財務部存在的問題及對策
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財務部存在的問題及對策范文第1篇
[關鍵詞]軍隊財務 內部控制 問題 對策
中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）30-0066-02
一、現行軍隊財務內部控制存在的主要問題
（一）財務內部控制存在的主要問題
1、內部控制制度不夠完善。軍隊現行的財務法規制度雖然很多，但內部控制制度顯得不夠完善系統，可操作性不強。財務管理制度和會計制度對內部控制的要求局限于“實行會計出納分管”，缺乏一個完整具體使用廣泛的內部控制制度。常常是宏觀控制制度多，微觀控制制度少；原則性的制度多，易操作的制度少；強調自覺遵守制度多，經常性制約制度少。其結果給投機取巧者以可乘之機，鉆制度的漏洞，牟取不正當利益。當今我軍不論在武器裝備和人員配備上都發生了很大的變革，財務部門面臨的業務也在不斷地拓展，這可能導致原有的控制程序控制環節控制措施控制崗位對新增的業務或會計事項失去控制作用。
2、內部控制機制不夠合理。由于財務部門人少事多，現行編制的人員與所承擔的控制任務不相稱，不相容職務的設定比較硬性，沒有太多選擇的余地，一人既管會計工作，又管內部審計工作的現象比較普遍，甚至極少數單位會計還兼管出納工作，財務部門只能把工作重點放在經常性業務處理，根本無暇實施嚴密的深層次的內部控制。內部控制還受到人際關系的影響，個別財務人員不能正確處理工作原則和人情之間的關系，降低了內部控制制度的標準，影響了內部控制的效力，在工作中出現雙重標準，不能做到公平公正公開，直接影響到財務工作的權威。
3、內部控制意識淡薄。一些財務人員不能充分認識內部控制的重要性，覺得內部控制可有可無，有也只不過是多了一項吃力不討好的工作。客觀上財務工作業務范圍廣，業務量大，財務工作易出現重工輕管、降低工作標準、積極性不高、不愿意進行監控等現象，或個別財務人員發現問題也視而不見，審核發現錯誤睜一只眼閉一只眼，會計不檢查出納工作，出納不過問會計的工作，認為干好自己的工作就行了，自己也沒那么多精力去管別人的工作。
1、觀念模糊。很多單位的領導不了解內部控制的真正內涵，輕視內部控制，黨委集體理財制度流于形式，習慣于行政命令，家長制管理現象普遍存在，不能以身作則帶頭嚴格遵守內部控制制度，逾越控制，，內部個人控制現象嚴重；對財務人員的培訓只重形式不重實質；管理者自身素質還無法滿足新時期軍隊財務管理的需要，管理水平還有待提高。
2、組織機構制度不健全。缺乏相應的激勵與約束機制。財務人員合署辦公，這種機構設計的弊端較多，一是服務對象不明。存在部門與部門之間各自為政、互相推諉、人浮于事等現象；單位內部權責分派體系不清晰，貫徹執行不到位。二是財務部門不堪重負。由財務人員兼做會計，財務人員力不從心，既影響財務信息質量又導致財務管理乏力，財務管理的工作質量也隨之下降。三是違背不相容職務分離原則。由財務部門的主管即管財務收支又進行財務信息處理，容易導致捏造財務信息；財務與會計合并也不符合實物管理與會計記錄原則，而且容易產生個人舞弊。
3、會計人員的能力素質較低。一些能力水平比較低的會計人員在進行賬務處理過程中往往會出現錯弊，特別是由于業務水平有限，對法規、制度的理解不深、不透，對軍事經濟活動中的一些不確定因素及某一會計事項進行確認時，不可避免地出現計算的數據偏離實際，使財務信息出現不實；另一方面，職業道德水準較低。有些會計人員置會計的真實公允性不顧，為了小團體的利益而制造虛假財務信息，侵害軍隊的整體利益。在這樣不完善的控制環境下，軍隊財務內部控制被弱化，普遍存在治理結構不健全，對財務責任人、經手人監管弱化，運行不規范，軍隊資產流失，財務信息失真等現象。
（三）監控及評價存在的主要問題
軍隊單位都不同程度地建立了內部控制制度，但在實際執行過程中卻出現了“制度與執行是兩回事”的現象。當前，內部審計部門人少事多的矛盾突出，使得審計的觸角難以延伸到軍事經濟的每一個部門、每一個角落，審計監督存在死角。審計機構在審計監督過程中發現的問題、提出的審計意見、審計決定，尤其是審計處理、處罰不被重視的現象較多。由于我軍業務領導靠業務部門，人事任免考核、提拔、獎懲靠政治部門，這些部門與審計部門缺乏聯系與協調，使審計結果難以進入這些部門，大大弱化了審計結果的利用。
（四）控制信息存在的主要問題
1、對數據輸入和輸出的控制過程沒有及早介入。介入早，了解情況充分，才可能防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故發生。因此，軍隊應該采用各種技術手段以保證數據在傳輸過程中的準確、安全、可靠。如將大量的財務業務劃分成小批量傳輸，數據傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發送和接收的標識，收到被傳輸的數據時要有肯定確認的信息反饋，每批數據傳輸時要有時間、日期記號等等。
2、控制手段缺乏高科技依托。我軍軍事斗爭準備時間緊、任務重、項目多，軍隊內部控制的對象多而專業人員少，要完成內部控制的任務，必須依托高科技來改進控制手段，提高控制的效率。我軍的計算機網絡化建設剛剛起步，應該以高起點為原則，在開發推廣計算機控制業務上，組織力量攻關，開發具有世界先進水平的能夠在網上運行的控制軟件，充分借鑒外在計算機網絡化辦公的先進做法，要加大控制工作的硬件投入和人才的培養。
