投資審計實施方案

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投資審計實施方案范文第1篇

隨著企業(yè)改革與發(fā)展的進一步深入，基建工程審計也由過去的事后審計向建設(shè)期審計過渡，這種將審計監(jiān)督與適時參與工程管理相結(jié)合的方式，不僅能使審計人員及時了解工程的進展情況，參與管理過程，及時糾正隱患問題，同時也保證了各項工程費用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。因此，如何更好地開展工程建設(shè)期跟蹤審計，提高審計質(zhì)量及工程管理水平，已成為審計人員、管理人員和被審計單位的共同目標(biāo)。本文謹(jǐn)就提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量談些粗淺認(rèn)識。

一、搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查是確定審計內(nèi)容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量，審計人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項目的初步設(shè)計材料，了解工程設(shè)計范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進行認(rèn)真細致的分析，找出審計重點，做到科學(xué)合理，全面考慮。同時，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，使審計工作做到有的放矢。

二、重視審計實施方案的編制

審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確審計目標(biāo)和細化審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計發(fā)展的方向。審計實施方案是實施審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎(chǔ)。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發(fā)表審計意見。因此，好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計的實施過程與工程施工同步進行，所以科學(xué)合理地選擇審計介入的時機和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計的關(guān)鍵。因此，在制定審計實施方案時，應(yīng)首先確定審計跟蹤點。審計跟蹤點的設(shè)置是建設(shè)期審計的關(guān)鍵，它直接影響審計項目的質(zhì)量和效果。審計實施方案應(yīng)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計跟蹤點應(yīng)細化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機和內(nèi)容相對固定，避免對施工進度造成影響。其次，應(yīng)在審計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設(shè)項目的動態(tài)變化，為保證審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

三、強化審計實施過程控制

審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計中，由于審計工作日比較長，不可避免地存在各種各樣的審計風(fēng)險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須強化對審計實施過程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計人員的責(zé)任，建立行之有效的審計復(fù)核制度;其次，審計人員在審計過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，按照審計準(zhǔn)則的有關(guān)要求編制描述性的審計工作底稿，獲取直接、有效的審計證據(jù);再次，對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進行糾正，保證審計任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。

工程建設(shè)期審計具有很強的時效性，因此，應(yīng)強化審計基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)時按照被審計單位通知的時間到達現(xiàn)場開展審計，及時記錄有關(guān)審計事項和內(nèi)容，完整顯示審計過程。在發(fā)表審計意見和做出審計決定時，根據(jù)審計事項的重要程度和時限性，可以選擇口頭、審計底稿及審計整改單、審計公文等形式，保證審計結(jié)果直接、及時地作用于工程項目。例如，在對×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題。設(shè)計圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計要求施工，有的僅噴涂一遍就達到設(shè)計厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。審計人員及時出具審計整改通知單，施工單位立即進行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場及時糾正發(fā)現(xiàn)問題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項目提供了有力保證，也提高了審計工作的質(zhì)量和信譽。

四、提高審計報告質(zhì)量，完善審計質(zhì)量控制

審計報告是審計工作的最終“產(chǎn)品”，是實施審計后對被審計單位工程建設(shè)期投資的真實、合理、有效發(fā)表審計意見的書面文件，是審計風(fēng)險的最終載體。工程建設(shè)期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發(fā)生的每一項具體工作內(nèi)容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現(xiàn)場整改單等對審計范圍、內(nèi)容方式和時間的敘述。審計報告應(yīng)以審計工作底稿為基礎(chǔ)，以審計證據(jù)為依據(jù)，通過對建設(shè)項目的質(zhì)量、進度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實際控制中的符合性進行評價，披露項目建設(shè)招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對建設(shè)項目的質(zhì)量、進度、投資等事項進行評價，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評價要準(zhǔn)確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項不應(yīng)進行評價。審計報告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實事求是。

投資審計實施方案范文第2篇

【關(guān)鍵詞】審計 審理 對策

審計質(zhì)量是影響審計事業(yè)發(fā)展的重大問題。加強審計質(zhì)量控制，將審計質(zhì)量控制貫穿于審計工作的全過程，是提高依法審計能力和審計工作水平的重要措施（余曉婷，2011）。為了加強審計質(zhì)量控制，我國審計機關(guān)將原來的審計項目三級復(fù)核制度調(diào)整為審計組組長審核、業(yè)務(wù)部門復(fù)核、審理機構(gòu)審理的審計項目審理制度。做好審計項目審理工作，進一步強化審計質(zhì)量的全過程控制，是當(dāng)前亟待研究的重要課題。

一、審計項目審理制度概述

審計項目審理制度是審計機關(guān)三級復(fù)核制度的升級版，對審理人員的知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)提出了更高、更嚴(yán)的要求。按照《審計法實施條例》和《國家審計準(zhǔn)則》（審計署令2010年第8號）的相關(guān)規(guī)定，審計項目審理是指審計機關(guān)的審理機構(gòu)和專職審理人員，根據(jù)審計業(yè)務(wù)部門提交的各類反映審計項目過程和結(jié)果的資料，對審計組實施審計項目的過程及結(jié)果進行監(jiān)督檢查，并提出意見，修改審計結(jié)果類文書的一種內(nèi)部管理行為（余曉婷，2011）。復(fù)核到審理的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了靜態(tài)到動態(tài)的轉(zhuǎn)變，表明審計機關(guān)為控制審計質(zhì)量，從只審核審計結(jié)果轉(zhuǎn)變?yōu)榧葘徍藢徲嫿Y(jié)果又審核審計的過程，從事后審查轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮小⑹潞笙嘟Y(jié)合。審理不僅要對審計結(jié)論類文書進行復(fù)核，更要對審計項目的實施情況進行全過程跟蹤管理。因此，審理制度的全面推行有利于提高審計工作質(zhì)量，規(guī)范審計執(zhí)法行為，有效防范潛在的審計風(fēng)險，具有重要意義。

目前，基層審計機關(guān)開展審理工作面臨的主要困難與壓力是：審理工作的操作規(guī)范較原則，審理工作標(biāo)準(zhǔn)尚不夠細化；審理的人力資源與審理工作任務(wù)的日益繁重的矛盾突出；審理人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)尚難滿足工作需要。

