財務共享服務價值分析

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財務共享服務價值分析范文第1篇

【關鍵詞】價值管理

財務信息化

近年來信息技術在企業財務管理中的應用逐步深入，財務信息化的不斷發展不但為提高財務管理效率、加強管控力度創造了條件，而且對基于價值管理下財務管理的深刻變革提供了可能。

一、建立以價值分析為導向的管理會計信息系統體系，發現企業價值所在

基于價值的管理要求企業首先明確本企業所創造的價值是什么、如何衡量。不同業務類型的公司判斷和衡量價值的方法不盡相同，但一般而言，基于價值管理的公司都會選擇一種比較適合自身業務特點的價值度量指標模型，如經濟增加值(Economic Value Added)、現金增加值(Cash Value Added)、股東增加值(Shareholder Value Added)和現金流投資回報(Cash Flow Return On Investment)等。確定衡量企業創造價值的量度指標后，企業便可以根據這個指標所包含的成分進行層層分解，進一步明確企業價值的整體構成，并通過分析現狀，確定目前影響企業創造價值最大的驅動因素是哪些，這些價值驅動因素將被進一步明確為量化的KPI（Key Performance Indicators）指標。

然而分析企業整體價值構成并動態檢測企業價值驅動因素是非常繁雜的工作，比如德勤的“價值地圖（Value Map）”工具將企業創造價值的來源從增加收入、減少成本、資產管理和預期管理四個方面細化為675個具體的“價值驅動力”，它們分散在企業管理鏈條的各個環節，有的甚至不是財務指標。企業財務管理者如果希望實時收集和分析處理這些信息，則必須借助信息化手段構建以價值分析為導向的管理會計信息系統體系。

所謂以價值分析為導向的管理會計信息系統體系并不是僅指一個或多個信息系統，而是指以價值驅動因素對應的KPI指標體系為基礎，以企業各通用和專業信息系統的相關功能和數據為依托，建立起來的一整套數據收集、處理體系。它通過從分布于企業各個環節的信息系統或相關崗位收集計算KPI指標所需數據，并將其整合在企業數據倉庫中（Data Warehouse），然后通過商務智能系統（Business Intelligence）按照需要構建不同的分析模型，最后從數據倉庫中提取相應數據并進行計算，生成全方位、綜合性的企業價值分析報告。

以價值分析為導向的管理會計信息系統體系通過對信息系統數據的有機整合，消除了企業內信息傳遞隔閡，并從企業價值管理的高度出發建立企業價值分析模型，使得半結構化和非結構化的決策問題程序化，為客觀、及時、準確決策創造了條件。同時，它超越了傳統管理會計信息系統以財務數據為基礎、主要專注于某一個領域成本效益分析的局限性，通過研究企業整體價值的增長點與減弱點，為企業內部資源的分配與利用提供數據支持，為如何加強企業內部協調行動以取得整體上更優的戰略效果提供指導。

建立以價值分析為導向的管理會計信息系統體系，需要開展以下工作：

（一）建立價值KPI信息的收集機制

建立企業價值KPI相關信息的收集機制，是實現以價值分析為導向的管理會計信息系統體系的基礎。通常KPI信息收集范圍較廣，不但要收集企業內部信息，而且還涉及企業外部信息，企業集團中下屬單位基礎條件迥異，整體收集難度會更大。因此，KPI信息的收集機制必須在考慮成本效益匹配的前提下做到靈活多樣、方便易行。對于企業內部現有信息系統已覆蓋的領域，應優先考慮通過改進現有信息系統實現數據自動收集。特別是已建立ERP（Enterprise Resources Planning）系統的企業，可以充分利用其覆蓋供應鏈上各個環節，實時跟蹤物流、資金流、信息流連續運動的特點，通過直接利用ERP數據或少量改進ERP系統便可獲取大部分計算KPI所需相關信息。對于現有信息系統暫未覆蓋的領域，企業可以建立一個簡單的B/S（Browser/Server）結構通用信息收集平臺，各業務環節安排專人在系統中填制上報相關信息。對于外部信息，企業可以與銀行、客戶供應商等利益相關方通過信息共享合作收集所需信息，也可以向專業信息提供機構購買相關信息。

（二）建設企業級數據倉庫

從企業采購、設備、生產、庫存、運輸、財務、人事等各個環節采集而來的企業價值KPI相關信息將被存儲在統一的企業級數據倉庫中，對其進行梳理、清洗、轉換、合并和匯總等操作，并按照不同的需求進行重組和分類，為數據利用做好準備。數據倉庫中對原始數據的加工是實現以價值分析為導向的管理會計信息系統體系的關鍵成功因素，它絕不是對數據的簡單堆砌，而應以數據為中心設計全局共享的企業級數據庫模型，對信息資源進行深入整合。