二、加強軍隊財務內部控制制度的措施
（一）建立健全制度，加強內控制度的嚴密性
1、建立健全的內部控制體系。近年來，隨著軍隊財務制度改革的深化，經費供應標準化的范圍在不斷擴大，為施行內部控制提供了有效的保證。但是，也應當看到，目前有些經費的開支標準與實際相差甚遠。比如事業經費中非事業性開支比例過大的問題，就與標準的不合理和規定不明確有一定的關系。為此，必須實事求是地調整標準，明確經費的開支范圍，對事業費中的業務雜支，要規定一定比例。
2、建立內部控制更新發展制度。內部控制制度并不時一勞永逸的，它需要不斷完善和更新。單位可以每年組織檢驗一次內部控制制度的有效性，有利于軍隊財務管理的就加以更好的發展發揮，而不利于軍隊財務管理的就加以更新和完善，以適應環境的不斷變化，發揮內部控制的最大的作用。
3、建立資金安全控制制度。對庫存現金嚴格按規定實行限額管理，定期盤點，不得以票據、白條或實物抵押現金。加強對票據的控制。收費人員不得開票據，不準利用職務之便挪用公款。嚴格按規定管理銀行賬戶。銀行存儲只能存放于規定銀行，嚴禁非法通過信用機構、外資銀行存款獲取利息或個人撈取好處。
4、建立電算化內部控制制度。應做到以下幾點：一是明確分工，各司其職。各業務人員負責擔任本業務應用軟件數據的輸入、輸出工作；二是嚴格落實機房管理控制，確保機房及系統安全。非工作人員不能隨意入機房，非業務操作員不能隨意動用電腦。三是對于提升、調動和停止工作的數據處理人員，應辦理一次性的交接手續，收回所有的鑰匙、證件及全部的手冊、各種應用軟件，并進行必要的離職保密教育，防止他們離職后泄露機密信息。如果需拿私人物品，應由有關人員陪同。
（二）完善機制，增強內部控制的約束性
首先，要建立內控管理責任制。各級領導和財務、裝備、物資等管理和使用部門，在內部控制流程中建立相應的控制責任制，層層簽訂責任書，嚴明各級責任，明確規定責任目標的內部監督制約任務。二是建立廉政考察和責任追究制度。以財務的使用為重點，以防止濫用財力為核心，定期檢查考核，采取獎懲措施，激勵內部制約機制的高效運行。三是落實崗位分工責任制。按照資金使用的過程和錢物轉化運動規律，明確資金、財產運行各環節崗位責任和各項經濟業務的處理程序，并公開辦事項目、辦事程序和辦事結果。杜絕一人兼崗或獨自操作全過程；部分通用專業崗位采取定期輪換制度。四是形成監督的合力。相關領導和財務、審計、紀檢、等職能部門要相互配合，銀行監督和群眾監督緊密結合，以促進控制功能的發揮和提升。五是保持監督機制運行的經常化。必須把監督檢查內控制度落實效果貫穿到單位經濟管理行動的始終，落實到部隊經濟建設的每個方面。
（三）實行科學的預算編制方法
軍隊預算是軍事資源的分配方式，是具有法律效力的軍費分配使用計劃，通過它對官兵生活、裝備購置、戰備建設、教育訓練等各項事業實施財力保障，事關軍隊建設全局，直接決定著軍事財力的配置與運用效率。軍費預算管理是我軍財務管理最基本、最具有權威性的管理方法，編制、執行、分析考核軍費預算方案是我軍財務管理工作的主要內容。采用科學合理的預算編制方法是加強預算經費管理控制，提高軍費使用效益的重要環節。
（四）改革經費支出制度，實施必要的財務監督
1、對一般開支實行包干制。凡能包干發給個人的經費，就按標準包干發給個人。諸如差旅費、醫療費、零星辦公用品費、伙食費等，均可包干發給個人。凡能包干發給部門和小單位的經費，可按標準或預算定額，包干發給單位。如書報費、公用水電費、電話費、會議費等。包干發給單位的經費，在完成既定任務的情況下，介于可轉下年度繼續使用，也可用于單位成員的福利和獎勵。
2、對大宗開支實行責任制。對不宜實行包干的經費和大宗開支，實行經濟責任制。如物資采購費、設備購置費、工程建設費、大型設備修理費等。在開支之前應由承辦單位和具體執行人根據國家和軍隊有關規定提出詳細開支計劃，經財務部門和有關業務部門審查單位領導或上級批準執行。對經過努力，確能按質、按量、按時完成任務，開支符合規定，按開支計劃有結余的，可按結余數的一定比例提取獎金，獎勵承辦單位和具體執行人。
3、對裝備修理、物資采購實行定點制。對機動車輛和各種機器設備的維修，除特殊情況外，一律在指定的部隊工廠、修理所維修，否則不予報銷。對其他裝備的修理亦應照此辦理。同時，要擴大軍人服務社和生活服務中心的規模和服務范圍，統一辦理部隊通用物資的采購和供應。對部隊所需公用物品、維修器材一類的物資，由軍人服務社統一組織供應；對伙食單位的主副食，統一由生活服務中心采購和供應。這樣可以減少假發票滋生的機會，便于實施財務監督。
財務部存在的問題及對策范文第2篇
關鍵詞：建筑企業 內部財務控制 對策
建筑業是我國的重要行業之一，在我國的經濟發展和現代化建設中具有不可替代的重要作用。但是隨著社會主義市場經濟的不斷發展和建筑施工企業市場競爭的日趨激烈，其在內部控制過程中存在的諸如內部管理松弛、控制弱化、會計造假、財務報告失真等問題的也越來越多的暴露出來。而建筑施工企業的內部控制，很大一部分在財務方面，因為財務是掌握企業收支和核算的主要環節，各項經濟政策、財經法規，都是通過企業財務部門去執行、落實。要搞好內部控制，必須從加強企業財務管理入手，保證建筑施工企業資產安全、高效的運轉，提高各項經費的利用率，最終實現單位支出最少，獲得的社會效用最大，促進建筑施工企業走可持續發展道路。如何加強建筑企業內部管理、完善企業內部財務控制制度、提高內部控制的效率和效果、提升企業市場競爭力是擺在每個建筑企業管理者面前的首要問題。
