應(yīng)收賬款財務(wù)管理

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應(yīng)收賬款財務(wù)管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：血站　賬務(wù)管理　應(yīng)收賬款

血站屬于采供血部門，同時也是醫(yī)療衛(wèi)生部門，主要負責血液的采集以及儲存，以提供足夠的血液給血液制品制造企業(yè)以及臨床。血站可以滿足醫(yī)療系統(tǒng)對血液的需求，可以這樣說，其采供血工作極大的支持了醫(yī)療衛(wèi)生工作。目前，血站經(jīng)費絕大多數(shù)來源于國家專項撥款，可是為了使采供血更具科技含量，并加大設(shè)備投資，血站一定要具有自食其力的能力，要實現(xiàn)這一目標，其前提就是對應(yīng)收賬款進行科學管理。

1.應(yīng)收賬款未及時收回給血站帶來的不利影響

1.1削弱血站信用，損害血站形象

血站機構(gòu)的應(yīng)收賬款屬于一種債權(quán)關(guān)系，與血站銷售行為密切相關(guān)。如果債權(quán)太復(fù)雜，一定會影響到血站內(nèi)部以及公眾形象。目前的醫(yī)院制度給醫(yī)療部門提供了極大的經(jīng)營自，這極大的激發(fā)了醫(yī)院機構(gòu)的積極性。可以因為有關(guān)引導(dǎo)以及約束機制的嚴重缺失，致使一些問題頻繁出現(xiàn)，比如醫(yī)療機構(gòu)攀比嚴重，血站機構(gòu)之間在人財物等方面出現(xiàn)的短期行為等非常普遍。部分血站盡管知道一些賒銷款項存在異常，可是因為顧慮催款太緊會不利于聯(lián)系緊密的醫(yī)院在業(yè)務(wù)方面的聯(lián)系，因此一直縱容，致使很多應(yīng)收賬款無法及時收回，導(dǎo)致血站經(jīng)營人員經(jīng)濟壓力巨大。該種情況經(jīng)常會損害血站的公眾形象，與此同時血站內(nèi)部人員也會對管理人員非常失望。

1.2經(jīng)營成果虛假，血站資產(chǎn)與實際資產(chǎn)不符

根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，醫(yī)院要在醫(yī)療買賣成功時確認收入，可是若血站長時間都有應(yīng)收賬款，那么就代表著其經(jīng)營成果是虛假的，而且現(xiàn)金也無法按時收回，進而就會出現(xiàn)虛增致使血站當期出現(xiàn)收支結(jié)余的情況。資產(chǎn)與實際不符對血站是非常不利的，很多不良資產(chǎn)長時間集聚在財務(wù)賬面上,將血站實際財務(wù)情況隱藏,經(jīng)營人員不能對血站實際財務(wù)情況并各期的經(jīng)營成果進行分析以及評估，致使其缺乏改進經(jīng)營管理以及完善經(jīng)營決策的現(xiàn)實依據(jù),導(dǎo)致血站的不健康發(fā)展，進而影響到血站的長遠發(fā)展。

1.3資金無法順利周轉(zhuǎn)，降低血站效益

血站機構(gòu)的應(yīng)收賬款其實是血站向購貨部門供血而應(yīng)該收取的資金，還包括代墊運雜費以及承兌匯票等。一般來說，血站供血對象通常都是各個區(qū)域的醫(yī)療綜合機構(gòu)，可是其在購血時經(jīng)常會發(fā)生延誤付款的情況。該種現(xiàn)象往往存在著納稅危機，應(yīng)收款項未及時收回會使血站不得已使用流動資金補交當期稅款。與此同時，占用其他資金還會減少血站設(shè)備的買進機會，這加大了血站在設(shè)備購買以及運輸?shù)确矫娴碾y度。

2.對血站應(yīng)收賬款進行強化管理的主要措施

2.1緊抓應(yīng)收賬款核算的主要負責人員

一切有效管理都與有關(guān)責任機構(gòu)密切相關(guān)，緊抓應(yīng)收賬款的主要負責人員，要將該項工作列入對領(lǐng)導(dǎo)以及員工實施的考核體制中，這是核算工作的關(guān)鍵，要推行業(yè)務(wù)聯(lián)系，財務(wù)管理以及主管醫(yī)生相結(jié)合的住院費用管理制度，這有利于明確相互之間的責權(quán)。通常而言，要由血站的業(yè)務(wù)聯(lián)系人以及財會人員一起負責對責任人進行管理，因為會計人員非常熟悉賬務(wù)情況，而業(yè)務(wù)聯(lián)系人員很了解客戶。二者之間的聯(lián)合有利于熟悉掌握所有項目的醫(yī)療結(jié)算方式，進而降低由于自身錯誤導(dǎo)致的扣款損失。

2.2內(nèi)部對賬體系的建立

應(yīng)收賬款確認離不開收入確認，一般來說在進行收入確認時，進行應(yīng)收賬款的確認，使賬戶根據(jù)購貨以及接受勞務(wù)企業(yè)的不同進行明細賬戶的設(shè)置以開展明細核算。為了在日常工作中做到嚴格控制，血站最好在所有客戶的明細賬戶上記錄好得到確認的賒銷額度，以此為對資金余額進行管理的警戒點。按照醫(yī)院每天提供的供血花費表，讓血站辦公室對所有已經(jīng)欠費的收費點以及住院點進行內(nèi)部借款單的填制，而醫(yī)院財務(wù)機構(gòu)要按照借款金額大小，和欠款辦公室核對賬款，盡早了解醫(yī)療資金實際欠費情況，實現(xiàn)和各級醫(yī)療機構(gòu)及時結(jié)算資金，以盡早收回款項，這極大的降低了血站資金結(jié)算過程中的出錯率，切實保證了賬賬相符，而且確保了應(yīng)收賬款的及時回收，加速了資金周轉(zhuǎn)。

