如何取消失業(yè)保險(xiǎn)
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如何取消失業(yè)保險(xiǎn)范文第1篇
關(guān)鍵詞：社會(huì)保障支出；社會(huì)保障水平；統(tǒng)計(jì)口徑
中圖分類號(hào)：C913.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-2972(2009)05-0036-05
近幾年來(lái)，社會(huì)保障支出逐漸成為社會(huì)保障研究熱點(diǎn)問(wèn)題，定量研究方法日益增多，研究?jī)?nèi)容也不斷拓寬。但社會(huì)保障支出研究存在一個(gè)明顯的缺陷，即不同研究人員對(duì)社會(huì)保障支出的統(tǒng)計(jì)口徑不一致，造成研究結(jié)論缺乏可比性；同時(shí)社會(huì)保障支出的統(tǒng)計(jì)中還普遍存在漏統(tǒng)或者重復(fù)計(jì)算問(wèn)題，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)偏差，不可避免地導(dǎo)致結(jié)果偏離。因而，有必要對(duì)學(xué)術(shù)界統(tǒng)計(jì)我國(guó)社會(huì)保障支出的口徑進(jìn)行梳理，分析學(xué)術(shù)界社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)存在的問(wèn)題及原因，并在我國(guó)現(xiàn)有社會(huì)保障統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)方法，以供參考。
一、社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)口徑比較分析
從資金來(lái)源看，社會(huì)保障支出包括財(cái)政性社會(huì)保障支出和繳費(fèi)性社會(huì)保障支出。在實(shí)際研究工作中，財(cái)政性社會(huì)保障支出和社會(huì)保障總支出統(tǒng)計(jì)口徑分歧最為突出，因而有必要對(duì)學(xué)術(shù)界有關(guān)財(cái)政性社會(huì)保障支出和社會(huì)保障總支出統(tǒng)計(jì)口徑進(jìn)行梳理，理清分歧點(diǎn)。
(一)財(cái)政性社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)口徑
現(xiàn)有研究中，不同統(tǒng)計(jì)口徑的財(cái)政性社會(huì)保障支出均包括撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)支出、社會(huì)保障補(bǔ)助支出以及行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)支出，分歧點(diǎn)在于行政事業(yè)單位醫(yī)療衛(wèi)生支出、社會(huì)保險(xiǎn)支出以及醫(yī)療衛(wèi)生的支出是否計(jì)入財(cái)政性社會(huì)保障支出。
現(xiàn)有的財(cái)政性社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)口徑主要有六種。第一種和我國(guó)政府預(yù)算支出科目一致，即社會(huì)保障支出包括撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、社會(huì)保障補(bǔ)助支出以及行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)三項(xiàng)。第二種口徑與第一種口徑相比，增加了行政事業(yè)單位醫(yī)療經(jīng)費(fèi)支出和補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金支出。第三種財(cái)政性社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)口徑符合我國(guó)財(cái)政性社會(huì)保障支出的實(shí)際狀況，具體包括社會(huì)保障補(bǔ)助支出、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)支出、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)支出、行政事業(yè)單位醫(yī)療經(jīng)費(fèi)支出。第四種口徑將公費(fèi)醫(yī)療支出和基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出均計(jì)入財(cái)政性社會(huì)保障支出。第五種口徑主張將社會(huì)保險(xiǎn)支出也計(jì)入財(cái)政性社會(huì)保障支出，以便和其他國(guó)家財(cái)政社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)口徑接軌。第六種口徑將政府用于醫(yī)療衛(wèi)生支出也列入財(cái)政性社會(huì)保障支出。財(cái)政性社會(huì)保障支出包括撫恤和社會(huì)福利支出、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)支出、社會(huì)保障補(bǔ)助支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出。
(二)社會(huì)保障總支出統(tǒng)計(jì)口徑
財(cái)政性社會(huì)保障支出只反映了政府財(cái)政用于社會(huì)保障方面的支出，并不能完全反映社會(huì)保障支出總體水平，因而還應(yīng)該計(jì)算社會(huì)保障總支出。社會(huì)保障總支出包括的項(xiàng)目更多，分歧也更大。除了財(cái)政性社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)口徑既有的分歧外，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出、政府和社會(huì)衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)支出等也是社會(huì)保障總支出統(tǒng)計(jì)存在的分歧點(diǎn)。
學(xué)術(shù)界對(duì)社會(huì)保障總支出主要有七種統(tǒng)計(jì)口徑：第一種口徑的社會(huì)保障總支出僅僅指“五險(xiǎn)”支出。第二種口徑的社會(huì)保障總支出包括撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)支出、社會(huì)保障補(bǔ)助支出和“五險(xiǎn)”支出。第三種口徑在第二種統(tǒng)計(jì)口徑的基礎(chǔ)上增加了行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)支出。第四種口徑在第三種口徑的基礎(chǔ)上增加了行政事業(yè)單位醫(yī)療經(jīng)費(fèi)支出。第五種口徑與第四種口徑相比，增加了農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出。第六種口徑的社會(huì)保障總支出包括：行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)支出、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)支出、國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障支出、補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金支出以及企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)用于社會(huì)保障方面的支出、“五險(xiǎn)”支出、扣除居民個(gè)人衛(wèi)生支出以外的衛(wèi)生總費(fèi)用等。第七種口徑社會(huì)保障總支出包括國(guó)家財(cái)政用于撫恤和社會(huì)福利的支出、社會(huì)保障補(bǔ)助支出、全國(guó)離休、退休、退職人員保險(xiǎn)福利費(fèi)用等。
二、社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)存在的問(wèn)題及原因
(一)社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)存在的問(wèn)題
通過(guò)上文對(duì)學(xué)術(shù)界社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)口徑的梳理，本文認(rèn)為其主要存在以下五個(gè)方面的問(wèn)題。
1、社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)口徑不統(tǒng)一。財(cái)政性社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)口徑有六種，小口徑僅僅指政府預(yù)算支出科目“社會(huì)保障”支出，大口徑包括醫(yī)療衛(wèi)生總支出，甚至包括“五險(xiǎn)”支出；社會(huì)保障總支出統(tǒng)計(jì)口徑有七種之多，小到包括“五險(xiǎn)”支出，大到將政府和社會(huì)衛(wèi)生支出也計(jì)算在內(nèi)。不同統(tǒng)計(jì)口徑計(jì)算社會(huì)保障支出差異很大。以2001年為例，按照第一種統(tǒng)計(jì)口徑計(jì)算的社會(huì)保障總支出只有3101.9億元，而第六種統(tǒng)計(jì)口徑計(jì)算的社會(huì)保障總支出有6508.6億元，相差3406.1億元(見(jiàn)表1)。
2、社會(huì)保障支出普遍存在漏統(tǒng)問(wèn)題。財(cái)政性社會(huì)保障支出普遍漏統(tǒng)我國(guó)行政事業(yè)單位醫(yī)療經(jīng)費(fèi)支出，社會(huì)保障總支出普遍漏統(tǒng)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老基金支出和新型農(nóng)村合作醫(yī)療支出。2003年我國(guó)開(kāi)始啟動(dòng)新型農(nóng)村合作醫(yī)療的試點(diǎn)工作，2004年及以后的社會(huì)保障支出應(yīng)將新型農(nóng)村合作醫(yī)療支出包括在內(nèi)，然而實(shí)際上許多研究漏統(tǒng)了該保障項(xiàng)目支出。
3、社會(huì)保障支出存在重復(fù)計(jì)算的問(wèn)題。按照《中國(guó)財(cái)政年鑒》對(duì)“社會(huì)保障補(bǔ)助”指標(biāo)的解釋，社會(huì)保障補(bǔ)助支出已經(jīng)包含了補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金的支出，但在統(tǒng)計(jì)財(cái)政性社會(huì)保障支出時(shí)，有的統(tǒng)計(jì)口徑重復(fù)計(jì)算了補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金的支出。此外，“五險(xiǎn)”支出一部分來(lái)自社會(huì)保障補(bǔ)助支出，因而在統(tǒng)計(jì)社會(huì)保障總支出時(shí)，“五險(xiǎn)”支出來(lái)自財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)剔除掉。我國(guó)社會(huì)衛(wèi)生支出已經(jīng)包含了社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的支出，第七種社會(huì)保障總支出統(tǒng)計(jì)口徑既計(jì)算了社會(huì)衛(wèi)生支出又計(jì)算了醫(yī)療保險(xiǎn)基金的支出，也存在重復(fù)計(jì)算的問(wèn)題。
