財務存在的最主要問題

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財務存在的最主要問題范文第1篇

中圖分類號：F812 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2013）11-000-01

摘 要 改革軍隊預算管理制度，是軍隊預算管理適應國家預算制度改革的客觀需要，是軍隊財經管理適應市場經濟需要和現代科學管理發展的根本要求。對于加強軍隊財經管理，提高軍費的分配和使用效益，加快軍事斗爭財力準備等方面，都具有重要意義。本文主要分析目前軍隊預算管理制度存在的主要問題。

關鍵詞 軍隊財務 預算管理 問題分析

軍隊預算制度是對軍隊財政資源進行配置的制度，其效率的高低，既關系到國防安全戰略目標的實現，又直接影響著整個社會經濟資源的配置效率。但是，目前現行的軍隊預算管理制度還存在一些問題，具體表現在以下幾個方面。

一、預算體制不科學

軍隊預算的編制，是根據一定的要求，以固定的內容和形式，采用一定方法編制軍費收支計劃的過程。這是軍隊預算活動中的第一個階段，也是非常關鍵的一個階段，對軍事資源配置的效率具有決定性的影響。在我軍的預算實踐中，還存在分項預算主體對單位預算的分權，或單位預算主體對分項預算主體的集權問題。在現行的軍隊預算體制下，軍費年度總預算和軍區、軍兵種及各級部隊的單位預算由本級后勤財務部門編制，而各級分項預算由事業部門編制。后勤財務部門在行政組織結構中所處的地位，以及軍費單位預算和分項預算編制的上述分工，不僅會導致軍隊預算的“條塊”分割，而且也難以體現年度總預算和單位預算制定的相對“超脫性”和獨立地位，不利于協調和制約分項預算的制定。另外，軍隊多渠道向政府編制預算和政府向軍隊多渠道撥款，也會造成軍隊預算的“條塊”分割，缺乏集中統一，不利于軍隊的最高領導機關對有限國防資源的配置進行統籌規劃和綜合平衡。我軍現行的預算編制程序在橫向上實行“兩上兩下”的編報程序，但是在縱向上卻是各級單位編制自己的預算，影響了預算的規范和統一，不利于調動各方面的積極性。

二、預算執行不嚴格

隨意性大是預算執行中存在的主要問題。具體地表現為：一是人為因素干擾多，擅自變更預算，亂“開口”、亂“批條子”追加支出的現象比較普遍；二是只講需要，不顧可能，不按預算辦事，搞變通執行；三是不按預算撥付資金，不管預算立項與否，有無經費來源，只要領導指示就開支，致使預算與執行相互脫節；四是監督檢查不力，對違反預算規定的行為缺乏具體的處罰措施，加之監督檢查的組織機構尚不健全，力量不足，尤其是師以下單位無專門的審計機構，財務部門既是預算的制定者，又是預算的執行者，僅靠上級業務部門和審計機構對預算執行的監督檢查，有一定的局限性。

三、決算功能存在缺陷

軍費決算是軍隊預算執行的最終結果。從靜態角度看，它是全面反映預算執行結果的時期數指標。從動態角度看，它是軍隊決算單位編制、匯總、評估經濟活動過程的管理行為。目前我軍的決算功能還存在很多缺陷，如編制決算草案的收支數據不夠準確、不能及時報送；決算體系不完善；編制方法不科學；上報渠道不規范等，導致其不能為軍隊各級預算單位特別是總部宏觀管理及時反饋真實可靠的決策信息。

四、預算的職能未完全體現

預算作為財務管理的基本手段，具備兩個基本職能，一是分配職能，就是在優化財力資源配置方面所起的作用；二是監督職能，就是在財力資源使用過程中所具有的監督制約作用。正因為預算有這兩個基本職能，才使軍費預算成為對軍隊建設進行宏觀調控的重要手段。但在預算管理制度的實施中，由于對預算分配職能的認識不足，在財務實際工作中，軍隊現行預算并沒有作為分配經費的依據，因此并不具備真正意義上的分配功能，在一定程度上削弱了預算的職能。