2.3針對應(yīng)收賬款建立通過計算機開展日常管理的監(jiān)督機制

各級血站目前都很重視對計算機管理進行的建設(shè)工作，計算機實行日常監(jiān)控能減少血站在管理應(yīng)收賬款過程中需要的人財物等資源，通過計算機對應(yīng)收賬款進行管理，可以在短時間內(nèi)獲得應(yīng)收賬款管理用到的全部信息，其效率非常高。

2.4管理已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款

要想管理好已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款，那么首先要做的是積極和各級醫(yī)療機構(gòu)進行交流。各級醫(yī)療機構(gòu)屬于血站的基本供血單位，對已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款進行管理，一定要積極和各級醫(yī)療機構(gòu)進行交流探討。關(guān)于賬款管理問題，先要掌握欠款醫(yī)院關(guān)于應(yīng)收賬款和日銷售額之間的比例及其周轉(zhuǎn)率以及資金回籠率，在此基礎(chǔ)上明確帳戶有沒有賬款拖欠情況并掌握其后果。如果是資金回籠率不高的醫(yī)院，一定要讓其盡快繳費。與此同時還要盡可能將本部門在資金管理方面的要求告知其他醫(yī)院，通過這種方式來確保資金流的良好連接。

3.結(jié)語

簡而言之，一定要認識到應(yīng)收賬款未能及時收回對血站管理部門帶來的不利影響，在緊抓應(yīng)收賬款核算的有關(guān)負責人員的前提下，要積極開展內(nèi)部對賬體系的建立，與此同時還要針對應(yīng)收賬款問題建立通過計算機對日常管理進行監(jiān)督的體系，以此來加強監(jiān)控，此外還要對已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款實施全面分析以及管理，以確保資金周轉(zhuǎn)順暢，避免損壞血站信用情況的發(fā)生。

參考文獻：

應(yīng)收賬款財務(wù)管理范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款；回收管理；財務(wù)風險

[中圖分類號] F235.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1006-5024(2007)10-0175-03

[作者簡介] 賴理達，廣西大學商學院在讀MBA，研究方向為財務(wù)會計。(廣西 南寧 530004)

一、財務(wù)風險概述

在企業(yè)財務(wù)管理工作的過程中，幾乎都是伴隨在各種風險和不確定因素的情況下進行的，不充分考慮各種未來的風險因素，就不可能搞好財務(wù)管理工作。風險：簡單的講，就是不利事情發(fā)生的客觀可能性，而廣義的風險概念是指在特定的環(huán)境條件和時期，某一事件產(chǎn)生的實際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果之間的差異程度。因此，對于財務(wù)管理項目來講，其風險可定義為實際現(xiàn)金流量偏差與預(yù)期現(xiàn)金流量的偏差程度，這種偏差程度越大，則該項目的風險就越大。

風險管理是指企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，通過對風險的認識，衡量和分析，并以最小成本達到最大安全保障的管理辦法。在市場經(jīng)濟條件下，風險是客觀存在的，不可能絕對的消除；風險和收益并存，沒有風險就沒有收益。企業(yè)作為市場的主體，要參與市場競爭，就必然要面對風險，因此，如何防范風險就變得尤為重要了。那么就讓我們先了解一下財務(wù)風險的分類：

1.投資決策風險：這是由企業(yè)的戰(zhàn)略決策所決定的，一個重大的投資，決定一個企業(yè)在未來一段較長時間內(nèi)的全部的經(jīng)營活動，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

2.籌資舉債風險：采取了什么樣的舉債方式，就等于給企業(yè)套上了什么樣的枷鎖，背上了什么樣的包袱，走不走都由不了自己。

3.金融結(jié)算風險：現(xiàn)在的財務(wù)結(jié)算，乃至整個金融結(jié)算體系，都是比較薄弱的，都不是很健全，金融詐騙時有發(fā)生，使人記憶猶新。

4.經(jīng)營活動所帶來的風險：產(chǎn)品銷售下跌，庫存商品的積壓，交易記錄惡化以及應(yīng)收帳款的遞增等等，每個細小的環(huán)節(jié)，都會帶來財務(wù)危機，造成財務(wù)風險。

二、財務(wù)風險中建設(shè)施工企業(yè)應(yīng)收賬款未能及時回收的后果

就我們建設(shè)施工系統(tǒng)來講，財務(wù)風險主要是企業(yè)在經(jīng)營活動中帶來的風險。下面就施工企業(yè)所面臨的應(yīng)收帳款問題，淺談一下本人膚淺的認識，僅供參考。

應(yīng)收賬款，作為一種主要的債權(quán)形式，在現(xiàn)代企業(yè)中是普遍存在的，在我們施工建筑企業(yè)中就更加常見了。因工程款的回收本來就存在一個結(jié)算周期，加上現(xiàn)在業(yè)主(或甲方)建筑資金普遍不到位，因而工程款的拖欠和應(yīng)收賬款長期不能得到歸還就成了一個極為普遍的問題，因其不確定而引起的財務(wù)風險，就應(yīng)該得到我們足夠的重視。

