公司企業(yè)財務制度
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公司企業(yè)財務制度范文第1篇
關鍵詞：兼并與收購 企業(yè)制度 公司財務
深圳寶安集團于1993年9月通過其上海公司在證券市場購買了上海延中實業(yè)股份公司總股本19.8%的股權，由此拉開了我國利用證券市場兼并與收購的帷幕。國內也漸漸發(fā)展起一批致力于并購研究的學者。他們大多使用國外的理論和方法來研究我國的并購，其中不乏做出突出貢獻的學者。由于美國和英國已經有大量的兼并與收購的事件，最近20年累積了大量的研究北美和歐洲兼并與收購的成果，并形成了一系列的關于并購的理論，所以國內學者都以此為基礎來進行國內的研究。本文擬就國外關于并購的理論歸納為兩大分析體系，一方面試圖將眾多的理論盡可能地統(tǒng)一，另一方面也為國內的并購研究提供清晰的框架。
以企業(yè)制度為基礎的分析體系
自《企業(yè)的性質》和《社會成本問題》兩篇論文獲得認可之后，科斯的理論分析范式被其追隨者廣泛傳播，并由此開創(chuàng)了新的一門經濟學派—新制度經濟學派。新制度經濟學的核心在于“產權”和“交易費用”。產權制度是一種基礎的經濟制度，它構成了市場制度以及其他許多制度安排的基礎。新制度經濟學派就是從產權出發(fā)研究企業(yè)的形成和發(fā)展問題，獲得了豐碩的成果，增加了人們對企業(yè)的認知。隨著jensen和meckling（1976）從科斯的理論體系中引發(fā)出委托—理論，不少學者開始用新制度經濟學的分析方法來研究企業(yè)的并購，其中有代表性的有委托—理論、自大假說、自由現(xiàn)金流量假說。
（一）委托-理論
jensen和meckling (1976)系統(tǒng)地闡述了委托-問題的含義。當管理者只擁有公司所有權股份的一小部分時，便會產生問題。這種部分的所有權可能會導致管理者的工作缺乏活力，或導致其進行額外的消費，因為大多數(shù)的花費將由擁有絕大多數(shù)股份的所有者來負擔。在所有權極為分散的大公司中，單個所有者沒有足夠的動力在監(jiān)督管理者行為所需的資源上進行大量的花費。
問題產生的基本原因在于管理者和所有者間的契約不可能無代價地簽訂和執(zhí)行。由此而產生的成本包括：構造一系列契約的成本；委托人對人行為進行監(jiān)督和控制的成本；保證人進行最優(yōu)決策，否則將就次優(yōu)決策的后果保證給委托人以補償?shù)钠跫s簽訂成本；剩余損失，即由于人的決策和委托人福利最大化的決策間發(fā)生偏差而使委托人所遭受到的福利損失。剩余損失還可能是由于合約的完全履行成本超過其所能帶來的收益而造成的。
問題可以從兩個方面得到緩解。一個就是從企業(yè)內部的制度設計去緩解。fama（1980）指出許多報酬安排可以使問題得到緩解。公司可以通過諸如獎金和執(zhí)行股票期權等方式將管理者的報償與經營業(yè)績聯(lián)系在一起。管理者擁有自己的聲譽，且勞動力市場將會根據(jù)管理者在經營業(yè)績方面的聲譽來確定其工資水平。fama & jensen (1983)假設當一家公司的特征是所有權與經營管理權分離時，該公司的決策體系也應該將決策管理(創(chuàng)立與貫徹)從決策控制(批準與監(jiān)督)中分離出來，以限制人個人決策的效力，從而避免其損害股東的利益?？刂坡毮苡晒蓶|選出的董事會來行使，它在包括董事資格、并購和新股發(fā)行等重大決策方面擁有審批權。
當企業(yè)內部機制不足以控制問題時，接管市場為這一問題的解決提供了最后一著外部控制手段（manne，1965）。接管通過要約收購或權之爭，可以使外部管理者戰(zhàn)勝現(xiàn)有的管理者和董事會，從而取得對目標企業(yè)的決策控制權。manne強調說，如果公司的管理層因為無效率或問題而導致經營管理滯后的話，公司就可能會被接管，從而面臨著被收購的威脅。
（二）自大假說
roll(1986)假定管理者由于野心、自大或過分驕傲而在評估并購機會時犯了過分樂觀的錯誤。在接管過程中，競價企業(yè)認定一個潛在的目標企業(yè)并對其價值(主要是股票價值)進行評估。當估價結果低于(股票的)市場價格時，便不會提出報價。只有當估價超過當前的市場價值時公司才提出報價并作為競價企業(yè)進行接管嘗試。
自大假說(hubris hypothesis)暗含著一個很強的假設，即市場有很高的效率，股價反映了所有(公開和非公開)的信息；生產性資源的重新配置無法帶來收益，且無法通過公司間的重組與合并活動來改善經營管理。從另一方面看，接管的效率理論是建立在某種形式的市場無效率假設基礎之上的。因此，roll自稱自大假說可以起到比較基準的作用，且相對與其他需要進行比較的假設而言為零。
自大假說的提出，從一個側面反映了企業(yè)的制度問題。首先，自大假說意味著管理者的決策違背了股東的利益。盡管管理者的意圖是通過兼并來增加公司的資產，而采取的行動并不總是正確的。其次，該假設意味著公司控制權市場是無效的，收購企業(yè)的股東不能阻止管理者過于自信的收購企業(yè)的建議（殷醒民，1999）。
（三）自由現(xiàn)金流量假說
自由現(xiàn)金流量(free cash flow)是超過所有投資項目資金要求量的現(xiàn)金流量，且這些項目在以適用的資本成本折現(xiàn)后要有正的凈現(xiàn)值。jensen(1986)認為與管理者和股東之間在自由現(xiàn)金流量支出方面的沖突聯(lián)系在一起的成本是接管活動的一個主要原因。根據(jù)jensen的理論，股東和管理者之間在公司的戰(zhàn)略決策方面存在著嚴重的利益沖突。這些導致了成本的利益沖突永遠也無法得到完善的解決。當成本很大時，接管活動將有助于降低這些費用。自由現(xiàn)金流量的支出可以在解決管理者和股東間的利益沖突方面發(fā)揮重要的作用。他說明了公司若想有效率和使股價最大化，自由現(xiàn)金流量就必須支付給股東。自由現(xiàn)金流量的支出降低了管理者所控制的資源量，從而削弱了他們的權力。另外，當他們?yōu)轭~外的投資尋求新的資本而進行融資時，就更可能會受到資本市場的約束。
以公司財務為基礎的分析體系
（一）財務協(xié)同效應理論
nielsen & melicher（1973）發(fā)現(xiàn)當收購公司的現(xiàn)金流量較大而被收購公司的現(xiàn)金流量較小時，支付給被收購公司的作為兼并收益近似值的溢價也較高。這意味著資本從收購公司所在行業(yè)向被收購公司所在行業(yè)的重新調配。另外，并購發(fā)生的原因也可能是合并公司的負債能力要大于兩公司合并前的負債能力之和。國外有經驗研究證明兼并后企業(yè)的杠桿率確實有了顯著的提高。并購活動的另一個可能原因是獲得了在開辦費和證券交易成本方面的規(guī)模經濟。而國內上市公司買“殼”則節(jié)約了上市費用。
（二）“稅盾”理論
一些并購活動可能是出于稅收最小化方面的考慮。不過，稅收方面的考慮是否會引起并購活動，取決于是否存在可獲得相同稅收好處的可替代的方法。雖然“稅盾”在對并購活動的全面解釋中并不發(fā)揮主要的作用，但“稅盾”在并購中是非常重要的，低負債的一方并購高負債的一方將對低負債一方帶來投資稅收的節(jié)省。凈營業(yè)虧損和稅收減免的遞延，增加了的資產基礎，以及用資本利得來代替一般所得(具體措施需根據(jù)稅法而定)都是兼并在稅收方面的動機。即將發(fā)生的遺產稅還可能會促使企業(yè)主在死亡之前將其私人企業(yè)出售。