一、建筑企業內部財務控制存在的問題分析
建筑施工企業因為其生產周期比較長、涉及面比較廣，同時在資金籌措、工程價款結算方式、成本核算等方面，又與其他企業存在許多的不同之處。因此，在企業的財務內部控制管理方面也更為的困難，一些企業內部財務控制現存的諸多問題已嚴重影響到內部控制制度的有效發揮。
（一）內部財務控制的環境不完善
目前部分建筑施工企業內部財務控制環境的仍不理想，給企業內控活動的開展造成了較大的障礙，其主要表現在：一是內部組織結構不合理。我國部分建筑企業的內部控制在組織結構方面依然沿用傳統的組織模式，呈現出機構臃腫、管理層次多、多重領導或無人領導等問題，致使內部控制的各項工作無法順利開展，影響內部控制的有效實施；二是內部控制意識淡薄。建筑施工企業施工生產的注意力往往過多的集中在工程項目的進度和效益上，很多企業雖然制定了較為完善的內部控制制度，但僅僅用來應付有關部門的檢查等，不管內部控制的實際執行情況如何，遇見具體問題時也強調靈活性，使內部控制制度流于形式。
（二）財務預算管理缺乏科學性
全面有效的預算管理對于建筑行業非常重要，但很多企業并未建立起完善的預算管理制度，有的企業雖有預算制度，但面對瞬息萬變的市場環境時，缺少時效性和準確性，各部門的財務預算編制也缺乏溝通。一些企業在編制時僅僅關注生產經營階段，強調生產成本的節約與控制，缺少全面預算觀念，忽視的完整的財務預算指標體系的建立和完善。
（三）財務風險巨大，防范意識薄弱
建筑施工企業具有項目分散、流動性大、管理幅度大的特點，這無疑會給菖企業的財務管理帶來一定的困難。為了企業的生存發展，為了在建筑市場中搶占一席之地，企業不得不承建一些墊資項目。墊資項目的財務風險大，如果建設方缺少誠信或由于自身資金嚴重不足，往往會將資金風險轉嫁給承建方，所以在承接墊資項目之前，對建設方進行資信調查，信用評估是很重要的環節，但很多施工企業并沒有意識到這一點，缺乏風險防范意識。
（四）缺乏完備、有效的內部監督機制
目前我國大部分建筑企業并沒有形成完備、有效的監督檢查機制，企業內部監督不到位， 內部審計常常流于形式，導致了一些現象的發生。由于內部審計耗時長、成本高等特點，一些企業為節約人力、物力和財力，只對工程項目的預算、變更等環節進行審計，而忽視了對項目竣工決算的審計，更多的是將財務報表作為審計的重點，而不重視內部控制程序的測試和維護，致使內部審計部門無法發揮真正的作用。
（五）激勵和約束機制有待完善
建筑施工企業財務內部控制制度不但應該有科學合理的控制方法和程序，還應該有合理的激勵和約束機制，對應的跟蹤、分析、評價制度，而現有的單一激勵方式也難以調動起職工的積極性。
二、加強企業財務內部控制的對策
（一）樹立新的內部財務控制理念
在市場經濟條件下，企業面臨的環境復雜多變，經營風險越來越大，要確保效益最大化的目標就必須確立財務管理在企業經營管理中的重要地位，發揮財務的預測、分析、控制、考核等方面的作用。建筑企業面臨的風險是各種各樣的，一般由于項目投資大、生產周期長，經常要受到多種因素的影響與干擾，而這些因素大多具有相當的不確定性，這不僅會影響企業實現既定目標，更難以保證企業的發展。單純的內部控制框架制度和結構，無法規避其自身的局限性，在人為的串通舞弊和濫用權力方面，沒有針對性的內部控制制度會顯得無能無力，為此，應著重找到容易舞弊、風險較高的地方，有針對性地制定內部控制體系。
（二）搭建有效的內部財務控制體系
當前我國建筑企業中暴露出來的許多諸多問題，都與內部財務控制有著直接或間接的關聯。為了預防工程項目的各種舞弊行為，強化項目管控的質量，建立一套適合建筑企業的財務內部控制體系意義重大。
1、合理構建企業財務控制體系
企業能否有效的實施控制，決定著控制體系的成效。加強建筑施工企業的內部財務控制，重點在于“控制”上。企業在堅持會計信息及時有用、資料真實完整、管理效率真實有效的基礎上，做到以人為控制主體，運用法律手段，實現內部財務控制，達到企業財產安全完整，企業經營健康運行的基本目標，這樣的財務控制體系就是合理的、系統的內部控制體系。
2、重視重大施工項目的控制
建筑企業最主要的經營活動，就是施工建設。對于一些重難點施工項目，企業更應加強對其的管理和控制。對這些重難點項目的施工和建設， 企業要實行集體決策或聯審、聯簽制度， 對施工項目給予全方面的考慮。同時對正在建設中的重大施工項目，企業還應指定專門機構或人員進行跟蹤管理，一旦發現異常情況要及時報告并妥善處理，這樣可以降低項目建設中可能出現的風險。
3、加強對實物資產的控制
施工材料、機械物資等實物資產是建筑企業經營活動的重要工具，要做到對其定期進行盤點，實行差異的分析、追蹤控制是減少非必要損失的有效途徑。同時對實物資產收支認真登記，定期將其與實地盤點數核對，也可減少貪污、偷盜、毀損等現象的發生。對實物資產還可通過投保來減低意外事故發生后成本損失，最小化的減少相關風險。
4、嚴控業務審核流程
為確保內控工作的效率及效果，建筑施工企業應實行“嚴格審核、分層確認”的原則，保障業務流程統一、規范和準確。企業應安排專業部門審核一般性流程，相關部門聯合審核重點流程，同時保證財務內控文件與實際工作相符，為財務內部控制有效的執行奠定堅實的基礎。
