不合效果性、效率性與經濟性要求的多種原因，找尋提高經濟效益的途徑與方法；第三，將審計的結果與提高經濟效益的建議報告給決策部門；第四，進行后續的審計工作，對被審單位改善經營與管理、提高效益的具體措施進行二次的評價與檢查。財務審計是比較傳統的審計方法，其主要是檢查被審單位的財務狀況。財務審計的主要目的是保護財產安全完整、查錯防弊，有利于提高經濟效益，是一種間接的作用與效果。

8.效益審計與財務審計兩者審計的對象不同

效益審計以經濟效益為對象，主要依據財務審計提供的數據情況對被查單位的經濟效益進行評價、分析、檢查，同時提出提高經濟效益的建議。效益審計不僅對過去的經濟活動進行評價與分析，同時需要對提高經濟效益的可能因素進行分析與評價。財務審計主要是以財務會計為對象，按照被審單位的會計報表、賬簿、憑證等會計資料進行審查分析，掌握企業財務狀況與有無違紀、作弊情況，同時對會計數據的可靠性、真實性與正確性做出客觀公正的鑒證。

三、效益審計與財務審計的聯系

1.效益審計與財務審計兩者有一定的兼容性

企業財務審計中包含有企業效益審計的內容與行為，例如在審查生產成本的合法性與真實性的時候，如果出現效益下降、成本超支的現象，就包含了企業效益設計的內容。而且大部分審計機關并沒有把企業效益審計單獨列出，而多數仍然是在進行財務審計的同時進行企業經營效益與管理方面中存在的問題進行審計，只是按照財務審計的方法進行審計，沒有單獨列出。財務審計報告中只是簡單提到相應的效益評價與管理的建議，企業效益審計與財務審計仍然是混在一起進行的，沒有處理好兩者的關系。

2.財務審計是基礎，企業效益審計是最終目標

任何企業都是為了獲得經濟利益而存在的，企業的效益審計是企業的最終目標，而財務審計是企業中必須存在的，企業財務資料是否有序、正確，是企業效益審計的前提。企業的效益審計工作多數應從企業財務審計切入，而且當企業的財務收支審計不能滿足評價經濟責任的需要的時候，企業審計就會自行向企業效益審計發展。

財務審計分析范文第3篇

關鍵詞：預算績效審計；績效目標；績效監控；績效評價

一、基層央行財務預算績效審計的實踐探索

自2018年以來，人民銀行各分支機構便開始探索構建預算績效管理工作機制，強化績效目標管理，積極開展績效監控和績效評價，創新評價方法，全面推進預算績效管理工作。伴隨著基層央行財務預算績效管理的實踐探索，績效審計于2019年啟動，從審計情況來看，基層央行雖已具備預算績效的理念，但對于績效的認識和習慣還有待加強，績效管理各環節工作的開展相對粗糙。究其原因，主要是由于頂層設計的缺失，部分行雖起草了相關預算績效管理辦法，但無論從效力上還是從內容上講，都存在指導性不足、約束力不夠、內容不完整、操作性不強等問題，無法滿足基層行績效工作需要。與此同時，在進行績效審計過程中，審計人員也一度陷入無據可依的尷尬。對此，審計人員在認真梳理財政部關于績效管理的一系列指導意見基礎上，結合上級行下發的相關工作通知，并通過與會計財務部門績效管理專員的座談交流，對基層央行績效管理實際開展情況進行畫像。總體來看，在績效審計過程中，審計人員更多的是側重合規性評判，如：檢查是否按照規定程序開展了績效監控、績效評價等工作；是否將績效評價結果進行了運用等。而對于績效目標的設定是否科學，績效監控是否有效，績效評價結果能否產生約束、激勵等深層次績效審計工作開展的深度不夠。

二、基層央行財務預算績效審計的內容重點

基層央行財務預算績效審計應突出3方面內容，分別是：對績效管理機制的審計、對績效管理鏈條的審計、對績效管理效果的審計。

（一）突出對預算績效管理機制的審計

實施全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理，需要完善的績效管理機制做保障。對績效管理機制的審計需重點關注被審計單位績效管理制度情況，是否結合本單位實際制定完善相關實施細則，能否有效指導本單位預算績效管理工作；關注組織管理情況，是否構建了縱向一致和橫向協同的組織架構，是否明確相關單位（部門）之間的權責關系，相關職能部門能否履行既定職責；關注激勵、約束情況，是否夯實主體責任，相關激勵、約束措施能否有效推動被審計單位績效管理工作。

（二）突出對預算績效管理鏈條的審計

對預算績效管理鏈條的審計，是開展預算績效審計的重中之重，也最考驗審計人員業務能力及專業素養。審計人員除了要關注各環節工作是否按既定程序、流程開展之外，還應重點關注內在的科學性和合理性。預算績效管理鏈條審計各環節關注重點、關注內容如表1所示。