4、社會(huì)保障支出并不能真正反映社會(huì)保障的實(shí)際支出水平。財(cái)政性社會(huì)保障支出和社會(huì)保障總支出沒(méi)有剔除補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金的支出。實(shí)際上，全國(guó)社會(huì)保障基金只是中央的戰(zhàn)略儲(chǔ)備基金，迄今為止只在積累尚未用于任何社會(huì)保障項(xiàng)目的支出。因而，統(tǒng)計(jì)我國(guó)社會(huì)保障支出時(shí)，尤其是財(cái)政性社會(huì)保障支出時(shí)應(yīng)將補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金支出剔除，才能真實(shí)反映我國(guó)社會(huì)保障實(shí)際支出水平。
5、社會(huì)保障支出概念不規(guī)范。財(cái)政性社會(huì)保障支出和社會(huì)保障總支出不作明確的劃分或說(shuō)明，社會(huì)保障總支出有的稱為“社會(huì)保障福利總額”，也有稱為“社會(huì)保險(xiǎn)總支出”。
(二)社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)混亂的主要原因
1、對(duì)社會(huì)保障支出的理解有偏差。社會(huì)保障支出實(shí)際上指的是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)實(shí)際用于社會(huì)保障的支出，不包括國(guó)家的戰(zhàn)略儲(chǔ)備基金。因?yàn)閼?zhàn)略儲(chǔ)備基金實(shí)際上尚沒(méi)有真正用于支付，正如我們不把社會(huì)保險(xiǎn)結(jié)余資金統(tǒng)計(jì)為社會(huì)保險(xiǎn)基金支出一樣。由于對(duì)社會(huì)
保障支出理解出現(xiàn)了偏差，社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)往往將補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金支出計(jì)算在內(nèi)。
2、財(cái)政預(yù)算制度將預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)社會(huì)保障支出混在其他經(jīng)常性支出中，使有關(guān)社會(huì)保障支出的統(tǒng)計(jì)記錄不明確。1998年，我國(guó)政府一般預(yù)算支出科目增設(shè)了“社會(huì)保障”支出科目，該科目包括：撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)以及社會(huì)保障補(bǔ)助支出，并沒(méi)有包括全部由政府財(cái)政資助的社會(huì)保障項(xiàng)目，如行政事業(yè)單位醫(yī)療經(jīng)費(fèi)支出則放在“醫(yī)療衛(wèi)生支出”科目下，導(dǎo)致許多學(xué)者統(tǒng)計(jì)財(cái)政性社會(huì)保障支出時(shí)漏統(tǒng)行政事業(yè)單位醫(yī)療經(jīng)費(fèi)支出。
3、我國(guó)社會(huì)保障制度本身正處在轉(zhuǎn)型階段，舊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的社會(huì)保障統(tǒng)計(jì)指標(biāo)和新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)保障指標(biāo)混雜在一起，致使社會(huì)保障支出出現(xiàn)重復(fù)統(tǒng)計(jì)、漏統(tǒng)等問(wèn)題。 《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、 《中國(guó)勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)年鑒》等既有“歷年全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余情況”統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，又有“全國(guó)保險(xiǎn)福利費(fèi)用總額”以及“全國(guó)離休、退休退職人員保險(xiǎn)福利費(fèi)”等統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。新舊統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的混雜給人們選擇統(tǒng)計(jì)指標(biāo)帶來(lái)混淆，容易產(chǎn)生重復(fù)計(jì)算。如有人認(rèn)為我國(guó)離休、退休、退職人員不在社會(huì)保險(xiǎn)范圍內(nèi)，計(jì)算社會(huì)保障支出時(shí)重復(fù)計(jì)算企業(yè)參保人員的養(yǎng)老金支出。同時(shí)，新舊統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的混雜也容易導(dǎo)致漏統(tǒng)，王曉琴等計(jì)算社會(huì)保障總支出為“國(guó)家財(cái)政用于撫恤和社會(huì)福利的支出”、“社會(huì)保障補(bǔ)助支出”、“全國(guó)離休、退休、退職人員保險(xiǎn)福利費(fèi)用”之和，舊漏統(tǒng)了在職人員社會(huì)保險(xiǎn)支出。
4、我國(guó)社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)指標(biāo)不連續(xù)。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出統(tǒng)計(jì)指標(biāo)存在不連續(xù)的問(wèn)題。《勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)年鑒》2000-2003年中有農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，但2004年及以后《勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)年鑒》中不再設(shè)置該指標(biāo)。《勞動(dòng)和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》1998-2003年的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)有農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，但到2004年，該指標(biāo)又消失了，從2005年開(kāi)始又公布該指標(biāo)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的不連續(xù)使得獲取歷年農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出需要通過(guò)不同的渠道才能獲得。
此外，我國(guó)社會(huì)保障管理職能的轉(zhuǎn)移以及政府收支科目的改革影響社會(huì)保障統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的連續(xù)性。1998年以后農(nóng)村社會(huì)保障管理職能從民政部轉(zhuǎn)移到原勞動(dòng)和社會(huì)保障部，以前《中國(guó)民政統(tǒng)計(jì)年鑒》有“農(nóng)村社會(huì)保障基金會(huì)資金額”統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，而此后原勞動(dòng)和社會(huì)保障部公開(kāi)統(tǒng)計(jì)資料取消了該統(tǒng)計(jì)科目，農(nóng)村社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)就會(huì)存在一定的漏統(tǒng)問(wèn)題。從2007年開(kāi)始，《中國(guó)財(cái)政年鑒》不再公布社會(huì)保障補(bǔ)助支出用于補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金支出的數(shù)據(jù)，造成該支出數(shù)據(jù)的缺失。財(cái)政性社會(huì)保障支出和社會(huì)保障總支出剔除尚未形成支付的補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金支出就比較困難。
5、政府針對(duì)人們某一風(fēng)險(xiǎn)往往通過(guò)多種方式提供保障，不同保障方式分屬不同的管理部門(mén)，導(dǎo)致“數(shù)出多門(mén)”。如我國(guó)養(yǎng)老金支出，民政部門(mén)負(fù)責(zé)支付一部分軍隊(duì)離退休人員和地方歸口管理的離退休人員養(yǎng)老金，同時(shí)人力資源和社會(huì)保障部門(mén)負(fù)責(zé)參保企業(yè)職工養(yǎng)老金支付以及被征地農(nóng)民養(yǎng)老金支出。此外，在政府收支分類中，一個(gè)部門(mén)的離退休費(fèi)用要根據(jù)資金的具體用途分別在“社會(huì)保障和就業(yè)”以及其他支出功能科目反映。離退休經(jīng)費(fèi)實(shí)行歸口管理的，在“社會(huì)保障和就業(yè)”類下的“行政事業(yè)單位離退休”款級(jí)科目反映；未實(shí)行歸口管理的，則在其他相關(guān)支出功能科目反映。數(shù)出多門(mén)也導(dǎo)致同一統(tǒng)計(jì)指標(biāo)由于數(shù)據(jù)來(lái)源不一致或者統(tǒng)計(jì)口徑不同，出現(xiàn)不同的指標(biāo)值。如醫(yī)療救助經(jīng)費(fèi)的支出， 《中國(guó)衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國(guó)民政事業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒》由于數(shù)據(jù)來(lái)源不同，公布的醫(yī)療救助支出也不相同。
三、統(tǒng)計(jì)我國(guó)社會(huì)保障支出的有效途徑
我國(guó)社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)指標(biāo)零亂導(dǎo)致學(xué)術(shù)研究中的社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)比較困難，甚至有學(xué)者稱我國(guó)社會(huì)保障支出像謎一樣。探討如何利用已有的統(tǒng)計(jì)資料，大體準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)我國(guó)社會(huì)保障支出，避免漏統(tǒng)、重復(fù)統(tǒng)計(jì)的問(wèn)題，是社會(huì)保障支出研究一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作。