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的，是企業(yè)流動資產(chǎn)中一個重要組成部分。關(guān)系到企業(yè)日常資金的正常運行。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收帳款無論是在金額和數(shù)量上都不斷的增長。應(yīng)收賬款的回收，成為關(guān)系企業(yè)進行正常運轉(zhuǎn)的重要前提，尤其是在投入金額較大的施工企業(yè)，應(yīng)收賬款得以及時逐額回收以后，承建方才能組織下一環(huán)節(jié)的正常施工生產(chǎn)，沒有上一環(huán)節(jié)的工程結(jié)算資金做保障，巧婦也難為無米之炊。此外，如果對應(yīng)收賬款管理不善，就等于掩蓋了潛在的生產(chǎn)危機，夸大了經(jīng)營成果，必然造成一連串惡性的連鎖反應(yīng)。

1.降低了資金的使用效率，使企業(yè)效益下降。現(xiàn)代企業(yè)的根本目的就是盈利，即是在對現(xiàn)有資源進行充分的整合配置，使其發(fā)揮最佳效益，創(chuàng)造出最大利潤。如果工程款不能及時回收，人員、設(shè)備、材料大量閑置，無形中就增加了人工費、材料費和設(shè)備維修保養(yǎng)費，如果是通過租賃設(shè)備進行生產(chǎn)施工，更是要負擔巨額的租賃費，成本費用就會節(jié)節(jié)攀升，加上目前建筑市場競爭激烈，原本就低價中標，因而，就沒有利潤可言了。

2.額外的增加了資金的投入。企業(yè)不得不墊付出有限的現(xiàn)金資源，更有甚者還要舉債經(jīng)營，使資金都積壓到非生產(chǎn)領(lǐng)域，不能快速流通，因而就發(fā)揮不出“錢生錢“的效用。因為任何商品都是有時間價值的，資金更是如此。

3.影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期。本來6個月就能完成的一個施工項目，因應(yīng)收工程款沒能及時回收，耽誤了整個施工項目的進度，使工期延長，進而影響下一個項目的準備和施工。以下是一家年產(chǎn)值在8000萬元的地方路橋公司年終時應(yīng)收賬款帳齡分布情況，其中3556萬元的應(yīng)收賬款是這樣分布的：

從表中可以清楚的看到，該公司的應(yīng)收賬款在以每年200多萬的速度遞增，積壓的時間越長回收的可能性就越小，最終將變成壞帳或死帳，無論是增加成本費用還是掛帳代收那種處理方式，總之其收回肯定是非常困難的。

4.挫傷了企業(yè)員工的生產(chǎn)積極性。應(yīng)收工程款是每個施工企業(yè)資金最主要的來源渠道，其比重占總收入的95%以上。企業(yè)員工的工資也是靠它來維系，施工企業(yè)本來就屬于野外作業(yè)，員工相對來說比較辛苦，一旦連工資都保障不了，要長期拖欠，就很容易產(chǎn)生不滿情緒，不利于內(nèi)部團結(jié)，人心渙散，對企業(yè)的長遠發(fā)展來說是很忌諱的。

三、應(yīng)收賬款形成的基本原因

1.業(yè)主即甲方本身資金狀況較差。因當前各級政府大力倡導(dǎo)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為適應(yīng)大形勢大氣候的需要，相當一部分業(yè)主或甲方不管資金狀況允許不允許，現(xiàn)實條件成不成熟，大量項目紛紛倉促上馬，最終把風險都轉(zhuǎn)移到廣大施工企業(yè)身上。

2.地方政府重視不足。現(xiàn)在很多地方政府因出于政績等方面的考慮，往往只關(guān)注工程的形象，進度，質(zhì)量，而很少關(guān)心在整個工程建設(shè)過程中，施工單位所面臨的困難，只重結(jié)果不重過程，而對業(yè)主的指導(dǎo)和監(jiān)控不得力，這也是造成應(yīng)收賬款形成的原因之一。

3.施工單位自身素質(zhì)良莠不齊，造成很多管理上的漏洞，給甲方留下了拖欠的理由。首先，很多施工單位管理層綜合素質(zhì)低下，只懂技術(shù)，不懂管理，不懂得如何去鉆研合同，充分利用條款，使很多投入了成本，真正干了出來的活都得不到簽字認可。另外，就是內(nèi)部管理混亂，從原始資料的收集整理到監(jiān)理業(yè)主之間關(guān)系的協(xié)調(diào)，都會出現(xiàn)不必要的人為的失誤，從而增加了應(yīng)收賬款的回收難度。