（三）突出對預算績效管理效果的審計

預算績效管理效果主要是指預算資金的配置效率和使用效益，其中，評判配置效率，審計人員除了可以通過對事前績效評估環節及績效評價環節的審計，實現對單個項目、政策支出的微觀績效進行關注之外，也應注重從宏觀視角分析，對被審計單位整體層面的資金資源配置效率進行關注。在評判使用效益過程中，一方面，遵守國家預算管理、財務管理等法律法規的資金列支是評判資金使用效益的重要性基礎，即審計人員仍需對被審計單位預算執行真實性、合規性進行重點關注。另一方面，在調查“職工滿意不滿意，認可不認可”的基礎之上，需關注被審計單位效益發揮與行業標準、業內標桿及自身以往年度數據對比情況。

三、基層央行財務預算績效審計的對策建議

深入基層央行預算績效管理審計，有效推動人民銀行預算績效管理，審計人員可從以下幾方面著手。

（一）適時轉變績效管理審計思路

傳統的審計思路主要是指“事中、事后審計”，但預算績效管理是一個涉及事前評估、事中監控、事后評價的閉環系統。因此，審計人員需適時將審計思路調整為“事前、事中、跟蹤審計”，在開展基層央行預算績效管理審計時，可將審計端口前延，在事前績效評估環節，把關項目立項可行性；在事中績效監控環節，把關預算執行進度及績效目標完成情況；在事后評價環節，向后延伸，跟蹤項目效果、效益的發揮，把關績效評價結果的客觀性。

（二）及時調整績效管理審計方法

傳統的審計方法主要包括復核法、核對法、審閱法、盤點法等，而在績效管理審計過程中，除了運用常規的審計方法之外，需對審計方法及時調整。如：調查法，即借助座談、問卷等方式，對觀察到的現象或事實進行考察，通過對搜集到的各種資料進行分析處理，得出相應結論的方法；目標成果法，即根據實際產出成果，評價被審計單位績效目標是否實現，將產出成果與事先確定的目標和需求進行對比，確定目標實現程度的方法等等。

（三）有效拓展績效管理審計成果運用

開展預算績效管理審計，既要關注“表”，即績效管理程序性、流程性的工作，更要關注“里”，即各環節工作的科學性及合理性。因此，審計條線需有效拓展績效審計成果的運用，一方面，可將績效審計報告在適當范圍內公開，提醒相關審計人員學習，鼓勵審計人員實行“項目+調研”，提升績效管理審計專業化水平。另一方面，可總結、提煉績效審計方式、方法，梳理、歸納相關預算績效管理各環節操作規范、標準及依據，形成《預算績效管理審計小冊子》，指導審計人員績效管理審計工作的開展。

（四）積極開展績效管理審計培訓

開展人民銀行預算績效管理審計，對審計人員提出了新的挑戰。一方面，人民銀行的預算績效管理實踐僅2年有余，不少審計人員對其接觸有限。另一方面，開展績效管理審計，除了關注各環節工作的程序合規性之外，更重要的是關注其科學性、合理性，能夠在審計過程中，檢查發現一些缺陷，提出一些建設性、可操作性的改進意見。因此，需針對事前預算績效的評估方法、績效目標的設定、績效評價體系等方面，通過邀請業內專家開展講座、與績效管理相關部門座談交流、解讀績效考評報告等方式，積極開展審計培訓，促進審計人員了解熟悉一系列前沿、通用、可行的績效審計操作規范，提升實務技能和綜合素養。

參考文獻：

[1]徐燕.淺議預算績效管理審計的關注點[N].中國審計報,2020-02-05(04).

[2]審計署深圳特派辦理論研究會課題組,胡尊鍇,李忠,劉文杰,李賢飛,胡祥,林浩,何理路,于浩,張心嚴,李納.財政專項資金績效審計現狀及策略研究[J].審計研究,2020(01):7-15.

財務審計分析范文第4篇

一、銀行審計工作中相關問題研究

隨著市場經濟的快速發展，我國銀行審計工作取得了巨大成就，審計工作逐漸受到人們的重視和關注，為了提高審計工作效率，需要對銀行審計工作的整體思路以及主要工作內容有所了解。

第一，銀行審計整體思路介紹。銀行在人們生活和生產中起著重要作用，而改善銀行審計工作是提高銀行工作效率的重要條件，需要提高銀行審計工作質量是非常必要的。在開展銀行審計工作的過程中，需要嚴格按照預先制定的整體思路，具體包括：了解銀行內部控制思路，準確評估銀行內部控制效果，做出判斷之后再開展銀行審計工作；在進行銀行業務測試時，選擇合理的測試方式，如抽樣調查法，采用抽樣調查法能夠準確確認銀行各項貸款項目、收入以及余額等。在確認過程中，在審計方法的作用下能夠消除被抽取樣本的不確定性，從而產生的審計結果也存在差異，這些內容是通過審計結果展示出來；在進行銀行財務審核的過程中，需要審核貸款的真實性。在開展這項工作時，應該注意貸款的流向、來源、用途以及劃撥貸款方式，這樣有利于在后續審核工作中以最高效率來完成銀行貸款臺賬信息核對工作，便于合同記錄的查詢，選擇合適的貸款形式。