（三）施行資金集中管理模式
資金是企業的血液，企業的生產經營最終都是以現金的方式體現，因此資金管控是財務內控的重要內容。施行資金集中管理可以使企業內部的金融活動更加的方便快捷，同時還降低了交易的成本，提高了資金使用率，同時企業能整體把握資金的流向，有利于對其整體戰略目標的實現。
（四）重視工程項目計價與造價核算環節
以勞務層內部承包協議、勞務層合格工程量的實測驗收、勞務層的計量結算為重點，建立承包單價內部協商機制、承包單價談判及審批機制，建立勞務層實物工程量的實測、核算和定期匯總程序，建立內部計價管理制度。
（五）強化預算計劃執行制度和績效考評制度
對于已經審批的項目預算、進度，一般不得變動，如果確有必要變動，及對于執行中出現的異常情況，需要作為特殊的關鍵控制點進行管理。企業應要科學設置考評指標體系。對企業內部各責任部門和全體職工的工作完成結果進行定期和客觀評價，將考評結果作為確定職工晉升、評優、調崗、辭職的依據。
（六）增強內部審計部門的獨立性，強化內部監督機制
建筑施工企業應當充分發揮內部審計部門的職能作用，強化內部監督機制，減少資產流失現象的發生，提高企業的經濟效益。在項目施工完成后，企業應當委派內部審計部門對該項目的整體施工情況進行審計，特別是對資金的使用情況，材料耗費、施工成本、固定資產等方面重點審核，降低資產流失的可能性。
加強建筑施工企業的財務內部控制，不僅關乎企業效益，也影響著建筑施工企業的發展和生存。只有進行合理的財務管理內部控制，企業才能更好的發展。所以，建筑施工企業應將財務管理內部控制融入到各項管理工作之中，在管理時要積極采用先進技術和科學管理模式，提高企業財務管理水平，使企業得到更好的發展。
參考文獻：
[1]賈正芹.建筑施工企業內部會計控制[J].合作經濟與科技，2008，（09）
[2]程運木，黃董良.企業財務會計[M].中國財政經濟出版社，2002
財務部存在的問題及對策范文第3篇
關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題及對策
我國企業內部控制工作開展較早，相應的規章制度和理論聯系實踐經驗經過多年的發展現如今已較為成熟。相較于企業內部控制制度建設，我國行政事業單位的內部控制體系建設較晚，隨著體制改革的不斷深化，行政事業單位內部控制建設取得了一定成績，控制水平也到了一個新的臺階，但當前大部分行政事業單位內部控制管理工作仍然整體意識不強，內部控制建設水平相對滯后，目前階段的內部控制管理工作尚存在諸多問題與不足。因此，還需要進一步加強行政事業單位相關工作質量。
一、行政事業單位財務內部控制工作的目標
內部控制是指單位為保障各項業務的有效運行而履行實現管理控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序的職能，對經濟活動的風險進行的防范和管控。體現為與行政、管理、財務和會計系統融為一體的組織管理結構、政策、程序和措施等。行政事業單位內部控制主要目標包括以下幾個方面。
1. 保證單位經濟活動合法合規。通過建立和實施內部控制，合理保證單位的經濟活動在法律法規允許的范圍內進行，符合相關預、決算管理，會計管理，財政國庫管理，資產管理，建設項目管理等方面的法律法規和相關制度規定，避免違法違規行為的發生。
2. 合理保證行政事業單位資產的安全和使用有效。通過建立內部控制措施，在合理保證資產安全的同時，將資產管理與預、決算管理，政府采購管理等相關制度結合，發揮資產效能，提高財政資金的使用效益。
3. 確保行政事業單位的財務信息真實完整。通過加強單位的會計核算和預算、決算管理，保證單位財務信息真實，完整，為內部管理和外部監管提供真實完整的信息支持。
4. 行政事業單位內部控制工作目標的意義應當涵蓋有效防范舞弊和預防腐敗。通過建立健全風險防控機制和責任追究與問責機制預防舞弊的發生。
5. 提高單位的管理水平和公共服務的效率和效果。有效防范各類經濟活動的風險，加強管控，從而實現行政事業單位業務活動的總體目標及單位內部控制的最高目標。
二、行政事業單位財務內部控制與管理存在的主要問題與不足
（一）制度不健全且建設相對滯后
當前，我國行政事業單位的內部控制制度的建設發展較遲緩，制度建設相對滯后。2001年制定的《內部會計控制規范》（財會〔2001〕41號）只是針對會計控制方面做出了一些規定，其相應的適應性和針對性相對較差。各單位單一制定的各方面財務管理制度與政策配套出臺的相關制度適應性不強，不可能替代內控制度。相關內容導致流程不合理，職責權限不明確，相互制約監督不能有效發揮。或流于形式，或不能與時俱進，難以有效實施影響內控目標實現。同時，不能跟隨外部環境的變化與管理目標的改變不斷完善與修訂，不配套不協調情況依然存在。
（二）整體意識淡薄，重視程度不夠
