財務公司規章制度
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財務公司規章制度范文第1篇
總則
???為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及建設局財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。
???一、財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益、壯大企業經濟實力為宗旨，財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約、精打細算、在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。
???財務機構與會計人員
???二、公司設財務部，財務部主任協助總經理管理好財務會計工作。
???三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權債務帳目的登記工作。
???四、財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續完備、內容真實、數字準確、帳目清楚、日清月結、近期報帳。
???五、財務人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向總經理報告。
???六、財會人員力求穩定，不隨便調動。財務人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設局財務科監交。
???會計核算原則及科目
???七、公司嚴格執行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》等法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規定。
???八、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發生制，以人民幣為記帳本位幣。
???九、一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
???十、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產為固定資產，分為五大類：
???1、房屋及其他建筑物；
???2、機器設備；
???3、電子設備（如微機、復印機、傳真機等）；
???4、運輸工具；
???5、其他設備。
???十一、各類固定資產折舊年限為：
???1、房屋及建筑物35年；
???2、機器設備10年；
???3、電子設備、運輸工具5年；
???4、其他設備5年。
???固定資產以不計留殘值提取折舊。固定資產提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產要補提足折舊。
???十二、購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產應以投資協議約定的價格為原價。
???十三、固定資產必須由財務部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于年度決算時處理完畢。
???1、盤盈的固定資產，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價累計折舊后的差額轉入公積金。
???2、盤虧的固定資產，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業外支出處理。
???3、報廢的固定資產的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產凈值的差額，其收益轉入公積金，其損失作營業外支出處理。
???4、公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續，并設置固定資產明細帳進行核算。
???資金、現金、費用管理
???十四、財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。
???十五、銀行帳戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現。
???十六、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業務需要不準外泄。
???十七、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。
???十八、銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出調節逐筆調節平衡。
???十九、根據已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經收款單位書面正式委托并經總經理批準，不準改變收款單位（人）。
???二十、庫存現金不得超過限額，不得以白條抵作現金?，F金收支做到日清月結，確保庫存現金的帳面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現金、銀行日記帳數額分別與現金、銀行存款總帳數額相符。
???二十一、因公出差、經總經理批準借支公款，應在回單位后七天內交清，不得拖欠。非因公事并經總經理批準，任何人不得借支公款。
???二十二、嚴格現金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉帳結算，不得直接兌付現金。