第二，銀行審計主要內容介紹。為了保證銀行審計在財務審計中發揮更大效用，需要不斷完善銀行審計工作內容。銀行審計的工作內容具體包括以下幾個方面：在進行銀行審計時，詳細記錄銀行各項資金的收支和利息等數據情況，避免出現數據丟失或失真等現象；需要加強對銀行信貸資產價值的監控和管理，核實銀行資產的真實性，保證客戶的信貸安全，提高銀行的信任度；銀行審計范圍包括審查銀行內部的財務報表的準確性，審核相關財務報表中數據的真實性以及有關結論的合理性，保證銀行出具的財務報表與國家法律法規相符，保證其真實性和可靠性。

第三，銀行審計工作重點介紹。在進行銀行審計時，需要抓住銀行審計的重點，避免盲目、隨意地開展工作。首先，審計人員需要及時掌握銀行業務中借款人以及其他關聯人的財務情況，避免混淆，保證審計對象的準確性和科學性。其次，銀行經濟業務涉及到的資金是銀行審計的重要內容，所以，需要詳細記錄銀行損失貸款的具體金額以及金額損失的原因，找出損失的原因，制定有效措施進行處理，制定責任規劃。最后，嚴格審計銀行客戶中信貸記錄不良的客戶，了解和掌握這類客戶所屬的級別、潛在風險、信貸數額以及占用比例等，抓住審計的重點，從而提高銀行審計工作效率。

二、進行銀行財務審核中審計工作應當注意的問題

第一，由傳統審計逐漸向現代審計轉化。更新管理理念是促進銀行審計工作發展的重要動力。傳統審計方式是合規審計，雖然傳統的審計方法不會帶來較大的金融風險和經濟損失，但是由于其僅限于操作層面的審計，無法充分滿足現代銀行的發展。管理審計是未來銀行審計發展的必然趨勢，其包括銀行財務管理審計和管理層決策行為審計。我們相信，由傳統審計方式逐漸向現代審計方式轉化是銀行業未來的重要發展方向。

第二，創新審計方法。根據銀行各項業務特征，結合銀行實際發展狀況，創新審計方法，從而更好地適應時展的需求。各類銀行在進行審計時，可以考慮使用非現場審計方法。非現場審計方法主要是指利用計算機網絡，通過專業審計軟件對相關數據信息進行審計，促使數據信息處理朝著電子化方向發展。非現場審計方法具有很多優勢，采取非現場審計，能夠增加審計數據來源渠道，提高審計工作質量和效率，降低審計成本。另外，對于銀行內部財務審計，可以采取團隊審計方式。團隊審計方式是指在審計某業務的過程中，從制定審計方案、實施審計方案到總結審計后期工作，突破了個體審計行為的約束，采取團隊式審計方式。團隊式審計方式具有集體性特征，集合了團隊的智慧和力量，規避了個體審計方式的低效性以及局限性，有利于解決問題。

第三，規范審計工作操作流程以及制度。完善的審計制度是審計工作順利開展的重要基礎。所以，為了完善審計工作，提高審計在銀行財務審核中的作用，需要規范審計工作操作流程，建立科學合理的審計制度，明確職工責任，降低審計風險，結合銀行的實際業務情況開展審計工作，建立完善的審計操作流程，提高審計效率和質量，保證審計方案的準確性。

第四，加強審計隊伍建設，提高審計人員的整體素質。高素質的審計人才隊伍有利于提高審計質量和審計效率。作為一名高素質的審計人員，需要具備較強的業務能力、先進的思想觀念、較高的職業道德。具體可以從以下方面努力：首先，加大對人才隊伍建設的資金投入，在人力、財力和物力等方面提供有效的保障；其次，在銀行內部建立完善的審計管理制度，建立健全約束機制，采取各種措施來提高銀行審計人員的職業道德和法律觀念；再次，加強銀行審計人員技能培訓，將自我學習和集體學習結合起來，將外出進修和內部學習結合起來，提高和鞏固審計人員專業知識，即使更新知識結構；最后，在銀行審計人員崗位方面制定嚴格要求，明確審計人員責任和權利，即使清除其中表現較差的審計人員，從而保證審計人才隊伍的整體素質。