（三）建設商務智能系統

商務智能系統的本質是一個數據分析平臺，它通過深層次的分析和挖掘企業數據倉庫中積累的海量數據，從不同的角度去分析企業的各種業務指標并構建業務知識模型。在以價值分析為導向的管理會計信息系統體系中，商務智能技術可以利用其強大的分析能力，通過多維度、模型化的工具分析各個環節價值驅動因素對應的KPI指標，判斷企業整體或某項業務、產品、客戶群等的綜合價值，發現企業價值增長點或減弱點，為決策者提供重要的輔助決策信息。

二、建立以價值管理為基礎的全面預算管理系統，實現以價值形式對企業生產經營過程進行綜合性的管控

發現企業價值所在后，基于價值管理的企業必須建立一個將價值目標迅速轉化為執行能力的管理體系，以應對瞬息萬變的市場環境。以價值管理為基礎的全面預算管理系統正是這樣一個連接價值目標與價值創造的管理工具。

基于價值管理的企業如果缺乏一個強大的全面預算管理信息化平臺，可能將面臨預算管理與企業追求的價值目標脫節，預算分析、調整、控制能力不足等問題。

因此，基于價值的管理要求企業建立一個始于價值分析、終于價值評價的覆蓋完整預算管理循環的信息系統。它在企業價值管理的導向下，動態協調企業經營戰略決策與管理行為和企業行動的關系，通過對企業運營的規劃、分析和數量化的系統編制，保證企業整體運行方向與其使命目標所一致。具體來說以價值管理為基礎的全面預算管理系統應滿足以下要求：

（一）與企業基于價值的管理會計信息系統體系緊密連接

如前所述，基于價值的管理會計信息系統體系分析企業價值，為企業發現新的價值增長點。而以價值管理為基礎的全面預算管理系統則負責指導企業制定符合其價值目標的經營計劃和財務預算，并實時監控企業價值創造的效率和成果，保證企業價值最大化的目標落實到具體的經營過程中。因此，以價值管理為基礎的全面預算管理系統必須與管理會計信息系統體系建立有效的數據交互機制。一方面，全面預算管理系統的起點應該是企業價值分析的定量結果，在此基礎上制定滿足企業價值創造要求的經營計劃，并通過對經營計劃的細化得到相應的財務預算。另一方面，應將對財務預算執行情況的監控結果實時反饋給管理會計信息系統體系，為實時評價企業整體或某一領域的價值提供數據支持。

（二）擁有較強的多維分析能力

以價值管理為基礎的全面預算管理信息系統應是一個面向分析的管理系統，而不是一個單純面向流程的處理預算編審事務的系統。在面向分析的管理系統中，數據是由多個維度（角度）進行描述的，系統要能夠對已有的預算和實際發生數據進行靈活、快速的多角度分析、查詢。比如銷售收入的數據是由產品、時間、渠道、客戶、區域、部門、人員等多個角度進行定義的，在對銷售收入的預算或實際發生數據進行分析的時候，分析人員可能會按照一個或多個維度的組合來分析其價值貢獻度。即從技術上講，要求以價值管理為基礎的全面預算管理信息系統應建立在一個多維度的數據模型上，才能滿足用戶靈活多變的分析需求。

（三）能有效的對預算進行控制

預算控制是基于價值的管理下企業建設全面預算管理信息系統需要考慮的一個重要方面，因為只有企業預算管理部門可以很方便的對各預算單位的預算進行有效的預警和控制，才可能保證預算按照既定目標執行，最終實現企業價值。為加強預算管理系統對預算執行的控制力度，除通常將預算控制與審批流程相結合外，還應實現預算管理系統與ERP等業務系統間的數據整合，保證各系統信息的無縫連接，實現對企業生產經營全過程的有效管控。

三、建立以價值增長為目的的財務資源集中管理平臺，為財務活動創造企業價值提供支持

從基于價值的管理視角出發，實現企業價值創造的途徑很多，既可以從企業戰略、開發客戶、技術創新、企業文化的角度探索，也可以從成本費用、資本結構、資本運營等競爭策略的角度發展。傳統管理體系中屬于成本費用中心的財務管理活動逐步轉變為企業中一個重要的價值創造源泉。

財務管理活動雖然不能代替生產經營，但它能為企業創造價值的途徑卻很多，包括稅收籌劃、成本管理、投融資管理、企業風險管理等。在信息化時代，企業還可以利用先進的信息技術改革傳統的財務管理模式，使其成為為企業創造價值的新動力。近年來，建立以價值增長為目的財務資源集中管理平臺成為基于價值的管理下財務信息化發展的重要方向之一，未來它將成為財務管理為企業創造價值的新途徑。