???二十三、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。
???二十四、正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，經手人、部門負責人簽名，經總經理批準后方可報銷付款。
???二十五、未經董事會批準，嚴禁為外單位（含合資、合作企業）或個人擔保貸款。
???二十六、嚴格資金使用審批手續。會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。
???辦公用具、用品購置與管理
???二十七、所有辦公用具、用品的購置統一由辦公室造計劃、報經領導批準后方可購置。
???二十八、所有用具必須統一由辦公室專人管理。辦理登記領用手續、辦公柜、桌、椅要編號，經常檢查核對。
???二十九、個人領用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動時，必須辦理移交手續，如有遺失，照價賠償。
???其它事項
???三十、按照上級主管部門的要求，及時報送財務會計報表和其它財務資料。
???三十一、積極參與建設資金的籌措工作，通過籌集資金的活動，盡量使資金結構趨于合理，以期達到最優化。
財務公司規章制度范文第2篇
（一）市政公用企業集團的行業特性。
市政公用企業集團是國家、城市政府或城市公共團體擁有全部或部分資本，為市民提供生產和生活基礎設施、公用產品和公共服務的國有獨資企業法人。該類企業的具體形態還有市政事業單位、股份公司等多種類型，是具有雙重性質的特殊企業，即與一般企業單純追求利潤最大化的企業目標不同，它具有雙重性質――企業性和公共性：一方面由于處于城市政府（國家或地方公共團體）公有和各項規章制度的監督之下，因而具有與政府一般活動相近似的性質，要服從和實現社會效益最大化的政府目標；另一方面由于它需要通過提供商品和服務確保一定的收入，以及在經營管理方面具有一定的自主性，有努力提高企業內部效率的義務，因而它又具有與企業相近似的性質，其前者稱為“公共性”，后者稱為“企業性”。
（二）市政公用企業集團財務管理現狀。
市政公用企業集團固有的行業特性及龐大的行業跨度，不可避免地造成其在財務管理上過度分權，核心企業馭乏不力，難以從集團整體發展的戰略高度來統一安排投資和融資活動，結果是下屬企業各自為政、各行其是，追求局部利益“最大化”，不利于集團整體利益的實現。這些體現在投資上，便是整個集團的投資規模失控、投資結構欠佳、投資收益下降、經營風險加大；體現在籌資上，便是整個集團缺乏內部資金的融通，對外舉債規模失控，資本結構欠合理，利息支出增大，財務風險加大。這種缺乏一體化的財務管理，阻滯了資源的合理配置和要素的優化組合，使得維系集團的重要紐帶――資金紐帶松弛，導致了企業集團內部缺乏凝聚力，削弱了集團的整體優勢和綜合能力的發揮。
（三）市政公用企業集團財務公司管理模式的建立。
為了適應時展的變化，市政公用企業集團應根據自身發展的需要，結合當前的宏觀政策和形勢要求，針對領域內的微觀環境和市場競爭環境，調整集團的財務管理模式，設計出適應新時代企業競爭與發展需要的集團財務管理模式，而為了設計出適應新時代企業競爭與發展需要的集團財務管理模式，需要首先認清當前市政公用企業集團財務管理應該解決的問題：即如何實現財務集中，提高集團的控制力，使集團的財務收支預算得到有效的貫徹落實，減少跑冒滴漏，保證資金安全，提高資金運營效益。因此，市政公用企業集團及其成員子公司的財務管理必須堅持以資本運營為核心的原則，集團中各個具有法人地位的企業，通過資本這樣一條看不見的紐帶把大家的命運連在一起，無論從事何種經營活動，都必須服從集團資本運營的宗旨，這是集團財務公司管理模式的初衷。
集團財務公司是大型企業集團投資成立、為本集團公司提供金融服務的非銀行金融機構，依法具有融資、投資和中介服務功能。該管理模式在我國發展已經有20年的發展歷史，從1987年第一家財務公司東風汽車工業財務公司成立到現在已經發展為上百家財務公司，其在加強企業集團資金集中管理和提高集團資金使用效率，為集團成員提供財務管理服務取得了可喜的成績。
二、搞好市政公用企業集團財務公司運營的基本對策
（一）市政公用企業集團財務公司管理模式應該借鑒國際先進經驗。
參照世界500強財務公司管理經驗，建立符合中國國情的市政公用企業集團財務公司管理模式，給財務公司更大的經營自，在籌集資金和投資方面要允許財務公司進行良性的“多種經營”。比如辦理基層單位和社會其他單位的財務融資顧問、咨詢業務；保險業務；貸款和融資租賃；發行企業債券；同業拆借等。
（二）市政公用企業集團財務公司的組建及完善。
財務公司的資金來源主要是集團公司內部各個單位的長期、短期存款和委托存款；結算功能、融資功能、資本運作功能和咨詢服務功能是財務公司的四項基本功能。要發揮好這四項基本功能，財務公司必須有一套科學嚴密的規章制度，要用制度保證各個基層單位以大局利益為重，便于企業集團整體資金的運作。同時財務公司也應該在國家法律法規允許的范圍內，進行新產品和新服務項目的開發，新產品和新服務項目要有突出的特點，要具有創新性。比如可以開展社會上其他企業和個人理財咨詢業務等。
伴隨著現代科學技術尤其是計算機和信息技術的迅猛發展，金融業正面臨一場深刻的變革，日益呈現出服務電子化、管理數字化、業務流程無紙化的發展趨勢，特別是網絡銀行的出現引起了銀行業經營手段與方式的根本性改變，成為銀行在未來競爭中搶占至高點的關鍵。市政公用企業集團財務公司要高度重視自身的電子化建設，因為它既能極大地提高服務質量，提升服務水平，還可有效地降低經營成本。據有關專家測算，目前網絡銀行的交易成本只是傳統交易成本的三分之一，而且交易速度和準確性大為提高。另外，隨著金融業務不斷創新，一些新興金融業務必須以現代科學技術作為支撐才能實現高附加值的業務所占比例的上升，從而提升集團公司的盈利能力。
（三）要協調好集團總部和財務公司的關系。