四、應(yīng)收賬款回收的具體對策

那么，應(yīng)如何加強應(yīng)收賬款的回收管理呢?我認為應(yīng)從以下幾個方面入手：

(一)經(jīng)全面的評估，有選擇、慎重的與業(yè)主即甲方進行合作

不論是地方業(yè)主還是甲方單位，各自的情況也是千差萬別的，其中有內(nèi)部原因，也有外部原因。從內(nèi)部來講，有的甲方本身就懂管理，有素質(zhì)且重合同守信用，有著良好的資信聲譽。有的則不然，其中相當一部分項目是倉促上馬，人員機構(gòu)臨時拼湊而成，本身就缺乏一定的專業(yè)水平，相關(guān)的管理經(jīng)驗就更無從談起了，根本不懂如何去平衡整個建設(shè)項目的整體進度、質(zhì)量，如何去鼓勵先進，懲介落后，把握不了關(guān)鍵，而總是對一些無關(guān)緊要的問題進行吹毛求疵，對有限的建設(shè)資金也不能進行合理的調(diào)配，從而就無法調(diào)動所有參建單位積極性，更有甚者進行暗箱操作。像這樣的業(yè)主就要慎重的選擇。從外部來講，與當?shù)卣闹匾暢潭燃敖ㄔO(shè)資金的籌備、運行狀況也有密切的關(guān)系。地方政府重視的，就很可能成為重點工程，自然能得到相關(guān)職能部門及當?shù)孛癖姷闹С郑こ淌┕て饋砭晚樌辛藛栴}也容易引起關(guān)注，能得到及時的解決。建設(shè)資金來源比較充裕的，工程款結(jié)算肯定相應(yīng)的更加及時，更少發(fā)生拖欠的現(xiàn)象，應(yīng)收帳款就更不易形成。這一點對于施工企業(yè)來講，尤其重要，其中緣由，不用多說。可能也會有人會認為現(xiàn)在建筑市場競爭激烈，能拿到項目，就已經(jīng)相當不易，他們覺得這些問題不是不想考慮，而是容不得你考慮太多，施工方在投標談判中本來就處于一個劣勢地位。這個觀點能反映一定的現(xiàn)實，但舉個例子，如果一個項目即便是做完了，應(yīng)收賬款三五年，甚至十年八年還拿不回來，且數(shù)額較大，這樣就使整個企業(yè)都陷進去，難以自拔，這樣的項目還有什么利潤可言，還不如不做。因而，要逐步擯棄“有標就投，有活就干”的經(jīng)營思路。所以，我們在參與一個項目的投標之前，就要對業(yè)主的概況，項目上馬的背景，資金來源及其運行情況，作一個全面的了解，有了理智的評估以后，再作決策，這樣就從源頭上杜絕了不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，從而最大限度的避免壞帳的形成。

(二)在與業(yè)主簽訂正式承建合同以后，馬上組織相關(guān)部門和人員進行前期準備工作

合同一旦簽訂下來，馬上組織經(jīng)營結(jié)算和施工生產(chǎn)部門人員進行系統(tǒng)學習，精讀每項條款，吃透合同內(nèi)在的精神實質(zhì)，尤其是一些模糊的事項，要及時與業(yè)主監(jiān)理進行三向溝通，以達到一致的認識，最好要以補充協(xié)議的形式明確下來。之后，在總工程師的組織下對施工技術(shù)人員進行技術(shù)交底，根據(jù)施工規(guī)范，編制切實可行的施工組織方案。總之，盡量發(fā)現(xiàn)問題，不要為以后的工程接算留下相互推委的隱患。

(三)盡最大努力，保質(zhì)保量，使業(yè)主滿意，做好在建工程

對于正在建設(shè)的施工項目，盡量按業(yè)主的思路，認真組織施工，確保工程的進度質(zhì)量，使他們滿意，讓他們找不到更多的借口，來推遲工程款的撥付。這就要企業(yè)從自身的角度出發(fā)，做好自己該做的事情。很難想像，工程沒干好，甲方就能把應(yīng)付的工程款順利地給到施工企業(yè)手中。這也是適應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，使“上帝”滿意是每個生產(chǎn)、服務(wù)企業(yè)必須具備的理念。

(四)建立良好的財務(wù)控制、內(nèi)部控制和稽查制度

隨著市場的不斷拓展，我們的施工項目也會越來越多，業(yè)務(wù)量也會不斷增加，這就要求我們從處理這些事宜的第一筆業(yè)務(wù)起，從財務(wù)的謹慎性原則出發(fā)，制定出各項完善的監(jiān)控制度，并且是越細越好，以備不測，具體可以從以下幾個方面著手：

1.盡可能的多收集原始的、一手的資料，并妥善的保管起來。如相關(guān)合同、每次申報批復(fù)的結(jié)算資料、當事人經(jīng)手的收付款憑證、每次雙方的會議記錄、現(xiàn)場照片、錄音錄象資料等等，如果能得到相關(guān)的對方承諾付款的書面記錄，那就更好，以提高企業(yè)的自我保護能力，萬一哪天對簿公堂，也能給企業(yè)增添有力的證據(jù)。

2.健全應(yīng)收賬款核對制度，除了詳細記錄應(yīng)收賬款之下客戶名稱，摘要等基本內(nèi)容之外，還要做好日常清理核算工作，定期認真的核對其明細科目的余額和內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)問題，編制出詳細的對帳單、還款明細表，以便取得對方的認可，避免發(fā)生一些低級錯誤。

3.指定專人負責平時申報批復(fù)和結(jié)算工作，保持相應(yīng)的穩(wěn)定性，并且選擇妥當?shù)钠睋?jù)結(jié)算方式，防止出現(xiàn)冒名頂替或詐騙等意外事件的發(fā)生。

4.堅持定期的內(nèi)審制度，防范因管理不周而出現(xiàn)的貪污、挪用等重要問題的發(fā)生，認真編制賬齡分析表，密切關(guān)注債務(wù)人的動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題，將其解決在萌芽狀態(tài)。

(五)根據(jù)具體情況，成立專門的催欠小組

除正常的清算以外，對于一些特殊的重點大戶，可以成立專門的催欠小組，建立起詳細的債務(wù)人檔案，熟知其工商、稅務(wù)、銀行、住址、電話、法人代表等基本情況，以便對其進行系統(tǒng)的工作。從經(jīng)濟學的角度來講，債權(quán)、債務(wù)雙方都是在一定的社會經(jīng)濟環(huán)境下，圍繞自身的利益，為經(jīng)濟利益和政治利益所進行的博弈的過程，經(jīng)過多次的博弈后，肯定會得出一個結(jié)果。