筆者認(rèn)為統(tǒng)計(jì)社會(huì)保障支出，首先要明確支出項(xiàng)目，才能避免漏統(tǒng)。其次，要分清不同社會(huì)保障項(xiàng)目的資金來(lái)源，避免重復(fù)計(jì)算。由于有些社會(huì)保障項(xiàng)目資金來(lái)源不單一，既包括財(cái)政支出又包括個(gè)人和企業(yè)繳費(fèi)支出，僅僅采取簡(jiǎn)單的分項(xiàng)目相加容易導(dǎo)致重復(fù)計(jì)算，因而還需要依據(jù)不同項(xiàng)目的資金來(lái)源剔除重復(fù)計(jì)算的部分。最后，因?yàn)槲覈?guó)社會(huì)保障支出尚未有完整的分保障項(xiàng)目、分資金來(lái)源統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，還必須以現(xiàn)行的社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為依據(jù)，將各社會(huì)保障具體支出項(xiàng)目進(jìn)行歸類合并，才能統(tǒng)計(jì)我國(guó)社會(huì)保障支出總量。
(一)我國(guó)社會(huì)保障支出基本項(xiàng)目和支出來(lái)源
我國(guó)社會(huì)保障包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)優(yōu)撫和社會(huì)福利。其中社會(huì)保險(xiǎn)具體支出項(xiàng)目包括：城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工生育保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工工傷保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工失業(yè)保險(xiǎn)、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、農(nóng)村新型合作醫(yī)療。此外，行政事業(yè)單位職工離退休制度尚未從國(guó)家保障轉(zhuǎn)變成社會(huì)保險(xiǎn)，行政事業(yè)單位公費(fèi)醫(yī)療制度尚未完全退出歷史舞臺(tái)，社會(huì)保障支出還包括行政事業(yè)單位離退休費(fèi)和醫(yī)療支出。
我國(guó)社會(huì)救助具體支出項(xiàng)目包括：城市居民最低生活保障支出、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療救助支出、農(nóng)村居民醫(yī)療救助支出、農(nóng)村五保供養(yǎng)支出、農(nóng)村居民最低生活保障支出、精減退職職工救濟(jì)支出、災(zāi)害救助支出等。除了上述兩類干預(yù)措施外，我國(guó)還有面向特殊人群的社會(huì)優(yōu)撫和社會(huì)福利支出。我國(guó)社會(huì)優(yōu)撫支出主要對(duì)現(xiàn)役、退伍、復(fù)員、殘廢軍人及烈軍屬給予撫恤和優(yōu)待的社會(huì)保障支出；社會(huì)福利支出主要是民政部門(mén)針對(duì)殘疾人、孤寡老人、福利企業(yè)等的支出。上述社會(huì)保障支出項(xiàng)目只能稱之為基本的項(xiàng)目，也是統(tǒng)計(jì)社會(huì)保障支出不可或缺的項(xiàng)目。之所以稱之為基本的項(xiàng)目，因?yàn)橄裎覈?guó)正在實(shí)施的住房保障、慈善、補(bǔ)充社會(huì)保障支出尚未包括在內(nèi)。
從數(shù)據(jù)來(lái)源看，我國(guó)財(cái)政性社會(huì)保障支出來(lái)自財(cái)政部依據(jù)政府預(yù)算收支科目統(tǒng)計(jì)的社會(huì)保障項(xiàng)目的支出；繳費(fèi)性社會(huì)保障支出來(lái)自人力資源和社會(huì)保障部統(tǒng)計(jì)社會(huì)保險(xiǎn)支出和衛(wèi)生部統(tǒng)計(jì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的支出。我國(guó)政府財(cái)政預(yù)算社會(huì)保障支出包括撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)支出、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)、行政事業(yè)單位公費(fèi)醫(yī)療支出以及社會(huì)保障補(bǔ)助支出。繳費(fèi)性社會(huì)保障支出包括：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出、城鎮(zhèn)職工失業(yè)、生育保險(xiǎn)基金支出、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出。其中，社會(huì)保險(xiǎn)基金支出有一部分來(lái)自社會(huì)保障補(bǔ)助支出，尤其是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。2007年，國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼規(guī)模超過(guò)1100億元，因而需要將社會(huì)保障補(bǔ)助用于社會(huì)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼剔除。政府還以醫(yī)療救助的形式資助了一部分貧困農(nóng)民參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療，因而新農(nóng)合支出要扣除資助參加新農(nóng)合的醫(yī)療救助支
出。全國(guó)社會(huì)保障基金屬于戰(zhàn)略儲(chǔ)備基金，尚未真正用于支付，因而計(jì)算社會(huì)保障支出時(shí)，要將社會(huì)保障補(bǔ)助中用于補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金的支出扣除。
本文依托現(xiàn)有《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)財(cái)政年鑒》、《中國(guó)勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)年鑒》等有關(guān)社會(huì)保障支出的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，確定了我國(guó)財(cái)政性社會(huì)保障支出、繳費(fèi)性社會(huì)保障支出、重復(fù)統(tǒng)計(jì)支出以及未形成支付的統(tǒng)計(jì)口徑(見(jiàn)圖1)。
(二)我國(guó)社會(huì)保障支出規(guī)模估算
依據(jù)上文所述方法，本文對(duì)我國(guó)1998-2007年的社會(huì)保障支出進(jìn)行了計(jì)算(見(jiàn)表2)。
四、結(jié)論
本文結(jié)合我國(guó)社會(huì)保障實(shí)際支出項(xiàng)目和統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，在對(duì)學(xué)術(shù)界社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)口徑梳理的基礎(chǔ)上，重新界定了我國(guó)財(cái)政性社會(huì)保障支出和社會(huì)保障總支出的統(tǒng)計(jì)口徑，并提出采取按社會(huì)保障支出保障項(xiàng)目和資金來(lái)源統(tǒng)計(jì)相結(jié)合的方法統(tǒng)計(jì)我國(guó)社會(huì)保障支出，旨在為學(xué)術(shù)界統(tǒng)計(jì)社會(huì)保障支出提供一個(gè)基本的口徑。
我國(guó)財(cái)政性社會(huì)保障支出統(tǒng)計(jì)口徑應(yīng)包括撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)支出、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障補(bǔ)助支出、行政事業(yè)單位公費(fèi)醫(yī)療支出，并扣除財(cái)政用于補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金的支出；社會(huì)保障總支出統(tǒng)計(jì)口徑包括財(cái)政性社會(huì)保障支出、“五險(xiǎn)”支出、新型農(nóng)村合作醫(yī)療支出、農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出，扣除財(cái)政社會(huì)保障支出對(duì)“五險(xiǎn)”的補(bǔ)貼以及醫(yī)療救助資助貧困農(nóng)民參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療的支出和財(cái)政用于補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金的支出。
以本文確定的統(tǒng)計(jì)口徑為基礎(chǔ)，筆者采取按保障項(xiàng)目和資金來(lái)源統(tǒng)計(jì)相結(jié)合的方法，采用公開(kāi)出版的資料統(tǒng)計(jì)了1998-2007年我國(guó)社會(huì)保障支出的規(guī)模。從統(tǒng)計(jì)結(jié)果看，社會(huì)保障總支出規(guī)模和學(xué)術(shù)界社會(huì)保障總支出第三種、第四種、第五種、第七種統(tǒng)計(jì)口徑統(tǒng)計(jì)的規(guī)模接近。由于統(tǒng)計(jì)資料的限制，本文沒(méi)有統(tǒng)計(jì)諸如企業(yè)年金的支出等企業(yè)自愿用于具有社會(huì)保障功能的開(kāi)支、慈善組織的支出以及住房保障的支出，因而，本文確定的統(tǒng)計(jì)口徑可以稱之為社會(huì)保障支出基本的統(tǒng)計(jì)口徑。換句話說(shuō)，也就是統(tǒng)計(jì)社會(huì)保障支出不可或缺的項(xiàng)目；社會(huì)保障支出總量也只能稱之為基本的社會(huì)保障支出。
注釋：
①“五險(xiǎn)”支出指城鎮(zhèn)養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等五險(xiǎn)基金支出，為了便于和農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老、新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)基金支出區(qū)分，本文簡(jiǎn)稱“五險(xiǎn)”支出。
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如何取消失業(yè)保險(xiǎn)范文第2篇