集團總部要重視、支持財務公司的發展，給財務公司一定的經營自，同時又要加強集團總部對財務公司的監督和管理，增強其“行業自律意識”；財務公司要關注集團總部的整體利益，依托于集團也要服務于集團，既要為各個基層單位服務，又要監督基層單位執行集團公司和國家的法律法規的情況，以實現集團公司利益最大化為理財目標，堅持運營資金的流動性、安全性和效益性。
（四）加強與市政公用企業集團經營管理相適應的財務風險制度文化建設。
市政公用企業集團產生財務風險的原因很多，既有復雜多變的宏觀環境所帶來的外部風險，也有不同行業競爭程度、不同市場供求關系變化、不同生產經營規模環境、不同企業管理水平等原因所帶來的內部風險。市政公用企業集團的財務風險內容主要表現為：籌資風險、投資風險、現金流量風險三種，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。為了有效防范可能發生的財務風險，市政公用企業集團財務公司必須從長遠利益著眼，建立和健全集團財務風險防御機制，把企業的財務風險實現組織化運作。企業財務風險的高效管理，得益于企業上下一心的全員參與和制度支撐，財務公司管理層應致力于調查和規劃本企業的風險制度文化建設，制度控制和文化引導雙管齊下，努力提升企業的風險管理水平。例如財務公司可以單獨設立財務風險管理處并配備相應的人員對財務風險進行預測、分析、監控，以便及時發現及化解風險，建立健全風險控制機制。另外，治理結構和內控制度弱化本身就是高風險的表現，因此還要完善公司治理結構，理順企業內部財務關系，做到責、權、利相統一，提高風險控制能力，實現科學決策、科學管理，形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制。
（五）要借助行業協會的力量大力提高財務公司員工的業務素質和職業道德。
人才是企業的無形資產，是競爭力的關鍵因素。21世紀的金融業是以知識為基礎的高附加值產業，市政公用企業集團要想在未來的競爭中占據主要地位，必須造就一支高素質、高水平的金融員工隊伍。所以，市政公用企業集團財務公司應該加大人員培訓力度，分批選派知識面廣、年輕有為的員工進行二次學習深造，把那些政治思想過硬、業務能力強、懂經營和管理的同志盡快提拔上來，真正實現“干部能上能下、工資能高能低、人員能進能出”的動態用人模式；同時增強人才引進機制，對一些急需緊缺的專業人才，提供優惠的待遇將他們吸引過來，以達到不斷補充新鮮血液、增強企業競爭活力的目的。
（六）努力提高財務公司綜合經營實力。
打鐵還需自身硬，競爭的實質就是各自實力的較量。盡快壯大財務公司經營實力迫在眉睫，按照現代企業制度的基本框架改進和完善市政公用企業集團財務公司經營管理體制，根據未來市場的變化趨勢以及國際金融業的發展方向，調整經營理念和財務公司發展戰略，以確保財務公司在未來世界經濟、金融一體化的進程中能夠保持長期、穩定的發展，使財務公司有可能加強對外合作尋求社會化服務，做到融資有道，經營有路，這樣才能真正促進市政公用企業集團的快速健康發展。
三、集團財務公司管理模式的分析
（一）集團財務公司管理模式是一個多級的集中管理模式。
隨著現代計算機信息處理技術的飛速發展，國內外企業集團在引入現代化管理手段的同時，在80年代后期開始對原有的財務管理模式進行了徹底的重新設計。特別是1993年以后，在全球掀起以BPR（業務流程重組）為主要內容的管理革命風潮后，全球絕大多數大型企業集團（全球500強中的80%以上）幾乎都進行了公司業務流程重組，并建立了集中式財務管理模式。
財務公司管理模式是一個多級的集中管理模式。集團公司各成員單位將財務與業務數據輸入后直接通過遠程通訊傳遞到集團財務公司，集團財務公司按不同的崗位職責分別設專人進行審核，審核后進行記賬處理。業務正常進行均以年初預算為依據，非常規性的成本或費用支出均要申述理由報集團財務公司批準后執行。
這樣，集團總部通過集團財務公司管理模式就能夠完全掌握和控制各成員公司的業務與財務信息，通過進行各種成本與收益的比較分析，隨時生成合并報表，掌握整個集團的財務狀況。
（二）建立財務總監制度。
集團公司應該授權財務公司向各成員公司派駐財務總監，代表集團公司總部對他們的資本運營進行指導、監督、參與財務管理工作。另外，財務總監應該定期輪換。財務總監的主要職責有：
（1）參與重大經營決策，制定管理制度。
（2）參與擬訂籌資方案，簽批資金收支事項等。
（3）擬訂年度財務預算、決算方案，審核財務報告。
（4）組織開展財務會計管理活動。
（5）擬訂利潤分配方案。
財務公司規章制度范文第3篇
關鍵詞：內部控制；財務公司；改進建議
JEL分類號：G23 中圖分類號：F832,39 文獻標識碼：A 文章編號：1006-1428(2011)11-0104-04
集團財務公司是產融結合的產物。截至2010年末。我國財務公司資產總額為15407億元，凈資產總額為1858億元。財務公司已經成為我國金融體系的重要組成部分。本文在討論企業集團財務公司內部控制理論的基礎上，深入分析了我國財務公司內部控制的現狀與存在的問題，并提出了一系列針對性的建議。
一、財務公司內部控制理論與文獻綜述
內部控制理論的前身是20世紀40年代的內部牽制理論，并在20世紀70年代取得了較大發展，形成了基于企業層面的內部控制結構理論。但直到20世紀90年代內部控制整體框架理論的提出，它才真正被金融機構所熟悉和應用。20世紀90年代國際金融機構面臨著前所未有的挑戰，如1997年東南亞金融危機等，使全球金融界意識到內部控制的重要性。