（三）財富轉移理論
masulis(1980)指出杠桿收購帶來的目標企業(yè)的財富增加大部分是從債券持有人和優(yōu)先股股票持有人轉移過來的。公司的市場價值是債券的市場價值和股票的市場價值之和。如果公司的總市場價值沒有增加，而股票價值上升了，那么必然帶來債券市場價值的下降。債券價值的下降反映了公司增加的違約風險。
mcdaniel（1986）認為企業(yè)合并并不是所謂的帕累托最優(yōu)，而是在公司價值最大化的可能性增加后，股東要么攫取了債券持有人的資本收益，要么使債券持有人承擔了資本損失。最簡單的例子就是，如果兩家公司規(guī)模相同、公司資本結構相同，合并后的公司價值就等于兩家公司之和。合并產生了共同承擔風險的效果，也就減少了債券違約支付的風險，債券價格應當上升，而股票價格則應當下降，兩者正好抵消。如果合并后公司的資產負債率提高，債券的履約風險就增加。所以，公司的利益分配從債券持有人轉向了股票持有人。稍微復雜的例子中仍然可以看到財富轉移的情況，不過程度不同而已。還有一種理論認為通過并購帶來的公司財富的增加源于員工利益的減少。
（四）價值低估理論
q比例是公司股票的市場價值與代表這些股票的資產的重置價值間的比率。價值低估理論就是建立在資產的市場價值與其重置成本間的差異之上的。通貨膨脹導致資產的當前重置成本大大高于歷史賬面成本，這導致了q比例的下降。如果一家公司想要增加生產特定產品的能力，它可以通過購買一家生產此類產品的公司來達到這個目的，而不用從頭做起，因為從q比率來看，從市場上購買公司的價格比重新創(chuàng)建公司要更便宜一些。如果同行業(yè)其他公司的平均q比例低于1，公司通過購買其他公司來增加生產能力就比自己創(chuàng)建新公司有效。例如，如果q比例為0.7，且收購中在市場價值以上支付的溢價為20％，那么收購價格為0.7乘以1.2，等于0.84。這意味著平均收購價格仍比創(chuàng)建新公司的當前重置成本低16%。
解釋并購的文獻林林總總，也有其他無法納入這兩大體系的理論，比如差別效率理論認為并購可以使管理水平低的公司的效率得到提高，而經營協(xié)同效應理論則有助于解釋橫向并購和縱向并購。而上述的兩大分析體系更適合解釋混合并購。同一分析體系下可能存在邏輯和結論不同的理論，但其分析的基礎卻是一致的。不少國內外學者已經利用經驗數(shù)據(jù)檢驗了結論不同的理論，但卻從未有一種理論處于絕對優(yōu)勢。另外，國內的并購無論從并購目的和并購形式上來說，與國外都有很大的不同。比如陳信元、葉鵬飛和陳冬華（2003）通過對1993——2000年滬市上市公司的并購重組事件進行研究發(fā)現(xiàn)，并購重組與證監(jiān)會對上市公司配股資格的管制密切相關，從而將并購重組的動因歸結為“機會主義資產重組”。張新（2003）結合事件研究法和會計研究法，對1993—2002年的1216個并購事件是否創(chuàng)造價值進行了全面的分析，發(fā)現(xiàn)協(xié)同效應、自大假說和理論都有一定的解釋力。他還提出我國經濟的轉軌加新興市場的特征為并購提供了通過協(xié)同效應創(chuàng)造價值的潛力。李增泉、余謙和王曉坤（2005）研究了1998-2001年的416起上市公司并購非上市公司的樣本，提出中國的并購中存在支持或掏空現(xiàn)象。有避虧或保配需求的上市公司會通過并購來短期提升業(yè)績，從而使并購起著支持作用；而無避虧保配之憂的上市公司存在通過并購來掏空上市公司的現(xiàn)象。因此，如何在國外學者的理論基礎之上進行研究創(chuàng)新以適合中國并購的國情，是我們?yōu)橹恍概Φ姆较颉?/p>
參考文獻：
公司企業(yè)財務制度范文第2篇
關鍵詞：內部控制；財務公司；改進建議
JEL分類號：G23 中圖分類號：F832,39 文獻標識碼：A 文章編號：1006-1428(2011)11-0104-04
集團財務公司是產融結合的產物。截至2010年末。我國財務公司資產總額為15407億元，凈資產總額為1858億元。財務公司已經成為我國金融體系的重要組成部分。本文在討論企業(yè)集團財務公司內部控制理論的基礎上，深入分析了我國財務公司內部控制的現(xiàn)狀與存在的問題，并提出了一系列針對性的建議。
一、財務公司內部控制理論與文獻綜述
內部控制理論的前身是20世紀40年代的內部牽制理論，并在20世紀70年代取得了較大發(fā)展，形成了基于企業(yè)層面的內部控制結構理論。但直到20世紀90年代內部控制整體框架理論的提出，它才真正被金融機構所熟悉和應用。20世紀90年代國際金融機構面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，如1997年東南亞金融危機等，使全球金融界意識到內部控制的重要性。
一般來說，良好的內部控制要遵循如下原則：(1)合法性原則，內部控制設計必須符合我國相關法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，如《公司法》、《證券法》、《會計法》等等。(2)相互牽制原則，公司必須在每項業(yè)務流程上配給足夠的參與人員，一般不少于兩個，從而形成人員之間的相互制約，避免因“一人操作”可能出現(xiàn)的事故和差錯或因無人監(jiān)督造成的、現(xiàn)象，相互牽制原則可以及時發(fā)現(xiàn)或制止出現(xiàn)的問題和隱患，提升公司防范和化解風險的能力。(3)程式定位原則，是指公司在建立內部控制制度時，應該根據(jù)公司章程和相關法律法規(guī)，對具體職務的性質和人員配備作出明確定位，并賦予相應的職責權限，職位和人員設置必須嚴格按照操作規(guī)章辦理，以使職、責、權、利相一致。(4)系統(tǒng)全面原則，強調內部控制的系統(tǒng)性和整體性特點，要求內部控制的具體內容應涉及單位的各個部門、公司業(yè)務流程的各個節(jié)點，保障對公司經營業(yè)務和日常運作的管理和控制的全面性、合理性及協(xié)調性。(5)成本效益原則，是基于經濟學中機會成本的概念，要求公司做好調配工作，協(xié)調內部資源，用最小成本取得最大的控制效果。(6)重要性原則，要求公司內部控制設計應有輕重緩急之分，對業(yè)務的重要性進行分析，并采用不同的控制程序和方法。
由于財務公司具有金融性、產業(yè)性、企業(yè)性三重屬性，因此對財務公司的理論研究遠遠滯后于實踐的發(fā)展。財務公司的內部控制在我國一直沒有引起足夠的重視。一些學者對財務公司的研究主要停留在財務公司的功能定位、風險管理等方面。馮云飛(2004)對我國財務公司的功能定位進行了總結.認為我國財務公司的功能應定位于結算中心、內部銀行和投資銀行上，財務公司應當具有內部結算功能、籌資功能、投資功能、咨詢顧問功能，致力于向全能型金融機構發(fā)展。卜志坤(2008)提出了一種新的灰色關聯(lián)度算法模型，對我國企業(yè)集團財務公司的特征進行實證分析，提出了推動我國企業(yè)集團財務公司發(fā)展的建議。王興昌(2010)將財務公司面臨的風險分為管理體制風險、信用風險、市場風險、流動性風險和操作風險五類，并提出了可以從政策、風險管理系統(tǒng)和服務理念三方面著手，為財務公司的業(yè)務開展創(chuàng)造良好條件。張曦(2011)指出，通過調研發(fā)現(xiàn)，目前我國財務公司的主要問題集中表現(xiàn)在風險識別管理問題、風險控制管理問題、風險計量管理問題和風險監(jiān)測管理問題四個方面。