2006年12月15日，財(cái)政部正式了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（下文簡(jiǎn)稱《規(guī)則》），自2007年1月1日起在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社（下文簡(jiǎn)稱金融企業(yè)）施行。
《規(guī)則》分11章，共66條，從風(fēng)險(xiǎn)防范、資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理等六個(gè)方面，對(duì)金融企業(yè)提出了規(guī)范性要求，并有相應(yīng)罰則予以約束。《規(guī)則》的制定是為了加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。
《規(guī)則》的實(shí)施，不僅對(duì)促進(jìn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理走向規(guī)范化、科學(xué)化、法制化、信息化具有重要的作用，而且對(duì)防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融穩(wěn)定具有重要意義。
一、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》出臺(tái)的背景
隨著金融改革的逐步推進(jìn)，我國(guó)金融企業(yè)的外部金融環(huán)境和內(nèi)部治理環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化。全面開(kāi)放金融市場(chǎng)以及利率、匯率、股權(quán)分置改革使我國(guó)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)面臨著巨大的外部風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融企業(yè)股份制改革的深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，公司的內(nèi)部治理環(huán)境也發(fā)生了重大的變化。這些變化需要政府及時(shí)出臺(tái)新的監(jiān)管規(guī)則以促進(jìn)金融企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。《規(guī)則》就在這樣的背景下出臺(tái)了。
（一）金融企業(yè)外部環(huán)境的變化
1.金融市場(chǎng)的全面開(kāi)放
WTO的金融服務(wù)貿(mào)易規(guī)則包括GATS文件、金融附件、金融承諾表、部長(zhǎng)會(huì)議對(duì)金融服務(wù)的決議構(gòu)成的程序性規(guī)定、金融服務(wù)承諾諒解書(shū)組成的選擇性規(guī)定以及《金融服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》。貫穿其始終的是實(shí)現(xiàn)金融服務(wù)貿(mào)易自由化的宗旨。金融自由化作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，有其積極的一面，然而它對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的沖擊尤其是對(duì)發(fā)展中國(guó)家的沖擊則是明顯的。自2001年12月11日加入世界貿(mào)易組織之后，我國(guó)金融業(yè)的對(duì)外開(kāi)放政策更加透明，開(kāi)放步伐更加穩(wěn)健和有序。在銀行方面，按照承諾開(kāi)放了外資銀行經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的地域限制和業(yè)務(wù)限制，允許外資銀行在已開(kāi)放人民幣業(yè)務(wù)的25個(gè)城市向我國(guó)企業(yè)提供人民幣服務(wù)。完全取消了外資銀行經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)地域和客戶限制，在堅(jiān)持國(guó)家絕對(duì)控股地位和確保國(guó)家安全的前提下引入外資參與國(guó)有商業(yè)銀行改革。在證券業(yè)方面，不僅嚴(yán)格履行證券業(yè)開(kāi)放有關(guān)承諾，而且在進(jìn)一步擴(kuò)大證券市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放方面進(jìn)行了探索。對(duì)外國(guó)投資者開(kāi)放B股市場(chǎng)，允許中外合資企業(yè)在A股市場(chǎng)融資，在A股市場(chǎng)實(shí)施境外合格投資者制度，以合資和合作形式部分開(kāi)放證券服務(wù)業(yè)，外資證券機(jī)構(gòu)可以通過(guò)合資券商從事國(guó)內(nèi)資產(chǎn)發(fā)行和資產(chǎn)業(yè)務(wù)。在保險(xiǎn)業(yè)方面，對(duì)外資保險(xiǎn)公司開(kāi)放全部地域和有關(guān)法定保險(xiǎn)以外的全部保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，合資壽險(xiǎn)的比例放寬到50%，外資非壽險(xiǎn)在合資公司的出資比例達(dá)到51%，允許在外設(shè)立獨(dú)資子公司。對(duì)外資保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司允許從事大型商業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和國(guó)際海運(yùn)、保險(xiǎn)業(yè)以及再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在金融市場(chǎng)方面，積極引進(jìn)國(guó)際金融機(jī)構(gòu)，穩(wěn)步擴(kuò)大金融市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放。2005年10月，中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)國(guó)際金融公司和亞洲開(kāi)發(fā)銀行在銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行人民幣債券11.3億元和10億元。此外還開(kāi)放了汽車金融市場(chǎng)，2004年以來(lái)，先后有五家外資金融汽車經(jīng)營(yíng)公司在我國(guó)開(kāi)業(yè)，進(jìn)一步擴(kuò)大金融業(yè)對(duì)外開(kāi)放。2006年12月11日我國(guó)遵守加入WTO的承諾，全面開(kāi)放了金融服務(wù)市場(chǎng)。
我國(guó)開(kāi)放金融市場(chǎng)不僅是履行加入WTO承諾的要求，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。經(jīng)過(guò)28年的改革開(kāi)放，我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)總體上已經(jīng)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)、封閉的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)、開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)。但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)仍然很不完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)資源配置的作用方面還沒(méi)有充分發(fā)揮，市場(chǎng)體系還不健全。金融作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，它的完善與否決定了整個(gè)市場(chǎng)體系的完善程度和整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的程度。所以，要讓市場(chǎng)發(fā)揮更大的作用，必須加快金融改革，加快發(fā)展金融市場(chǎng)。在加快改革和發(fā)展方面，必須堅(jiān)持對(duì)內(nèi)改革和對(duì)外開(kāi)放兩方面并行。現(xiàn)在我們正處在“十一五”規(guī)劃非常重要的時(shí)期，今后工業(yè)化和城市化的進(jìn)程還會(huì)進(jìn)一步加快，對(duì)市場(chǎng)化提出了更高的要求。轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀都需要金融業(yè)加大開(kāi)放，與此同時(shí)，金融市場(chǎng)的全面開(kāi)放使我國(guó)金融企業(yè)不再享受政府的保護(hù)，而要直接面對(duì)全球市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)。
2.利率的逐步市場(chǎng)化
2004年10月29日，我國(guó)開(kāi)放了金融機(jī)構(gòu)貸款利率上限（城鄉(xiāng)信用社除外）和存款利率下限，這是我國(guó)利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程中具有里程碑意義的重要舉措，標(biāo)志著我國(guó)利率市場(chǎng)化順利實(shí)現(xiàn)了“貸款利率管下限、存款利率管上限”的階段性目標(biāo)。利率市場(chǎng)化改革對(duì)于促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)提高自我積累、自我發(fā)展的能力，提高資產(chǎn)負(fù)債管理和貸款風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)的能力具有重要意義。與此同時(shí)，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的利率定價(jià)機(jī)制建設(shè)，按照風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)稱的原則，建立科學(xué)的定價(jià)制度提出了較高的要求。能否盡快建立一套科學(xué)合理、順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的定價(jià)機(jī)制和財(cái)務(wù)管理制度關(guān)系到金融企業(yè)的生死存亡。
3.人民幣匯率改革