建立起內控制度有效運行和順利實施的前提保證需要行政事業單位內部建立起良好的內控工作意識。當前我國行政事業單位內部控制制度工作建設滯后和不配套，是導致內部控制管理工作在行政事業單位中普及性不強的主要原因。內控制度重要性的宣傳力度不夠使得內部控制觀念在行政事業單位內部難以深入人心，未能引起單位負責人對內部控制制度建設的重視。相比較于企業單位，行政事業單位的資金主要來源于財政撥款，國家相對于財政資金的使用與計量出臺了很多相關的配套制度和管理辦法，每一年又都有審計署和外部審計中介機構對單位進行資金使用審計，這容易導致混淆資金使用合法合規性與單位內部風險控制二者之間的概念。相當多的單位負責人和主要領導認為依照制度使用財政資金和配合審計機構依法審計，就不會出現大問題。至于內部風險控制工作，主要由財務部門來承擔和負責實施，這樣就割裂了行政事業單位內控風險控制工作的整體體系，同時也對行政事業單位的風險控制工作沒有起到一個很好地實施，給人一種形式大于實質的感覺。
（三）內部控制效果受制于會計基礎工作薄弱和財務人員素質水平參差不齊
當前在我國大多數行政事業單位財務管理工作中較為現實的一個實際情況是，由于歷史原因的長期積淀，我國大部分行政事業單位的財務人員自身的業務素質和綜合素質不高，業務水平競爭意識差。根據行政事業單位財務工作的特點，對于會計工作的理解和實踐往往局限于會計業務的核算，財務工作人員不能及時通過更新和加強學習關于內部控制的新知識，新制度，作為單位內部控制直接執行者的重要組成部分，不能做到對這項工作的主旨充分了解，無法在工作中自如運用和掌握內部控制管理工作，從而影響內部控制的效果。
（四）缺乏內外部監督機制
目前我國大部分行政事業單位沒有設立內部審計部門，資金使用的審計大多依賴于審計署例行審計和外部中介機構第三方審計，這就對于內部控制制度的執行力缺乏有效的監督。有些單位即使是設立了內部審計機構，缺乏相關的獨立性，甚至是形同虛設。新的《行政事業單位內部控制規范（試行）》剛開始實施不久，也并未對內部控制監督的操作方式進行更加具體的規定，內部控制建設還缺少有效地外部監督力量來推動。審計部門和財政部門作為外部監督力量將主要精力側重于一些日常和專項例行檢查，側重點在于檢查單位資金使用是否合理，合法，單位賬務是否按照財務規定進行處理等，面對單位內部是否建立有效地內部控制制度及內控執行情況等方面監督和指導涉及較少。以上種種原因導致內部控制體系監督的弱化，都在一定程度上影響了內部控制的效率和效果。
三、影響行政事業單位財務內部控制效果的因素分析
（一）應遵循的原則
行政事業單位建立內部控制應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性這四個原則。將內部控制貫穿于單位經濟活動的決策，執行和監督的全過程，實現對經濟活動的全面控制。
（二）制度的建立與實施
行政事業單位的負責人是內部控制建設與實施的第一責任人，在單位內部控制體系的建立、運行和監督管理方面應當發揮領導作用，承擔總責任。首先，要認真學習內部控制規范及相關知識，其次要根據本單位的實際情況制定相適應的管理制度。針對特定的業務，還需要按照內部控制原理，制定有針對性的管理制度。再次，在具體的制度執行過程中，要全面落實單位負責人對內部控制建立和實施做出的指示，遵照單位內部控制的各項制度和程序嚴格執行內部控制要求，發揮各自的作用，形成全員參與的良好運行機制。最后，建立單位內部控制工作的自我評價機構，對內部控制工作的設計和運行的有效性進行全面評價。
（三）實施方法
實施方法主要指行政事業單位將經濟活動風險控制在可承受的范圍之內而采取的風險控制措施和程序。通過以下幾個方面對行政事業單位內部控制工作實施影響。
1. 實施不相容崗位相互分離的控制。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施。如：提出事項申請的崗位與進行事項審批的崗位分離：具體執行業務的崗位與內部審核審批的崗位分離；業務執行的崗位與信息記錄的崗位分離。
2. 實施內部授權審批控制。明確各部門、下屬單位、各崗位日常管理和業務辦理的權限范圍、審批程序和相應責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。
3. 建立健全本單位各項財務管理制度。通過提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確各會計工作處理程序。
4. 信息內部公開，建立有效的溝通機制。單位財會部門應當與其他業務部門加強互相之間的財務信息溝通，定期開展必要的信息核對，實現重要經濟信息共享。確保信息在單位內部、單位與外部之間進行有效溝通，重要信息及時傳遞給內控工作的相關負責人和實施人員。
四、完善行政事業單位財務內部控制的相應措施對策
（一）切實增強行政事業單位內部控制意識，樹立明確的內部控制觀念
行政事業單位的負責人是單位內部控制的建立、健全和有效的第一責任人。通過加強各種宣傳教育培訓，使行政事業單位的負責人了解和把握行政事業單位內部控制的關鍵點，認識到內部控制工作不僅關系到財政資金的使用效益，還關系到行政事業單位經濟活動的整體風險防控。在提高單位整體內部控制意識的前提下，促進內部控制的建設和內部控制環境的完善。具體措施可以通過建立內部控制的組織機構來實施，即在單位內部建立內部控制的領導機構和內部控制的日常管理機構。
（二）建立行政事業單位內部控制的領導機構和日常管理機構
內部控制領導機構可以成立內部控制委員會來負責單位內部控制建設與實施的領導工作。由單位負責人擔任內控委員會主任，領導班子成員擔任委員。