財務存在的最主要問題范文第2篇

關鍵詞：農牧企業；財務管理；市場經濟；企業；競爭力

一、農牧企業財務管理的主要內容

農牧企業的財務管理在社會主義市場經濟中面臨著新的挑戰，新時代要求農牧企業財務管理的觀念和模式應該隨著社會的發展不斷的創新，使之適應時代的發展。新時期財務管理的創新觀念有：企業財務關系的創新、企業財務關系的創新、財務指標的確定等。

二、市場經濟下，農牧企業財務管理存在的問題

1.財務管理制度不完善，管理不到位

我國政府對農牧企業的發展壯大起到了重要的作用，因此國家財政部每年都會為農牧企業提供各種項目撥款，每一項撥款都有具體的使用管理辦法，但是很多的農牧企業由于地處城鎮，對于國家的相關政策法規貫徹理解不到位，對于市場的行情和競爭的激烈程度“敏感性較弱”。因此很多的農牧企業沒有制定出相應的配套轉向資金管理的制度和辦法，對于財務部和資金管理部的責任沒有民明確，造成了農牧企業內部各部門之間嚴重的缺乏溝通交流，無法做到無縫對接，因此政府調撥的專項資金無法做到合理的使用。

2.財務管理和項目管理的相關人員的業務水平較低

在我國，農牧企業主要從事的是基本建設項目以及農業的綜合開發項目，這些項目的開發建設需要企業按照專門的會計核算制度和財務管理的相關辦法完成財務管理和核算。但是我國很多的農牧企業由于地理位置和工資待遇較城市大企業的差距甚大，致使很多農牧企業不能配備會計專業知識豐富，對財務管理熟悉的人員完成對項目資金的核算和管理工作。在農牧企業內部能夠勝任會計工作的專業人員大多是高薪聘請的兼職人員；長期工作的財務管理人員大多是會計業務素質不高，不能勝任公司的預算和大型項目資金的運用活動。員工的兼職造成了人員的流動性很大，財務管理人員的工作能力存在較大的差距，專項資金的使用政策和會計核算等會計人員在理解和操作上存在很大的誤差，造成了前后財務工作的銜接困難。

3.財務管理的監督力度較低

在我國的農牧企業中缺乏市場競爭優勝劣汰的選擇，對項目資金缺乏合理有效的運用，違法亂紀的現象比較普遍，我國的農牧企業在資金監督的運用上依然是采用監督為主，而對事情過程和事情之前的監督就嚴重的缺乏；監督的形式依舊是比較傳統的，專項檢查占據檢查的“半壁江山”，日常的監督很少；缺少對于項目的全方位監控以及對專項資金的運用情況的監督；在經過監督考核之后發現的問題和不足，目前農牧企業尚沒有建立嚴格的獎懲機制。有些農牧企業中對于資金的挪用，亂投資現象比較嚴重。

三、農牧企業通過財務管理提升市場競爭力的策略

我國的農牧企業主要從事農業和畜牧業項目的投資和開發。在社會主義市場競爭中一直處于劣勢。企業的財務管理情況不規范，是造成企業競爭力下降的主要原因之一。因此采用合理的措施規范農牧企業的財務管理，合理運用資金，提高經濟效益，提升市場競爭力。

1.建立以資金管理為中心的財務管理制度，建立企業的競爭力

提高企業的市場競爭力，最重要的就是要提高企業的實力，提高企業的市場價值以及賺取利潤的能力是提高企業實力的最主要的方法。主要的目的是為了實現企業價值的最大化，提高農牧企業在市場經濟中的競爭力。農牧企業一般選擇使用最合理的財務管理辦法對財務管理進行優化和創新，以達到提高資金有效利用，增加資金流通，實現盈利的目的。眾所周知，企業的所有生產經營活動都是建立在貨幣物資的基礎之上的。因此要保持資金的流入和流出在適當的比例下進行，防止出現資金入不敷出的情況，從而影響企業的運行效率和效益。因此在企業的財務管理中要實行全面的預算管理。財務管理部門在編制預算的過程中，除了編制年度預算，還要充分的分析月和天的預算，并且嚴格的按照預算的標準執行。對于企業的較大數目的資金支出，企業要按照法定的程序進行審批，確保資金使用的正確性。此外對農牧企業內部的資金要進行嚴密的控制，財務管理部門要對企業內部的先進的流量狀況進行持續的監察。以此來穩定資金的流通，提高資金的使用效率，增加企業的經濟效益。