自2005年7月21日起，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度。我國(guó)匯率制度改革帶來(lái)的最大風(fēng)險(xiǎn)是貨幣錯(cuò)配的風(fēng)險(xiǎn)。即一個(gè)經(jīng)濟(jì)行為主體（政府、企業(yè)、銀行或家庭）在融入全球經(jīng)濟(jì)體系時(shí)，由于其貨物、勞務(wù)和資本的流動(dòng)使用了不同的貨幣來(lái)計(jì)值，因而在貨幣匯率變化時(shí)，其資產(chǎn)/負(fù)債、收入/支出會(huì)受到影響的情況。在化解貨幣錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)中，金融企業(yè)的責(zé)任重大。一方面，金融企業(yè)應(yīng)作好長(zhǎng)期承擔(dān)貨幣錯(cuò)配損失的準(zhǔn)備，利用較高水平的外匯儲(chǔ)備來(lái)保證有能力接手私人外幣資產(chǎn)的貨幣錯(cuò)配，避免對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的全面沖擊；另一方面，金融企業(yè)要大力進(jìn)行金融創(chuàng)新，為居民提供更好的外幣理財(cái)服務(wù)，同時(shí)，積極引導(dǎo)居民降低拋售外幣資產(chǎn)給未來(lái)匯率走勢(shì)和外匯儲(chǔ)備管理帶來(lái)的壓力。新的匯率制度下，金融企業(yè)不僅不能享受政府的保護(hù)而且還要隨時(shí)承擔(dān)貨幣錯(cuò)配的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了更高的要求。
4.股權(quán)分置改革
2005年4月29日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)鄭重了《關(guān)于上市公司股權(quán)分置改革試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》，吹響了股權(quán)分置改革的號(hào)角。股權(quán)分置改革，堪稱我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展歷史上的一場(chǎng)重要戰(zhàn)役，它不僅在我國(guó)資本市場(chǎng)15年的發(fā)展歷史上是頭一回，即使把它放到全球市場(chǎng)的大環(huán)境里考察，也可以認(rèn)為是開(kāi)天辟地頭一招。股改給我國(guó)證券市場(chǎng)帶來(lái)了轉(zhuǎn)折的契機(jī)。股改推動(dòng)了A股市場(chǎng)的徹底轉(zhuǎn)型，截至2006年11月底，全部A股公司中已經(jīng)有1281家進(jìn)行或完成了股票分置改革，對(duì)應(yīng)市值占95%，年底前完成的股權(quán)分置改革已基本完成。從根本上解決了多年來(lái)A股市場(chǎng)的發(fā)展障礙，我國(guó)的資源配置功能、融資功能得以順利恢復(fù)。
首先，股權(quán)分置改革從制度上解決了上市公司兩類股份、兩個(gè)市場(chǎng)、兩個(gè)基礎(chǔ)的問(wèn)題。股票作為投資品的定價(jià)開(kāi)始擺脫單純的資金特點(diǎn)，而是更多地與我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)。
A股總市值從之前的不到4萬(wàn)億到現(xiàn)在的8萬(wàn)億，股票市值與GDP相比從之前的20%到接近40%，我國(guó)的A股市場(chǎng)成為全球最有活力的資本市場(chǎng)之一。伴隨著股改的順利進(jìn)行，新老劃段開(kāi)始實(shí)施，已有41家公司實(shí)施再融資和54家實(shí)施IPO發(fā)行。由于股改穩(wěn)定了市場(chǎng)信心，市場(chǎng)具備了比較強(qiáng)的融資能力，中國(guó)工商銀行、中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行的上市，使金融企業(yè)直接面對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。股權(quán)分置改革使得歷史遺留問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)得到了大幅度的化解，新的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制以及投資者信心正在逐步恢復(fù)，這些積極因素為提高市場(chǎng)運(yùn)行質(zhì)量和效率、推進(jìn)市場(chǎng)創(chuàng)新發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
伴隨著股權(quán)分置改革順利進(jìn)行，近年來(lái)資本市場(chǎng)的制度產(chǎn)品創(chuàng)新也在加快，資產(chǎn)體系建設(shè)、上市公司治理、發(fā)行制度、交易制度和機(jī)構(gòu)投資人制度都有了比較大的發(fā)展，因此我們需要適時(shí)地變革金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以適應(yīng)整個(gè)資本市場(chǎng)的制度創(chuàng)新。
(二)金融企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化
1.現(xiàn)代企業(yè)制度的建立
伴隨金融改革，我國(guó)金融企業(yè)的內(nèi)部治理環(huán)境也發(fā)生了重大的變化。通過(guò)產(chǎn)權(quán)改革，實(shí)現(xiàn)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離；通過(guò)引進(jìn)外部戰(zhàn)略投資者，實(shí)現(xiàn)投資主體的多元化；在國(guó)有金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立起現(xiàn)代金融企業(yè)制度；通過(guò)盈利模式的改革，改變傳統(tǒng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)模式，提高盈利能力和綜合服務(wù)水平。
我國(guó)銀行業(yè)改革發(fā)展的態(tài)勢(shì)很好，2006年4月末共有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)2.8萬(wàn)余家，銀行業(yè)總資產(chǎn)接近40萬(wàn)億，資本充足率達(dá)標(biāo)銀行從2003年8家增加到2005年底53家，資本充足率達(dá)標(biāo)銀行的資產(chǎn)占比相應(yīng)從2006年的0.6%增加到2005年的75.1%，主要是商業(yè)銀行不良貸款率從2003年年底的17.9%下降到2005年的8.9%，持續(xù)實(shí)現(xiàn)不良貸款余額和比例雙降，反映銀行風(fēng)險(xiǎn)自我彌補(bǔ)能力的損失撥備缺口下降到2005年的6274億元，當(dāng)前銀行業(yè)改革正在全方位、多層次穩(wěn)步推進(jìn)一是國(guó)有商業(yè)銀行股份制改革進(jìn)展順利，通過(guò)實(shí)施股份制改革，在保證國(guó)家絕對(duì)控制引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者，國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)明晰化，逐步建立現(xiàn)代公司治理基本框架，公司治理機(jī)制開(kāi)始發(fā)揮作用。在戰(zhàn)略投資者的參與和幫助下，四大國(guó)有商業(yè)銀行加快了內(nèi)部改革步伐，經(jīng)營(yíng)理念、內(nèi)控機(jī)制和增長(zhǎng)方式，正在轉(zhuǎn)變。以客戶為中心的服務(wù)理念不斷強(qiáng)化，業(yè)務(wù)流程和績(jī)效考核體系日趨科學(xué)。財(cái)務(wù)狀況明顯改善。2005年上述四家銀行的資本充足率都在8%以上，不良貸款率控制在5%，這與改革前相比有較顯著的進(jìn)步，國(guó)際著名評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)相繼提升了對(duì)這些銀行的評(píng)級(jí)。
2.金融企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和金融自由化的發(fā)展，綜合經(jīng)營(yíng)將成為國(guó)際金融業(yè)經(jīng)營(yíng)模式發(fā)展的基本模式。在這樣的國(guó)際背景下，從分業(yè)經(jīng)營(yíng)向綜合經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變已成為入世后我國(guó)金融體制改革的必然趨勢(shì)。中國(guó)人民銀行2006年10月30日在北京了《2006年我國(guó)金融穩(wěn)定報(bào)告》。《報(bào)告》對(duì)我國(guó)金融體系的穩(wěn)定狀況進(jìn)行了全面的評(píng)估。《報(bào)告》認(rèn)為：當(dāng)前，我國(guó)金融業(yè)已基本具備了開(kāi)展綜合經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)的條件。但是，還不宜全面開(kāi)展綜合經(jīng)營(yíng)，而應(yīng)先行先試，穩(wěn)步推進(jìn)。從我國(guó)金融業(yè)發(fā)展水平看，這一模式在資產(chǎn)配置、風(fēng)險(xiǎn)管理、客戶信息資源共享等方面具有優(yōu)勢(shì)，并可以有效防止不同行業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的傳染。
推進(jìn)金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)已列入國(guó)家“十一五”規(guī)劃綱要。目前我國(guó)金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的發(fā)展主要表現(xiàn)為兩個(gè)層次 ：一是銀行、證券和保險(xiǎn)三業(yè)之間的業(yè)務(wù)合作，二是成立了多種形式的金融控股集團(tuán)。今后一段時(shí)期，隨著金融綜合經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)工作的逐步推進(jìn)，金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的模式改革將進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)期。一些控股金融企業(yè)，如中信集團(tuán)、平安集團(tuán)、光大集團(tuán)等已經(jīng)涉足銀行、證券、保險(xiǎn)、基金、信托等領(lǐng)域，基本完成了綜合經(jīng)營(yíng)的布局，而四大國(guó)有控股銀行等也開(kāi)始涉足基金托管、理財(cái)?shù)戎虚g業(yè)務(wù)。很顯然要適應(yīng)金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)，必須推進(jìn)金融監(jiān)管模式的創(chuàng)新。要加強(qiáng)對(duì)跨市場(chǎng)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，既要防止出現(xiàn)監(jiān)管真空，又要減少重復(fù)監(jiān)管。
二、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的新特點(diǎn)
(一)與傳統(tǒng)金融財(cái)務(wù)制度相比
與原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》、《證券公司財(cái)務(wù)制度》、《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》等相比，《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的新特點(diǎn)是：