內部控制日常管理機構可以下設辦公室來承擔日常工作，負責內部控制建設與實施的組織協調工作。內部控制辦公室可設在財務部門，各機構成員可以由政府采購、計劃、基建、資產管理、法律、人事、內部審計和紀檢監察等相關部門的負責人擔當。
（三）建立健全單位的內部控制制度體系，建立內部控制的協同機制
建立完善的內部控制制度體系，確保行政事業單位內控工作有章可循，建立相互制約、相互牽制的流程，在單位經濟管理活動不斷流動的過程中使所有業務環節均囊括在內部控制制度之中。其次應當建立崗位人員的協同機制，合理制定各部門的職責與分工，形成相互配合、相互監督和彼此聯結的內部控制機制。
（四）建立內部控制審計制度，發揮外部機構的監督作用
行政事業單位應當充分發揮內部審計和外部各種監督制度。建立內部審計制度，保證內部審計的獨立性和權威性。發揮各部門內部崗位的互相監督作用和歸口部門對業務實施部門與崗位的督導作用。隨時查找和優化單位內部控制制度在落實執行中存在的問題和缺陷，進一步促進單位內部控制制度體系的完善。以本單位審計、紀檢部門為主體，建立以防為主的內部監督機制，規避各類可能發生過的風險。在發揮內部審計監督作用的同時，行政事業單位還應完善相關外部監督機制。內外形成合力，共同監督內部控制的執行。
（五）建立單位的信息系統控制
行政事業單位應當按照主管部門和上級的統一部署，結合自身實際，充分運用現代科學技術手段加強內部控制信息技術工作的管理。
五、結論
本文以我國行政事業單位內部控制制度特點、自身性質出現的控制不足及風險為著眼點，總結歸納了現階段行政事業單位財務內部控制工作存在的主要問題。分析了影響行政事業單位財務內部控制工作的諸多因素，并提出了改善行政事業單位內部控制的對策。內部控制是我國行政事業單位財務管理的重要組成部分，同時也是一項需要逐步治理的工作過程，行政事業單位必須從自身實際的工作角度出發，建立健全內部控制制度，才能夠逐步建立起一個完善的行政事業單位內部控制監督機制，從而提高行政事業單位的財務管理水平，促進行政事業單位全面健康發展。
參考文獻：
[1]林婷.行政事業單位內部控制制度建設的探討[J].內控與審計，2014（01）.
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[4]石彩霞.新時期行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].內部控制，2014（02）.
財務部存在的問題及對策范文第4篇
關鍵詞:財務成本 內部控制 問題 對策
隨著我國經濟的迅速發展,市場競爭的日益加劇,產權結構和投資主體的逐漸多元化,傳統的財務成本的內部控制已不能適應現代企業發展需要,呈現出諸多問題。本文就這些問題進行探討,并提出解決問題的對策。
一、財務成本內部控制的定義及作用
財務成本內部控制是指根據一定時期內預先建立的成本管理目標,由成本控制主體在其職權范圍內,對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預防和調節措施,以保證成本管理目標實現的管理行為。
成本控制是企業管理的重要組成部分,它滲透到企業的各個領域、各個環節之中,直接關系到企業的生存與發展。2006年12月頒布的通則也指出,“企業應當建立成本控制系統,強化成本預算約束,推行質量成本控制辦法,實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。企業實行費用歸口、分級管理和預算控制,應當建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。”由此可見,企業財務成本的內部控制工作非常重要。
二、目前財務成本的內部控制存在的問題
1. 財務管理制度落后,改革不徹底。
目前,多數企業已建立自己的內部管理體制,但已有的內部管理制度既有執行不到位的問題,又有需要修訂完善的問題。財務成本控制工作出現不少問題,反映出現行一些制度已不適應當前的實際情況,更不能滿足今后工作的發展。如項目經費使用、收費、后勤服務、培養成本的核算等制度,都需要新的制度給予支持。目前,財務實行的集中管理,一般仍屬于“小財務”概念,對基建、資產等方面尚未做到有效管理,還需要進一步推進財務管理體制的改革、創新工作。
2. 財務管理人員觀念陳舊、缺乏創新。
現階段的財務人員普遍觀念保守,缺乏創新的財務管理知識。財務管理僅僅停留在一般意義上的收撥資金、分配資金、使用資金;財務人員管理意識薄弱,財務管理觀念陳舊。目前以“報賬型”為主的財會工作模式嚴重滯后了企業的發展,不利于成本控制,并與市場經濟發展的要求不相適應,這是造成當前財務成本控制被動的根本原因。
3. 缺乏高素質的財務成本控制人員。
這是影響財務核心作用發揮的主要方面。企業普遍注重對科研技術人員的培養,而對管理人員的素質提高重視不夠;對財務成本控制人員重使用輕培養,他們滿負荷地工作只能便其被動地處理日常事務,卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題,對財務成本控制工作心有余而力不足。
三、解決問題的對策
1. 建立健全各種管理制度,建立成本控制系統。
企業要加強內部成本控制工作,就必須首先建立成本控制系統,建立健全各種管理制度,制定費用的開支范圍和標準等,這是開展成本控制工作的前提和基礎。建立成本控制系統,一方面要有效地避免損失浪費發生;另一方面也要避免以降低服務質量為前提的減少服務成本。
