消費稅的特征

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消費稅的特征范文第1篇

關鍵詞：奢侈品；消費稅；價外稅

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0127-02

21世紀以來，隨著經濟的快速發展，中國居民生活水平有了大幅度的提高，消費市場出現了前所未有的奢侈品消費熱潮，“超前消費”、“未富先奢”已屢見不鮮，消費觀、價值取向發生了嚴重扭曲。征收消費稅，具有引導消費方向和調節消費結構的雙重效果。因此，中國消費稅中有關奢侈品征收制度的改革，已迫在眉睫。

一、征收奢侈品消費稅的意義

（一）奢侈品的含義

奢侈品一般被定義為“一種超出人們生存與發展需要范圍的，具有獨特、稀缺、珍奇等特點的消費品，又稱為非生活必需品。”廣義的奢侈品是指超出消費者基本需求之外的消費品，狹義的奢侈品則指消費者消費結構中最高級別的消費品。同時奢侈品又是一個相對的概念，具有時代性、區域性等特征，即在不同的人群、不同的地點和不同的時間，奢侈品的物質形式會發生轉變。

（二）奢侈品的特征

1.非必需性

奢侈品是滿足少數居民高品質生活需求的消費品，且在日常生活中可有可無。如珠寶首飾、豪華轎車等，即使不擁有也不會影響人們基本生活。但如缺少糧食、日用品、基本衣物、家具等生活必需品，人們不僅無法正常生存，而且會造成社會動蕩。

2.高成本性

絕大多數奢侈品都是采用高品質的原材料純手工制作而成。高品質材料市場價格本身就高，再加上手工精心制作，造就了奢侈品的高成本性。例如世界著名品牌LV包之所以昂貴，不僅是因為款式新穎，關鍵在于它是用高品質皮質由工匠師傅一針一線制作的。

3.彰顯性

奢侈品都價格十分昂貴，有購買能力的絕大部分都是高收入和富裕人群，工薪階層不具備購買力。所以，可在一定程度上彰顯其購買者或消費者的富有程度、社會地位、價值觀念及生活品位等。

4.時代性

奢侈品是一定經濟時代的衍生物，在不同時代奢侈品的界定不同。在20世紀80年代的中國，手表、自行車、縫紉機是“三大件”，到了90年代，彩電、冰箱、洗衣機取而代之成為了“新三大件”，而上述物品如今已是人們日常生活的必需品了。

（三）奢侈品征收消費稅的意義

1.引導正確消費方向

對奢侈品征收消費稅的主要目的是為了引導消費者正確消費，使那些盲從追求時尚新穎、沖動型消費者在購買前能多加考慮，樹立正確的消費觀，根據自己的經濟能力量入為出，計劃性地合理消費，在購買商品時應更多地去考慮科學實用而不是炫富。

2.實現稅收宏觀調控作用和收入再分配

稅收調控是實現國家宏觀經濟管理的一項重要保障。稅收是實現收入再分配的經濟杠桿，消費稅稅負的最終承擔者是其消費者，因此加大奢侈品消費稅征收力度，讓富人多納稅。可以在一定程度上有利于縮小貧富差距，保障社會公平分配，有利于所有社會成員都能共享社會發展的成果。

3.體現稅收公平

稅收公平包含橫向公平和縱向公平兩方面。中國對奢侈品開征消費稅一方面是為了能夠引導消費者理性消費，另一方面高收入者從社會獲得的利益多，應該相應地繳納更多的稅款回饋社會，體現了稅收的縱向公平。

二、中國奢侈品消費稅制度設計中存在的主要問題

（一）征收范圍過窄

中國現行的消費稅稅目中，納入征收范圍的奢侈品較少，且未能與時俱進地進行調整。目前，奢侈品已經滲透到中國居民生活的各個領域，其消費已經不再僅限于稅目中設置的貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇等少數幾類，居民在高檔家具、高檔住宅、功能性電子產品、酒吧、夜總會、高檔KTV等領域的消費支出規模巨大。由于現行消費稅中奢侈品征收范圍過窄，也沒有兼顧奢侈消費行為，造成了消費稅在居民奢侈品消費現狀調控上的失靈，未能有效地引導居民理性消費、實現居民收入再分配，同時導致了國家財政收入的大量流失。