二、當前我國財務公司內部控制存在的主要問題
(一)法人治理存在先天缺陷
財務公司雖然是獨立的企業(yè)法人，但在行政上隸屬于企業(yè)集團。相對單一的股權結構難免產生一些不利后果：(1)財務公司董事會、監(jiān)事會、經營層的組成人員均為集團內部人員，三會之間難以形成規(guī)范、有效的權利制衡；(2)集團公司進行產業(yè)經營的時間較長，對財務公司法人治理問題和金融企業(yè)特性認識不足.對財務公司的金融風險控制偏弱。雖然三會俱全。有的甚至還聘請了獨立董事，但相應的公司治理機制卻沒有真正建立，公司治理制度虛化，法人治理結構中應有的“分權與制衡”的目的沒有實現(xiàn)，難以有效控制財務公司的運營風險。
(二)委托授權不清晰
公司法人治理的法律基礎是民法中的委托原則，但是大多數(shù)財務公司在實際運行中授權不清晰，具體而言有以下兩種情況：一是授權不明確，委托人與人對風險邊界的認識不統(tǒng)一，造成風險失控。二是沒有授權，決策效率低下。有的財務公司委托人在授權問題上采取了十分謹慎的態(tài)度，將大部分的經營決策權集中在董事層面甚至是股東層面，由于董事會和股東會并非常設機構，通常需要經過繁瑣的會議召集和決策程序才能作出決議，這種低效率的運作難以適應瞬息萬變的金融市場發(fā)展需要。
(三)激勵約束機制偏弱
公司治理結構的核心問題是建立人力資本的激勵和約束機制。由于大多數(shù)財務公司的控股集團對人力資本缺乏市場化管理手段，因而存在以下問題：一是對激勵約束的對象認識缺位，將公司治理中的激勵約束機制單純地認為是對公司經營管理人員的激勵約束，忽略了對董事和監(jiān)事及其他人的激勵約束，從而造成了股東會、董事會、監(jiān)事會職能虛化：二是人才選拔機制市場化程度不高。財務公司的經營管理人員大多由集團公司行政任命產生，這樣不利于財務公司經營管理水平的提高；三是激勵、約束機制弱化。目前對財務公司經營管理人員的考核指標大多沿用傳統(tǒng)企業(yè)的考核指標，忽略了財務公司的金融特性，缺乏針對性。在這種用人模式下，一方面激勵不足，人的人力資本價值未能得到真正重視.另一方面約束不力，破壞了公司法人治理結構之間層層產生、層層制衡的委托關系。
(四)內部審計缺乏獨立性
我國企業(yè)集團財務公司的內部審計機構與被審計部門都受同一企業(yè)負責人領導，公司部門之間的利益關系或者審計部門與其他部門員工之間的利益關系，都會導致審計部門缺乏獨立性，為風險的產生埋下隱患。內部審核走形式，監(jiān)督不到位，嚴重影響了內控制度的錯誤糾正和風險防范能力的發(fā)揮。同時。對授權授信沒有進行統(tǒng)一管理，權力得不到有效制約，同時部門設置交叉重疊，缺乏嚴格的崗位操作規(guī)范。使公司權責不明，造成工作上的低效率，經營上的高風險。
(五)內控管理信息化程度較低
獲得全面、有效、及時的信息是保證內部控制制度有效運作的手段之一，建立先進的管理信息系統(tǒng)可以為內部控制提供科學的評估方法。由于有些財務公司內部控制的控制點不能有效地滲透到各個系統(tǒng)的關鍵環(huán)節(jié)，甚至公司信息系統(tǒng)本身不完整，給內部控
制的開展造成了一定的阻礙，致使操作風險頻繁發(fā)生。但建立先進的信息系統(tǒng)需要金融機構投入大量的資金。這對財務公司等中小金融機構來說成本過高。因此，財務公司數(shù)據(jù)信息普遍比較分散，缺乏統(tǒng)一的計算機數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)和集中的數(shù)據(jù)信息庫，信息的共享程度較差。使得內部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散和落后，內部控制水平較低。
(六)內控與合規(guī)文化建設薄弱
(1)內控部門人員力量薄弱。由于財務公司自身規(guī)模較小，組織機構簡單，配置的部門和崗位較少，兼職現(xiàn)象較為普遍，部門職責、崗位職責模糊，權責不清。財務公司的風控或監(jiān)督部門員工數(shù)量較少，如果僅靠這些員工進行經常性的檢查管理防止差錯，顯得不足。而且員工素質普遍不高，集團財務公司的員工之前多數(shù)從事會計工作，沒有系統(tǒng)地學習過金融風險管理和內部控制的知識，沒有將內部控制和自己的切身利益聯(lián)系在一起。(2)合規(guī)觀念需要加強。大多數(shù)集團財務公司雖然已經建立了自己的合規(guī)監(jiān)控部門，但合規(guī)制度不健全。不少高層管理者過分注重經濟效益而忽視內控管理，認為財務公司的合規(guī)部門增加成本而并沒有實際效用，導致經營者在指標的壓力下，形成了普遍有令不行的現(xiàn)象。公司員工合規(guī)觀念淡薄，在具體業(yè)務操作中沒有按規(guī)章制度辦事。
三、進一步加強財務公司內部控制的設想
(一)合理設定財務公司內部控制的目標
在企業(yè)集團財務公司中.內部控制主體包括董事會、經理人、管理者和廣大職工，以董事會為主體的內部控制處于最高層次。同時。由于董事會是企業(yè)的法人代表機構，董事會的內部控制目標代表著公司的內部控制目標.但每個控制分部的控制目標因主體的不同而略有差異。(1)以董事會為主體的內部控制目標。董事會的控制目標是公司的內控目標的表現(xiàn)，它包括兩個方面：對內目標和對外目標。其中，對外目標是實現(xiàn)股東權益的最大化；對內目標是保障公司經營的合法性、完整性和有效性，保障公司財產安全和會計信息的真實可靠。(2)以經理人為主體的內部控制目標。其內部控制的主要目標就是完成董事會下達的各項任務，主要是董事會的對內目標方面。(3)以管理者為主體的內部控制目標。管理者是公司內部各個崗位的負責人，是公司內部控制的中流砥柱，他們受經營者的委托，對內控具體的實施進行管理和控制，其內控目標主要是完成各項責任目標。(4)以職工為主體的內部控制目標。職工是公司內控目標的最后一層，是公司內控設計的基礎，這部分目標的完成是公司得以順利進行日常經營活動的保障。其內部控制的主要目標就是完成其崗位責任。
(二)完善財務公司內控體系的組織架構，強化法人治理
良好的內控組織架構具有分工合理、職責明確、報告關系清晰的特點。財務公司公司治理所要實現(xiàn)的目標既要實現(xiàn)控股集團提高資金效率的目標，也要在股東利益、相關者利益及社會公共利益上尋找一個平衡點。雖然財務公司在控股企業(yè)集團中處于從屬地位。要為產業(yè)集團服務，但從事金融活動還是應該堅持基本的風險管理原則。為解決董事主要甚至全部來自于控股企業(yè)集團不利于優(yōu)化治理的情況，可以考慮多聘請一些專業(yè)的獨立董事?？毓杉瘓F在推選董事時.應著重考慮推選懂金融的專業(yè)人才擔任。為彌補董事多來源于實業(yè)、專業(yè)不足的情況，盡量從現(xiàn)有金融從業(yè)人員中聘請高級管理人員。優(yōu)化內部控制環(huán)境.有條件的財務公司可逐步構造扁平化的管理結構。促進其從機械式向有機式并最終向虛擬組織轉變。針對目前財務公司制度虛位的情況，監(jiān)管機構應該結合財務公司的實際情況制定中長期及近期的監(jiān)管目標，分階段推出相應的治理制度指引，如財務公司章程指引、三會議事規(guī)則指引、風險監(jiān)控制度指引等。將公司法的治理理念、監(jiān)管部門的監(jiān)管目標和要求以及股東需求融合在制度指引中，并結合考核評級、問責制度等措施，引導財務公司規(guī)范公司治理，做實公司治理制度。