1.強(qiáng)調(diào)了財(cái)政部門(mén)的社會(huì)事務(wù)管理職責(zé)
與原制度注重政府的直接干預(yù)相比，《規(guī)則》強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)通過(guò)防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)各方權(quán)益，來(lái)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。我國(guó)的金融市場(chǎng)是在計(jì)劃金融的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，從1979年金融體制改革開(kāi)始，政府對(duì)金融企業(yè)的干預(yù)經(jīng)歷了由無(wú)序、分散到有序、集中的監(jiān)管化干預(yù)，再到監(jiān)管與政策的協(xié)調(diào)干預(yù)的發(fā)展過(guò)程。1998年以前，政府對(duì)金融市場(chǎng)的干預(yù)偏重于銀行和證券業(yè)等市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的建設(shè)、規(guī)模的擴(kuò)張和國(guó)企融資渠道的拓展，而對(duì)金融企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制重視不夠。各級(jí)政府出于對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的考慮，對(duì)金融企業(yè)存有較多的干預(yù)，結(jié)果造成了金融企業(yè)之間的關(guān)系混亂，內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制滯后，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。1997年，我國(guó)第一次出現(xiàn)了通貨緊縮，這標(biāo)志著我國(guó)已經(jīng)完成了初步的工業(yè)化和市場(chǎng)化，同年爆發(fā)的東南亞金融危機(jī)進(jìn)一步加劇了通貨緊縮，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了強(qiáng)化內(nèi)涵的發(fā)展階段。在明確國(guó)有企業(yè)改革的方向之后，深化金融體制改革成為經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，這就要求必須按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，盡快理清銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)系，健全銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制，減少政府的干預(yù)，充分發(fā)揮金融市場(chǎng)配置資金的效力。《規(guī)則》中對(duì)政府職能的定位反映了政府管理職責(zé)的轉(zhuǎn)變。
2.提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的自
《規(guī)則》廢止了原有財(cái)務(wù)制度在成本、費(fèi)用及資產(chǎn)等方面的規(guī)定，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的自，為不同類型金融企業(yè)營(yíng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。《規(guī)則》的第三十八條指出：金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本（費(fèi)用）。而原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：職工福利費(fèi)按照公司職工工資總額的14％提取，用于職工福利方面的開(kāi)支。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按公司職工工資總額的2％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。職工教育經(jīng)費(fèi)按照公司職工工資總額的1.5％計(jì)提，用于職工教育方面的開(kāi)支。
3.明晰了金融企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者及職能部門(mén)的財(cái)務(wù)管理職權(quán)
《規(guī)則》為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，界定了不同層次財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵，明晰了金融企業(yè)投資者、經(jīng)營(yíng)者及其職能部門(mén)的財(cái)務(wù)管理職權(quán)，以促進(jìn)金融企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的建立和完善。從框架結(jié)構(gòu)看，《規(guī)則》主要圍繞與金融企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理主體應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、享有的權(quán)利、承擔(dān)的義務(wù)及其財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了規(guī)范，特別是著重解決了我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)形成的企業(yè)投資者與經(jīng)營(yíng)者職責(zé)不分、角色錯(cuò)位的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度創(chuàng)新。而原制度主要是從會(huì)計(jì)要素的角度對(duì)其進(jìn)行規(guī)定的。
4.改革了財(cái)務(wù)分配制度
《規(guī)則》改革了財(cái)務(wù)分配制度，規(guī)范了人工成本開(kāi)支范圍，建立了職工激勵(lì)機(jī)制，取消稅后利潤(rùn)提取公益金的規(guī)定，明確職工以技術(shù)、管理等要素參與分配的政策。《規(guī)則》第三十七條規(guī)定：金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法。金融企業(yè)經(jīng)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)決議，可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對(duì)研發(fā)核心技術(shù)、促進(jìn)安全營(yíng)運(yùn)、開(kāi)拓市場(chǎng)等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。并且對(duì)參與分配的順序作出了規(guī)定。而原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》在第九章《成本費(fèi)用》中規(guī)定：人員費(fèi)用，包括職工工資和職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。職工工資包括在職職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。在原制度中并未明確技術(shù)要素、管理要素參與分配，沒(méi)有體現(xiàn)對(duì)人力資本的激勵(lì)。
5.整合提升了金融財(cái)務(wù)制度的層次
《規(guī)則》整合提升了財(cái)務(wù)制度的層次，形成了以部門(mén)規(guī)章為依托的財(cái)務(wù)制度體系，為完善金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度奠定了基礎(chǔ)；明確要求金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，系統(tǒng)應(yīng)用財(cái)務(wù)管理方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。
6.提高了對(duì)金融企業(yè)固定資產(chǎn)比例的要求
《規(guī)則》提出：金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過(guò)40%。而原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定是“在企業(yè)的資本金中，銀行固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過(guò)30％”，規(guī)則提高固定資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比重，無(wú)疑將促進(jìn)商業(yè)銀行加大對(duì)固定資產(chǎn)的投入，達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)條件和服務(wù)手段現(xiàn)代化的目的。
7.更符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)
《規(guī)則》規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)，配備專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)、控制成本、分配收益、配置資源、反映經(jīng)營(yíng)狀況，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和價(jià)值最大化。與舊的財(cái)務(wù)制度偏向資產(chǎn)管理和運(yùn)營(yíng)相比，新規(guī)定更加全面和完善，同時(shí)也更符合財(cái)務(wù)管理的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。
(二)與《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》相比
與《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》相比，《規(guī)則》更注重防范和化解金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。由于金融企業(yè)比非金融企業(yè)多了“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)－金融風(fēng)險(xiǎn)－財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)”這一風(fēng)險(xiǎn)鏈，因此，規(guī)則以“防范和化解金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融企業(yè)相關(guān)各方權(quán)益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序”為立法目的，并單獨(dú)設(shè)立了“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”一章。