（二）價內征收削弱了居民對奢侈品消費稅的敏感度

中國消費稅一直執行的是價內征收模式，即價稅一體。消費者購買某應稅消費品時，因價款中已經包含了消費稅而無需額外支付，從而造成了消費稅的“隱性”特征，缺乏稅收應有的公開和透明，導致消費者無法直觀地意識到自己在購買某項應稅消費品時，為此繳納了多少消費稅，從而對自己支付的消費稅缺少敏感度。同時，價內稅的征收模式會讓消費者產生認識上的偏差，誤認為消費稅稅負最終由企業承擔。

（三）稅率偏低，調控作用不足

隨著中國居民收入水平的提高，消費結構和消費觀念均發生了很大的變化。而現行奢侈品的消費稅稅率，仍參照十幾年前的生活水平制定，并未及時調整。同時，稅目中僅有的幾種奢侈品，稅率水平明顯偏低，不足以有效地引導居民合理消費。據統計，中國人均GDP近年來位于世界100名前后，仍處于中下水平，而奢侈品消費額則逐年大幅攀升，近五年均高居世界排名前三位，遙遙領先于發達國家。可見，中國居民普遍存在嚴重的超前消費和畸形消費。現行奢侈品消費稅稅率偏低、調控作用不足，是導致這一現狀的主要原因。

三、完善中國奢侈品消費稅征收制度的對策建議

（一）拓寬奢侈品消費稅征稅范圍，劃分檔次并差別征稅

隨著社會經濟的發展，奢侈品的范圍也越來越廣泛。因此，應該將更多奢侈品納入消費稅征收范圍。如名品香水、高檔服裝、高檔家具、高檔住宅、私人飛機、酒吧、夜總會等。中國奢侈品消費群體可以劃分為富裕型、中產階級型和非理性消費者三類。對于這三類群體而言，其奢侈品的界定又有不同的標準。所以，為了更好地抑制奢侈品消費熱潮，體現消費稅的調控功能，可以借鑒小汽車根據排量差別征稅的成功典范，對奢侈品按照價格進行檔次劃分。如，單價在1萬元～5萬元的為一般性奢侈品；單價在5萬元～20萬元的為中檔奢侈品；單價在20萬元以上的為高檔奢侈品。針對不同檔次的奢侈品制定不同的消費稅稅率，進行差別征收。

（二）將奢侈品消費稅改為價外征收

消費稅的價內征收方式，不僅使消費者對稅負承擔者產生了錯誤的認識，而且也使消費稅產生了一定的隱性特征，削弱了消費者對消費稅的敏感度和稅收的透明度。價外征收，價格中不含稅金，消費者購買奢侈品時需額外支付消費稅金，使其可以明確自己為本次消費繳納了多少稅金。這不僅是納稅人在依法納稅時享有對自己納稅義務知情權的體現，而且也在一定程度上體現了公共財政下稅收的透明公開。所以，為了更好引導居民奢侈品理性消費，應該在應稅奢侈品價格標簽上實行價稅分開標注，在一定程度上影響消費決策和行為。

（三）提高奢侈品消費稅稅率

中國于2006年對消費稅進行了一次重大改革，拓寬了其征收范圍。但這次改革的不足是未能針對性的提高稅率水平，消費稅對奢侈品的調控失靈問題仍然沒有得到有效解決。所以，為了促使奢侈品市場健康發展，應適當地提高其消費稅稅率水平。消費稅稅率的提高，會導致奢侈品價格上漲，在消費者收入不變的情況下，其購買力相對下降，當價格過高，中產階級消費者和非理性消費者就可能放棄購買奢侈品而選擇一般替代品，從而引導其理性消費；對于富裕型消費者，由于具有較強的夠買力，提高稅率雖然不足以使其放棄對奢侈品消費，但在一定程度上體現了稅收的縱向公平，有利于增加財政收入，實現了財富的再分配。

黨的十報告要求，“千方百計增加居民收入，加快健全以稅收、社會保障、轉移支付為主要手段的再分配調節機制；規范收入分配秩序，增加低收入者收入，調節過高收入”。奢侈品消費稅征收制度的改革，是順應這一要求的必然選擇，能充分發揮稅收的調控功能，有效實現居民收入的再分配，體現稅收公平，有利于形成合理消費的社會風尚。

參考文獻：

[1] 何莽，夏洪勝.中國奢侈品市場發展現狀及趨勢分析[J].商業時代，2007，（29）.