(六)建立相應(yīng)的競爭激勵監(jiān)督機制

1.對新近產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，實行責任人終身負責制，即誰經(jīng)手誰負責，哪怕崗位調(diào)離，也要負責到底，并交納一定的風險抵押金，造成壞帳，不僅企業(yè)，個人同樣要承擔相應(yīng)的責任，使其個人的利益與單位的利益緊緊聯(lián)系在一起，調(diào)動起經(jīng)手人主人翁的責任感。

2.根據(jù)馬斯洛的需求層次理論，作為現(xiàn)階段企業(yè)的員工來講，經(jīng)濟需求仍然是工作的主要動機。因此，根據(jù)先罰后獎的原則，可以直接按照回收應(yīng)收賬款貢獻的大小，設(shè)計出合理的報酬方式，使壓力和動力相結(jié)合，來調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造力。

3.為了迎合更高層次的需要，可以為那些回收工作一直做的很好的，為企業(yè)作出巨大貢獻的員工，提供相應(yīng)的個人發(fā)展和晉升的機會，來幫助實現(xiàn)他們的人生價值。

(七)當以上措施都難以奏效，而企業(yè)利益又受到嚴重損害時，訴諸法律

在當前這個大氣候下，應(yīng)收賬款的回收是一個很復(fù)雜的問題，牽涉到方方面面的關(guān)系。我們要權(quán)衡各方面的利弊，但當該試的方法都已試過，依然收效甚微，眼見企業(yè)要蒙受重大經(jīng)濟損失時，我們就應(yīng)該拿起法律這項強有力的武器，訴諸法律，讓法庭來仲裁，來維護企業(yè)自身合法的權(quán)益。

應(yīng)收賬款財務(wù)管理范文第3篇

眾所周知，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或服務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目，根據(jù)調(diào)查，目前我國企業(yè)中應(yīng)收賬款已經(jīng)占到流動資產(chǎn)比例的40％-50％之間了，而且逾期一年以上的賬款占很大的比例，觸目驚心，因此對于應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

在這里我想提出一個問題，為什么企業(yè)會出現(xiàn)這么多的應(yīng)收賬款呢，很明顯，賒銷是解開問題的鑰匙。

賒銷是很多企業(yè)老總比較感興趣的詞語，因為它能夠帶來很多好處：

1、擴大了銷售，增強了企業(yè)的市場競爭力

在市場比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式，尤其在市場疲軟，資金匱乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對于企業(yè)的新產(chǎn)品來說，可以達到迅速占領(lǐng)市場，從而快速獲得利潤，當然這樣也會產(chǎn)生一些后患，這在后面會提及；

2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支

我們知道企業(yè)持有存貨，相應(yīng)的要追加管理費，倉儲費和保險費等開支，相反如果企業(yè)把存貨變成應(yīng)收賬款則沒有這方面的煩惱。

當然應(yīng)收賬款是把雙刃劍，我們在得到上述一些好處的同時，相應(yīng)的也會為應(yīng)收賬款的存在付出一些代價，其弊端主要表現(xiàn)在：

1、費用的增加

應(yīng)收賬款的存在，自然而然的就會發(fā)生一些收款費用、利息支出等，當然最重要的是財務(wù)費用和稅金，對于這點可以這么解釋，企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，使企業(yè)加速了現(xiàn)金的流出，包括稅金和利潤等，稅金方面包括企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅及所得稅的支出，應(yīng)收賬款可以帶來銷售收入，但這并沒有帶來現(xiàn)金，而根據(jù)中國的會計準則，流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納，企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加，應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并沒有以現(xiàn)金的方式實現(xiàn)，而繳納所得稅則必須按時以現(xiàn)金支付，這樣所得稅支出也增加，假如這筆應(yīng)收賬款收不回來，對企業(yè)來說，就有點“賠了夫人又折兵”的味道；

2、企業(yè)周轉(zhuǎn)不良

產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時間拉長，應(yīng)收賬款使企業(yè)的不良資產(chǎn)增加，使企業(yè)的流動資金被一塊塊的壓死，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)領(lǐng)域，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響了工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營；

3、呆賬

企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生，必然面臨這樣的一個問題，在這些應(yīng)收賬款中，不是所有的應(yīng)收賬款都能夠收回，企業(yè)必然要承擔呆賬的風險，呆賬的存在也會給企業(yè)帶來心理和精神上的創(chuàng)傷。

作為一個財務(wù)咨詢顧問，發(fā)現(xiàn)問題-解決問題成為了我工作的全部，應(yīng)收賬款的存在就給我提出了一個問題，我們知道一個企業(yè)在正常的經(jīng)營中，假如不發(fā)生應(yīng)收賬款一般是不可能的，我們不能否認賒銷能帶給企業(yè)銷售上的好處，但是基于上面出現(xiàn)的一些問題，我們也不能盲目的相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營上的靈丹妙藥，那如何在應(yīng)收賬款存在帶來的好處及引起的弊端中尋找一個最佳的結(jié)合點就成了我應(yīng)思考的問題了，確切的說是找到一個解決在不影響企業(yè)正常經(jīng)營情況下應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中所占比例過大問題的方法，根據(jù)我以往做咨詢的實踐經(jīng)歷和參考國際上的一些成功經(jīng)驗，這里我提出自己一些不成熟的想法，供大家參考。

解決應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中所占比例過大問題的辦法：

1、建立應(yīng)收賬款自動記錄系統(tǒng)