二、對審計實施過程的審理

對審計實施過程的審理包括：審計實施方案的執(zhí)行情況和審計程序是否符合規(guī)定。

1.審計實施方案執(zhí)行情況的審理。審計實施方案的審理關(guān)鍵在于審計實施方案對審計組的現(xiàn)場實施過程是否起到很好的指導(dǎo)作用，重點關(guān)注：（1）審計現(xiàn)場實施是否根據(jù)審計實施方案中明確的審計事項、審計分工、審計方法和步驟逐項落實；（2）每個事項的審計過程和審計結(jié)論是否在審計工作底稿中完整記錄；（3）對被審計單位違規(guī)的財政財務(wù)收支行為、對審計結(jié)論有重要影響的審計事項等是否嚴(yán)格按新國家審計準(zhǔn)則的要求分別編制審計工作底稿；（4）對于審計工作底稿中記錄的審計查實問題是否客觀真實寫入審計組審計報告，是否存在隱瞞、遺漏現(xiàn)象（楊金花，2012），特別需要重點關(guān)注寫入審計報告的問題和重要事項的審計證據(jù)，以及審計匯報中存在爭議的事項、審計對象提出異議的事項、出具決定和移送處理書的事項、界定領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的事項等的審計證據(jù)，具體審查證據(jù)是否按合法的程序取得并以合法的形式固定；（5）審計證據(jù)與審計結(jié)論是否符合內(nèi)在邏輯關(guān)系，審計證據(jù)是否存在冗余現(xiàn)象。

2.審計程序合規(guī)性的審理。審理人員對審計程序合規(guī)性的審理必須以法律、法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定為依據(jù)，對審計實施各階段程序進行審理。主要是審查是否按規(guī)定送達審計通知書、是否要求被審計單位提供書面承諾、是否按規(guī)定征求了被審計單位（包括相關(guān)責(zé)任人員）的意見并對被審計單位的意見采納情況進行說明、符合聽證條件的是否按規(guī)定履行了告知義務(wù)。從依法審計的角度講，對審計程序合規(guī)性的審理，也是審理機構(gòu)的一項重要職責(zé)。雖然，按照《國家審計準(zhǔn)則》第一百四十三條的規(guī)定，審計實施方案本身的恰當(dāng)性不是審理的內(nèi)容，但是審理工作應(yīng)當(dāng)以審計實施方案為基礎(chǔ)。因此，審理機構(gòu)可以從審計實施方案編制的合規(guī)性、要素的齊全性、審計步驟和方法的可操作性等方面提出建議供審計組參考，并關(guān)注審計實施方案是否按規(guī)定審批，遇到應(yīng)調(diào)整的事項是否按規(guī)定程序獲得批準(zhǔn)；審計目標(biāo)是否可行、審計內(nèi)容是否結(jié)合調(diào)查了解的情況進行了細化、審計重點是否突出、審計分工是否明確；在遇到審計機關(guān)統(tǒng)一組織審計項目，有審計工作方案的情況下，關(guān)注審計實施方案在審計目標(biāo)、審計內(nèi)容和重點等方面是否與審計工作方案保持一致。

三、審計結(jié)論類文書的審理

審計結(jié)論類文書主要包括審計報告、審計決定書和審計移送處理書。審計結(jié)論類文書審理的重點是：（1）應(yīng)關(guān)注審計查證事實的表述是否清楚；（2）審計查出問題適用的法律法規(guī)是否正確；（3）審計評價、審計查出問題的定性和處理處罰、審計移送處理是否恰當(dāng)?shù)取Ｅc審計復(fù)核的不同之處在于，審理人員可以直接對審計結(jié)果類文書進行修改。

當(dāng)前更為重要的是需要關(guān)注：（1）審計機關(guān)對性質(zhì)相同的不同項目，在問題定性、法律法規(guī)運用、審計意見與審計處理是否一致；（2）同類審計文書中同類事項的語言表述、格式套用是否一致；（3）被審計單位負(fù)責(zé)人的承諾、上次審計整改情況、本次整改要求、審計結(jié)果公告告知等章節(jié)有否遺漏，以確保對外審計報告格式的一致，確保審計機關(guān)對不同的被審計對象提出審計結(jié)論的公正性。

四、審理工作的程序和方式方法

1.審理工作的程序。審理工作在審計報告書面征求被審計單位意見，以及審計業(yè)務(wù)部門完成審計報告等審計結(jié)果類文書代擬稿的起草、審核和復(fù)核等規(guī)定程序后進行。審理機構(gòu)可以要求：（1）審計組補充重要審計證據(jù)；（2）需要對審計結(jié)果類文書作重大修改時，應(yīng)將全部審理材料退還業(yè)務(wù)部門，要求其進一步核實、修改。業(yè)務(wù)部門收到退回材料和審理意見書后，應(yīng)予以認(rèn)真研究，并及時修改審計結(jié)果類文書，逐一說明審理意見的采納情況。審理過程中，審理機構(gòu)與業(yè)務(wù)部門有爭議或涉及重大事項應(yīng)進一步了解、溝通，對仍存在爭議的向業(yè)務(wù)部門分管局長報告。審理完畢，審理機構(gòu)將審理后的審計結(jié)果類文書連同審理意見書報機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定。需要指出的是，審計實施方案是審理人員開展審理工作的基礎(chǔ)，為了便于審理機構(gòu)完成對審計實施過程的審理，原則上審計組應(yīng)當(dāng)在分管領(lǐng)導(dǎo)審定審計實施方案后的3日內(nèi)，將審計實施方案統(tǒng)一上報給審計機關(guān)審理機構(gòu)，便于其提前掌握方案具體內(nèi)容，有針對性開展每個項目的審理工作。