[2] 張慧芬.基于消費動機的奢侈品消費稅影響分析[J].經濟論壇，2010，（10）.

[3] 姜文君.淺談中國奢侈品消費現狀及探析[J].商場現代化，2010，（6）.

[4] 史玉慧.奢侈品課稅問題研究述評[J].現代經濟，2008，（7）.

消費稅的特征范文第2篇

[關鍵詞] 消費稅 地方稅 地方政府

[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1004-6623（2015）03-0049-03

[作者簡介] 李永剛（1978 ― ），河北魏縣人，上海立信會計學院財稅學院，副教授，經濟學博士，研究方向：財政理論與政策。

“營改增”直接導致地方主體稅種的逐漸消失。當前，將新增值稅收入全歸地方的做法也只是權宜之計。隨著“營改增”向各個行業的逐步推開，營業稅收入將逐漸消失。重新構建地方主體稅種以替代營業稅成為一個亟待研究和解決的問題。

一、地方政府稅收結構分析

1994年以來，中國地方稅稅收總收入不斷增長，但各稅種占地方政府稅收收入的比重相對穩定，具體數據見表1。

中國地方政府主體稅種是營業稅，占地方政府稅收收入比重一直維持在30%左右。第二大稅種是國內增值稅，其次是企業所得稅和城市維護建設稅，其他稅種收入都不足5%，房產稅收入在3%左右，最高不超過4%。

這就是說，在營業稅逐步改成增值稅后，地方政府主體稅種就會喪失，即便增值稅留給地方政府25%，但這新增加的25%在財政收入功能上無法與原先的營業稅收入相比。房地產稅收入太少，即便在未來有可能推進房地產稅立法，由它是一種直接稅，納稅人對稅負非常敏感，國家為了穩定納稅人稅負，房地產稅的收入也不會替代現在的營業稅成為地方政府的主體稅種。因此，隨著“營改增”的逐步推開，國家有必要推進中央與地方之間的財權改革，為地方政府主體稅種的構建創造條件。

二、消費稅作為地方主體稅種的可行性分析

“消費稅”本身所具有的一些特性，使得將其建設成地方政府的主體稅種具有可行性，稅權容易劃分有效地解決了不同地區間稅收征管可能產生的矛盾和問題；稅源相對充裕，使得消費稅稅收收入具有廣泛的空間和前景；調節作用明顯，不僅對消費行為產生調節作用，對居民收入分配也具有正向調節作用。

（一）稅權劃分容易

凡是消費行為，一般都具有較強的時空特征，不管是商品還是勞務，其“屬地”性質一般較強，尤其是按“消費地”原則進行劃分比較明晰。因此，對商品或勞務的消費進行征稅相對而言比較容易劃分地區與地區之間的稅權。美國及日本不同地區及不同級別政府都擁有自己的消費稅收入，而不會導致地區間的稅權劃分不清，正是這一優點的體現。消費的“屬地”性質有效地保護了不同地區的征稅權，這也是消費稅能夠作為地方主體稅種的主要優點之一。當消費稅成為各地方政府的主體稅種之后，各地方政府征稅部門可在其稅收管轄權范圍之內征收消費稅，而不會影響到其他地區的征稅權，有效地解決了不同地區間稅收征管可能產生的矛盾和問題。從稅權劃分的角度來比較，消費稅具有成為地方主體稅種的相對優勢。

（二）稅源相對充裕

從全國范圍來分析，商品和勞務的消費在全國各地區的分布相對較為均勻，各省市、地區都有。因此，以商品或勞務的消費為稅基征收，可以保證稅源的分布相對合理和均勻，雖有多寡之分，但總能保證各地區擁有自己的稅源。另外，從中國消費稅目前征收的情況來看，雖然中國消費稅征稅范圍相對較窄，但稅收收入總量不容小覷，其已經成為中國第四大稅種。近年來，中國消費稅收入不斷增長，至2013年，中國消費稅稅收已經達到8231億元，收入規模排在國內增值稅、企業所得稅、營業稅之后。在“營改增”完成之后，消費稅將成為繼增值稅、企業所得稅之后的第三大稅種。如果對消費稅進行適當的改革，逐步擴大消費稅征收范圍，消費稅的稅額必將有大幅度增長。潛在的稅源注定了消費稅稅收收入具有廣泛的空間和前景。