通過詢問客戶可以支付貨款的情況，將電話詢問發(fā)生的時間、內(nèi)容和有關(guān)的當事人記錄下來，這樣可以及時催收；

2、盡早開具銷售發(fā)票

如果對客戶提供的是長期的或連續(xù)保持合同的有效性，那么我們?yōu)榱嗽缛帐栈刭~款，可以盡早向?qū)Ψ絾挝婚_具銷售發(fā)票，注意這個前提是我們對客戶提供的是長期的或連續(xù)保持的有效合同；

3、修改支付傭金的付款條件

支付給銷售部門的傭金標準應(yīng)以實際收到的銷售款為依據(jù)，而不是以銷售總額為依據(jù)，這樣做的好處是可以促使銷售部門重視客戶信用等級，及時收回賬款；

4、鼓勵客戶采用自動清算系統(tǒng)付款

假設(shè)有的應(yīng)收賬款金額比較小，那我們在開具銷售發(fā)票時可以在發(fā)票上注明本企業(yè)接受信用卡付款，這樣將會加速企業(yè)的現(xiàn)金流入；

5、給予客戶現(xiàn)金折扣

可以制定一項政策，規(guī)定客戶如果能在銷售發(fā)票日起的規(guī)定期限內(nèi)支付貨款，那么可以給予客戶適當?shù)默F(xiàn)金折扣；

6、對應(yīng)收賬款分類

根據(jù)金額的大小和期限的長短可以將應(yīng)收賬款分類，這樣可以使銷售部門（假如企業(yè)大的話可以專門成立收款部門）能夠分清輕重緩急，及時將應(yīng)收賬款中的大項目轉(zhuǎn)為現(xiàn)金，為企業(yè)周轉(zhuǎn)之用；

7、收縮對客戶的授信額度

加強對老客戶的信用記錄以及新客戶資信情況的審核工作，對一些耍賴大戶，堅決予以促其出局，以避免壞賬損失的發(fā)生；

8、對應(yīng)收賬款的回收加強管理

有很多企業(yè)是采用的傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理方法，銷售和財務(wù)是分開的，沒有人明確自己的職責，導(dǎo)致管理真空，應(yīng)收賬款無人管理，產(chǎn)生大量的拖欠和呆賬壞賬；

9、加強對應(yīng)收賬款的監(jiān)控

應(yīng)收賬款財務(wù)管理范文第4篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 核算 管理

在現(xiàn)代社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，企業(yè)所面臨的外部競爭更加激烈。為了提高市場占有率，一些企業(yè)加大了賒銷力度以減少存貨同時吸引客戶擴大銷量，但造成了企業(yè)應(yīng)收賬款的大幅度上升，所面臨的財務(wù)風險更為嚴峻。將企業(yè)應(yīng)收賬款控制在合理范圍內(nèi)是降低企業(yè)財務(wù)風險的重要舉措之一。為了合理控制應(yīng)收賬款，做好核算與管理工作是非常重要的。本文就應(yīng)收賬款核算與管理方面的深化策略進行探討。

一、應(yīng)收賬款含義與成因分析

應(yīng)收賬款是指企業(yè)通過提供勞務(wù)、銷售商品等經(jīng)營活動而應(yīng)向另一方所收取的款項。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)必須準確、真實地加以記錄，并通過會計核算的方式準確反映企業(yè)應(yīng)收賬款的管理情況。這要求財務(wù)人員能夠及時分析應(yīng)收賬款增、減變動的原因，對賬齡構(gòu)成進行科學分析，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中，做好對應(yīng)收賬款的核算與管理意義重大。

在當前，企業(yè)為了占據(jù)市場份額，多通過賒銷的方式來吸引客戶源，并與客戶約定一定期限的回款期，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款項目的形成。在正常情況下，客戶在約定時限內(nèi)會履行付款協(xié)議，企業(yè)及時收回款項。但若在客戶資金周轉(zhuǎn)困難、惡意拖款、貨款收回后被挪用等因素的影響下，造成企業(yè)應(yīng)收賬款無法按期收回，從而造成資金被占用，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響分析

應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響表現(xiàn)在兩個方面：一是造成企業(yè)清收成本的增加。諸如辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、壞賬準備等費用的增加會對企業(yè)經(jīng)濟效益產(chǎn)生直接影響，從而造成企業(yè)盈利水平受損；二是造成企業(yè)形成大量不良資產(chǎn)，影響資產(chǎn)流動性。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)能夠直接反應(yīng)企業(yè)銷售資金的回籠情況。一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高對企業(yè)財務(wù)管理而言越有利。若企業(yè)應(yīng)收賬款余額長期居高不下，則意味著應(yīng)收賬款的回收時間長、周轉(zhuǎn)率低，影響資產(chǎn)流動性并降低企業(yè)短期償債能力，對企業(yè)正常資金循環(huán)非常不利。

三、應(yīng)收賬款核算與管理的深化策略分析

（一）應(yīng)收賬款核算的深化策略

第一，需要細化計提壞賬準備的范圍。遵循新會計準則要求，僅針對企業(yè)壞賬準備計提范圍進行了簡單的擴容，但并未確定所有應(yīng)收賬款壞賬準備計提規(guī)定，故而財務(wù)部門在實際工作中應(yīng)當結(jié)合企業(yè)工作需求，進一步細化計提壞賬準備的范圍，進而判斷相應(yīng)的應(yīng)收賬款是否需要進行計提壞賬準備。企業(yè)除了在產(chǎn)品銷售活動中無法回收的應(yīng)收賬款款項需要納入計提壞賬準備范圍中外，應(yīng)收票據(jù)則有兩種不同的處理方案：一是對已到期的應(yīng)收票據(jù)，可先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款項目中，以便后期對其進行壞賬計提準備；二是未到期的應(yīng)收票據(jù)，則不做計提壞賬準備的處理。但對特殊情況下的預(yù)付款項而言，如當賣方出現(xiàn)無法發(fā)貨等原因?qū)е骂A(yù)付款項“打水漂”時，可將其轉(zhuǎn)入壞賬計提準備當中。