(三)完善財務公司內控體系的制度架構
按照國際上流行的管理模式，典型的財務公司規(guī)章制度體系可以按照公司治理、業(yè)務管理、其他管理三種類型進行劃分，其中業(yè)務管理類制度又可劃分為橫向的流程管理與縱向的業(yè)務管理兩方面。其中的關鍵是，要完善內控手冊這一特殊的制度文件。內控手冊是以業(yè)務條線而不是部門為著眼點，對業(yè)務流程進行規(guī)范。內控手冊由若干業(yè)務流程規(guī)范文件組成.每一業(yè)務流程規(guī)范文件都包括三個方面的內容：一是對業(yè)務條線的詳細描述；二是控制矩陣，即在對業(yè)務條線進行詳細描述的基礎上.提煉出該業(yè)務條線的關鍵控制點，以表格的形式展示，為內控公司自我評估及風險導向的內部審計打下基礎；三是在上述基礎上，提煉出本業(yè)務條線所涉及的各個部門及其崗位，對相應的崗位職責進行規(guī)范。針對財務公司規(guī)模小、部門少、人員少的實際，內控制度要求既要達到相互牽制的目的，也要簡化流程，同時，也要允許適當?shù)募鎹?。要按照內部控制的基本原則，結合實際重塑財務公司的業(yè)務流程和管理流程。
(四)健全公司管理制度，落實崗位職責
根據(jù)權利適度分離的原則劃分內控管理組織層次，將公司業(yè)務事前、事中、事后的責任明確.管理到位，落實崗位職責，實現(xiàn)內部控制的科學化和程序化。(1)明確事前權責機制。改變目前股東對董事和監(jiān)事的授權、董事會對高管人員的授權、公司章程對監(jiān)事會的授權不明晰的問題，使所有參與公司治理的人員都能明確自己的權限，使每一級人的操作風險都在可控的授權范圍內，使越權的行為都受到權限的限制而無法操作。通過設計董事、監(jiān)事、高管人員非正常離任、決策失誤追究、談話提醒等制度，實行自上而下、多層次、多角度的問責制度，提高董事、監(jiān)事等人的責任意識，嚴格問責，把股東會、董事會、監(jiān)事會的職責和功能真正落到實處。(2)優(yōu)化事中內控流程。重點是優(yōu)化內控的信息流和資金流。加強內控信息系統(tǒng)的建設。使公司日常業(yè)務、投資管理、審計稽核以及管理層與普通員工交流得以有序進行。轉變內部資金調撥供應鏈各個節(jié)點上的具體職能，使之適應多層次資金流程管理，提高對資金管理系統(tǒng)的集成和對具體業(yè)務流程的監(jiān)控作用。(3)加強事后審計監(jiān)督。充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，保證控制措施的有效性和完整性。建立一個不依附于任何職能部門、在總經理直接領導下、獨立地行使審計監(jiān)督權的內審部門.用其來統(tǒng)一管理企業(yè)的內部審計工作和協(xié)調外部注冊會計師的審計工作。內審部門除了定期對公司內部控制進行監(jiān)測.還應制定應急和連續(xù)營業(yè)方案。
(五)完善信息系統(tǒng)建設，強化內部控制評價
定期開展內控體系自我評估，建立長效機制，包括健全的內部控制制度體系、內部控制自我評估機制、風險導向的內部審計等。一是實現(xiàn)內控管理信息化。信息系統(tǒng)建設要考慮整體性，確保不同系統(tǒng)之間的合理銜接。財務公司作為產融結合的產物，信息系統(tǒng)既要具有一般金融機構信息系統(tǒng)的功能，還要具有緊密聯(lián)系、跟蹤企業(yè)集團的功能。建立異地災備系統(tǒng)，強化外包項目管理，防范外包風險，切實保障信息安全。二是要建立高效的溝通和監(jiān)控渠道。應加強內控信息系統(tǒng)的建立，為內部員工、管理者以及業(yè)務合作者提供了一個公開、高效的網絡。同時，與程序化監(jiān)控模式相結合，強化專人監(jiān)督，加強對內部控制流程的管理，及時檢查內控系統(tǒng)的運行狀況和實施情況。應用內控評估模型，引入定量分析，采用定性定量結合的方式，根據(jù)公司的風險偏好制定統(tǒng)一的評價標準，綜合反映財務公司運營安全程度和經營效益情況?？梢蕴剿鬟\用IS09000標準構建財務公司內控體系。
(六)提高員工內控能力和意識，營造公司合規(guī)文化
一是強化員工業(yè)務培訓。多邀請國內外一些著名金融機構對員工進行內控培訓，樹立員工的內控意識和風險防范意識。二是著力提高員工素質。落實績效考核，建立人力資源激勵機制，增強員工對工作和薪酬的滿意度。校園招聘和社會招聘相結合，多引進一些金融領域的專業(yè)人才。三是營造企業(yè)合規(guī)文化。公司的合規(guī)文化能使企業(yè)形成一種利益共同體.公司員工在公司經營活動中很自然地用共同行為準則約束自我的行為，在這個過程中，管理層應以身作則，為員工樹立榜樣，在內部控制建設工作中。加大員工特別是業(yè)務骨干的參與力度，將內部控制的理念、方法深入員工的內心。采用“以考促學”的辦法。舉辦內控知識考試，遴選出重要的內控制度對員工進行學習引導，將風險責任與考核、績效聯(lián)系起來，提高員工的積極性等。
公司企業(yè)財務制度范文第3篇
會計制度，是指通過賬簿的形式對商業(yè)貿易和資金往來進行記錄、分類、整理、統(tǒng)計、核算、反饋等而形成的制度，以及在實際的會計工作中需要遵循的方法、流程、規(guī)則等的總稱。我國實行統(tǒng)一的會計制度，并隨著社會經濟的發(fā)展變化不斷對會計制度進行改革創(chuàng)新。新會計制度是基于新的《企業(yè)會計準則》而建立的會計制度，是會計制度隨著社會經濟不斷發(fā)展改革的產物。2013 年，我國頒發(fā)了新會計制度，突出了財務報表內容對財務管理模式的重要影響。2005 年初，財政部由了《企業(yè)會計準則第39號公允價值計量》，使得企業(yè)會計準則標準體系又增加了新的內容。
新會計制度，不但配套新增了與財政改革相關的會計核算內容，比如部門預算、政府收支分類、國庫集中支付、國有資產管理等，而且創(chuàng)新性地引進了無形資產攤銷和虛提固定資產折舊;不但明確規(guī)定了基建數(shù)據(jù)應當定期并入事業(yè)單位會計大賬，而且有力加強了對財政投入資金的會計核算;不但有效規(guī)范了非財政補助結轉、結余及其分配的會計核算，而且切實突出強化了資產的計價與入賬管理;不但完善了會計科目體系和會計科目使用說明，而且還系統(tǒng)性地改進了財務報表結構和體系。
二、新會計制度對企業(yè)財務管理工作的影響
第一，使得財務管理理念發(fā)生了轉變。新會計制度實現(xiàn)了多方面的突破，其相關規(guī)定與企業(yè)發(fā)展聯(lián)系更加緊密，使得企業(yè)管理者能夠更好地認識到財務管理的重要性和新會計制度的價值。同時，新會計制度傳達的價值理念，有利于幫助人們轉變傳統(tǒng)的財務管理思想，積極為實現(xiàn)財務管理工作的最大化而努力。例如新會計制度明確規(guī)定了財務報表、財務報告、分部報告，使得多角度分析會計信息顯得更加必要和重要。