（三）調節作用明顯

消費稅與增值稅最大的區別在于，增值稅實行普遍征收，并且一般實行單一稅率，而消費稅一般是有選擇地進行征收，實行單一環節、差別稅率征收。既然是有選擇、差別化地進行征收，就具備了一定的調節功能。各地區可因地制宜地選擇適合本地區基本情況的商品或勞務進行征稅，而不必實行全國“一刀切”的模式，適當賦予各地方政府一定的征稅權。消費稅可實行末端征收，因而不會影響其他地區的稅收征管，能夠較好地實現地區差別化。消費稅可發揮良好的環境保護、資源節約功能，并且在“受益原則”指導下，能夠更好地和當地公共產品和服務聯系起來。另外，還可發揮消費稅的收入差距調節功能。由于中國個人所得稅設計不完善，個人所得稅對中國居民收入差距的調節功能有所削弱，而這方面的功能不足可由消費稅來彌補。各地區可適當提高本地區的高檔品、奢侈品等非生活必需品稅率，一方面可以籌集更多的財政收入，另一方面可適當調節居民之間的收入差距，以彌補個人所得稅的漏洞。

三、面臨的問題

中國地方政府稅收收入中，營業稅是第一大稅種，“營改增”使得地方政府主體稅種面臨缺失，迫切需要重新構建新的主體稅種，而消費稅具有作為地方主體稅種的一些特性。通過消費稅稅權、課稅范圍、稅率、征收環節和計稅方式等改革，可以將消費稅建設成地方主體稅種。另外，消費稅稅制的修訂和地區間的差別是消費稅改革必須重視的兩個問題。

一是消費稅稅制的修訂。根據十八屆三中全會精神，消費稅改革的基本思路是“調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍”。從中可以看出，消費稅需要定期與不定期地修訂。當消費稅改為地方稅時，是由中央政府統一修訂，還是由各地方政府自由裁量，這一問題暫時難以預判。

二是地區間的差別。由于不同地區間經濟發展程度差別非常大，并且各地區自然環境及稟賦差別也非常大，除煙、酒這些國民普遍消費的物品之外的一些產品，如汽車、化妝品在不同地區間的消費差別會非常之大，這也會導致不同地區間稅收收入差別變大。這可能需要中央政府進一步做好轉移支付。

[參考文獻]

[1] 高銘偉.關于消費稅立法修訂的幾個問題[J].稅收經濟研究，2013（6）：70-76.

[2] 尹音頻，張瑩.消費稅能夠擔當地方稅主體稅種嗎？[J].稅務研究，2014（5）：27-31.

消費稅的特征范文第3篇

【關鍵詞】“營改增”；主體稅種；房地產稅

1994年分稅制改革確立了以營業稅為主體的地方稅體系。據統計，“營改增”試點前的2011年，地方財政營業稅收入占地方稅收收入的32.9%。“營改增”期間的2012和2013年，營業稅收入更是逐年增長。可以說，營業稅是名副其實的地方主體稅種。然而，2012年1月1日開始的“營改增”將打破這種局面。由于試點期間，新增值稅（試點行業繳納的增值稅）收入全部留給地方，地方稅收收入沒有出現大幅度的下滑，但這只是權宜之計。按照政策部署，2015年下半年，營業稅將全面改成增值稅。如此，地方財政就面臨喪失主體稅種的局面。“營改增”之后如何選擇新的地方主體稅種就成了關鍵問題。

那么，在現行稅法下，能否找到一個稅種來替代營業稅的地位呢？在探討這個問題時，理論界有幾種方案：比如資源稅、消費稅、房地產稅等。下面，本文將從具體稅種進行可行性分析。