一般來說，良好的內部控制要遵循如下原則：(1)合法性原則，內部控制設計必須符合我國相關法律法規和公司章程的規定，如《公司法》、《證券法》、《會計法》等等。(2)相互牽制原則，公司必須在每項業務流程上配給足夠的參與人員，一般不少于兩個，從而形成人員之間的相互制約，避免因“一人操作”可能出現的事故和差錯或因無人監督造成的、現象，相互牽制原則可以及時發現或制止出現的問題和隱患，提升公司防范和化解風險的能力。(3)程式定位原則，是指公司在建立內部控制制度時，應該根據公司章程和相關法律法規，對具體職務的性質和人員配備作出明確定位，并賦予相應的職責權限，職位和人員設置必須嚴格按照操作規章辦理，以使職、責、權、利相一致。(4)系統全面原則，強調內部控制的系統性和整體性特點，要求內部控制的具體內容應涉及單位的各個部門、公司業務流程的各個節點，保障對公司經營業務和日常運作的管理和控制的全面性、合理性及協調性。(5)成本效益原則，是基于經濟學中機會成本的概念，要求公司做好調配工作，協調內部資源，用最小成本取得最大的控制效果。(6)重要性原則，要求公司內部控制設計應有輕重緩急之分，對業務的重要性進行分析，并采用不同的控制程序和方法。
由于財務公司具有金融性、產業性、企業性三重屬性，因此對財務公司的理論研究遠遠滯后于實踐的發展。財務公司的內部控制在我國一直沒有引起足夠的重視。一些學者對財務公司的研究主要停留在財務公司的功能定位、風險管理等方面。馮云飛(2004)對我國財務公司的功能定位進行了總結.認為我國財務公司的功能應定位于結算中心、內部銀行和投資銀行上，財務公司應當具有內部結算功能、籌資功能、投資功能、咨詢顧問功能，致力于向全能型金融機構發展。卜志坤(2008)提出了一種新的灰色關聯度算法模型，對我國企業集團財務公司的特征進行實證分析，提出了推動我國企業集團財務公司發展的建議。王興昌(2010)將財務公司面臨的風險分為管理體制風險、信用風險、市場風險、流動性風險和操作風險五類，并提出了可以從政策、風險管理系統和服務理念三方面著手，為財務公司的業務開展創造良好條件。張曦(2011)指出，通過調研發現，目前我國財務公司的主要問題集中表現在風險識別管理問題、風險控制管理問題、風險計量管理問題和風險監測管理問題四個方面。
二、當前我國財務公司內部控制存在的主要問題
(一)法人治理存在先天缺陷
財務公司雖然是獨立的企業法人，但在行政上隸屬于企業集團。相對單一的股權結構難免產生一些不利后果：(1)財務公司董事會、監事會、經營層的組成人員均為集團內部人員，三會之間難以形成規范、有效的權利制衡；(2)集團公司進行產業經營的時間較長，對財務公司法人治理問題和金融企業特性認識不足.對財務公司的金融風險控制偏弱。雖然三會俱全。有的甚至還聘請了獨立董事，但相應的公司治理機制卻沒有真正建立，公司治理制度虛化，法人治理結構中應有的“分權與制衡”的目的沒有實現，難以有效控制財務公司的運營風險。
(二)委托授權不清晰
公司法人治理的法律基礎是民法中的委托原則，但是大多數財務公司在實際運行中授權不清晰，具體而言有以下兩種情況：一是授權不明確，委托人與人對風險邊界的認識不統一，造成風險失控。二是沒有授權，決策效率低下。有的財務公司委托人在授權問題上采取了十分謹慎的態度，將大部分的經營決策權集中在董事層面甚至是股東層面，由于董事會和股東會并非常設機構，通常需要經過繁瑣的會議召集和決策程序才能作出決議，這種低效率的運作難以適應瞬息萬變的金融市場發展需要。
(三)激勵約束機制偏弱
公司治理結構的核心問題是建立人力資本的激勵和約束機制。由于大多數財務公司的控股集團對人力資本缺乏市場化管理手段，因而存在以下問題：一是對激勵約束的對象認識缺位，將公司治理中的激勵約束機制單純地認為是對公司經營管理人員的激勵約束，忽略了對董事和監事及其他人的激勵約束，從而造成了股東會、董事會、監事會職能虛化：二是人才選拔機制市場化程度不高。財務公司的經營管理人員大多由集團公司行政任命產生，這樣不利于財務公司經營管理水平的提高；三是激勵、約束機制弱化。目前對財務公司經營管理人員的考核指標大多沿用傳統企業的考核指標，忽略了財務公司的金融特性，缺乏針對性。在這種用人模式下，一方面激勵不足，人的人力資本價值未能得到真正重視.另一方面約束不力，破壞了公司法人治理結構之間層層產生、層層制衡的委托關系。
(四)內部審計缺乏獨立性
我國企業集團財務公司的內部審計機構與被審計部門都受同一企業負責人領導，公司部門之間的利益關系或者審計部門與其他部門員工之間的利益關系，都會導致審計部門缺乏獨立性，為風險的產生埋下隱患。內部審核走形式，監督不到位，嚴重影響了內控制度的錯誤糾正和風險防范能力的發揮。同時。對授權授信沒有進行統一管理，權力得不到有效制約，同時部門設置交叉重疊，缺乏嚴格的崗位操作規范。使公司權責不明，造成工作上的低效率，經營上的高風險。
(五)內控管理信息化程度較低
獲得全面、有效、及時的信息是保證內部控制制度有效運作的手段之一，建立先進的管理信息系統可以為內部控制提供科學的評估方法。由于有些財務公司內部控制的控制點不能有效地滲透到各個系統的關鍵環節，甚至公司信息系統本身不完整，給內部控
制的開展造成了一定的阻礙，致使操作風險頻繁發生。但建立先進的信息系統需要金融機構投入大量的資金。這對財務公司等中小金融機構來說成本過高。因此，財務公司數據信息普遍比較分散，缺乏統一的計算機數據信息系統和集中的數據信息庫，信息的共享程度較差。使得內部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散和落后，內部控制水平較低。
(六)內控與合規文化建設薄弱
(1)內控部門人員力量薄弱。由于財務公司自身規模較小，組織機構簡單，配置的部門和崗位較少，兼職現象較為普遍，部門職責、崗位職責模糊，權責不清。財務公司的風控或監督部門員工數量較少，如果僅靠這些員工進行經常性的檢查管理防止差錯，顯得不足。而且員工素質普遍不高，集團財務公司的員工之前多數從事會計工作，沒有系統地學習過金融風險管理和內部控制的知識，沒有將內部控制和自己的切身利益聯系在一起。(2)合規觀念需要加強。大多數集團財務公司雖然已經建立了自己的合規監控部門，但合規制度不健全。不少高層管理者過分注重經濟效益而忽視內控管理，認為財務公司的合規部門增加成本而并沒有實際效用，導致經營者在指標的壓力下，形成了普遍有令不行的現象。公司員工合規觀念淡薄，在具體業務操作中沒有按規章制度辦事。