2.審理工作的方式方法。為更大程度促進審理工作的客觀性、公正性和準(zhǔn)確性，審理人員可采用多種方式方法開展審理工作：（1）深入審計現(xiàn)場。對于一些重點項目開展跟蹤審理，審理人員可以報經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，在項目實施過程中深入審計現(xiàn)場，通過了解現(xiàn)場審計推進中的具體情況，先行開展審計證據(jù)和審計工作底稿的審理。在項目實施階段結(jié)束后，若審理人員在審理過程中認(rèn)為有必要到被審計單位實地了解核實有關(guān)情況的，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意也可以深入了解項目實施具體情況。（2）網(wǎng)上實時跟蹤了解情況。審理人員還可利用AO與OA的交互功能，查看審計組上傳的現(xiàn)場數(shù)據(jù)包，及時了解情況，關(guān)注審計工作底稿的編制情況，發(fā)現(xiàn)疑問及時與審計組進行溝通，幫助審計組及時調(diào)整思路，切實執(zhí)行審計實施方案中明確的各項審計事項。（3）參加項目匯報會議。為了更加全面掌握項目整體情況，實現(xiàn)全過程的質(zhì)量控制，審理機構(gòu)可參加審計項目實施方案的匯報討論會議、項目實施過程中的階段性匯報會議、項目審計報告的匯報會議，以掌握更多的情況，為后階段的審理工作打下堅實的基礎(chǔ)。（4）詢問相關(guān)審計人員。審理人員在審理過程中應(yīng)就相關(guān)問題及時與審計人員及業(yè)務(wù)部門溝通，充分交換意見，全面了解情況。審理機構(gòu)在審理過程中遇有重大爭議或涉及重大事項時，應(yīng)當(dāng)及時向分管領(lǐng)導(dǎo)報告，或提請召開審議會議，進行集體研究，聽取各方面專家的意見。（5）參加交換意見會。審理機構(gòu)在審計組的審計報告書面征求被審計單位意見之前，可根據(jù)需要安排審理人員參加與被審計單位召開的交換意見會，充分聽取被審計單位的意見，便于掌握審計過程中審計組與被審計對象持不同意見的情況，從而在審理時抓住重點、提高效率。（6）審閱材料。業(yè)務(wù)部門完成審計結(jié)果文書代擬稿后，審理人員應(yīng)對以下材料進行查閱審理：審計工作方案、審計實施方案；調(diào)查了解記錄、重要管理事項記錄、審計工作底稿、審計證據(jù)；審計組審計報告（征求意見稿）；被審計單位對征求意見的審計報告的反饋意見、審計組對被審計單位反饋意見采納情況的書面說明；業(yè)務(wù)部門出具的書面復(fù)核意見；代擬的審計結(jié)果類文書；審計定性、處理、處罰適用的相關(guān)法律法規(guī)；其他相關(guān)資料。（7）根據(jù)需要召開審理會議。審理人員應(yīng)當(dāng)對審計項目審理的過程和結(jié)果予以記錄，并針對審計查實的主要問題、與審計業(yè)務(wù)部門存在意見分歧的情況、補充、修改、完善審計查實問題的措施方法等提出具體意見。審理機構(gòu)結(jié)合實際工作需要，可以召集審計業(yè)務(wù)骨干、有關(guān)專家等召開項目審理會議，在提出審理意見的基礎(chǔ)上，開展集體研究討論，最后出具審理意見書。

五、推進審理工作的幾點想法

1.建立與審計準(zhǔn)則相配套的審理操作規(guī)范，明確審理工作標(biāo)準(zhǔn)。目前，上級審計機關(guān)尚未制訂有普遍適用并體現(xiàn)審理一般特征的審計項目審理指南，基層審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全符合自身審計質(zhì)量管理特點的、有利于保證審計質(zhì)量的、包括審理制度在內(nèi)的各項審計質(zhì)量控制制度，使廣大基層審計人員能夠明確各自工作職責(zé)和要求、具體的審理作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以更好發(fā)揮審理作用，也有利于審計質(zhì)量的全面提高。

2.建立健全審計項目審理會議制度，推進審理工作發(fā)展。審計機關(guān)應(yīng)將召開項目審理工作會議作為開展審計項目審理工作的必要環(huán)節(jié)。通過集體討論決策形成的審理意見，進一步確保審理意見的準(zhǔn)確性。通過審理工作會議，進一步促進審理機構(gòu)及審理人員加強與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和審計組組長間的交流、溝通，重點探討審計發(fā)現(xiàn)問題的定性適用法律法規(guī)，確保行使審計執(zhí)法自由裁量權(quán)恰當(dāng)，并與業(yè)務(wù)部門之間形成良好的互動關(guān)系。審計組依據(jù)審理會議、審計業(yè)務(wù)會議的相關(guān)決議，形成最終的審計結(jié)果，最大限度地降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。但是，審理會議的形式、內(nèi)容和職責(zé)還需要進一步明確。比如審理會議不僅可以針對審計項目的審理意見開展討論、研究，更為重要的是可以促進相關(guān)人員承擔(dān)起監(jiān)督審理、總結(jié)審理經(jīng)驗等職責(zé)，有力推進審理工作科學(xué)有序發(fā)展。

3.確立分類審理工作理念，發(fā)揮審理資源的最大效能。為了讓有限的審理資源發(fā)揮最大效能，建議審理工作引入并貫徹“全面審理、突出重點”的理念，對審計項目實施分類審理。對于審理重點項目，審理機構(gòu)除了參加審計實施方案、項目過程和報告匯報外，可結(jié)合實際工作需要協(xié)同分管局領(lǐng)導(dǎo)深入現(xiàn)場了解情況或安排審理人員參加項目征求意見，審理時間原則上不少于3個工作日；其他預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計（調(diào)查）項目和重大、實事政府投資審計項目為一般審理項目，按照一般程序?qū)嵤徖恚瑢徖頃r間原則上不少于2個工作日；小型審計項目的審理可作適當(dāng)簡化，審理時間一般不少于1個工作日。

4.強化審理隊伍建設(shè)，加強審理過程溝通。審理工作要求對審計發(fā)現(xiàn)帶有的普遍性、傾向性、典型性問題進行歸納、分析、提煉，提出有前瞻性的意見和建議，促進審計成果有效整合，提升審計成果利用水平。因此，審理隊伍的建設(shè)既要從專業(yè)資質(zhì)、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面提高審理人員的選配標(biāo)準(zhǔn)，又要著力于培養(yǎng)、提高審理隊伍的綜合素質(zhì)能力，適當(dāng)配備專業(yè)審計領(lǐng)域（如工程、環(huán)保）的兼職審理人員，充實到審理隊伍。此外，審理人員要加強與審計組、業(yè)務(wù)部門、局領(lǐng)導(dǎo)等各層面的溝通、聽取意見，努力求得共識，確保事實清楚、定性準(zhǔn)確、審計提出的意見建議切實可行。