2. 健全完善財務成本控制運行機制,樹立改革創新理念。
針對企業管理中普遍存在的問題,財務成本控制總體思路應當放在建立和健全企業各項財經制度,規范企業經濟秩序,采購進價、采購運輸成本、商品持有成本、商品銷售費用、信息處理成本等。還需要從全面落實成本控制目標和責任,并運用現代計算機信息管理系統,實施有效的即時控制。還應將成本作為控制對象,建立提高服務質量和降低服務成本的管理機制。
3. 給財務人員創造學習條件,調動其積極性。
有組織、有計劃地給財務人員創造學習條件,促使其知識水平和業務能力的提高,建立財務人員工作業績考評和獎勵制度,充分調動財會人員的積極性,為加強財務管理獻計獻策。培養財會人員不僅要懂得會計核算,更重要的是善于理財.善于管理。充分調動企業財務管理人員積極性,努力提高企業財務管理水平。
企業財務管理水平作為企業管理工作的質量體現,表明財務管理是企業整個管理的核心。
4. 提高財務人員企業財務成本控制水平。
提高企業財務成本控制水平,是企業財務管理人員追求的目標,也是充分發揮企業財務管理人員作用的關鍵所在。企業的財務人員要提高誠信意識,不斷夯實基礎工作,確保會計信息高質量,要著重于建設成本控制體系,鎖定企業成本控制目標,實施生產經營全過程的成本控制。
綜上所述,本文針對財務成本控制出現的問題進行的探討,并提出了解決問題的對策,以期對企業的財務管理提供借鑒。財務成本的內部控制問題何時得以解決還需要一個漫長的過程,任重道遠,需要全體財務工作者的努力。
參考文獻:
[1]吳元東,淺談中等職業院校的財務成本控制[j],商業會計,2009(03) :49-50.
財務部存在的問題及對策范文第5篇
關鍵詞：高校財務；內部控制；財務管理
高校內部控制是由學校管理層和全體教職員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。高校內部控制的目標是合理保證高校各項經費支出合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經費使用效益，促進高等教育事業的蓬勃發展。
一、高校實施財務內部控制的必要性
（一）高校實施財務內部控制是貫徹執行各項法規的需要
《會計基礎工作規范》第八十九規定：“各單位應當建立內部牽制制度。”新《會計法》第二十七條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。”《高等學校財務制度》第四十七條規定：“高等學校必須接受國家有關部門的財務監督，并建立嚴密的內部監督制度。”這些規章制度從法律法規的角度強調了高校必須建立財務內部控制制度。作為高校必須遵照法律的規定，結合本校的特點，建立起一套適合本校內部控制需要的財務內部控制制度，才能保證學校財務工作正常有序地運行，促進高校健康發展。
（二）高校實施財務內部控制是預防腐敗發生的需要
隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，學校經濟活動不斷增多，在設備采購、后勤基建、對外投資等領域出現了公款私存、挪用公款、隱匿偷盜錢財物資等案件。高校案件的發生，說明高校內部控制制度不健全、內部控制制度執行不力。高校只有實施嚴格的財務內部控制制度，堵塞漏洞，消除隱患，規范各部門工作人員的經濟行為，才能減少經濟犯罪，預防腐敗的發生。
（三）高校實施財務內部控制是防范財務風險的需要
隨著我國高校辦學規模不斷擴大，高校面臨的財務環境日趨復雜，財務風險不斷增加，要想減少財務風險，高校就必須實施嚴格的內部控制制度。高校實施財務內部控制就是要將財務決策方式、財務位職責、崗位分工、人員配備、財務流程等納入到內部控制中，做到凡事有法可依、有章可循，避免財務管理的盲目性，明確職責，提高管理效率，從而降低財務風險。所以高校實施財務內部控制也是防范財務風險的需要。
二、當前高校內控制度存在的主要問題
（一）會計基礎工作有待加強
會計基礎工作是會計工作的基本環節，也是財務管理工作的重要基礎。一切經濟活動最終都會通過會計基礎工作加以綜合反應，會計核算管理控制對防止造假和提高資金使用效益具有極其重要的作用，更是高校財務內部控制體系的基本。在日益頻繁、復雜的經濟活動中，財務人員如何準確、有效的判斷經濟業務的真實性和正確處理經濟業務也是一個挑戰。
（二）信息化建設和現代化管理不完善
目前，我國高校雖然已建立相對成熟、基本滿足財務日常業務的需求的會計核算系統。但隨著高校發展腳步的加快，經費種類的增加，財務的信息化建設也由之前的以核算型向管理型轉變，最終的目的是用準確有效的數據服務于高校。而當下的高校財務的信息化建設普遍還停留在核算的層面，在管理方面的作用較弱且不完善。此外，很多學校各部門的信息化建設自成體系，信息很難及時共享，不利于信息的更新整合。
（三）財務預算管理體系不健全
預算管理是高校財務管理的中心環節，高校各項費用的收支都應按部門預算來執行。因此，預算的控制特別需要通過軟件系統的合理設置來控制。但是由于高校各部門的信息化程度不同，預算編制很難集中通過系統來匯總管理，需要人工處理大量的基礎數據，給預算管理帶來很多不便。
（四）財務內控監督力度不夠