2.推行責任會計，實行分權管理，穩定企業的競爭力

隨著現代農牧企業的規模越來越大，管理層次不斷的增多，組織機構日益的復雜。為了有效的實現財務管理，監控企業的資金使用情況，就要實施分權管理。財務管理部門日常的決策權在不同層次管理人員之間進行適當的劃分，最大限度的激發基層管理人員的積極性和創造性。適當的劃分財務總監的決策權，推行責任會計。責任會計根據企業的需要建立責任中心，編制責任預算，核算，考評工作業績、進行反饋控制等。以企業內部的責任中心為基礎，對企業責任中心的經濟和經濟責任進行核算，使企業內部各部門從全局的需要出發，為提高企業的競爭力而奮斗。

3.實施財務總監委派制，加強企業的法人治理，提升企業的競爭力

在農牧企業中由于地理和待遇的限制很多有才干的財務管理人才不愿意到農牧企業從事相關的工作，農牧企業缺乏財務管理的專業人才，造成了財務管理的混亂，嚴重影響公司的發展。所以農牧企業，首先要培養自己財務管理的專業人才，派遣財務管理人員到高校進修；此外高薪聘請財務管理專業人才和會計人才，到農牧企業工作。其中在財務管理部分最重要的職位是財務總監，在現代化企業中，要實行由企業法人委派德才兼備的專業人員勝任，財務總監要具有經濟、管理、法律等相關知識。堅決杜絕“任人唯親”的現象。企業法人要切實擔任起對公司日常事務的管理工作和相關的責任，使財務管理科學合理有效的實施，從而提升企業的競爭力。

綜上所述，本文主要針對農牧企業財務管理的主要內容、在市場經濟條件下出現的主要問題以及提升市場競爭力的策略進行了重點的探究。可以得出，在社會主義市場經濟條件下，農牧企業只有采用合理有效的措施提高財務管理的水平，才能增強企業的經濟效益，以達到提升農牧企業市場競爭力的目的。（作者單位：重慶古華畜產股份有限公司）

參考文獻：

[1]祈峰.淺談企業財務管理的重要作用[J].會計之友，2005.

財務存在的最主要問題范文第3篇

關鍵詞：企業；財務管理；弊端

中圖分類號：F253.7　文獻標識碼：A　文章編號：1672-3198(2009)12-0184-01

1　財務管理存在的弊端

(1)原有的產權理論及制度加劇了股東、經營者和員工之間的利益沖突。目前在一些大中型企業中，由于諸多因素出現一些經營者的行為背離所有者利益和債權人利益的現象。這就要求企業財務管理人員要充分發揮自身的職能。國家應明確財務管理負責人員的權、責、利，最好能通過財務人員管理體制改革使其從所屬單位的依附關系中徹底解脫山來，使其能充分行使財務計劃和財務控制的職能，并要使其對財務報告的真實性、國有資產流失以及重大投資決策失誤等承擔相應的責任，切實維護所有者和債權人的合法權益。事實上，在現有的市場經濟中，創造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術的員工在企業財富的創造中發揮著越來越重要的作用。傳統工業經濟時代的產權理論及制度只注重有形資產和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業的剩余索取權，排斥智力勞動及其他相關利益者對企業的剩余分配權，從而，會加劇所有者(股東)、經營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。在這種情況下，財務人員有必要進一步明確應該以誰的利益最大化為企業的理財目標。