5.努力爭取相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)支持，增加編制，充實審理隊伍。從審計復(fù)核到審理的轉(zhuǎn)變，審理要求更高了，工作量必然增加。為了使這項工作的推進有足夠的人力資源保障和時間保障，要努力爭取相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的支持，以更好地拓展審理隊伍的能力結(jié)構(gòu)，使個人作戰(zhàn)能力融入團隊，并擇機嘗試實行專業(yè)化對口審理，使審理機構(gòu)更好、更專業(yè)地為審計質(zhì)量保駕護航。

綜上所述，審計項目審理制度是國家審計發(fā)展過程中的一項重要舉措，必將進一步促進各級審計機關(guān)加強審計質(zhì)量控制，提高審計工作科學(xué)化、專業(yè)化、規(guī)范化水平。作為基層審計機關(guān)，在推行審理制的過程中必定會碰到各種條件、各種因素的制約，但推行審理制是審計工作的大勢所趨，勢在必行。我們應(yīng)該在《國家審計準(zhǔn)則》的指引下，確立“以審計質(zhì)量為目的、以審計方案為依托、以審計證據(jù)為基礎(chǔ)、以審計報告為總攬”的審理工作思路，克服暫時面臨的壓力與困難，在實踐中探索，在實踐中提高，在實踐中總結(jié)、積累經(jīng)驗，促進審理工作穩(wěn)步有序推進。

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投資審計實施方案范文第3篇

一、主要做法

（一）嚴(yán)格履行審計程序。推行報送審計，是為了提高審計效率，減輕被審計單位負(fù)擔(dān)，但審計程序不能少，審計標(biāo)準(zhǔn)不能降低。審計組在嚴(yán)格遵循《國家審計準(zhǔn)則》等審計規(guī)章制度的前提下，要突出抓好以下幾個環(huán)節(jié)：

1.認(rèn)真組織進點會議。審計組進點會議是報送審計的首要環(huán)節(jié)。報送審計有別現(xiàn)場審計，與被審計單位人員接觸的時間相對較少，開好審計組進點會，對落實審計工作方案，部署審計工作，進一步了解相關(guān)情況，開展審計調(diào)查制定實施方案非常關(guān)鍵。進點會一般選擇在被審計單位召開，會前一定要做好充分的準(zhǔn)備，要根據(jù)報送項目形成時已掌握的審計調(diào)查情況和審計機關(guān)的規(guī)范化要求，安排好會議議程、內(nèi)容、參會人員以及有關(guān)會議材料。在會上，審計組長不僅要宣讀審計通知書、說明來意，更要向被審計單位說明此次審計方式的不同，介紹報送審計的有關(guān)內(nèi)容，提出審計的具體要求，以求得到被審計單位的理解、支持和配合，按要求及時提供審計所需資料。通過審計進點會，既要與被審計單位充分交流信息，傾聽被審計單位聲音，更要了解被審計單位職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)、財務(wù)管理體制、業(yè)務(wù)管理體制、相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況等，掌握被審計單位的相關(guān)情況。報送審計場地重心位移，使得許多工作不能再像傳統(tǒng)審計方式那樣可以在進點會后不斷補充提要求，就是時間上也不允許待后辦理。由于審計組在進點會注意提出與審計有關(guān)的事項與要求，細化雙方的職責(zé)，將每個事項與要求真正落到實處，相對于以往的同類項目的審計進點會，明顯更加務(wù)實，針對性、指導(dǎo)性、責(zé)任性更強。

2.做細做實四項工作。一是突出審前信息調(diào)查。做好審前信息調(diào)查是開展報送審計的前提基礎(chǔ)。報送審計項目選定后，審計組在下達審計通知書前，要指定相關(guān)業(yè)務(wù)人員，廣泛收集單位的相關(guān)信息，認(rèn)真審閱單位的財務(wù)資料、制度、文件、總結(jié)及工作動態(tài)的電子文檔，了解掌握其內(nèi)部控制及運行、工作業(yè)績及業(yè)績評價情況。積極借助相關(guān)信息化載體，對信息進行整理分類，梳理排查，厘清脈絡(luò)，理清思路，為下一步有針對性地開展審計及相關(guān)數(shù)據(jù)的的深入分析打下扎實的基礎(chǔ)，避免盲目進行審計分析，勞而無功。二是靈活處理信息數(shù)據(jù)。信息科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，各種計算機輔助審計技術(shù)應(yīng)運而生，為報送審計的順利實施提供了保障。借助計算機技術(shù)，審計人員靈活運用各種信息手段，打出“組合拳”，對收集的電子數(shù)據(jù)處置分析，篩選關(guān)鍵點，搜尋疑問點，找準(zhǔn)切入點，為編制切實可行的審計實施方案提供了有力依據(jù)。一方面，以AO為依托，根據(jù)被審計單位使用的財務(wù)軟件類型，利用AO轉(zhuǎn)換模板采集數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入標(biāo)準(zhǔn)庫。另一方面，充分運用AO系統(tǒng)的審計分析功能，活用數(shù)據(jù)加工、妙用數(shù)據(jù)查詢、借用程序語言對采集的電子數(shù)據(jù)有條有理挖掘分析，至細至精慎微判別，完成對財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的篩選、比對和分析。通過數(shù)據(jù)的整合，全面了解被審計單位的收支結(jié)余、業(yè)務(wù)開展、專項資金來源去向以及種類規(guī)模等情況，深挖問題線索，對發(fā)現(xiàn)的審計疑點作相應(yīng)的記錄。審計人員還利用預(yù)決算編報軟件，導(dǎo)入被審計單位的預(yù)決算報表，快捷方便地完成年初預(yù)算、年末決算之間的對比分析，能夠很快掌握被審計單位預(yù)算編制完整性、代編預(yù)算、預(yù)算編制是否細化等重點內(nèi)容，結(jié)合對收入、支出的重點審查分析，進而發(fā)現(xiàn)被審計單位在部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行中存在的異常問題，為審計實施方案的編制提供了有效依據(jù)，為下一步現(xiàn)場審計提供了有價值的線索。三是精心編制實施方案。報送審計因為安排在被審計單位進行現(xiàn)場審計的時間有限，主要審計工作開展放在審計機關(guān)或?qū)徲嫏C關(guān)指定的場所，所以一個好的審計實施方案對強化審計指導(dǎo)、規(guī)范審計實施程序、突出審計重點、提高審計質(zhì)量起到?jīng)Q定性作用。要保證全面完成任務(wù)，審計實施方案編寫質(zhì)量好壞成為項目成功關(guān)鍵所在。審計組要嚴(yán)格按照《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》及《國家審計準(zhǔn)則》關(guān)于審計實施方案的編制要求，緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行審計工作方案，結(jié)合審計調(diào)查、審計風(fēng)險評估和數(shù)據(jù)分析掌握的情況，精心編制實施方案的審計目標(biāo)、審計內(nèi)容和重點等。方案編寫過程中，審計組同志對方案應(yīng)反復(fù)研討，要使方案更加貼近實際，指導(dǎo)性、可操作性強，確保現(xiàn)場審計的高效開展。四是有條不紊開展審計。由于審計實施方案目標(biāo)明確、內(nèi)容翔實、重點突出，所以在審計過程中依據(jù)各自專長對審計人員進行了合理分工，每位審計人員根據(jù)任務(wù)分工、審計重點，帶著疑點找問題，順著線索查情況，有目的性地進行審計，實踐證明，這樣做成效非常明顯。需要到被審計單位做進一步延伸的審計事項，審計人員也是帶著問題去延伸的，避免了盲目性。在被審計單位現(xiàn)場審計，雖然時間短，但審計人員能夠查實預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問題，大大節(jié)約了審計時間和成本，促進了廉潔從審，取得了提速提質(zhì)、節(jié)能增效的審計成果。