首先，高校的內部審計就存在著獨立性的矛盾問題，監督力度有限。其次，外部監督較為粗放，在內部控制上少有監督，且高校信息化建設提也高了監督的難度，既需要專業的信息化知識，又要熟悉財務管理流程，將兩者很好的結合才能發現內控上的漏洞。因此，高校財務內部控制建設的監督評價機制還很不成熟，需要建立更全面、更專業的監督評價體系，才能發現財務內控中的盲點和問題。
三、完善我國高校財務內部控制的策略建議
（一）強化內部控制意識
提升財務內部控制意識是完善高校財務內部控制的前提和基礎。首先提高高校管理層對財務工作的重視程度，制定相關的規則、做出系統的規定、明確相關崗位的工作權限和崗位職責。其次提升高校各部門工作者財務內部控制意識，從自身出發，提升責任心和使命感，保證財務內部控制工作的順利進行。再次，加強校園文化建設，構建良好的財務內部控制環境，保證財務內部控制工作的順利開展和長久發展。第四，提升財務人員的自身素質，財務工作人員只有具備了高尚的職業道德和專業的技術水平，才能在工作中自覺履行自己的工作職責。
（二）完善內部控制制度
1.加強票據、支票和印鑒管理
高校應加強票據“申購、領用、使用、核銷”等環節的管理工作，實行專人管理，建立完善的票據領購、使用和核銷制度。高校應嚴格貫徹“票印分管”的原則，空白支票和銀行預留印鑒不得由一人負責保管。高校應制定銀行預留印鑒的使用規定，杜絕因圖省事或由于責任心不強簡化工作程序而使個別財務人員鉆空子借機貪污舞弊。
2.完善財務報銷制度
高校要不斷完善財務報銷制度，嚴格按照報銷制度的規定，處理各項業務。要做到事事有法可依、有章可循，真正把所有業務都納入到制度的監管范圍內，防止個別人鉆制度的空子，努力從源頭上杜絕舞弊案件的發生。
3.實行財產安全控制
保護財產安全是內部控制的目標之一。財產安全控制要求高校限制未經授權的人員對財產的直接接觸，定期或不定期地進行財產清點，保證財產物資賬實一致。建立會計檔案保管制度，會計資料歸檔以后須編造清冊，加貼封條，專人保管，防止篡改和抽換，對重要的資料，應留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復。
4.實行會計輪崗制度
實行會計輪崗制度是加強內部控制的一項重要措施。一個人長期在一個崗位上工作，由于對崗位的熟悉，了解崗位管理中的漏洞，就可能利用這些漏洞，從事一些違法亂紀活動；也會由于“熟人思想”作怪，操作手續一切從簡，應該執行的一些規章制度不執行，而發生舞弊行為。通過崗位輪換，可以打破已經形成的關系網，讓想鉆空子的人無機可乘，使一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人動而被揭示出來，在一定程度上防止了貪污舞弊案件的發生。
（三）強化財務風險意識
高校所面臨的財務風險逐漸增多，需強化財務風險意識，健全風險管理機制。構建完善的風險評估指標，運用定量分析與定性分析相結合的方法，綜合會計學、統計學、管理學等多學科知識構建風險評估指標。掌握關鍵控制點，特別是資金管理、會計信息化系統、內部審計控制等方面，以此窺見財務風險點。建立嚴格的貨幣資金業務的授權批準制度，重大資金流向、流程都應在監控范圍內。建立科學的高校財務管理績效評價制度，從成本和效益角度關注高校資金的投入和產出風險。
（四）建立透明信息系統
伴隨著教育體制與財政管理體制的不斷深化改革，傳統的高校財務會計制度不能滿足學校自身的發展需求，亟待改善。根據新頒布的《事業單位財務規則》《高等學校財務制度》《高等學校會計制度》，建立適合政府宏觀調控和財政預算管理需要的信息系統，具體包括以下幾個方面的內容：一是將權責發生制作為會計確認的基本前提，完備客觀地展現高校的財務活動面貌。二是修正會計報告體系，要將傳統的會計報告制度修正的更加透明化，以公開性為原則，最大限度滿足政府和高校自身的發展需要，提高相關信息的透明性和客觀性。三是建構固定資產折舊制度和無形資產攤銷制度，從而及時有效地核算培養學生的開支，合理分配各項資金。四是建立統一的基本建設事業經費核算體制，保證高校會計信息的真實性與完備性，從而對高校的財務收支進行統一的管理。
（五）建立健全監督機制
1.加強內部審計監督力度
高校管理者應重視內部審計工作，加強內部審計隊伍建設，造適宜的內部審計環境，排除各種干擾，最大限度地保證內部審計的獨立性和權威性。內部審計部門要拓寬審計領域，更多地參與內控制度執行情況的監管，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，督促其改正和完善，確保財務內部控制制度的實施。
2.加強對內部控制的評審
學校應定期聘請會計師事務所開展內部控制的評審工作。注冊會計師通過對高校財務內部控制制度的建立及實施情況進行綜合評價，對重大缺陷提出改進意見，督促高校不斷完善財務內部控制制度，從而確保財務內部控制制度的順利實施。
四、總結
完善和提高高校財務內部控制，是確保高校長遠發展的現實需要。高校財務內部控制并不是單純的一成不變的，應當經由“完善―不完善―再完善”這一循環不斷地自我完善過程。本文分析了高校財務內部控制制度普遍存在的問題，在此基礎上提出完善高校財務內部控制制度建議，為高校內部管理提供參考和建議。
參考文獻：
[1]湯小琴，包菊芳，劉加恒.對高校財務內部控制體系問題的探討[J].管理觀察，2014（6）：78-79.