第二，強化了財務管理風險控制。新會計制度明確規(guī)定了由于資產減值轉準備的轉回、提及和可換債券在估價中可能造成的損失，對財務管理工作中的財務風險控制能力提出了更高要求，使得企業(yè)事業(yè)單位更加注重對財務管理風險的防范和控制。另外，在新會計制度運行中，對于房地產投資、債務重組等都可運用公允價值，通過使用公允價值來分析和確認實際存在的損失和收益，既體現(xiàn)了與國際會計制度的接軌，又有助于加強對財務風險的科學管理。
第三，更加注重財務管理目標利益最大化。新會計制度對財務管理工作過去存在的缺陷和弊端進行了修補完善，為財務管理工作提供了新的制度保障。就企業(yè)財務管理的目標而言，始終是為了實現(xiàn)經濟利益(利潤)和價值的最大化。新會計制度對科學研發(fā)費用等進行了明確規(guī)定，體現(xiàn)了更加注重財務管理目標利益最大化的發(fā)展傾向和具體要求，勢必對財務管理目標產生很大的影響。
三、新會計制度下的企業(yè)財務管理模式分析
第一，集權式財務管理模式。為了實現(xiàn)對財務管理的決策權進行掌控，就需要采取集權式的財務管理模式。在現(xiàn)代企業(yè)運行中，總公司可以通過集權式的財務管理模式實現(xiàn)對分公司進行經營管理，分公司的經營運轉必須受到總公司的控制，這就是集權制財務管理模式的主要特點。這種財務管理模式具有集中性、統(tǒng)一性等優(yōu)點，便于總公司對其進行方便、有效的管理，不但有利于實現(xiàn)資金統(tǒng)一和總公司利益最大化，而且還不會因為決策意見分歧而導致管理中執(zhí)行力的降低，從而降低各分公司的市場經營風險。
第二，分權式財務管理模式。分權式財務管理模式的最大特點就是財務決策權沒有實現(xiàn)統(tǒng)一，而是由各分公司各自進行決策，總公司不做過多的干涉和控制。分權式財務管理模式的優(yōu)點是在靈活多變的市場競爭中，分公司具有比較大的財務決策權，從而能夠根據(jù)具體情況及其變化和分公司領導希望達到的目標進行決策，并有效發(fā)揮分公司的積極性、主動性和創(chuàng)新性，促進各個分公司之間的快速發(fā)展和相互競爭。
四、新會計制度下提升企業(yè)財務管理水平的對策思考
第一，加強對財務管理工作的領導和重視。企業(yè)的法定代表人，要切實履行《會計法》所賦予的會計工作第一責任人的職責，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負主要領導責任;分管財務工作的領導要對本單位的財務工作負分管責任;班子其他成員要對分管工作領域中的資金使用和管理承擔責任;財務部門也應根據(jù)履行職責情況承擔相應的責任，切實提高全系統(tǒng)的財務管理水平。要認真學習有關財政、財務管理的法律法規(guī)，強化法制觀念，不斷提高執(zhí)行財政、財務制度的自覺性，增強財務管理和依法理財?shù)哪芰?要加強對企業(yè)財務工作的領導，定期研究財務工作，聽取財務工作匯報;要建立健全財務管理決策與監(jiān)督機制，重大財務事項必須按照民主決策程序集體研究決定，并形成文字紀要;要做好財務信息公開工作，能在全隊范圍內公開的要在全公司范圍內公開，必須在領導層內公開的要在辦公會上公開;要支持財務人員依法履行職責、嚴格按規(guī)章制度辦事;要加強財務監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。
第二，增強企業(yè)財務管理風險意識。加強財務管理，確保財務安全，首先，要增強風險意識，在財務管理上要有如臨深淵的敬畏感，在做決策時、在簽字時，要想到是否符合制度，是否存在風險，是否留下隱患，是否經得起審計和檢查，是否經得起歷史的檢驗。其次，要根據(jù)公司企業(yè)實際，建立完善一套財務核算、內部審計、人員管理、報銷制度、應收賬管理制度、財產管理制度、成本分析制等內部財務管理制度，明確組織機構和崗位職責。再次，要增強財務人員的風險管理意識，建立完善財務風險責任機制，切實將公司企業(yè)財務風險落實到部門和人員。此外，要認真執(zhí)行好制度。財務人員要不折不扣地執(zhí)行各項財務管理制度，不能留半點余地，不清楚的地方要請示，明確答復不行的決不能強制執(zhí)行。
第三，規(guī)范企業(yè)設備資產采購和管理。中央對企業(yè)尤其是國有企業(yè)資產的管理要求越來越高，從資產購置、使用、處置都有明確的規(guī)定，固定資產購置必須按照政府采購辦法進行采購，使用要管理到人，要定期進行固定資產清查，確保賬實相符，資產處置要按相關要求和流程進行，處置收入要及時上繳。要改變過去重資金管理、輕資產管理的思想，按照中央有關要求，加強各項資產管理，確保資產的安全和完整。要嚴格執(zhí)行采購制度。凡使用專項資金采購集中采購目錄以內或采購限額標準以上的貨物、工程和服務等行為，都必須按照企業(yè)采購辦法進行采購。實行集中采購的采購項目，必須委托相關采購機構和人員實行集中采購。
第四，加強對預算資金的績效管理。針對目前普遍存在的一些企業(yè)資金重分配、輕管理;重使用、輕績效的現(xiàn)象，要研究如何加強預算資金績效管理，強化預算資金使用的主體責任，形成誰干事誰花錢，誰花錢誰擔責的機制。要做到既講節(jié)約又講效果，一要靠思想覺悟，二要靠制度管理，所以，要加強對預算資金的績效管理。與此相應，要重點強化財務分析，比如現(xiàn)在預算執(zhí)行進度很重要，對全年可支配資金做到心中有數(shù)，有計劃、有目的地花錢，絕不能稀里糊涂地花錢。
第五，加強財務管理隊伍能力建設。一些企業(yè)成立的時間不長，財務工作基礎還比較薄弱，整體素質和專業(yè)水平還不高，要大力加強財務隊伍能力建設。財務工作不僅僅是簡單的記賬，更多體現(xiàn)的是管理，包括政策的把握、制度的執(zhí)行、實際工作中的運用等，作為財務人員，要努力為領導當好參謀，必須要講政策、講制度、講規(guī)范，要提高四種能力：一是提高學習能力，財務工作的政策、制度、規(guī)則等每年都有新要求、新變化。這就要求財務人員要時刻繃緊學習這根弦，及時了解、學習和掌握，正確地運用到實際工作中去。二是提高協(xié)調能力。財務工作不是財務部門一個部門的事情，它涉及到全隊每個部門和專業(yè)，在預算編制、預算執(zhí)行過程中都要不斷與各個部門、各個專業(yè)溝通協(xié)調，這就需要具備一定的協(xié)調能力。三是提高預見能力。工作計劃在各專業(yè)，但經費出口在財務部門。財務管理人員要充分了解全隊的工作計劃后，統(tǒng)籌安排經費保障。四是提高監(jiān)管能力。要加強內部審計和制度監(jiān)管，堅持依法理財，確保企業(yè)資金安全運行。
公司企業(yè)財務制度范文第4篇
財務管理論文范文一：現(xiàn)代企業(yè)財務管理創(chuàng)新研究
由于國內經濟水平的不斷增長，對現(xiàn)代企業(yè)的生存發(fā)展創(chuàng)造了新的機遇，同時也為現(xiàn)代適應市場經濟供需調整、不斷提高自身的經濟實力和綜合競爭力提出了新的要求。在判斷企業(yè)的經濟水平和經營策略是否科學合理的過程中，不能夠僅僅依據(jù)經濟收益的片面提高做出企業(yè)價值提升的認定和判斷。如果沒有健全的財務管理運行機制對企業(yè)的資金成本、收入支出費用額度、開發(fā)投資等經濟活動進行監(jiān)督或預測，則容易讓企業(yè)遭遇到財務風險隱患，為了更好地提升企業(yè)的經濟實力，需要加強經營策略管理并建立全面的財務管理機制。