（二）充分利用信息技術(shù)。實行OA審計管理系統(tǒng)后，審計人員根據(jù)OA系統(tǒng)的使用方法，積極推行OA系統(tǒng)與AO系統(tǒng)交互融合應(yīng)用，提高工作效率和審計質(zhì)量。一方面，充分利用OA系統(tǒng)開展好報送審計。項目實施前，審計人員按要求熟練掌握了OA系統(tǒng)操作技巧，把OA系統(tǒng)應(yīng)用貫穿于報送審計工作全過程，從審計通知書、實施方案、報告、決定、信息等業(yè)務(wù)公文及行政公文的起草、分發(fā)、呈送、審閱及辦理到審計項目復(fù)核等一整套程序性工作全部通過OA進行辦理，精簡流程、提高速度、節(jié)約時間。另一方面，全面實現(xiàn)AO與OA的交互。在報送審計實施過程中，審計人員通過OA下載AO審計項目信息、人員信息，在現(xiàn)場審計實施階段多次將AO現(xiàn)場審計資料打包上傳至OA中，實現(xiàn)審計信息資源共享。便于審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)質(zhì)量監(jiān)督部門隨時查閱項目進展情況，并對審計項目從準(zhǔn)備階段、實施階段到審計報告階段，發(fā)現(xiàn)了哪些問題、疑點、做了哪些底稿，項目進展到什么程度，能夠全過程管理與掌控，及時提出指導(dǎo)意見，有利于審計組及時糾正審計偏差，討論研究疑難問題，抓好審計工作進程。OA系統(tǒng)與AO系統(tǒng)的融合交匯，使得報送審計目標(biāo)更明確，查出問題定性更準(zhǔn)確，適用法律法規(guī)更恰當(dāng)，推動了審計工作水平的整體提高。

（三）妥善辦理送審資料。以往的審計，由于審計現(xiàn)場主要在被審計單位，因而對被審計單位提供的財務(wù)賬本等資料主要還是被審計單位負(fù)責(zé)保管。報送審計就不同了，財務(wù)賬本等資料被送達到審計組所指定的地方后，審計組要負(fù)責(zé)保管好。主要流程為，被審計單位的資料送達移交到審計組，審計組指定專人負(fù)責(zé)接收送審資料，對被審計單位送審資料進行清點，與被審計單位填制的《送審資料清單》（以下簡稱《清單》）逐一核對無誤后，交接雙方在《清單》上簽名。應(yīng)說明事項在《清單》內(nèi)注明。《清單》一式兩份，審計組和被審計單位各執(zhí)一份。資料交接后，落實好保管責(zé)任，指定資料接收人為專職保管人，資料當(dāng)天使用結(jié)束后，全部裝柜加鎖。資料使用過程中，注重監(jiān)督檢查，防止資料丟失或錯亂，謹(jǐn)防資料泄密。審計結(jié)束后，不滯留送審資料，而是及時辦理資料移交手續(xù)，做到兩清。

二、幾點體會

（一）報送審計是新形勢下轉(zhuǎn)變審計方式，提高審計工作質(zhì)量的有益探索。審計信息化給審計工作帶來的不僅是審計手段的變化，更帶來了思維方式、審計理念的變化。由傳統(tǒng)的就地審計，向報送審計、遠程審計、聯(lián)網(wǎng)審計等轉(zhuǎn)變，就是這一變化的具體體現(xiàn)。

1.報送審計順應(yīng)了審計形勢發(fā)展的需要。審計工作面臨著的新形勢新任務(wù)，要求審計機關(guān)要進一步加強和改進審計工作，必須轉(zhuǎn)變審計管理模式，運用好審計信息化技術(shù)解決審計業(yè)務(wù)中面臨的實際問題，提高審計工作水平。審計機關(guān)本著“依法審計，服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，在審計項目的安排上，堅持少而精、突出重點、注重實效、審計信息化的思路。開展報送審計，以審計信息化建設(shè)為契機，強力推進審計信息化應(yīng)用，著力提高審計工作效率和質(zhì)量。借助現(xiàn)代科技工具和信息化手段，轉(zhuǎn)變工作方式，提高機關(guān)工作效率，破解審計部門人少事多任務(wù)重的難題，以低成本取得高質(zhì)量，以短時間求得高效益。實踐證明，信息化條件下的報送審計開展不僅是可行的，而且是必要和有效的，證明了審計機關(guān)這一思路與決策的正確性，也為豐富聯(lián)網(wǎng)審計提供了新的組織模式，一改傳統(tǒng)的松散式管理為集中式管理，提高了審計工作的公正性和權(quán)威性。