1.金融風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性
金融業(yè)是個(gè)特殊的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，金融風(fēng)險(xiǎn)是一種未來(lái)的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入，金融領(lǐng)域的全面對(duì)外開(kāi)放及信息化程度的提高，金融產(chǎn)品的創(chuàng)新日益豐富與迅速，金融市場(chǎng)愈來(lái)愈呈現(xiàn)出多樣性與復(fù)雜性；與此同時(shí)，存在于金融領(lǐng)域的各類金融風(fēng)險(xiǎn)也隨之更加復(fù)雜和突出，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全的核心。如何更好地認(rèn)識(shí)、診斷并有效地化解我們可能面對(duì)的各種金融風(fēng)險(xiǎn)，已成為我國(guó)金融業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)能否安全、健康、平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵。這一問(wèn)題是我國(guó)綜合改革部門(mén)、金融監(jiān)管部門(mén)、各類金融機(jī)構(gòu)當(dāng)前首先要面對(duì)的極其重要而緊迫的問(wèn)題，也是國(guó)內(nèi)企業(yè)在參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中所面臨的重大挑戰(zhàn)。
全世界，無(wú)論發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，上世紀(jì)九十年代都經(jīng)歷了各種金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，特別是亞洲金融危機(jī)所造成的影響至今還揮之不去。世界各國(guó)的監(jiān)管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)一直非常重視金融風(fēng)險(xiǎn)，不斷地總結(jié)完善金融風(fēng)險(xiǎn)防范的制度與方法。
2.加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義：一方面，它是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的宏觀要求，一是我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革在不斷深化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還處在建立和完善階段，一些制度還在探索，一些雖已建立但還不完善，使得經(jīng)濟(jì)實(shí)體在經(jīng)營(yíng)中面臨較大的不確定性；二是我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求；三是經(jīng)濟(jì)要素更加活躍，在增大機(jī)會(huì)的同時(shí)也增大了風(fēng)險(xiǎn)；四是金融改革的深化，金融競(jìng)爭(zhēng)的加劇，使經(jīng)濟(jì)實(shí)體面臨更多的選擇機(jī)會(huì)，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行綜合衡量；五是經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展需要有良好的市場(chǎng)秩序作保障。
另一方面，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)管理也是適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要。世界經(jīng)濟(jì)一體化、金融自由化使世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)緊密聯(lián)系到一起，任何一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)都會(huì)受到國(guó)際金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的影響，而國(guó)際金融市場(chǎng)上新金融工具不斷涌現(xiàn)，國(guó)際虛擬資本急劇增加，使得國(guó)際金融市場(chǎng)上的風(fēng)險(xiǎn)不斷加強(qiáng)，必須引起高度重視和積極防范。
3.我國(guó)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源
目前我國(guó)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是很高的。首先，商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)率非常高；違規(guī)貸款、騙貸事件層出不窮；銀行資產(chǎn)被竊取案件屢屢發(fā)生，可以說(shuō)是由商業(yè)銀行的體制缺陷造成的，風(fēng)險(xiǎn)可以從許多地方出現(xiàn)。證券公司的風(fēng)險(xiǎn)同樣巨大，據(jù)估計(jì)證券公司已形成1000多億元的虧損，50％的公司已到了瀕臨破產(chǎn)的邊緣，形成了巨大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。期貨市場(chǎng)經(jīng)紀(jì)公司在為投資人服務(wù)時(shí)存在不透明和不規(guī)范現(xiàn)象，很多投資協(xié)議、委托合同很不規(guī)范等等。化解和防范各種金融風(fēng)險(xiǎn)已成為綜合改革部門(mén)、金融監(jiān)管部門(mén)、各類金融機(jī)構(gòu)當(dāng)前首先要面對(duì)的極其重要而緊迫的問(wèn)題。
國(guó)家發(fā)改委體改所研究員張海魚(yú)博士認(rèn)為，目前我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的主要根源在于我國(guó)金融體制的不完善。金融體制的缺陷和漏洞，既擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)，又使風(fēng)險(xiǎn)難以判斷、難以用正常的方法防范和化解。金融風(fēng)險(xiǎn)的管理或防范主要是通過(guò)一定的風(fēng)險(xiǎn)管理理論、技術(shù)和工具去診斷、計(jì)量和分析風(fēng)險(xiǎn)并建立起風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)與制度。但這一過(guò)程必須建立在基本的、健全的金融體制之上，如果基本的金融體制存在很大的問(wèn)題，漏洞很多，金融風(fēng)險(xiǎn)管理的理論、方法與工具將會(huì)失去作用，有時(shí)一些金融工具還會(huì)產(chǎn)生更大的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)產(chǎn)品的創(chuàng)新就會(huì)產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。
4.化解我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)的途徑
由于我國(guó)目前正處在一個(gè)轉(zhuǎn)軌過(guò)渡時(shí)期，化解和防范金融風(fēng)險(xiǎn)必須加快金融體制改革步伐。首先，要讓金融體制更完善、更健全、更市場(chǎng)化，形成配套的金融監(jiān)管的法律法規(guī)體系。其次，研究和學(xué)習(xí)金融風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法，學(xué)習(xí)國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理較好的金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，全面提高金融風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。再次，要通過(guò)改革、通過(guò)創(chuàng)新、通過(guò)更市場(chǎng)化、通過(guò)提高監(jiān)管水平來(lái)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，不能以消極的方式防范金融風(fēng)險(xiǎn)。比如，不能因?yàn)楹ε鲁霈F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)而停滯衍生品的發(fā)展，而應(yīng)該是市場(chǎng)越完善，監(jiān)管水平更高、更強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制越有力。最后，要切實(shí)改革金融監(jiān)管體制，加強(qiáng)監(jiān)管。加強(qiáng)監(jiān)管必須進(jìn)行監(jiān)管部門(mén)的改革，金融監(jiān)管部門(mén)需要對(duì)金融每個(gè)環(huán)節(jié)都熟悉，但是目前的監(jiān)管部門(mén)成了政府行政部門(mén)，太看重行政審批，即使監(jiān)管也是出了問(wèn)題才針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行檢查。合理科學(xué)的監(jiān)管體系，快速準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)力有效的監(jiān)管措施是進(jìn)行有效監(jiān)管的基本條件。監(jiān)管部門(mén)要研究風(fēng)險(xiǎn)管理理論，以克服市場(chǎng)的智慧、風(fēng)險(xiǎn)的智慧永遠(yuǎn)高于監(jiān)管的智慧的現(xiàn)象。此外要有監(jiān)管上的制衡，要有因監(jiān)管不力、監(jiān)管失誤的責(zé)任追究制度，以減少由于監(jiān)管不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能形成有效的監(jiān)管。《規(guī)則》中對(duì)金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定反映了金融監(jiān)管方向轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)。
5.《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)化解金融風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定