一、國內現(xiàn)代企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析
國內正在進行社會主義現(xiàn)代化市場經濟的建設，在此過程中，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的發(fā)展方向從傳統(tǒng)的經營管理模式向現(xiàn)代財務管理科學機制模式轉變。前者財務管理的方式方法僅僅指對財務項目的集中管理和統(tǒng)一運作，而忽視了財務管理工作對企業(yè)生產經營決策、投資開發(fā)新型項目、預測或者估算財務風險隱患等財務功能手段。在現(xiàn)今的經濟時代中，公司企業(yè)的發(fā)展離不開現(xiàn)代科學技術的進步，企業(yè)的建設過程中需要信息技術和科技力量的支持，需要國家政策的調整和幫助，以實現(xiàn)企業(yè)內部的組織管理結構優(yōu)化和產業(yè)結構升級，需要不斷優(yōu)化人力和物資資源在企業(yè)中的合理分配，避免企業(yè)沒有目標、沒有計劃的片面追求經濟收益的增長，避免企業(yè)為了謀求自身發(fā)展不當籌資舉債經營，將企業(yè)帶入財務風險當中。國內很多中小型企業(yè)公司在發(fā)展建設中不同程度上面臨著可利用的資金成本有限，需要通過其他方式籌集資金拓展企業(yè)的經營規(guī)模，但是落后的財務管理手段又限制了其在舉債經營競爭中的優(yōu)勢發(fā)揮。此外，很多企業(yè)的領導決策者沒有科學的財務管理理念仍然比較落后，或者因為素質能力的落后，造成了企業(yè)在財務管理制度上的欠缺，財務管理措施存在多種不合理問題，導致企業(yè)的財務管理工作混亂并且缺乏規(guī)范秩序監(jiān)督。在現(xiàn)實情況急劇變更的現(xiàn)代市場管理中，企業(yè)的財務管理工作應當將市場變化的外部環(huán)境因素和企業(yè)自身的財務管理機制建立結合起來，利用先進的財務管理理念和財務管理科學管理模式的建立，順利實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)在財務掛管理體制上的改革創(chuàng)新?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理制度的改革創(chuàng)新，應當注重將信息數(shù)據(jù)收集與分析工作，建立科學現(xiàn)代的信息化財務管理系統(tǒng)，加強企業(yè)在財務管理方面的數(shù)據(jù)信息收集、分析和共享。經濟全球化發(fā)展使得社會必將趨向于多元化發(fā)展，與此呼應的財務管理也迎來了新的挑戰(zhàn)。時代的快速發(fā)展，信息的快速傳播使得傳統(tǒng)的財務運作系統(tǒng)也發(fā)生了革命性的變化，信息多元化的增加，必然使得財務管理也會接收到更多的信息，財務管理不僅要對企業(yè)負責也要對社會承擔一定的責任。因此財務系統(tǒng)必須要創(chuàng)新，這樣才能給跟上社會的發(fā)展步伐。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理系統(tǒng)的建立
現(xiàn)代企業(yè)在財務管理系統(tǒng)建立的過程中，需要對財務管理的有關要素和主要內容進行分析，增強財務管理系統(tǒng)中的核心環(huán)節(jié)，確定財務管理系統(tǒng)的運行目標和制度規(guī)范，從以下幾個方面加強管理：一是現(xiàn)代企業(yè)財務管理系統(tǒng)的運行目標?，F(xiàn)代企業(yè)為了適應市場經濟運行機制的變化規(guī)律，需要在財務管理工作中融入創(chuàng)新要點，明確企業(yè)的財務管理機制的最終目標并貫徹始終，讓計劃目標引導現(xiàn)代企業(yè)的財務管理工作方向，決定企業(yè)財務管理的具體方法和實施策略，保證企業(yè)的財務管理工作與企業(yè)的長遠發(fā)展目標保持一致。在財務管理系統(tǒng)運行目標的確立的過程中，不能片面將經濟收入和利潤水平作為財務工作的首要目標，而忽視了企業(yè)發(fā)展中其他重要的要點，例如對企業(yè)的精神文明建設與宣傳、企業(yè)文化中的人文理念及對企業(yè)員工權益的維護、企業(yè)需要對社會建設投入的貢獻和力量等等?，F(xiàn)代企業(yè)的財務管理系統(tǒng)中應當包括人文精神和人文理念，將企業(yè)工作人員的利益和企業(yè)的利益結合在一起，為員工的合法權益保護提供全力支持，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標和員工發(fā)展需求的完美結合。二是現(xiàn)代企業(yè)財務管理系統(tǒng)中的融資目標。企業(yè)在實現(xiàn)自身發(fā)展的進程中，在設定長期發(fā)展規(guī)劃的過程中，需要根據(jù)自身經濟情況和財務管理的需求進行適度的融資活動。融資活動的目標出于拓展企業(yè)生產經營規(guī)模、投入新產品、新科技的研發(fā)、尋找合作開發(fā)的投資項目的等目標，加強企業(yè)的經濟建設并提高企業(yè)經濟活動的質量。由于傳統(tǒng)的經濟發(fā)展模式具有保守、落后的缺陷，現(xiàn)代企業(yè)需要適應國際、國內市場經濟發(fā)展的規(guī)律，對資本籌集的方式作出調整和變更，促進企業(yè)在經濟力量和發(fā)展?jié)摿Ψ矫娴奶嵘?，為現(xiàn)代企業(yè)爭取到更多的發(fā)展機會和發(fā)展空間。三是現(xiàn)代企業(yè)財務管理系統(tǒng)中的風險管理。受到國際經濟變化的影響，國內市場的中也出現(xiàn)了經濟多元化發(fā)展的趨勢，在加強企業(yè)技術革新、調整管理經營策略的同時，還需要看到市場經濟中存在的風險隱患和不安定因素，為了更好地為企業(yè)的經營活動提供幫助和保護，財務管理系統(tǒng)中的另一個重要組成部分和功能即是財務管理風險預警估測功能，其核心功能是監(jiān)測企業(yè)的經濟活動中可能將面臨的財務風險隱患并制定相應的解決方法予以排除，為現(xiàn)代企業(yè)經濟的持續(xù)發(fā)展提供助力。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理系統(tǒng)的創(chuàng)新要點分析