2.報送審計適應(yīng)了機關(guān)作風(fēng)轉(zhuǎn)變的要求。審計機關(guān)通過報送審計方式促進了機關(guān)作風(fēng)、工作效能及廉政建設(shè)。報送審計中，被審計單位只需提供審計相應(yīng)資料，不需要派車接送審計人員，審計過程中也不需要財務(wù)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)陪同，大大減輕了被審計單位負(fù)擔(dān)，減少了對正常工作的影響，切實轉(zhuǎn)變了機關(guān)作風(fēng)，樹立了審計人員新風(fēng)貌。

在未實行報送審計時，完成一個項目的審計通常要在被審計單位待相當(dāng)長的時間。實行報送審計，主要在審計機關(guān)自己的辦公室完成，審計組可以靈活安排人員和工作時間，打破了內(nèi)部分工界限，加強協(xié)作，發(fā)揮審計人員整體效應(yīng)，有效地緩解審計任務(wù)重與審計人員少、技術(shù)力量不足的矛盾。同時，可以排除被審計單位各種干擾和其他不良環(huán)境的影響，審計人員能夠運用各種審計技術(shù)方法全身心地投入到審計工作中。

正是因為報送審計減少了審計人員與被審計單位的聯(lián)系環(huán)節(jié)，減少了審計人員與被審計單位有關(guān)人員的接觸機會，避免了被審計單位對審計人員的感情投資，從源頭上清除滋生腐敗的土壤和條件，防范了大事化小、小事化了的“就地消化”及“人情化審計”現(xiàn)象發(fā)生，有利于營造良好的執(zhí)法環(huán)境，堅持客觀公正的審計工作原則，促進審計人員嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”等審計工作制度，廉潔從審、秉公辦事，樹立審計機關(guān)“依法審計，廉潔高效”的良好形象。

3.報送審計促進了審計信息技術(shù)的運用。隨著信息科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，計算機技術(shù)在審計工作中應(yīng)用越來越廣，為報送審計帶來思維方式、作業(yè)方式和工作流程的巨大變革，形成了項目計劃、審計實施、質(zhì)量控制、成果利用和事務(wù)處理全過程數(shù)字化管理。報送審計一方面廣泛應(yīng)用信息化成果，另一方面每個審計人員在信息化應(yīng)用中又都不能回避而且必須面對和解決有關(guān)問題，不掌握好信息化應(yīng)用知識就會失去審計的資格。在報送審計中，也暴露了審計人員在審計信息化應(yīng)用方面存在的知識的不足，迫使大家進一步去學(xué)習(xí)掌握信息化應(yīng)用知識，提高信息化應(yīng)用水平。為了提高報送審計信息化應(yīng)用水平，要加強計算機技術(shù)的學(xué)習(xí)和實踐，提高AO應(yīng)用的廣度和深度，充分利用AO與OA的交互功能實施審計現(xiàn)場的指導(dǎo)和管理，節(jié)約審計時間，取得事半功倍的效果。

（二）報送審計必須以信息化為前提。

現(xiàn)在開展的報送審計有別于傳統(tǒng)的報送審計，它是信息化條件下的一種審計管理模式，是審計機關(guān)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，要求被審計單位將審計需要的與財政財務(wù)收支有關(guān)的計劃、預(yù)算、會計憑證、賬簿、報表以及其他有關(guān)文件、資料等主要以電子版方式送到審計機關(guān)或?qū)徲嫏C關(guān)指定的辦公場所進行的審計，是以單位報送為主，現(xiàn)場審計為輔的審計方式。

傳統(tǒng)的報送審計，被審計單位將大箱資料送來報審，既麻煩又不安全，費時費力。數(shù)字化時代開展報送審計，是針對被審計單位會計電算化普及程度高、財務(wù)數(shù)據(jù)便于電子采集等新特點，綜合運用信息化審計工具，告別單一的手工查賬歷史，進入人工智能綜合分析新時代。因此，信息化成為開展報送審計的前提。報送審計中，涉及到被審計單位的業(yè)務(wù)及財務(wù)賬目多，信息量大，電算化程度高，如果缺少信息化手段，審計工作將無法開展。實踐證明，報送審計離不開信息科學(xué)技術(shù)，必須重視信息化應(yīng)用，只有運用好信息技術(shù)，才能夠得心應(yīng)手地開展報送審計工作。

（三）報送審計必須以規(guī)范化為基礎(chǔ)。

投資審計實施方案范文第4篇

摘要：審計工作的開展可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，對企業(yè)的運營進行監(jiān)督，保障股東和社會公眾的權(quán)益，在企業(yè)管理中和企業(yè)運營的過程中起著非常重要的作用。PPP模式是我國近幾年大力推行的融資模式，每年有很多項目是通過PPP方式進行融資的。雖然PPP模式的發(fā)展速度很快，但是在PPP項目審計方面仍然存在問題。基于此，本文首先對PPP模式和PPP項目審計進行了概述，然后剖析了PPP因為制度不健全而面臨的問題，并且以項目公司的角度提出了應(yīng)對審計的措施。

關(guān)鍵詞：PPP項目；審計；問題；實施路徑

引言

鄒平鐵路貨運專用線位于淄博市周村區(qū)和濱州市鄒平市境內(nèi)，建設(shè)內(nèi)容為貨運鐵路專用線和物流中心貨場。線路全長27.917公里，I級雙線鐵路，牽引質(zhì)量5000T。項目概算總投資61.7億元，建設(shè)工期2年。依據(jù)工作職能，鄒平市人民政府（下稱“鄒平市政府”或“市政府”）授權(quán)鄒平市鐵路工作辦公室（下稱“市鐵路辦”或“鐵路辦”）作為本項目實施機構(gòu)。社會資本方包括中鐵十局集團有限公司、中鐵三局集團有限公司、中鐵資本有限公司，本項目總投資61.7億元，合作期限30年，其中:建設(shè)期2年，運營期28年（中鐵十局和中鐵三局各承擔(dān)總體工程費用的50%）。以此為背景，介紹了在PPP項目審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以及應(yīng)對辦法。

一、PPP模式與PPP項目審計概述

（一）PPP模式內(nèi)涵

PPP模式，是由政府和社會資本在公共基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域合作的一種項目運作模式。其以市場競爭的方式提供服務(wù)，主要集中在純公共領(lǐng)域、準(zhǔn)公共領(lǐng)域。在項目運作模式下鼓勵私營企業(yè)、民營資本與政府進行合作，參與公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。PPP項目改變了政府的主要職能，并且減輕了政府的財政負(fù)擔(dān)，同時促進了投資主體的多元化，通過PPP項目政府部門和民間部門可以取長補短、風(fēng)險共擔(dān)，有利于國家的工程建設(shè)。