所謂“財務資源集中”，主要包括對財務管理的核心――資金的集中和對財務管理的基礎――會計核算的集中。它們分別可以通過資金集中管理信息系統和網絡集中式財務管理平臺來實現。

（一）資金集中管理信息系統

資金集中管理包括從編制資金計劃到處理集團和子公司資金流入流出、內外部結算、投融資活動等資金運作所進行的監督和控制，以及長短期的資金預測。通過資金集中管理可以加速資金運轉，降低資金風險，為集團企業帶來健康的資金流。

然而，在手工環境下要實現資金集中管理非常困難，這將使企業面臨日常工作量大、企業和銀行之間缺乏協調、資金監控滯后、資金管理分散、資金利用率低等一系列的問題。

資金集中管理系統則可以有效的解決這些問題。它將資金結算和控制流程與經營業務流程進行有機融合，疏通資金結算部門和業務部門之間的界限，消除非增值環節，使資金的控制與業務流程再造、供應鏈協調、銀行網絡化系統緊密相連。

實施資金集中管理系統后企業集團下屬成員企業資金的流量、流向和存量完全處于集團的管理之下，集團公司能夠對其對外收款、付款，對內資金結算進行全方位控制；通過制定付款審批、審核流程，可以保證下屬成員企業具有與其經營管理需要的資金管理權。同時，由于能夠對全集團資金實行全程管理，就能夠對資金使用進行有效的計劃，使集團資金使用計劃與企業價值管理目標相符，提高資金的使用效率，防范資金浪費，降低資金使用風險。

（二）網絡集中式財務管理平臺

網絡集中式財務管理平臺是企業集團整合下屬企業財務資源，加強財務監控的重要手段。一般來說該平臺通過整合企業的財務業務處理系統和財務信息管理系統形成，達到統一企業財務政策、規范財務核算、集中財務資源、實現企業價值的目標。與單個企業的財務系統相比，網絡集中式財務管理平臺在業務處理內容上并沒有太大變化，其不同之處主要表現在“集中”上，它包含以下幾個方面的含義：

1.財務數據管理集中

網絡集中式財務管理平臺通過網絡技術將集團下屬所有企業的財務數據進行集中管理，消除了數據的物理距離和時間差的概念，是進行集中核算、集中控制、實時查詢統計分析的基礎。信息使用者可以高效快速地收集數據，并對數據進行及時處理和分析。使企業真正實現集團內部資源共享，實現決策科學化、業務智能化。

2.系統基礎數據集中

為了保證集團貫徹統一的會計政策和財務管理制度，建立起統一規范、嚴格有序的核算體系，網絡集中式財務管理平臺應集中管控系統基礎數據。一方面，平臺應保證部分核心基礎數據的完整性和唯一性；另一方面平臺還應提供靈活的設置機制和控制手段，滿足其他基礎數據個性化和行業化的應用需要。

3.財務處理和內部控制集中

網絡集中式財務管理平臺各個子系統之間既相對獨立，又能協同處理財務事項、共享信息資源，為企業財務信息的收集、傳輸、存儲、加工過程提供了統一的、流程化、規范化的處理平臺。同時，集團還可以通過網絡集中式財務管理平臺集中管控下屬企業的財務處理過程，加強對下屬企業的財務監控，提高內部控制的有效性，降低運營成本，提升管理效率。

具備開放性、電子化、實時性、集成化、遠程化特點的網絡集中式財務管理平臺能夠實現財務與業務的同步處理，并充分關注與企業外部資源進行整合，這不但擴展了財務管理的空間范圍，而且極大的提高了財務管理的效率，提升了企業價值。目前，國際先進企業的網絡集中式財務管理平臺正在逐步進化為財務共享服務中心，在實現財務數據和流程集中的基礎上，進一步實現了財務人員和業務的集中，這必然將會為企業創造更大的價值。

主要參考文獻：

[1]湯谷良.高級財務管理[M].清華大學出版社，2010.

[2]羅菲.基于價值管理的研究[M].經濟科學出版社，2008.

[3]楊琦.企業財務集成管理信息系統[M].廈門大學出版社，2009.

[4]王海林，續慧泓.財務管理信息化[M].電子工業出版社，2009.

[5]陳虎，董皓.財務共享服務[M].中國財政經濟出版社，2009.

2010年中國利用外資

首破千億美元居世界第二

據商務部消息，2010年中國吸收外商直接投資平穩較快回升，首次突破1 000億美元，達到1 057.4億美元，同比增長17.4%，創歷史最高水平，同時扭轉了2009年下降2.6%的局面。

2010年12月當月，中國實際使用外資金額140.3億美元，同比增長15.6%，為2009年8月以來連續第17個月實現月度同比增長。從結構上看，2010年中國實際使用外資金額的較快發展，主要得益于服務業及中西部地區吸引外資的大幅增長，增幅分別為28.6%和27.6%。