一是現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的專業(yè)人員能力培養(yǎng)。在市場經濟增長方式出現(xiàn)變化的今天，現(xiàn)代企業(yè)需要重視對財務管理人員職業(yè)能力的培養(yǎng)與提升，通過技術人才能力的提高實現(xiàn)企業(yè)財務管理水平的提高，實現(xiàn)對市場經濟發(fā)展速度適應和發(fā)展水平的跟進。所謂的財務管理專業(yè)人員不僅僅應當具備財務管理的思想認識，也應當擁有豐富的財務管理知識儲備，熟悉財務管理方面的國內法律法規(guī)和相關政策指向，也了解國際財務管理的先進理論和科學方法，了解國際上通用的財務管理法律條文，最后還應當具有不斷學習提高自身的職業(yè)精神。二是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的組織結構創(chuàng)新要點。從國內很多企業(yè)的現(xiàn)階段財務管理工作來看，其中為數(shù)眾多的企業(yè)在財務管理中組織結構設置不合理，或者管理人員和職能分配過于死板，缺乏靈活調節(jié)的功能；或者財務部門組織管理中的缺乏科學管理理念和認知；或者財務人員之間的職能權限劃分不清，影響了財務管理工作的順利進行。三是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的資源優(yōu)化配置。現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展建設過程中，應當看到并重視財務管理系統(tǒng)的作用和功能性，實現(xiàn)人力、財務資源在財務管理中的科學有效分配，提高財務管理工作的作用。綜上所述，在經濟市場中產生并確立的現(xiàn)代企業(yè)的組織建設，需要現(xiàn)代經營管理理念和管理方式的指導，重視財務管理機制在企業(yè)經營管理中的重要作用與功能，在財務管理系統(tǒng)中明確財務管理的運行目標、融資目標和風險管理目標，從財務專業(yè)人員能力培養(yǎng)、財務管理組織結構創(chuàng)新等方面加強對企業(yè)財務管理的建設。
財務管理論文范文二：高校財務管理制度的缺陷及對策
隨著新時期綜合條件改變，高校財務管理工作的水平要不斷提升和創(chuàng)新，逐漸改變傳統(tǒng)財務管理理念，提高自身風險意識，建立正確的財務觀，推動財務工作水平的有序提升，保證高校資金使用效率。
1高等院校財務管理制度缺陷分析
1.1責任、權力、利益不統(tǒng)一、難落實
首先，就現(xiàn)階段高校財務管理狀況來看，在其財務管理制度執(zhí)行期間還存在責任、權力、利益等三方面不統(tǒng)一的現(xiàn)象，使得在日常工作中一旦出現(xiàn)問題，就開始互相推諉，由于這三方面失衡，使得制度不能有效實施和執(zhí)行。其次，由于目前各高校不具備完善的經濟財務制度，使得制度在實施方面存在缺陷，其中最為關鍵的是沒有建立完善的獎懲制度，雖然高校設置了相應的監(jiān)管部分，但責任的分散性、不明確，在一定程度上到了問題出現(xiàn)難追究責任或沒有人負責的現(xiàn)象。
1.2資源配置不合理
高校自身資源是其辦學的基礎，而實際上高校沒有對各項資源進行重視，比如人力資源及物質資產等有形或無形的浪費。而從財務方面來說，在對物質資產進行管理的過程中，還存在重視現(xiàn)金管理，輕視資產管理；重視教學設備的購置，輕視對設備的有效使用；重視實際占有資產的多少，輕視相應資產的有效流通等現(xiàn)象。雖然高校開始重視對資產的管理，并逐漸走向正規(guī)化、有效化，但在制度制定和實施方面還存在很大不足。例如，資產實際所有權和經營權不統(tǒng)一、資產在實際應用和收益方面上分配不均衡等。
1.3高校經費來源渠道單一
在計劃經濟體制背景下，高校資金來源都是由國家財政部門撥款，而隨著我國經濟模式的轉變，市場經濟的不斷完善，使得高校經費來源逐漸趨向多元化，高校經費由原來的依靠國家進行撥款逐漸向財政補助及學生繳費方向過渡。雖然在一定程度上保證了高校經費收入的穩(wěn)定。但從整體上來看，高校經費還是相對緊張。加之市場由原來的賣方市場逐漸向買方市場過渡，人才競爭及生源競爭已成為現(xiàn)階段的必然趨勢。但是高校財務管理依然使用原來的管理模式，缺少在資金籌措和經營方面的意識，也沒有感受到相應的財務風險和行業(yè)競爭壓力。
1.4核算制度及控制機制不完善
首先，就現(xiàn)階段實際情況來看，各高校還沒有構建起完善的核算制度，使得高校在對教育成本進行核算時，財務會計工作不能滿足實際需求。其次，高校成本控制機制不完善，教育成本比較、分析不能有效實施，無法對教育成本加以控制，制度上的欠缺，使得高校在預算、教育經費支出及內部審計過程中存在一定局限性，成本控制機制不完善。
2提升高校自身財務管理制度水平的有效對策
2.1完善管理體制
對管理體制進行創(chuàng)新，引入市場管理手段與原則，不但可以不再受計劃經濟影響，還能使高校更具辦學活力及競爭實力。從體制上將高校的管理職責和地位加以明確，建立新型的管理體制，從以前的政府控制型轉變成政府監(jiān)督型，這成為如今財務制度和大學制度的一個創(chuàng)新基礎。只有不斷調整和完善管理體制，才能更好地提升高校財務管理水平。
2.2根據(jù)市場經濟的實際需求制定財務制度
完善、健康的制度環(huán)境，能有效促進財務制度的形成和完善，推動高校財務水平的穩(wěn)定提升，確保高校辦學效益水平，這不僅是滿足社會主義經濟體制的實際需求，也是今后高校發(fā)展建設的必然趨勢。因此，就要根據(jù)實際情況，構建一種切實有效的制度機制，同時，制度質量中的關鍵所在就是為制度創(chuàng)建最為合適的制度環(huán)境。因此，現(xiàn)階段高校財務管理工作中的不足及欠缺都表明，必須完善高校內部和外部的環(huán)境，才能給其財務制度的執(zhí)行打造良好環(huán)境，推動高校發(fā)展。
2.3創(chuàng)新財務管理理念
想要提升財務管理水平，就要對其觀念進行更新和創(chuàng)新，保證其觀念的前沿性，提升高校資金利用效率與效果，推動高校辦學目標的實現(xiàn)。近年來，隨著高校財務風險的增加，想要走可持續(xù)性發(fā)展的道路，就一定要進行辦學創(chuàng)新。增強自己的創(chuàng)新功能，將以前那種不計成本的財務管理理念和模式加以廢除。高校內部是一個非常繁雜的組織系統(tǒng)，任何一個部門都有他們經營的資產，并且還創(chuàng)造著一定的社會效益及經濟效益。所以學校自身要創(chuàng)新財務理念，保證其理念和高校發(fā)展需求相統(tǒng)一。
2.4完善成本核算制度
高校財務制度、會計制度、事業(yè)單位制度組成了高校成本核算制度，因此，要進一步了解高校教育成本的內容，不斷深化和改革核算體系，使其逐步趨向成熟和完善，保證其成本核算滿足高校發(fā)展需要。同時還要完善高校教育成本控制機制，有計劃、有目的性地拓寬其資金來源，推動高校發(fā)展和建設。
公司企業(yè)財務制度范文第5篇
一、財務管理“金四方”模式的關鍵：財務管理職能轉變
近年來，不論是外部環(huán)境，還是企業(yè)自身的運營體系都發(fā)生了很大的變化，對財務信息的及時性、準確性和有效性提出了更高的要求，作為企業(yè)管理重要組成部分的財務管理在企業(yè)決策中的作用越來越重要，相應的，財務管理的職能也發(fā)生了一系列轉變。同時，從現(xiàn)代財務管理的角度來看，財務管理職能為何要轉變，也源于財務人員對自身價值的重塑。某跨國公司CEO曾發(fā)出過如此感慨：公司的財務人員應該去向稅務或工商甚至銀行領薪水，因為他們所做的工作主要是面向這些部門而不是所在的企業(yè)。這也是從另外一種角度證明了財務人員的一種無奈。因此，財務人員要不斷提升自身的價值，特別是對于所在的企業(yè)的貢獻，首先要考慮的也是如何轉變財務管理職能。在現(xiàn)代化財務管理下，財務管理職能的轉變應該主要體現(xiàn)在以下幾個方面：會計基礎核算等低附加值的作業(yè)趨于集中，以保證企業(yè)快速發(fā)展所需要的信息及時準確；財務工作的重心也會逐漸由后臺的記賬會計向輔助管理和決策支持轉變。財務在企業(yè)戰(zhàn)略、風險控制、全面預算管理和信用管理領域的支持作用越來越突出。有鑒于此，筆者認為，與財務管理職能轉變配套的變化有以下兩點。