（二）PPP項目審計

PPP項目的操作流程主要包括項目識別、項目準(zhǔn)備、項目采購、項目執(zhí)行、項目移交五個部分，因此PPP項目審計工作也應(yīng)該從這五個方面著手。項目識別是指政府對項目進行評估和篩選，并判斷選中項目是否能夠采用PPP模式。該階段的審計工作主要是對項目的前期立項和判斷過程的審計。項目準(zhǔn)備是指對批準(zhǔn)的項目進行準(zhǔn)備工作，包括管理機構(gòu)組建、實施方案編制、實施方案審核等。該階段的審計工作主要是對實施方案的審計。項目采購是指項目實施結(jié)構(gòu)按照項目要求選擇社會資本方。該階段主要是對采購程序和采購資料的審計。項目執(zhí)行時PPP項目真正實施的過程。該階段主要是對該階段主要是對實施中存在風(fēng)險、是否按照合同方案執(zhí)行、融資方案是否合理等方面進行審計。項目移交是指政府機構(gòu)收回約定的項目資產(chǎn)的階段。該階段主要對移交的項目性能進行測試、移交完成后對成本效益、績效評價等部分進行審計。

二、PPP項目因為制度不健全面臨很多審計問題

因為項目公司成員或者股東是由各個社會資本指派的，在項目管理制度方面難免會出現(xiàn)缺漏。而各項管理辦法的不全面等問題就會導(dǎo)致PPP項目在審計的過程中出現(xiàn)漏洞，無法確認(rèn)項目投資。盡管現(xiàn)階段我國已經(jīng)出臺了很多關(guān)于PPP項目建設(shè)與管理的政策條款，但是在PPP項目審計方面相應(yīng)的規(guī)章制度尚不健全。PPP項目建設(shè)由社會資本與政府投資并舉，究竟以誰為主還要看具體的股權(quán)分配，從嚴(yán)格意義上講，關(guān)于PPP項目的審計在《審計法》中的規(guī)定尚不明確。同時在其他相關(guān)的法律條款中也沒有明確針對PPP項目的會計核算、審計以及管理方面的條款和規(guī)定。因此，目前的PPP項目審計只能依靠國家的政策進行指導(dǎo)，或者按照一般項目審計制度開展PPP項目審計工作，這樣嚴(yán)重影響了PPP項目審計效果與質(zhì)量，從而使社會資本無法確定該項目是否符合PPP項目投資標(biāo)準(zhǔn)。

三、如何更好的完善PPP項目合法合規(guī)，如何應(yīng)對審計

（一）對審計合同識別偏差

審計部門對于項目公司的審計范圍較廣，不僅審結(jié)果，還審過程。以鄒平貨運鐵路項目為例，預(yù)計審計的主要內(nèi)容包括：設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、索賠等費用審批手續(xù)是否齊全、基礎(chǔ)資料是否規(guī)范，索賠事項的時效是否合理、資料是否完整性、事由是否清晰、費用及工期確定是否符合合同約定，通過審計計算并核定工程量的真實性、正確性，對合同內(nèi)未完成的工程進行核實和審定，重點審查工程量的變更有無按規(guī)定報批，有無經(jīng)監(jiān)理工程師及建設(shè)單位的批準(zhǔn)。由此可見，除了結(jié)果，過程證據(jù)、文件的支撐也在審計范圍之內(nèi)。如果缺少了相關(guān)證據(jù)文件，相信審計很難給出肯定的結(jié)論。所以，項目公司就要用審計的標(biāo)準(zhǔn)來要求自身的各項工作，一勞永逸，更加高效。

（二）做好竣工驗收的準(zhǔn)備

對外準(zhǔn)備，是指根據(jù)竣工驗收的要求，確認(rèn)是否已經(jīng)完成了圖紙和合同約定的各項內(nèi)容、有沒有完整的竣工驗收檔案資料、要求整改的各項工作是否已經(jīng)整改完成、規(guī)劃消防環(huán)保等部門出具的驗收認(rèn)可文件、工程質(zhì)量保修書等。除了提前準(zhǔn)備以上驗收條件外，還應(yīng)將項目現(xiàn)場收拾干凈、整潔，充分作好現(xiàn)場驗收準(zhǔn)備。除了以上準(zhǔn)備工作，在竣工驗收前，還應(yīng)該和后端運營團隊進行溝通，明確運營需要的條件，并且確認(rèn)現(xiàn)有的條件是否能夠滿足運營的要求。項目公司承擔(dān)投融資風(fēng)險、建設(shè)風(fēng)險、運營風(fēng)險，因此必選對全生命周期進行統(tǒng)籌考慮，全面負(fù)責(zé)，不能有遺漏。

（三）準(zhǔn)備結(jié)算材料，并進行決算跟蹤

竣工驗收過程中還要對已經(jīng)完成的項目進行結(jié)算，項目公司應(yīng)要求施工總承包單位及時提交工程結(jié)算材料，在此基礎(chǔ)上對二類費、建設(shè)期利息等進行確認(rèn)，完善好項目公司的結(jié)算資料，并根據(jù)PPP項目合同的約定提交審計。項目公司要對結(jié)算資料進行逐項核對，并確認(rèn)結(jié)算依據(jù)，以保證結(jié)算工作依據(jù)充分、證據(jù)完整，滿足審計的要求。決算審計是一個持續(xù)的過程，可能會持續(xù)很長周期，項目公司要提前做好安排，明確責(zé)任人并對決算審計進行定期跟蹤，一是和實施機構(gòu)保持溝通，要求應(yīng)根據(jù)合同約定的時限完成審計，二是和審計單位保持溝通，及時對審計單位提出的問題進行解答、回復(fù)或澄清，保證不因自身的原因?qū)е聦徲嫻ぷ髯铚瑫r也是對審計單位的跟蹤督促，保證審計工作正常推進。PPP項目的總投資應(yīng)該以決算審計的結(jié)果為準(zhǔn)，總投資金額是未來運營期計算回款的基數(shù)，因此決算審計工作和回款工作密切相關(guān)，這就要求項目公司必須重視，必須專人跟蹤、專人落實、限時完成，不得懈怠。