第二，需要加強對應(yīng)收賬款的審核。審核的重點有兩個部分，一是企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)是否定期對應(yīng)收賬款進行內(nèi)部審計，能否定期對應(yīng)收賬款試算表和主要的明細分類賬相互核對，能否對應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)和賬齡進行分析，企業(yè)規(guī)定的工作程序是否得到貫徹執(zhí)行；二是企業(yè)在相關(guān)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)是否及時填制了應(yīng)收賬款的憑證，并是否及時登記了應(yīng)收賬款的明細分類賬，是否有明確的賬款結(jié)算方式以及收回期限等等。除此以外，還需要明確銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的退回、折讓、折扣等是否已經(jīng)經(jīng)過了有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批示，退回業(yè)務(wù)是否有倉庫部門所簽證的退貨驗收單等等。

（二）應(yīng)收賬款管理的深化策略

第一，需要健全有關(guān)應(yīng)收賬款的管理制度。企業(yè)需要從自身經(jīng)營管理的實際情況入手，基于對風險進行防控的目標，健全應(yīng)收賬款管理制度，切實規(guī)范企業(yè)銷售行為。以業(yè)務(wù)部門為應(yīng)收賬款項目的清收責任人，以財務(wù)部門為應(yīng)收賬款的管理人，避免業(yè)務(wù)人員為片面追求銷售任務(wù)而不顧后果進行賒銷，給單位帶來財務(wù)風險。同時，企業(yè)還需要完善有關(guān)應(yīng)收賬款清收的考核與獎懲制度，調(diào)動清收責任人清收應(yīng)收賬款的積極性，必要時可成立專門的應(yīng)收賬款清收小組，以高效完成應(yīng)收賬款的清收工作，降低應(yīng)收賬款管理難度。

第二，準確核定客戶信用等級，明確差異化授信額度。企業(yè)需要高度重視對用戶信用等級的評定工作，安排專人負責對客戶資信情況進行調(diào)查，構(gòu)建信息檔案并根據(jù)實際情況采取差異化的收款方式。針對核定可以賒銷的客戶，需要通過明確授信額度的方式最大限度的降低財務(wù)風險。企業(yè)條件允許時可設(shè)置客戶管理部門（或委托專業(yè)公司進行調(diào)查），以明確客戶的實際情況。同時，還需要加強對新增客戶信用等級的審批與監(jiān)督，加強對源頭的控制。

第三，構(gòu)建催款記錄并及時確認，以確保企業(yè)權(quán)益。在形成應(yīng)收賬款后，企業(yè)需要制定詳細的清收計劃以及催收記錄，將應(yīng)收賬款的主要信息、預(yù)計的收回時間、催收方式、催收情況等項目登記在錄。同時，企業(yè)需要至少每半年與客戶核對欠款金額，客戶檢查無誤并通過簽字蓋章的紙質(zhì)應(yīng)收賬款簽認單需要核對后保留，以維護企業(yè)對欠款進行追索的權(quán)利。

第四，形成銷售-回款“一條龍”責任制。為防止銷售人員在業(yè)務(wù)活動中片面追求完成銷售任務(wù)或業(yè)務(wù)提成而出現(xiàn)盲銷、強銷，可構(gòu)建嚴格的資金回籠考評制度，與銷售人員的收入掛鉤，要求銷售人員必須對每項銷售業(yè)務(wù)自合同簽訂至資金回收的全過程負責。

第五，加強債權(quán)的核對工作。對各項應(yīng)收款項，每年均應(yīng)同客戶核對，取得有效的債權(quán)簽證，以保證應(yīng)收賬款的真實、準確，同時如對方企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營不善，難以還款等情況，為通過法律途徑解決提供相應(yīng)的證據(jù)，從而切實維護單位的利益。

四、結(jié)束語

應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理中的重要部分之一，做好應(yīng)收賬款的核算管理對降低財務(wù)風險，提高財務(wù)管理水平，盤活企業(yè)資金的流動有積極價值。因此，我們必須將對應(yīng)收賬款的管理控制作為財務(wù)管理工作中的重中之重，常抓不懈，以科學化的應(yīng)收賬款核算管理達到降低財務(wù)風險的目的。

參考文獻

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應(yīng)收賬款財務(wù)管理范文第5篇

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款　風險控制　對策

企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)的生命線，關(guān)乎企業(yè)的生存發(fā)展，而作為財務(wù)管理一個重要環(huán)節(jié)，應(yīng)收賬款就顯得更加重要，一旦此環(huán)節(jié)出了問題，企業(yè)的生命線就受到了威脅，會很不利于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展很多企業(yè)爆發(fā)的財務(wù)危機基本上都是由于出現(xiàn)了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬、死賬；尤其是對于中小企業(yè)更是折騰不起，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，可能直接導(dǎo)致企業(yè)倒閉，因此強化應(yīng)收賬款的管理和風險控制對于企業(yè)發(fā)展有著深遠的意義。

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的不利影響

如果應(yīng)收賬款收回失敗，將會使企業(yè)被迫改變原來的使用資金計劃，嚴重者，可能會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的中斷或者停止，將直接危及企業(yè)的生存。第二，應(yīng)收賬款風險將會導(dǎo)致壞賬的發(fā)生，中斷企業(yè)的資金流。第三，應(yīng)收賬款所導(dǎo)致的壞賬還將會影響到企業(yè)的盈利能力。