一、資源稅可行性分析

現行資源稅面臨著進一步的改革：一是擴大征稅范圍，即逐步將其他金屬、非金屬礦、水流、草場、森林等可再生資源納入征稅范圍；二是擴大資源稅從價計征范圍。可以預測，資源稅一旦改革完成，其增長的空間是很大的。但這能否說明資源稅可以作為地方主體稅種。從2011至2013年的數據來看，資源稅從595.87億元增長到了960.31億元，占地方稅收收入的1.45%增長到1.78%，可見，現行資源稅收對地方稅收總收入貢獻太小，即使改革完成，作為主體稅種還是不太適宜。另外，資源稅的最大的一個缺點是地區差異嚴重。從國家統計局網站公布的數據知，在2013年分省市資源稅收入中，最多的省份依次是遼寧省、山東省和陜西省，其收入分別為142.05億元、92.62億元和78.77億元。而資源稅收入最少的三個省市則為（0.97億元）、北京（0.82億元）和上海（0.00億元）。從數據可以看出各省市的資源稅收入存在嚴重的不平衡，一旦作為地方主體稅種，則勢必加劇地區財政能力的差異。其實，早在1994年分稅制改革時，將資源稅（海洋石油資源除外）劃分為地方稅也只是基于保證中西部地方財力的考量。20多年過去了，這種臨時性的措施更應該取消才是。目前來看，資源稅的功能正逐漸從提供財力向保護資源、生態轉變。因此，資源稅應回歸中央稅，才能更好地發揮其功能作用。

二、消費稅可行性分析

有學者提出，可以將現行屬于中央稅的消費稅劃歸為地方，然后再將消費稅的征稅環節改為零售環節，擴大消費稅范圍，使其變為一般消費稅。從數據來看2013年的國內消費稅達到了8231.32億元。其收入貢獻度排在第四位。在目前經濟靠需求拉動的環境下，消費稅的增長空間是巨大的。但這個觀點存在一個根本的錯誤。首先，從概念上看，消費稅是特定稅，是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，目的在于調節產品結構，引導消費方向。如果把現行消費稅改革成一般消費稅，那么和增值稅就重復了，產生了明顯的重復征稅，和現在推行的“結構性減稅”不相符。另外，由于零售環節征稅方式的納稅人大多數是小商小販，把消費稅改在零售環節征收在征管上存在技術困難，只會引起更多的逃稅、漏稅行為。最后，消費稅對于國家引導消費有重要作用，一旦改為地方稅，消費稅的引導作用就會打折。

三、房地產稅分析

房地產稅是多個稅種的一個體系，包括房產稅、城鎮土地使用稅、契稅和土地增值稅。理論上講，地方主體稅種要有以下特征：按受益原則征稅；稅基不具有流動性；稅源充足并相對穩定；不易引起地區之間的稅收競爭；稅負不易轉嫁到非居民身上。從這些特征來看，房地產稅是十分適合做地方主體稅種的。從數據來看，我國房地產稅2011、2012和2013年分別占地方稅收收入的17.40%、17.98%和19.37%。可以看出，連續三年房地產稅是逐漸增加的，在地方稅收收入規模中是僅次于營業稅的。隨著新型城鎮化建設，房地產稅收入無疑會增長的更快。

房產稅改革是目前討論最多的稅種改革之一。從重慶和上海兩地的房產稅改革試點來看，其取得的效果并不明顯。房產稅改革想要取得效果，必須對居民現有存量房產征稅。而且，征稅時只有依據房產評估價值才能實現稅收公平和財政原則。但以我國現有的征管技術水平來看，評估房產價值征稅的條件還不允許，另外，沒有完善的法律監管，在房產價值評估過程中也會產生技術腐敗問題。房產稅是直接稅，按年計征的方式使納稅人每年繳納一定數量的大額稅費，也會讓納稅人抵觸心理增強，在推進改革中會遇到更大的阻力。因此，從目前來看，房地產稅無法替代營業稅作為主體稅種，但從長遠來看，房地產稅作為地方主體稅種是具有極大潛力的。

除了以上三種具體的稅種外，在地方稅主體稅種選擇中，被討論的還有企業所得稅，個人所得稅等。企業所得稅若劃歸為地方稅，由于其稅基為資本，流動性強，必然會引起地區間的稅收競爭；個人所得稅有利于調節收入分配，促進社會公平，從這一點來看，個人所得稅完全劃歸地方其作用會打折。