三、進一步加強財務公司內部控制的設想
(一)合理設定財務公司內部控制的目標
在企業集團財務公司中.內部控制主體包括董事會、經理人、管理者和廣大職工，以董事會為主體的內部控制處于最高層次。同時。由于董事會是企業的法人代表機構，董事會的內部控制目標代表著公司的內部控制目標.但每個控制分部的控制目標因主體的不同而略有差異。(1)以董事會為主體的內部控制目標。董事會的控制目標是公司的內控目標的表現，它包括兩個方面：對內目標和對外目標。其中，對外目標是實現股東權益的最大化；對內目標是保障公司經營的合法性、完整性和有效性，保障公司財產安全和會計信息的真實可靠。(2)以經理人為主體的內部控制目標。其內部控制的主要目標就是完成董事會下達的各項任務，主要是董事會的對內目標方面。(3)以管理者為主體的內部控制目標。管理者是公司內部各個崗位的負責人，是公司內部控制的中流砥柱，他們受經營者的委托，對內控具體的實施進行管理和控制，其內控目標主要是完成各項責任目標。(4)以職工為主體的內部控制目標。職工是公司內控目標的最后一層，是公司內控設計的基礎，這部分目標的完成是公司得以順利進行日常經營活動的保障。其內部控制的主要目標就是完成其崗位責任。
(二)完善財務公司內控體系的組織架構，強化法人治理
良好的內控組織架構具有分工合理、職責明確、報告關系清晰的特點。財務公司公司治理所要實現的目標既要實現控股集團提高資金效率的目標，也要在股東利益、相關者利益及社會公共利益上尋找一個平衡點。雖然財務公司在控股企業集團中處于從屬地位。要為產業集團服務，但從事金融活動還是應該堅持基本的風險管理原則。為解決董事主要甚至全部來自于控股企業集團不利于優化治理的情況，可以考慮多聘請一些專業的獨立董事?？毓杉瘓F在推選董事時.應著重考慮推選懂金融的專業人才擔任。為彌補董事多來源于實業、專業不足的情況，盡量從現有金融從業人員中聘請高級管理人員。優化內部控制環境.有條件的財務公司可逐步構造扁平化的管理結構。促進其從機械式向有機式并最終向虛擬組織轉變。針對目前財務公司制度虛位的情況，監管機構應該結合財務公司的實際情況制定中長期及近期的監管目標，分階段推出相應的治理制度指引，如財務公司章程指引、三會議事規則指引、風險監控制度指引等。將公司法的治理理念、監管部門的監管目標和要求以及股東需求融合在制度指引中，并結合考核評級、問責制度等措施，引導財務公司規范公司治理，做實公司治理制度。
(三)完善財務公司內控體系的制度架構
按照國際上流行的管理模式，典型的財務公司規章制度體系可以按照公司治理、業務管理、其他管理三種類型進行劃分，其中業務管理類制度又可劃分為橫向的流程管理與縱向的業務管理兩方面。其中的關鍵是，要完善內控手冊這一特殊的制度文件。內控手冊是以業務條線而不是部門為著眼點，對業務流程進行規范。內控手冊由若干業務流程規范文件組成.每一業務流程規范文件都包括三個方面的內容：一是對業務條線的詳細描述；二是控制矩陣，即在對業務條線進行詳細描述的基礎上.提煉出該業務條線的關鍵控制點，以表格的形式展示，為內控公司自我評估及風險導向的內部審計打下基礎；三是在上述基礎上，提煉出本業務條線所涉及的各個部門及其崗位，對相應的崗位職責進行規范。針對財務公司規模小、部門少、人員少的實際，內控制度要求既要達到相互牽制的目的，也要簡化流程，同時，也要允許適當的兼崗。要按照內部控制的基本原則，結合實際重塑財務公司的業務流程和管理流程。
(四)健全公司管理制度，落實崗位職責
根據權利適度分離的原則劃分內控管理組織層次，將公司業務事前、事中、事后的責任明確.管理到位，落實崗位職責，實現內部控制的科學化和程序化。(1)明確事前權責機制。改變目前股東對董事和監事的授權、董事會對高管人員的授權、公司章程對監事會的授權不明晰的問題，使所有參與公司治理的人員都能明確自己的權限，使每一級人的操作風險都在可控的授權范圍內，使越權的行為都受到權限的限制而無法操作。通過設計董事、監事、高管人員非正常離任、決策失誤追究、談話提醒等制度，實行自上而下、多層次、多角度的問責制度，提高董事、監事等人的責任意識，嚴格問責，把股東會、董事會、監事會的職責和功能真正落到實處。(2)優化事中內控流程。重點是優化內控的信息流和資金流。加強內控信息系統的建設。使公司日常業務、投資管理、審計稽核以及管理層與普通員工交流得以有序進行。轉變內部資金調撥供應鏈各個節點上的具體職能，使之適應多層次資金流程管理，提高對資金管理系統的集成和對具體業務流程的監控作用。(3)加強事后審計監督。充分發揮內部審計的監督作用，保證控制措施的有效性和完整性。建立一個不依附于任何職能部門、在總經理直接領導下、獨立地行使審計監督權的內審部門.用其來統一管理企業的內部審計工作和協調外部注冊會計師的審計工作。內審部門除了定期對公司內部控制進行監測.還應制定應急和連續營業方案。
(五)完善信息系統建設，強化內部控制評價
定期開展內控體系自我評估，建立長效機制，包括健全的內部控制制度體系、內部控制自我評估機制、風險導向的內部審計等。一是實現內控管理信息化。信息系統建設要考慮整體性，確保不同系統之間的合理銜接。財務公司作為產融結合的產物，信息系統既要具有一般金融機構信息系統的功能，還要具有緊密聯系、跟蹤企業集團的功能。建立異地災備系統，強化外包項目管理，防范外包風險，切實保障信息安全。二是要建立高效的溝通和監控渠道。應加強內控信息系統的建立，為內部員工、管理者以及業務合作者提供了一個公開、高效的網絡。同時，與程序化監控模式相結合，強化專人監督，加強對內部控制流程的管理，及時檢查內控系統的運行狀況和實施情況。應用內控評估模型，引入定量分析，采用定性定量結合的方式，根據公司的風險偏好制定統一的評價標準，綜合反映財務公司運營安全程度和經營效益情況。可以探索運用IS09000標準構建財務公司內控體系。
(六)提高員工內控能力和意識，營造公司合規文化