財務審計分析范文第5篇

導致醫院財務內部審計產生風險的一個重要原因就是內部審計人員的綜合素質不夠高。針對于現代化的醫療行業管理來說，醫院的各項工作本身就比較復雜，尤其是財務工作。在義務財務內部審計工作中涉及到的知識有關于會計學、統計學的數據處理和分析理論知識，同時也有關于做好企業內部控制的經營管理知識。因此現代化醫院財務內部審計機構需要的是專業知識和技術水平過硬、知識面廣的綜合素質能力超強的人才，同時還需要審計人員自身品德高尚，具有專業的職業素養。此外，審計工作還需要有非常好的溝通交流技巧。然而，目前大多數醫院由于不重視財務內部審計工作，審計人員的綜合素質明顯還不能很好的用于開展審計工作。

二、醫院財務內部審計制度不健全

醫院財務內部審計會產生風險與醫院財務內部的審計制度不完善、不健全也有關系。很多醫院的財務內部審計制度還是照搬照抄別的國家或企業的，不適應醫院的實際經營狀況。有些醫院雖然建立了相關制度，但是又不夠全面，在實際工作開展中很容易出現漏洞。同時有些醫院將管理的目標放在追求經濟效益上，忽視了財務內部審計的制度建設。此外，隨著市場經濟體制的發展，當前醫院的財務內部審計工作容易與相關落后的法律法規產生沖突，影響了醫院財務內部審計制度的更新和健全。導致醫院財務內部審計人員憑感覺憑經驗去開展工作，給醫院的財務內部審計帶來了風險。

三、應對醫院財務內部審計風險的措施

（一）提高醫院對財務內部審計工作的認識

提高醫院對財務內部審計工作的認識，是有效應對財務內部審計風險的前提。首先醫院的領導層必須要重視財務內部審計工作，摒棄財務內部審計可有可無的這種思想，把財務內部審計工作作為醫院戰略發展的重點內容，從上到下去引導全院重新認識財務內部審計工作。其次，醫院的文化宣傳部要將財務內部審計在職工大會或宣傳欄上進行重點宣傳，做好財務內部審計部門與其他各部門的有效溝通，降低其他科室人員對審計部門的戒備。有效的帶動全院去尊重、理解和支持財務內部審計工作。最后，醫院還要盡可能地給財務內部審計機構配備足夠的人力、物力和財力資源。改變財務內部審計機構的尷尬位置。

（二）設立完善的醫院內部審計機構

設立完善的醫院財務內部審計機構，是減小醫院財務內部審計風險的基礎。首先，醫院各級領導必須要認識到該部門的重要性，通過各部門的商討在醫院內部或外部引進專業審計人才。其次，必須明確財務內部審計機構的責任和權利以及權利的歸屬權。目前。有許多醫院的員工誤以為財務內部審計機構等同于紀檢部門，導致員工對該機構產生強烈的防備心理。就是因為醫院財務內部審計機構的屬性不明確引起的錯誤觀念。因此，各大醫院應該設立一個相對獨立完整的財務內部審計機構，明確各部門該行使的權利以及該承擔的責任，確立財務內部審計機構的獨立權威地位，以有效地發揮財務內部審計機構的作用。

（三）提高內部審計人員的綜合素質

提高內部審計人員的綜合素質是有效發揮財務內部審計機構作用的保證。首先，要增強審計人員的職業素養，以保證審計人員按規定開展審計工作。其次，要提高審計人員對財務內部審計風險的認識，加強審計人員防范各種風險的能力。通過開展專題討論或會議，讓審計人員清楚的認識和理解醫院制度和財務內部審計制度。最后，醫院還要加強對財務內部審計人員的培訓和監管，一方面要注重他們專業知識的培養，另一方面要對審計部門工作實行有效的監督，對于不按規范開展審計工作的員工，要進行適當的批評和指正。此外，醫院財務內部審計人員也應該通過自我學習的方式，不斷提升自己，讓自己更好地適應財務內部審計機構的工作。

（四）制定完善內部審計制度和規范

首先，要制定完善的財務內部審計制度。對于醫院的財務內部審計工作重要的是明確職責，在開展審計工作時要求必須有兩個或兩個以上的審計人員或部門同時在場，同時在場的人員和部門的工作職責必須是不同性質的，從而才能達到雙方相互制約的目的。此外，內部審計制度還需要有完善的監督體系，對審計工作進行嚴格的把控，提高醫院財務內部審計工作的質量。其次，還要規范醫院財務內部審計程序。一般的審計工作包括：內部審計、審計取證、審計復核以及反饋等。因此醫院必須規范這幾項工作的程序和流程，嚴格按照規定做好內部審計工作，在調查取證時要講求客觀、真實和有理有據。再次核查時更要謹慎細心，降低審計失誤。最后的反饋也是必不可少的，要妥善處理審計和被審計之間的關系。

四、結束語