其一，是與之適應的流程、人員與組織架構變化這些變化既是財務管理對市場和企業(yè)整體管理目標的適應，同時也是財務管理自身創(chuàng)新提升的需要，這些變化具體體現(xiàn)在組織結構和人員配置兩個方面。而在機構設置上，越來越多的企業(yè)開始了以流程簡化為目的的流程再造，諸如票證處理等簡單重復的工作集中到共享服務中心處理，或者外包給其他企業(yè)；為了確保財務信息的加工與傳送，需要強化支持財務的IT部門與內控部門；為了更好地采集信息和分析，財務部門的觸角更加深入業(yè)務部門，很大一部分財務人員被劃歸為專業(yè)的戰(zhàn)略支持財務，而更多的人則配備到各個經營單位。
其二，是在人員上，則由單一的財務會計衍生為四類人員第一類為共享服務人員。這類人員在嚴格的報告規(guī)范和工作流程約束下從事賬務處理、單據(jù)處理、員工福利等重復性的工作，以解決原有的重復投入和低效率的弊端。第二類為戰(zhàn)略財務人員。這類人員從原來的管理會計演化而來，但承載了更高的要求。他們既要關注企業(yè)財務環(huán)境，又要關注知識資產、業(yè)務信息等非財務環(huán)境，既要研究企業(yè)內部信息，又要研究企業(yè)外部資源，既要考慮短期變化，更多立足于長期戰(zhàn)略，他們必須是某一方面的專家，能夠給公司高層提供預算管理、績效管理、成本運作、融資管理、投資管理等等一系列的決策支持。第三類為執(zhí)行財務人員，他們主要負責對制定的財務戰(zhàn)略和政策具體的執(zhí)行，這類人員來源于財務系統(tǒng)中的基礎財務人員，也包括業(yè)務部門中的兼職財務人員，在執(zhí)行過程中不斷將相關信息反饋給財務系統(tǒng)。第四類為業(yè)務財務人員。這類人員來源于財務集中后的財務人員轉崗，也包括部分根據(jù)業(yè)務特點專門招聘的人員，在編制上屬于財務，也承擔為集團財務提供前端最新信息的職能，但同時也是具體經營單位的一員，他們維護自己單位的利益，為單位領導提供決策支持。
二、四位一體的財務管理“金四方”：戰(zhàn)略、業(yè)務、執(zhí)行、共享
（一）“四類”財務關系構筑“金四方“核心
由財務管理職能轉變的分析中得出，整個現(xiàn)代財務管理體系具體可區(qū)分為四類：即戰(zhàn)略財務，共享服務，執(zhí)行財務和業(yè)務財務之間。他們之間的關系，諾基亞財務副總裁Eric有一個很形象的比喻：如果把整個財務管理比作一個人的話，那么戰(zhàn)略財務就是大腦，起到思考的功能；財務共享服務就是肌腱，更多的是協(xié)調；財務執(zhí)行就好比手和腳，具體地干活；而業(yè)務財務就像分布全身的血液和神經，職能是傳輸［2］。Eric認為，如果一個企業(yè)僅僅有共享服務中心，就會蛻化為會計部門；而如果只有戰(zhàn)略財務，因為他們高高在上，與公司最高層打交道，時間久了可能失去對業(yè)務部門的深切了解，只會根據(jù)數(shù)據(jù)作分析。如果有了上述兩個部門，再加上作為深入企業(yè)內部運營像毛細血管的業(yè)務財務，財務的數(shù)據(jù)就能傳送到經營單位，也可以把業(yè)務最前沿的信息和變化傳遞到大腦中來，這時候整個企業(yè)才是“健康的”。業(yè)務財務越好，企業(yè)的戰(zhàn)略信息獲取越好，戰(zhàn)略財務就越強，對公司的戰(zhàn)略管理、績效考核越有幫助，企業(yè)財務執(zhí)行力就越到位，這樣企業(yè)的共享服務成果就能得到很好的體現(xiàn)，你的業(yè)務財務底氣也越足，四者互為支撐，這是戰(zhàn)略“金四方”的核心。
（二）“金四方”構架下的成功案例和經驗
而作為“金四方”構架中的成功案例———中興通訊，可以說是一個典型例子。中興通訊是同時在香港、深圳兩地上市的公司，擁有四大業(yè)務領域，在全球有107個分支機構，服務于140多個國家和地區(qū)，8萬多名員工，其中財務人員近千人。面對這么龐大的機構體系，中興通訊是如何做到財務的有效管理和財務地位的提升呢？對于這個問題，筆者從中興的相關財務資料中找到了一組數(shù)據(jù)：中興通訊財務現(xiàn)有30％的人員從事業(yè)務財務工作，20％的人員從事執(zhí)行財務工作，30％的人員做共享服務人員，另外20％的人員做戰(zhàn)略財務，而財務人員占總人數(shù)的比重卻控制在1．1％－1．2％之間，接近低于1％的全球最佳水平。因此，關于中興通訊成功的經驗，筆者認為，其在現(xiàn)代化的財務管理方面至少做到了三個方面的轉變：首先是服務于業(yè)務，了解業(yè)務和領導的需求，把提供有價值信息作為立足點；其次是將實時處理嵌入業(yè)務過程，把財務的信息采集員（業(yè)務財務）放到業(yè)務前端去，將傳感器放到業(yè)務發(fā)生地，這樣業(yè)務每發(fā)生，信息就產生；最后是幫助管理者制定業(yè)務處理規(guī)則。
（三）企業(yè)財務管理重點在“金四方”下的擴展
有鑒于中興通訊的成功，在“金四方”模式下，企業(yè)的財務管理重點可以主要集中在以下方面進行擴展。一是選擇最低資本成本。可以通過在銀行信貸、債券、內部募集和國際籌集等方面來選擇最低成本籌資；二是降低企業(yè)的各項風險。例如可以降低市場價格風險、流動性風險、現(xiàn)金流量風險，經營風險和金融風險等。三是要控制無形資產的投資比重。在無形資產評估、管理和投資方面等必須加以嚴格控制，以防范投資失衡；四是要保證投資經營遵守相關法律法規(guī)。特別是在融資、投資經營活動中，必須通曉資本市場的交易規(guī)則，各種金融工具的權益、經營的法律責任、企業(yè)的權利與義務等法律問題，以保證企業(yè)財務管理的順利進行。
三、“金四方”模式下的企業(yè)財務管理制度創(chuàng)新
從上述中興通訊的案例可以看到，正是由于財務核算集中化，戰(zhàn)略財務專業(yè)化，業(yè)務財務一體化，執(zhí)行財務精細化這四位一體的“金四方”有機組合，使得財務管理趨于精細，財務效能被放大，形成了穩(wěn)固的戰(zhàn)略財務管理模式，從而實現(xiàn)了財務的集中和高效管理。然而，無論是哪種財務管理模式，最終的目的都是要帶來財務制度的創(chuàng)新。這是因為，現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展已呈現(xiàn)向多元化、集團化方向發(fā)展的趨勢，特別是許多實力強勁的企業(yè)，在強調擴大生產規(guī)模，增加產量的同時，更注重創(chuàng)品牌，拓寬市場空間的長遠戰(zhàn)略。在這一過程中，尤其是隨著企業(yè)收購、重組等對外擴張步伐的加快，加大財務管理制度化創(chuàng)新的力度是企業(yè)在集團化發(fā)展中最為關鍵的一步。在“金四方”模式下，筆者認為，現(xiàn)代化的集團企業(yè)可以通過以下措施達到制度化改善和創(chuàng)新。
（一）從企業(yè)內部控制的角度來看，結合“金四方”模式建立高效統(tǒng)一的創(chuàng)新化集團內部控制制度，對實現(xiàn)高度集中的集團化資金管理，實現(xiàn)資源配置的取長補短是非常必要的。