一是強化員工業務培訓。多邀請國內外一些著名金融機構對員工進行內控培訓，樹立員工的內控意識和風險防范意識。二是著力提高員工素質。落實績效考核，建立人力資源激勵機制，增強員工對工作和薪酬的滿意度。校園招聘和社會招聘相結合，多引進一些金融領域的專業人才。三是營造企業合規文化。公司的合規文化能使企業形成一種利益共同體.公司員工在公司經營活動中很自然地用共同行為準則約束自我的行為，在這個過程中，管理層應以身作則，為員工樹立榜樣，在內部控制建設工作中。加大員工特別是業務骨干的參與力度，將內部控制的理念、方法深入員工的內心。采用“以考促學”的辦法。舉辦內控知識考試，遴選出重要的內控制度對員工進行學習引導，將風險責任與考核、績效聯系起來，提高員工的積極性等。
財務公司規章制度范文第4篇
關鍵詞:財務公司 風險控制 規避對策
改革開放以后，隨著相繼出現一批以股份制商業銀行同時，證券、保險、信托、財務公司、金融租賃公司等一些機構也陸續出現在中國市場，且此類機構機構幾乎全部是以市場化方式來運作的。因此，伴隨著目前國內完整金融體系的形成，金融風險也隨著體系中的各個構成部分分散開來。尤其是金融機構在面臨困境幾乎被迫關閉的事實，更成分體現了財務風險的現實性和嚴重性。
財務公司作為非銀行的一個特殊的金融機構，明顯區別于一般的商業銀行，具有自己的獨特之處。財務公司可以比喻成集團的資金管理中心，他在集團發展中起著不可替代的雙重作用。財務公司對內培育和完善企業集團的內部“金融市場”；而在對外方面起到了企業集團面向社會的“金融窗口”作用。財務公司經營的好壞程度，關系著財務公司自身的發展，而且還影響企業集團的發展。
財務公司要配合集團經營活動的開展，合理地配置資金資源，其首要任務就是要能夠抵御各種金融風險，而抵御風險的關鍵就是抓好風險的管理與控制。
一、財務公司的風險因素及形成原因
相對于其他非銀行金融機構，財務公司自創建以來，由于有關部門在其改革和發展上一直堅持積極引導、穩健發展的方針，因此其總體運行質量較好，發展一直比較穩健。根據中國財務公司協會最新統計數據，截止2005年底，全國74家財務公司資產總額達5357億元（不含委托資產1648億元），其中資產規模100億元以上的10家，2005年實現利潤總額64億元，其中利潤總額實現1億元以上的達19家。資本充足率為17%，流動比率為85%，表明其資本充足、流動性好、償債能力強，存貸比率為47%，表明其資產質量和資產安全性較好；資本金收益率為16%，資產收益率為1.2%，說明其盈利能力較好。從經營情況來看，財務公司是目前金融體系中質量最好的金融機構。但也有部分財務公司由于在經營過程中忽視了風險的管理和控制，出現了一些風險，有些甚至無法持續經營。因此，我們必須充分重視財務公司的風險管理與控制。
結合目前財務公司的特點，筆者認為財務公司的風險主要集中在以下幾個方面：
（一）集團風險，這是財務公司區別于其他金融機構而特有的風險。
（二）信用風險，信用風險是財務公司在經營活動中客觀存在的一種風險，因此在考慮風險大小的同時，需要兼顧效益指標，以實現風險與效益的最佳配合。
（三）流動性風險，流動性風險是商業銀行及財務公司面臨的主要風險之一。許多銀行包括一些大銀行，就是因為流動性風險控制欠佳而倒閉的。
（四）操作風險，隨著金融技術的日趨復雜化，金融服務業的全球化，使財務公司的活動及其風險特征變得更加復雜多變。
（五）利率風險，利率風險是指由于利率變動而給財務公司造成損失的可能性。
（六）法律風險，財務公司在經營活動中會面臨多種形式的法律風險。如何將風險控制在一個較低的水平已經成為財務公司發展壯大自己的迫切要求。
經過諸多實踐證明財務風險的控制和財務公司的自身發展是密切相連的。有效的控制風險、降低、減少風險正是為了財務公司有個更好的發展空間。
二、財務公司風險控制的主要問題
目前，雖然財務公司對內部都有一套自己的財務管理模式，但是隨著現在各項業務的發展和業務種類的不斷增加，原來固有的的風險控制體系在某個方面還存在問題，不能全面有效地化解和防范風險，主要表現在以下幾個方面：
1、沒有形成系統的風險控制系統，對總體風險和表外業務風險的控制不夠。
2、風險管理技術落后
目前財務公司風險管理方法仍然停留在資產負債指標管理、客戶財務指標分析、貸款“三查”和風險監控指標控制等方面，缺少對風險的量化技術，沒有運用數理統計模型或量化技術來識別、衡量和監測風險，沒有形成有效的風險防范機制和體系。
3、各項規章制度不夠健全或執行不到位
4、監督部門沒有發揮應有的作用，缺乏相應的風險管理手段，還未形成系統的風險管理體系。
三、如何對財務公司風險進行有效控制
針對當前財務公司面臨的主要風險以及在風險控制中存在的主要問題，借鑒國內外的經驗，筆者認為應采取以下措施對財務公司重點風險進行有效控制：
首先建立現代風險管理理念，培育全員風險管理文化，引導和推進風險管理業務的發展，并在此過程中建設一支高素質的風險管理隊伍，切實提高風險管理水平。
培育全員的風險管理文化，關鍵體現在具體工作上，要做到內部控制有明確的標準，業務有系統的流程，操作有詳細的手冊，過程有動態的監控，事后有嚴格的考核。在員工中營造“全員重視、積極參與、獻計獻策、齊抓共管”的風險管理文化。
第二是要建立和完善內部控制機制，建立健全風險管理體系。
完善的內部控制機制是財務公司進行有效的風險管理、提升管理水平和核心競爭力、增加盈利能力和抗風險能力的重要內部制度保障，是防范金融風險的第一道防線，又是衡量金融業經營管理水平高低的重要標志。
建立和完善內部控制機制具體表現在以下幾個方面：首先，要實行決策責任制。財務公司決策人員要對自己作出的決策負責，執行人員要認真實施各項決策，監督人員不僅要對執行人員的實際操作進行監督，而且也要對決策人員的決策進行監督。其次，建立權責分明、相互制約的組織體系。按照工作特征和要求合理設置崗位，明確工作任務，賦予各崗位相應的責任和職權，建立起相互配合、相互督促、相互制約的內控制度。第三，建立違規違章預警預報、處理制度。建立業務主管部門監管制度、報送稽核制度，對帶有苗頭性的問題及可能產生的風險及時預警預報。第四，建立違規違章的控制、轉化、補償制度。對尚處于萌芽狀態的問題，控制其繼續發展。第五，建立新興業務定期稽核制度。按照制度優先的原則對新興業務加以規范，制度范圍外的業務嚴禁開展，制度邊緣的業務控制開展，對已經開展的業務要跟蹤監督，防止失控。