《規(guī)則》以“防范和化解金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融企業(yè)相關(guān)各方權(quán)益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序”為立法目的，并單設(shè)了“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”一章。
《規(guī)則》控制金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要要求是：金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全包括識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐步實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析市場(chǎng)利率、匯率波動(dòng)情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并按照規(guī)定程序，運(yùn)用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)損失；金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對(duì)賬，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施等。這將為防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)提供法規(guī)依據(jù)，有利于從源頭上控制金融風(fēng)險(xiǎn)。
三、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》出臺(tái)的意義
《規(guī)則》的制定是財(cái)政部門(mén)作為宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)的具體體現(xiàn)，是推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)、轉(zhuǎn)變政府職能的需要，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的需要，是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理、維護(hù)各方權(quán)益的需要，是協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)與稅務(wù)、會(huì)計(jì)關(guān)系的需要，是進(jìn)一步完善金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度的需要。
(一)適應(yīng)了金融業(yè)全面對(duì)外開(kāi)放的需要
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)政府控制著金融業(yè)的運(yùn)營(yíng)，政府的信譽(yù)也給老百姓充分的理由來(lái)選擇國(guó)有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行儲(chǔ)蓄、投資。然而，這種運(yùn)營(yíng)模式也帶來(lái)了沉重的歷史包袱，效率低下、呆壞賬的陰影一直籠罩著它的前途。2006年12月11日，我國(guó)金融業(yè)的全面開(kāi)放，標(biāo)志著我國(guó)金融業(yè)全面融入了世界經(jīng)濟(jì)。與此同時(shí)，金融業(yè)也面臨著重大的考驗(yàn)。
外資銀行業(yè)務(wù)范圍、區(qū)域的全面開(kāi)放，必將使國(guó)內(nèi)銀行業(yè)在資產(chǎn)、負(fù)債和中間業(yè)務(wù)上開(kāi)始直面真正的競(jìng)爭(zhēng)；金融新產(chǎn)品的不斷推出，資本市場(chǎng)的不斷完善，必將使居民金融投資渠道和手段增多，分流商業(yè)銀行特別是國(guó)有銀行存款將是一個(gè)趨勢(shì)。國(guó)有商業(yè)銀行，依靠負(fù)債業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)來(lái)掩蓋資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況，將會(huì)逐漸消失，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)特別是信貸風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)進(jìn)一步暴露。與國(guó)外的金融企業(yè)相比，我國(guó)的國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)還存在很大的差距：首先，在公司治理方面，我國(guó)的股權(quán)多元化的程度還不夠高，沒(méi)有形成有效的制約機(jī)制；我國(guó)金融企業(yè)層級(jí)過(guò)多，從而放大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，我國(guó)金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度還有待進(jìn)一步健全，在外部監(jiān)管方面，還沒(méi)有像美國(guó)的《薩班斯法案》那樣全面的法律文件。最后，我國(guó)金融企業(yè)在企業(yè)文化、商業(yè)道德、職業(yè)規(guī)范以及社會(huì)責(zé)任方面都有所欠缺，這在一定程度上制約了銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和銀行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升。金融市場(chǎng)全面開(kāi)放后，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步融入到全球化體系中，國(guó)際經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)將更快地通過(guò)匯率、利率的變化以及跨國(guó)資金的流動(dòng)對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)生影響，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)封閉運(yùn)行的可能性降低，經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)將會(huì)更加明顯和頻繁。
為防范和化解金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，政府部門(mén)一方面要放松對(duì)金融企業(yè)的管制，給予其充分的自；另一方面又要通過(guò)履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，指導(dǎo)金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，穩(wěn)定促進(jìn)金融企業(yè)發(fā)展。《規(guī)則》的及時(shí)出臺(tái)，對(duì)企業(yè)防范、化解由于市場(chǎng)開(kāi)放而帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)意義重大。
(二)順應(yīng)了金融企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)
隨著金融改革的步伐加快，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)綜合經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)越發(fā)顯現(xiàn)，金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)，使得原有的分業(yè)監(jiān)管受到了極大的挑戰(zhàn)。原來(lái)的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》、《證券公司財(cái)務(wù)制度》、《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》已不能滿足監(jiān)管方面的需要。所以在發(fā)展金融綜合經(jīng)營(yíng)同時(shí)，必須加速變革現(xiàn)行金融監(jiān)管結(jié)構(gòu)，即監(jiān)管價(jià)值取向上則應(yīng)兼重風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展、監(jiān)管模式上由“功能監(jiān)管”過(guò)渡到“統(tǒng)一監(jiān)管”。
由于金融整合和金融控股公司的發(fā)展，有關(guān)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司通過(guò)金融集團(tuán)運(yùn)作實(shí)行綜合經(jīng)營(yíng)，它們之間的資金和業(yè)務(wù)往來(lái)已經(jīng)沖破了分業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制，從而削弱了分業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)，也使現(xiàn)行以機(jī)構(gòu)性管理為特點(diǎn)的分業(yè)監(jiān)管體制的缺陷顯得日益突出，主要表現(xiàn)在：一方面，按照機(jī)構(gòu)性監(jiān)管的原則，對(duì)金融控股公司的子公司進(jìn)行監(jiān)管，并不能實(shí)現(xiàn)對(duì)金融控股公司整體的有效監(jiān)管；另一方面，隨著我國(guó)銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)之間業(yè)務(wù)合作與跨行業(yè)并購(gòu)的發(fā)展，金融業(yè)務(wù)綜合化也隨之發(fā)展，尤其是金融創(chuàng)新使傳統(tǒng)的銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分界日益模糊，以資本充足率以及不良貸款率為主要指標(biāo)的金融監(jiān)管指標(biāo)體系面臨較大挑戰(zhàn)，以監(jiān)管銀行為主的監(jiān)管體制的有效性大大降低。
此時(shí)，《規(guī)則》的出臺(tái)不僅能夠及時(shí)解決目前困繞金融機(jī)構(gòu)由于綜合經(jīng)營(yíng)而帶來(lái)的并表問(wèn)題，也為金融企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)以及政府對(duì)企業(yè)的綜合監(jiān)管創(chuàng)造了財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。
(三)有利于建立和健全金融企業(yè)的財(cái)務(wù)制度
加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序是《規(guī)則》制定的目的。