投資審計實施方案范文第5篇

一、加強領(lǐng)導(dǎo)，健全組織機構(gòu)。

為確保“四項制度”的順利實施，我局成立以局長董寧任組長，副局長胡建平任副組長，各科室主要負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)組，局長負(fù)責(zé)“四項制度”的全面工作，各科負(fù)責(zé)人協(xié)助配合辦公室完成行政問責(zé)辦法的日常工作，辦公室負(fù)責(zé)四項制度的協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌、督促、收集整理實施過程的資料、信息并及時上報行政問責(zé)辦法等四項制度工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

二、制定四項制度工作實施方案。

我局結(jié)合自身實際，準(zhǔn)確把握“四項制度”的本質(zhì)和要求，認(rèn)真研究制定具體實施方案。把“四項制度”具體化、實施計劃化。工作方案包括：實施“四項制度”應(yīng)達到的目標(biāo)；對社會和具體承諾的事項及內(nèi)容；首問責(zé)任制的具體設(shè)計和安排；具體工作業(yè)務(wù)限時辦結(jié)的規(guī)定；實施“四項制度”的具體部署和保障措施等。并成立峨山縣審計局行政問責(zé)辦法等四項制度領(lǐng)導(dǎo)小組。

三、加大力度，認(rèn)真開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)

認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握“四項制度”的內(nèi)容和規(guī)定，制定“四項制度”的學(xué)習(xí)培訓(xùn)方案，有計劃、有步驟地組織培訓(xùn)工作，培訓(xùn)率達到100%；每個星期五，組織全體審計干部進行學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)內(nèi)容重點為《中華人民共和國公務(wù)員法》、《中華人民共和國行政許可法》、《全面推進依法行政實施綱要》、《中華人民共和國政府信息公開條例》以及《云南省行政問責(zé)辦法等四項制度工作手冊》和我局制定的實施方案等內(nèi)容，并及時傳達貫徹省、市、縣有關(guān)“四項制度”工作的會議精神。通過集中學(xué)習(xí)和自學(xué)，達到人人熟悉“四項制度”，人人遵守“四項制度”，人人執(zhí)行“四項制度”。

四、依法審計，積極推行服務(wù)承諾制。

我局緊緊圍繞縣委、縣政府的工作重心，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局，堅持“全面審計、突出重點”的工作方針，不斷創(chuàng)新工作方式和審計手段。以維護民生為重點，做好預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟責(zé)任、投資項目、專項資金等審計，全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，維護經(jīng)濟秩序。

我局制定《峨山縣審計局服務(wù)承諾書》，貫徹落實審計機關(guān)服務(wù)承諾制的情況，通過政府信息公開網(wǎng)等媒體向社會公開承諾。公開審計項目計劃和審計程序，完善審計聽政和審計復(fù)議制度，實行審計結(jié)果公告。公開審計機關(guān)辦事指南和信息目錄，公開政務(wù)值班電話和舉報電話，開展民主評議政風(fēng)行風(fēng)社會問卷調(diào)查，維護服務(wù)對象的知情權(quán)。

五、針對審計機關(guān)實際，作好梳理工作

按照依法行政、政務(wù)公開的要求，我局在加強審計機關(guān)自身建設(shè)方面制定了諸如行政執(zhí)法、普法依法治理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等一系列制度，開展了卓有成效的工作，對推進責(zé)任型、服務(wù)型、效能型建設(shè)起到了積極的推動作用，為人民群眾提供了良好的服務(wù)。認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，按照省政府制定的“四項制度”的要求，對本部門涉及“四項制度”相關(guān)內(nèi)容進行梳理，對達不到要求的，進行補充和完善；對與“四項制度”有沖突的，予以糾正。結(jié)合本部門的實際，遵循行政效能更高、服務(wù)更優(yōu)、群眾更滿意的原則，對審計部門的職能進行科學(xué)分解，把職能細化到每一個科室、每一個職位，對每個崗位的職責(zé)按照實施“四項制度”的要求，予以明確，建立部門權(quán)責(zé)統(tǒng)一的工作機制，執(zhí)行與監(jiān)督并舉的責(zé)任追究體系，科學(xué)制定《峨山縣審計局行政問責(zé)辦法

等四項制度實施細則》。六、及時總結(jié)，不斷完善制度

我局在貫徹落實“四項制度”工作中，緊緊結(jié)合審計機關(guān)的工作實際，把推行服務(wù)承諾制、首問責(zé)任制、限時辦結(jié)制和行政問責(zé)辦法貫穿于審計工作的全過程，在審計過程中，任何審計項目必須做到嚴(yán)格遵循審計程序，實行審計責(zé)任過錯追究制。每位審計人員都必須嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律“八不準(zhǔn)”，做到文明審計，實行審計組長（主審）負(fù)責(zé)制，并與副局長及各科室負(fù)責(zé)人簽訂了《行政執(zhí)法責(zé)任制》，具體明確了行政工作職責(zé)和行政執(zhí)法職權(quán)、執(zhí)法依據(jù)、行政執(zhí)法要求和違規(guī)違法責(zé)任追究。對審計組遵守審計紀(jì)律“八不準(zhǔn)”規(guī)定情況，由被審單位書面報送局辦公室，對審計組是否公正執(zhí)法、廉潔自律和文明審計情況得到了有效監(jiān)督。至20__年9月初完成的各項工作，能夠按照各項制度規(guī)定積極開展工作，認(rèn)真履行工作職責(zé)，有計劃、有步驟地推進“四項制度”，按時上報信息資料。審計工作在維護財經(jīng)秩序、促進增收節(jié)支、維護群眾利益、提高財政資金使用效益、推進依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用。

同時，根據(jù)工作實際，制定和完善了峨山縣審計政務(wù)公開主動公開制度、政務(wù)公開考核評議制度和政務(wù)公開信息公開制度等，為推進“四項制度”工作奠定了基礎(chǔ)。由于“四項制度”的推行，是一項長期的工作任務(wù)。“四項制度”作為基本制度和長效機制在各行政機關(guān)長期實行，我局在實施過程中還需要認(rèn)真總結(jié)好的經(jīng)驗和做法，完善各項制度，研究解決存在的問題，找出切實可行的解決辦法，不斷完善、豐富和發(fā)展“四項制度”，進一步提高“四項制度”的科學(xué)性和生命力。