二、應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的原因

企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風險的原因有很多，具體包括宏觀經(jīng)濟運行、企業(yè)自身管理不當、合作伙伴選擇不當以及法律程序繁瑣等，本文主要從以下三方面討論。

1.宏觀經(jīng)濟發(fā)展形勢帶來的影響。眾所周知，2008年由于美國次貸危機最終引發(fā)了全球經(jīng)濟危機。在這場全球經(jīng)濟危機中，我國很多企業(yè)受到了慘重的損失。在這一次經(jīng)濟危機中，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上出現(xiàn)了一些問題，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)收賬款沒有及時的得到收回，最終造成了嚴重的壞賬損失。

2.企業(yè)自身管理不當造成了壞賬。雖然目前很多公司在財務(wù)管理上加強了建設(shè)，但是由于中小企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)力度不強的問題始終突出，因此與大型企業(yè)相比，很多中小企業(yè)在財務(wù)管理上還存在諸多問題，比如應(yīng)收賬款的管理不當，很多應(yīng)該建檔的款項沒有及時建檔，結(jié)果最終不知所終。

3.合作伙伴誠信意識不強。對于現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展而言，除了完善的法制外，參與市場的各個主體具有良好的誠信意識才是推動市場經(jīng)濟發(fā)展的根本推動力量。可以說：沒有良好的誠信意識，最終將會制約我們市場經(jīng)濟的發(fā)展。

三、應(yīng)收賬款的風險控制

通過上面的分析，我們對企業(yè)應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的原因有了一個較好的認識，下面，筆者將結(jié)合自己的認知，就如何預(yù)防應(yīng)收賬款風險提出自己的意見和建議，期望有關(guān)結(jié)論能為企業(yè)應(yīng)收賬款風險預(yù)防提供有益的參考和借鑒。

1.保本控制。這一方法的基本思想是賒銷的前提要保證企業(yè)至少能夠維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。根據(jù)保本點分析原理，產(chǎn)品成本金額不予賒銷，企業(yè)可以賒銷的金額不超過已經(jīng)實現(xiàn)的銷售毛利部分。

2.保證控制。保證，是指保證人和債權(quán)人約定，當債務(wù)人不履行債務(wù)時，保證人按照約定履行債務(wù)或承擔責任的行為，保證是擔保的一種方式，是第三人以自己的信譽和清償能力自愿為債務(wù)人作保的行為。擔保方式有保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金五種。

3.適當付款方式。選擇恰當?shù)母犊罘绞揭部梢赃_到控制應(yīng)收賬款風險的目的，最好采取電匯、支票等現(xiàn)金支付，可以及時轉(zhuǎn)化為企業(yè)的自有資金，提高資金利用率；采用銀行承兌匯票付款方式，也是一種對銷貨企業(yè)有利的付款方式，企業(yè)可以根據(jù)實際需要提前貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓給第三者。

4.轉(zhuǎn)移風險控制。有關(guān)專家認為，解決應(yīng)收賬款問題除了企業(yè)自身要建立資信調(diào)查和評估機制等一套企業(yè)信用評價體制外，還可以采取風險轉(zhuǎn)嫁的方式，由保險公司第三方來承擔由于信用缺失所帶來的經(jīng)營損失。

5.控制債權(quán)轉(zhuǎn)讓。將應(yīng)收賬款形成的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給從事此項業(yè)務(wù)的機構(gòu)或其他單位以取得資金，轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收賬款企業(yè)無追索權(quán)，客戶還款時直接支付給購買者，一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)無須承擔任何責任。

6.控制債轉(zhuǎn)股。如果客戶的付款能力有限，可以提出債轉(zhuǎn)股的方案，企業(yè)成為了客戶的股東，可以直接參與客戶的經(jīng)營決策，從而有效花解了收款風險；通過改善客戶的生產(chǎn)經(jīng)營，可以盡快收回應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為的投資。

7.法律訴訟。如果客戶故意違反合同，拖延付款，企業(yè)應(yīng)果斷地通過司法途徑進行追究，及時通過人民法院凍結(jié)客戶有關(guān)財產(chǎn)，進行財產(chǎn)保全，因為即使客戶行將破產(chǎn)，被凍結(jié)或保全的財產(chǎn)也有優(yōu)先償付權(quán)。這可能是對應(yīng)收賬款采取的最后挽救措施，因此要積極主動，注意訴訟時效，不能聽之任之。

8.建立催收責任制度。企業(yè)應(yīng)當落實內(nèi)部催收款項的責任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當在內(nèi)部以恰當?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責任人員，企業(yè)可以按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。一般情況下，大多數(shù)客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。

應(yīng)收賬款風險對企業(yè)發(fā)展具有嚴重的影響，因此，必須強化應(yīng)收賬款風險的預(yù)防。目前，以企業(yè)應(yīng)收賬款風險發(fā)生的原因較多，既有宏觀經(jīng)濟運行方面的原因，也有企業(yè)自身財務(wù)管理不嚴的原因，當然合作伙伴誠信意識不強，則是最根本的原因。此外，目前的法制不完善也導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款風險的發(fā)生。針對這些原因，筆者提出了強化宏觀政策調(diào)研、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理、重視合作伙伴的選擇、積極運用法律武器維權(quán)等建議，期望能為企業(yè)應(yīng)收賬款風險的預(yù)防提供有益的參

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