四、結論和建議

在眾多方案中，選擇房地產稅作為地方主體稅種培育無疑是最好的選擇了。政府應該在“營改增”之后就著手推進房地產稅改革。另外，在改革稅制時，其相應的配套制度也要建立，比如房地產價值第三方評估體系，監管法律等。

參考文獻：

[1]唐倩妮.構建地方稅體系的難題及建議[J].稅務研究，2014（4）

[2]李太東.淺談“營改增”后地方稅主體稅種的選擇[J].國際稅收，2014（7）

[3]關禮.構建我國地方稅體系的探索[J].稅務研究，2014（4）

[4]賴勤學，林文生.試析我國地方稅體系的制度安排[J].稅務研究，2014（4）

消費稅的特征范文第4篇

關鍵詞：自主探究；小組合作；中職《稅收基礎》

中圖分類號：G71 文獻標識碼：A 文章編號：1673-9132（2016）18-0168-30

DOI：10.16657/ki.issn1673-9132.2016.18.001

盧梭說，問題不在于教他各種學問，而在于培養他愛好學問的興趣，而且在這種興趣充分增長起來的時候，教他以研究學問的方法。就是說讓學生從“要我學”到“我要學”到“我喜歡學”。

一、自主探究、小組合作的定義

自主探究：這是當今新課程理念所提倡的一種學習方式。它要求學生要做課堂的主人，主動地去獲取知識。即讓學生主動參與，樂于探究。

小組合作：其基本做法是將全班學生依其學業水平、能力傾向、個性特征、性別乃至社會、家庭背景等方面的差異組成若干個異質學習小組（每組3-6人），集思廣益，團結協作。

二、中職會計專業的學生特點及對策

會計學專業二年級學生，60%左右考取了會計從業資格證，有一定的專業基礎，課堂紀律差、自覺性差，邏輯思維能力不強，個體差異比較大。但他們喜愛流行、新鮮的事物，可塑性強、思想單純，易受教師鼓勵和引導。

針對中職會計專業的學生特點，教學要做到以下三點。

（一）激發興趣，事半功倍

在教學的每個環節，都要考慮學生的興趣，讓學生主動參與到整個教學活動中，充分調動學生的積極性和主動性。

（二）有效學習，重在方法

引導學生總結適合自己的學習方法，培養其主動思考、獨立學習的習慣。利用現代網絡技術提取有用信息并將其有效地轉化為知識。

（三）趁熱打鐵，學以致用

當理論知識能“馬上應用”時，學生能記住其中90%的內容。所以，在講解完理論知識后，應趁熱打鐵地培養其實踐的能力，與涉稅會計工作聯系起來。

三、自主探究、小組合作在中職《稅收基礎》的應用

《稅收基礎》是中職會計專業的一門基礎課程，這門課的特點是理論性、政策性、實用性和操作性強，主要介紹稅收基本原理，各稅種的征稅規定、計稅方法等。教材第三章第二節消費稅屬于稅制體系中的重難點，重點是消費稅的稅目和計算。難點是用組成計稅價格計算消費稅、復合計稅的方法，這是會計人員在工作中必須掌握的一項技能，是培養學生參與經濟生活能力的一個亮點。可以通過課前引導學生通過學校網絡教學平臺資源進行預習，課中通過請三位學生充當教師的角色，開展小組競賽、知識點搶答等活動激發興趣；課后要求學生完成網上的模擬報稅任務、加強練習與理解、學以致用等來解決。

“消費稅的計算”這節課完成的目標是掌握消費稅的概念、特點、14項稅目的內容及應納稅額的計算；掌握消費稅應納稅額的計算與申報，能運用方法解決實際中的同類問題；體驗涉稅會計的工作，增強納稅意識。激發對專業知識的興趣；培養團隊合作意識；能解決稅務登記、納稅申報、稅款繳納過程中的實際問題，培養依法納稅的法律意識，完成涉稅會計崗位的任務。因此，這節課用講授法、探究―― 研討法和小組討論法結合。講授法以教學大綱為指南，以工作任務為導向，強調以學生為主體，通過案例教學、動漫視頻教學及小組競賽等激發學生內在動機，注重啟發學生；課后布置網上模擬報稅任務和在線作業，讓學生理論聯系實踐，在模擬報稅中體驗“涉稅會計”的樂趣。