(2)風險理財已是財務管理中的重要問題。隨著知識經濟的到來，企業會面臨更多的風險：①由于經濟活動的網絡化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快，倘若企業內部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業當局不能及時有效地選擇利用內部和外部信息，會加大企業的決策風險；②由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業及其員工不能及時作出反應那就不能適應環境的發展變化，會進一步加大企業的風險；③高新技術的發展，使產品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貨風險，而且加大了產品設計、開發風險；④由于“媒體空間”的無限擴展以及“網上銀行”和“電子貨幣”的運用，使得國際問的資本流動加快，由此使貨市風險進一步加劇；⑤在追求高收益驅動下，企業將大量資金投放在高新技術產業和無形資產上，使投資風險進一步加大。因此，如何有效防范、抵御各種風險及危機，使企業更好追求創新與發展已是財務管理需要研究和船決的一個重要問題。

(3)現有的財務管理理論與內容已不適應知識經濟時代的投資決策需要。傳統工業經濟，經濟增長主要依賴有形資產；而在知識經濟時代，企業資產結構中無形資產所占比重將大大提高。無形資產將成為企業最主要、最重要的投資對象。但現今財務管理的理論與內容對無形資產涉及較少，在現實財務管理活動中，許多企業往往不善于利用無形資產進行資本運營。傳統的工業經濟的財務管理理論已不適應知識經濟投資決策的需要。

(4)現有的財務機構設置與財務人員素質嚴重妨礙著信息化、知識化理財。隨著知識經濟的到來，要求企業財務機構的設置應是管理層次及中間管理人員少，并具有靈敏、高效、快速的特征，我國現有企業財務機構的設置大多數是金字塔型，效率低下，缺乏創新和靈活性；財務管理人員的理財觀念滯后、知識欠缺、方法落后，缺乏掌握知識的主動性和創新性。這一切與知識經濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。

(5)財務管理面對的各種新環境存在知識滯后缺陷。企業的財務管理環境是指對企業財務活動產生影響的企業外部條件，是企業財務決策難以改變的外部約束條件。影響企業財務管理最主要的外部環境有法律環境、金融市場環境和經濟環境。目前企業的財務管理環境已發生了很大的變化。

2　解決問題的對策

(1)建立多元化的財務主體。按照“利益相關者合作產權理論，企業的理財主體應進一步細分和多元化。這里所說的利益相關者是指那些與某企業有一種或多種經濟利益的個體或群體，他們大致可以分為兩類：一類是與企業之間擁有正式的、官方的或契約的關系；另一類包括社會公眾、環境保護組織、消費者權益保護組織及所在社區等。這些利益相關者的財務要求都應被看成是企業理財的重要內容，但第一類是最主要的。

(2)重新確立財務管理目標。從“利益相關者合作產權”的觀點出發，現代企業財務管理的目標應重新確立。第一，財務目標多元化。第二，財務責任社會化。

(3)建立反映知識資本價值的財務評價指標。在傳統財務會計中很難反映知識資本的價值，隨著知識經濟時代的到來，對知識資本價值進行評價已是必然，它有兩個作用：一是可以反映企業今后的發展潛力及趨勢；二是可以反映企業繁榮后存在的缺點和潛在的風險。企業的管理者、投資者、債權者、員工等利益相關者要想不作出錯誤的決策，必然會關注反映企業知識資本價值的財務指標。

(4)強化風險管理，促進競爭與合作相統一。市場經濟使任何一個企業都存在著蒙受經濟損失的可能，這種可能性在知識經濟時代會更大。因此，企業財務人員必須有正確的風險觀，把握不確定因素，采取各種防范措施，最大可能降低風險。

(5)創新和調整財務管理理論與內容，把無形資產作為企業投資決策的重點。知識經濟時代的到來，使無形資產成為企業最主要、最重要的投資對象，我們應該創新財務管理理論，改進和調整財務管理中忽視無形資產投資及其決策評價的內容，建立切實反映無形資產狀況及其結果的決策指標體系。投資決策的重點應以無形資產為主，并以是否給企業帶來人力資源積累、提高人力資源質量、增強企業創新能力及持續發展動力作為效益評價的標準。