第三是構建風險測量、評估系統，建立和完善金融風險點預警系統。
風險的測量和評估是人們認識和管理風險的一種主動，盡可能的去認識和把握風險的特征，以便采取針對性的措施來控制風險。
目前，大多數財務公司依據銀監會非現場監管指標和資產負債比例管理指標來對公司經營發展過程中存在的風險進行監測、預警，以此來識別、衡量風險管理水平。為了更有效地識別和更為準確、全面地衡量財務公司經營中所面臨的風險，財務公司還必須不斷提高風險量化和衡量技術，提高管理水平。如借鑒國內外金融機構先進的風險量化方法和股份制商業銀行風險評價體系，以利于決策層根據風險管理做好投資政策、風險承受能力和內控目標以及監管當局的監管要求做出風險決策并付諸實施。
第四要加強風險控制，提高資產質量，建立不良資產的處理機制。
需要采取積極有力的措施，加快集團職能的轉變，減少對財務公司經營行為的行政干預，完善防范和化解金融風險的手段，從而確保資產質量，輕裝前進，增加參與國際競爭的實力和資本。
第五是培養高素質的風險經理隊伍。
財務公司規章制度范文第5篇
【關鍵詞】 財務公司; 風險; 控制
中國的財務公司是由企業集團內部集資組建的,是中國企業體制改革和金融體制改革的產物。國家為了增強國有大中型企業的活力,盤活企業內部資金,增強企業集團的融資能力,支持企業集團的發展,促進產業結構和產品結構的調整,以及探索具有中國特色的產業資本與金融資本相結合的道路,于1987年批準成立了中國第一家企業集團財務公司,即東風汽車工業集團財務公司。此后,根據國務院1991年71號文件的決定,一些大型企業集團也相繼建立了財務公司。
財務公司作為非銀行金融機構,它區別于一般的商業銀行,其宗旨和任務是為本企業集團內部各企業籌資和融通資金,促進其技術改造和技術進步,是企業集團的資金管理中心,在企業集團發展戰略中起著雙重作用,即對內培育和完善企業集團的內部“金融市場”,對外起到了企業集團面向社會的“金融窗口”作用。財務公司經營的好壞不僅關系著財務公司自身的發展,同時還影響企業集團的發展。財務公司要配合企業集團經營活動的開展,合理地配置資金資源,其首要任務就是要能夠抵御各種風險,而抵御風險的關鍵就是抓好風險的管理與控制。
相對于其他非銀行金融機構,財務公司自創建以來,由于有關部門在其改革和發展上一直堅持積極引導、穩健發展的方針,因此其總體運行質量較好,發展一直比較穩健,但也有部分財務公司由于在經營過程中忽視了風險的管理和控制,出現了一些風險,有些甚至無法持續經營。因此,必須充分重視財務公司的風險管理與控制。
一、結合財務公司的特點,筆者認為財務公司的風險主要集中在以下幾個方面
(一)管理體制性風險
財務公司管理體制性風險是指因財務公司與企業集團在體制上的依附關系,以及集團經濟運行狀況和經營行為對財務公司安全運行所引發的風險。
財務公司的產生根源、定位和特殊的經營目標使其對企業集團具有較強的依附性,企業集團的市場競爭能力和發展前景是財務公司能否持續、穩定發展的決定性因素。財務公司的資本構成缺陷,使財務公司可能成為企業集團的政策性銀行,而且行政干預弱化了財務公司市場化運作的能力。
(二)信用風險
財務公司的信用風險從狹義上講,是指借款人到期不能或不愿履行還本付息義務致使財務公司遭受損失的可能性。從廣義上說,是指由于各種不確定因素對財務公司信用的影響,使財務公司經營的實際收益結果與預期目標發生背離,從而導致在經營活動中遭受損失或獲得額外收益減少的一種可能性。
信用風險是財務公司在經營活動中客觀存在的一種風險,它只能是降低至可承受的水平而無法消除。財務公司是通過經營風險而獲得收益的企業,風險管理的最終目的是為了實現價值的最大化。因此在考慮風險大小的同時,需要兼顧效益指標,以實現風險與效益的最佳配合。
(三)市場風險
財務公司的市場風險包括利率風險和匯率風險。匯率、利率的變動導致資金市場價格的變動,財務公司表內、表外資產會面臨損失的風險。隨著利率和匯率管制的逐漸解除,金融機構將逐步有商品定價權,這就要求財務公司能靈活掌握資金價格,及時了解市場價格需求,確定合理的定價原則,科學配比資產負債結構,準確運用利率風險規避工具。當前,財務公司的經營模式仍以粗放型為主要特點,注重集團市場占有率的擴張,對資金價格的分析和確定,以及市場風險的規避方法缺乏系統考慮和設計。另一方面,財務公司的技術投入和產品開發不可能取得與商業銀行一樣的規模效應,部分業務的開展還不得不依靠商業銀行的商譽和技術力量。因此,定價自主性較差,同樣的金融產品可能成本較高,單位產品的成本控制難度加大,對市場的應變能力較差。
(四)流動性風險
財務公司的資金來源主要是集團單位存款,具有明顯的短期性,而資金運用卻以中長期貸款為主,資產、負債結構的不配比,使流動性風險的產生成為可能。由于財務公司負債結構調整能力較差,穩健經營型的財務公司通常采用調整資產結構、提高資金備付率等方式以規避流動性風險,但也有部分財務公司未意識此風險的危害性,采取較為極端的做法,如利用循環拆借資金等方式實現“借短放長”的目的。
反映財務公司流動性的綜合性監測指標是資本充足率。目前,全國財務公司平均資本充足率約為20%,高于商業銀行平均水平和中國人民銀行監管要求,但問題在于財務公司資本金結構不合理,資本金補充缺乏持續性。主要表現:一是次級資本的相對量較少,貸款呆賬和壞賬準備金用于沖銷壞賬,無法當作資本運用。二是資本金主要來源于集團,由于受集團財力限制,不能隨資產規模的增長而連續進行投資。
(五)操作風險