探究――研討法：課前布置任務，安排消費稅的三種計稅方法，由三位學生走上講臺授課。通過這種“教、學互換”，充分調動學生的學習積極性，培養其自學探究的能力。

小組討論法：班級學生分成三個小組，共同完成教師布置的任務。小組競賽三環節：“小老師”“課堂搶答”“課堂練習”。對取得好成績的組員給予物質獎勵。

自主探究、小組合作在《稅收基礎》中的《消費稅的計算》的具體教學應用如下：

（一）Flash視頻導入――激發興趣

新課視頻導入，通過央視“提高消費稅是雙刃劍”視頻引出問題。“為什么說提高消費稅是雙刃劍？”組織新課，吸引眼球。課中新課講授，消費稅的概念、特征、納稅義務人及14項稅目。注意與學生的互動，生活中案例的引用，深入淺出，解讀透徹。

（二）教師授課――消費稅稅制簡介

知識點搶答，將14項消費稅稅目分成6類，例如，“奢侈品和非生活必需品”類，要求學生合上教材迅速搶答其中包括哪些消費品。答對者給予其所在小組加分。發散思維，加深理解。

（三）學生授課――三種計稅方法的講解

從量定額的計算：簡單卻能抓住重點，對教師和臺下學生的提問應答自如。

從價定率的計算：課前做足了功課，與教師充分溝通，課上能與臺下學生互動。

復合計稅的方法：略有緊張，對難點的解答不夠準確，但很好地激發了同學們的思考。

（四）課堂鞏固――課堂練習，小組競賽

三個小組對教師布置的課堂練習題展開討論，在草稿紙上計算回答后上交答案，教師根據各小組現場完成情況給予評分。通過練習應用來檢驗知識的掌握程度，安排三個重點問題：

1.組成計稅價格方法的計稅

2.復合計稅方法的計稅

3.為什么區分這三種方法（自由發揮，無標準答案）

（五）歸納總結――布置課后作業

新課總結為三種計稅方法的總結，對各小組的表現進行總結與排名，現場派發獎品。課后作業為學校網絡教學平臺在線作業及模擬報稅實訓題。

在課堂中授課理論聯系實際，小組競賽、學生走上講臺授課等有新意，課堂氣氛活躍。

激發興趣，效果顯著。在課程中通過學生走上講臺，小組競賽、視頻教學等激發起學生的興趣，發掘出他們自身的潛力，收到了很好的學習效果。

消費稅的特征范文第5篇

關鍵詞：奢侈品　政策　現狀

隨著市場開放的全球化趨勢，國外知名的奢侈品牌大舉進入我國的高端市場，我國奢侈品企業和產品與世界知名品牌的企業和產品在同一市場角逐，產品的競爭實際已經過渡到奢侈品牌的競爭。特別是在金融危機之后，現今中國奢侈品市場行情大好的前提下，本土奢侈品牌的欠缺尤為凸顯。下面從兩個方面探討我國奢侈品的政策及現狀。

1.中國奢侈品市場的現狀

1.1以國內生產總值的角度看奢侈品市場

想看一個國家的奢侈品市場究竟怎樣，應該從一國的人均GDP著手。據國際奢侈品分析行業認為，當一個國家的人均GDP(國內生產總值)達到1000美元的時候，社會消費結構將發生全面升級，將由溫飽向享受型轉變，奢侈品消費開始逐漸啟動；當人均GDP達到2000美元時，好日子才剛剛開始，奢侈品消費開始快速增長。從國際上來看，人均GDP達到3000～5000美元水平時，轎車的千人擁有量達到100輛。人均GDP達到8000美元水平時，房地產會迅猛發展。同樣根據以上數據對比來看中國的GDP，從2000年的1000美元到2006年的2040美元，其中2008年北京奧運會期間，北京的人均GDP已經超過8000美元的大關，同時2008年北京的房地產市場如以上數據所說一樣迅猛發展。如此類推中國的奢侈品市場已逐漸發展起來，并且趨向于繁榮的狀態。