操作風險或稱內部控制風險,是指財務公司在運作過程中因機構組織分工、規章制度或操作規程不嚴或操作方式落后等內部原因而發生的金融風險。巴塞爾委員會給操作風險所下的定義是“由于不健全或失效的內部控制過程、人員和系統或是外部事件而導致的損失風險?！辈僮黠L險主要源于內部控制及公司治理機制的失效。這種失效狀態可能因為失誤、欺詐、未能及時作出反應而導致財務公司損失,或使財務公司的利益在其他方面受到損失,如財務公司結算人員、信貸人員、其他工作人員越權從事或從事職業道德不允許的或風險過高的業務。操作風險還包括信息技術系統的重大失效或諸如火災和其他災難等事件。
隨著金融技術的日趨復雜化,金融服務業的全球化,財務公司的活動及其風險特征變得更加復雜多變。財務公司在經營中面臨的風險多多。如何將風險控制在一個較低的水平已經成為財務公司發展壯大自己的迫切要求。實踐證明:風險控制和財務公司自身發展密不可分?？刂骑L險、減少風險正是為了財務公司自身更好的發展。只有一個穩健合規經營、資產質量優良的財務公司才能真正留住并不斷吸引有發展潛力的優質客戶群,才能更好地為集團提供各種金融服務,才有持久發展的生命力。
二、要有效地防范和控制財務公司存在的風險,建議從以下幾個方面著手
(一)實行股權結構多元化,健全法人治理結構
目前,財務公司一般是由企業集團各成員單位共同投資組建的。這種資本構成的單一性,使財務公司產生之初就模糊了其獨立的法人地位,難以按照市場經濟規律進行運作,財務公司實際上演變成了企業集團的政策性銀行,從而在根本上阻礙了財務公司的發展。允許企業集團外部資金投資參股,股權結構由企業集團絕對控股轉變為相對控股,其意義不僅在于財務公司股權結構的改變,更在于它深刻地影響了財務公司的經營方式和理念。外部股權為了維護自己的股東權益,必然會對企業集團的各種行政干預產生某種制約作用,財務公司的獨立法人地位無形中得到了加強,也使財務公司獲得了較大的經營自,逐步培育了適應市場、面向市場經營的能力和應變能力。
同時財務公司應建立責權統一、運轉協調、有效制衡的法人治理結構,明確董事會、監事會、總經理三者職責,實行所有權和經營權的分離。董事會作為最高決策機構負責明確經營管理層的責、權、利,并應認真分析財務公司經營環境,制定財務公司風險管理政策。經營管理層應按商業化、市場化原則經營,對董事會負責,并按財務公司的實際情況建立與人行監管相適應的一套行之有效的內控機制,負責控制財務公司的風險,并確保各業務部門嚴格執行識別、度量、監控與其業務相關的風險。監事會應按董事會對經營管理層的授權進行嚴格的監督。
(二)完善內部控制機制,健全風險管理體系
完善的內部控制機制是財務公司進行有效的風險管理、提升管理水平和核心競爭力、增強盈利能力和抗風險能力的重要內部制度保障,是防范金融風險的第一道防線,又是衡量金融業經營管理水平高低的重要標志。它以運作合法、有效和信息暢通為目標,涵蓋管理和控制文化、風險的有效識別和評估等多方面的內容。
健全的風險管理體系既是完善的風險管理制度和科學的風險管理流程的載體,又是實現風險管理控制的保障。我國財務公司大多數已設立了兼職或專職的風險管理部門,承擔有效管理各個方面風險的職責,為了保證風險管理的有效性,充分保障風險管理部門的獨立性、權威性,財務公司應以直接對董事會負責的風險管理部門為中心,建立風險管理部門協調組織、業務部門貫徹實施、內審部門監督檢查的風險管理組織體系,依據風險管理原則的要求,將風險管理涵蓋于各項業務,充分發揮其風險管理職能,推進各項業務順利開展。
(三)提高金融資產質量,加強員工素質培養
金融資產質量是財務公司的生命線,控制風險是確保穩健發展的前提。當前一些財務公司受企業集團行政干預影響較大,不良貸款日益增多,資產流動性較差,極大地制約了財務公司的競爭和創利能力。隨著金融開放程度的加深,財務公司的業務經營將受到更多的國際、國內的不確定因素的影響,將會承受更大更多的風險。因此,需要采取積極有力的措施,減少企業集團對財務公司經營行為的行政干預,加強對不良資產的清收和處置,降低不良資產的比重,完善防范和化解金融風險的手段,從而確保金融資產質量,輕裝前進,增加參與競爭的實力和資本。
員工是財務公司的無形資產,是最基本的生產力,所有內控制度是針對人設立實施的,每位員工既是控制的主體又是控制的客體。首先,財務公司應將培養員工具備高尚的思想品德,良好的職業道德和對企業的高度忠誠作為首要任務。其次,財務公司應實行提高和引進并舉的人才策略,大膽引進和聘用金融、證券和法律等專業管理人才,增強經營決策的專業化和理性化,降低決策失誤。再次,有針對性地對職工實施再教育和培訓,提高員工素質及金融風險防范能力。最后,努力營造精誠團結的企業文化,建立激勵機制,提高員工對公司的滿意度。
(四)明確財務公司的經營目標
長期以來,在財務公司的發展目標中,多數財務公司將支持企業集團的發展作為財務公司的微觀經營目標,認為財務公司在追求利潤的同時,更應強調其對企業集團的支持功能。然而,在實踐中,“支持企業發展”往往是作為財務公司盈利目標的對立面出現,成為當無法用市場化的原則,對某些高風險且收益較少,甚至直接會給財務公司的直接利益造成損失的項目提供“支持”行為時的一種理由,也成為企業集團對財務公司行政性干預的借口。
按照經濟學原理,在市場經濟條件下,任何獨立的經濟實體都應將利潤最大化作為其經營目標,否則就無法生存。財務公司作為獨立的法人企業,也不例外。這里應指出,將利潤最大化作為財務公司的經營目標,并不排斥財務公司對原有的企業集團成員單位的支持功能,只是這種“支持”的出發點與落腳點都應該在財務公司,是遵循市場經濟規律的支持。將利潤最大化作為財務公司的經營目標,可以使財務公司少受不必要的行政干預,集中精力以財務公司自身經濟利益為核心開展業務。只有財務公司實現利潤最大化,才能有效增強抗風險能力。
總之,在我國金融市場不斷開放、國際化進程不斷加快的情況下,只有不斷加強防范和控制財務公司的各種風險,才能為財務公司提供更大的生存和發展空間,才能使財務公司沿著健康、穩定的軌道發展,成為中國金融領域獨具特色的一員。
【參考文獻】
[1] 國資委.中央企業全面風險管理指引[S].2006.