1.2以我國自有知名的奢侈品牌看奢侈品市場

在我國的奢侈品市場中，絕大部分熱銷的奢侈品是歐美一、二線的奢侈品牌，我國自有知名的奢侈品牌很少。像在服裝、汽車、鐘表等行業中國的國際級奢侈品牌少之又少，并且打入全球市場的自有知名的奢侈品牌幾乎沒有。中國做的比較好的有香煙和白酒行業,有以下數據可證。

其白酒行業的情況如下，中國的白酒消費總量下降，但消費總額卻在上升，此時白酒的消費明顯呈現出品牌消費的特征。2003年白酒行業的前20位骨干企業實現的利潤總額占全行業的93.99%，實現利稅占全行業的67.15%，占據了絕對強勢的位置。同樣在香煙的市場上，品牌消費特征同樣明顯。行業的36強支撐起中式煙卷的大半江山，2003年36強煙卷工業企業實現利潤額占煙卷行業的90%，實現利稅更是高達30%。在高檔煙酒品牌的核心消費人群中，與賓利等世界奢侈品的購買人群幾乎重疊：男性為主，年齡在40～60歲之間，政府官員、經理人或者企業家，有較高的年收入和社會活動能力。他們對與奢侈品牌有較高的忠誠度。這說明在總銷售額4000億元的煙卷市場和800億元的白酒市場，已養成了中國的奢侈品牌—煙卷行業的四大天王（中華、玉溪、黃鶴樓、芙蓉王）和白酒行業的三大品牌茅臺、五糧液、劍南春。

可見中國在這兩個行業的市場上，對于奢侈品牌的經營特征已凸現，但是其品牌經營的價值上還是又一定的欠缺。因為奢侈品依靠的不僅僅是銷售量大的同時受眾群少的特征，其品牌是一種歷史積累的記憶和價值的沉淀。而我國的奢侈品牌恰恰缺乏一段歷史的積累，一種文化的承載。從而導致我國的奢侈品市場的繁榮僅僅是對歐美的奢侈品企業，本土的企業在興起的奢侈品市場中表現得機會少。

2.有關奢侈品的消費稅

最近得到官方證實，中國政府將進一步下調包括部分中高檔商品在內的產品進口關稅，這一消息的披露，國人熱議紛紛，究竟消費稅的下調會產生何種影響？奢侈品消費稅的下調的積極影響：第一，奢侈品消費稅的下降直接導致其產品價格下調，消費者從中直接受益，同時稅的減輕勢必給進口商增加一定的利潤額；第二，在中國政府實施各種措施加大拉動內需額前提下，奢侈品價格的下調必會帶動其銷售量，從而為拉動內需貢獻一份力量，同時也大大滿足了近些年國人對奢侈品的需求；第三，雖然稅的下調會進一步影響貿易逆差的擴大，但面對著貿易順差所導致人民幣升值的壓力和通貨膨脹的危機，消費稅的下降有一定的優勢，并且會緩解國家之間貿易矛盾的進一步升級；第四，雖然從稅的下降會直接影響稅收減少，并進一步導致了財政收入的部分減少，但從“薄稅多銷”的角度來看產出了規模效益；第五，下調的同時國外產品與國內產品的價格勢必會縮小差距，國內市場的競爭會加劇，但是在良性的競爭環境下，對本土企業來說是一種歷練及挑戰。

同時奢侈品消費稅下調不一定會產生預期的效果，其消極影響如下：首先稅的降低未必能引導國人購買大量奢侈品，因為國人出于原產地質量可靠的心理或者能夠滿足其炫富的心理需求等原因，會在國外進行采購；其次隨著中國經濟的大力發展及社會矛盾進一步加劇，公平也在此成為奢侈品稅下調的障礙物，畢竟奢侈品消費稅是調節社會收入的再分配；再次稅的下調會直接影響奢侈品的價格，而奢侈品之所以是奢侈品，就在其高昂的價格上面，正如美國知名的經濟學家凡勃倫所說，“一件美麗的東西若價格不昂貴，便被視為不美麗。”

3.結語

奢侈品對中國經濟的影響重大，我國政府應充分利用有關奢侈品方面對中國經濟的作用，調節中國在制造業、消費稅等方面的問題。同時，對奢侈品牌的培養應列為重中之重。

參考文獻：