財務存在的最主要問題范文第4篇

關鍵詞：建筑工程；綜合素質；管理機制；風險管理；信息化管理

一、引言

做好財務管理對建筑工程單位的效益具有直接的積極作用。所以，研究和分析財務管理方法對于建筑工程單位的生存、發展和經濟效益意義重大。本文從財務管理的重要性出發，探討和分析了目前影響建筑工程單位財務管理的主要問題，針對財務管理中存在的問題提出了提升建筑工程單位財務管理水平的方法，即建立有效并完善的建筑工程單位財務管理制度；有效提升建筑工程單位財務管理人員的綜合業務水平；加強建筑工程單位財務風險管理；完善建筑工程單位財務考核制度；加強建筑工程單位財務管理的信息化管理水平。

二、建筑工程單位財務管理中存在的問題

筆者總結多年的建筑工程單位財務管理的經驗，結合建筑工程單位財務管理有關的資料和文獻，總結出了目前建筑工程單位財務管理中主要存在的問題，主要包括建筑工程單位財務管理機制不夠健全；財務工程單位財務管理人員的綜合素質有待提高；建筑工程單位財務風險管理不到位；建筑工程單位財務考核制度不健全；建筑工程單位財務管理信息化程度不夠。

三、提升建筑工程單位財務管理水平的方法

基于以上建筑工程單位財務管理中存在的問題，本文總結出如下提升建筑工程單位財務管理水平的方法：建立有效并完善的建筑工程單位財務管理制度；有效提升建筑工程單位財務管理人員的綜合業務水平；加強建筑工程單位財務風險管理；完善建筑工程單位財務考核制度；加強建筑工程單位財務管理的信息化管理水平。

（一）建立有效并完善的建筑工程單位財務管理制度

制度完善才能做到有法可依，有章可循，對于建筑工程單位來說也是如此。完善其財務管理制度是發展財務管理最基礎也是最主要的一環。要想使制度更加完善，這就要求建筑工程單位的管理層更加重視財務管理，要多與財務人員結合，首先使管理層在意識上更加重視制度的完善。其次要做好制度的落實工作，僅有制度，不能較好地落實也是徒勞。最后，管理層也要做好帶頭作用，嚴格按照制度執行，不能因為是管理層而搞特殊。

（二）有效提升建筑工程單位財務管理人員的綜合業務水平

人員能力的水平高低對于企業的發展非常重要。財務人員素質的高低直接制約著建筑工程單位財務管理水平的高低，因此不斷地提升財務人員的綜合業務水平意義重大。建筑工程單位應主要從以下幾點做起。第一，單位要定期組織財務人員進行培訓。培訓包括內部培訓和外部培訓。所謂內部培訓就是讓那些有經驗、資歷高的財務人員對新來的財務員工進行培訓，盡快提升新來員工的能力；外部培訓主要是指定期請相關的財務專家來單位進行培訓，培訓包括一些新的財務知識和一些大單位成功的財務管理經驗。第二，要加強各部門的溝通和交流。溝通和交流是各部門共同發展的一個有效措施，要想讓財務管理水平不斷提升，就要不斷地加強交流和溝通。第三，財務人員之間要進行互幫互助并形成一定的良性競爭。互幫互助并進行良性的競爭是對一個優秀團隊的基本要求。財務管理不斷發展要依托于一個優秀的財務管理團隊。

（三）加強建筑工程單位財務風險管理

一般來說，建筑企業的財務風險主要有投保風險、債務風險等。根據上述風險，建筑企業必須做到以下幾點來有效避免財務風險的出現。首先，財務管理人員要具備風險管理知識，預測潛在的各種財務風險，以便快速規避風險。其次，制定出一套完善的風險防范對策，對已經出現的財務風險要進行分析，減少承擔風險的損失。

（四）完善建筑工程單位財務考核制度

將建筑企業的財務指標完成情況和事先計劃的指標加以比較，從而了解相關單位與個人是否完成了財務任務。財務考核指標指的是建筑企業與具體的個人都能承擔并且可以進行控制的指標。通常情況下，按照所劃分的責任指標來考核，充分發揮出財務管理的巨大作用。

（五）加強建筑工程單位財務管理的信息化管理水平

財務管理信息系統（FMIS）是建筑工程單位內部整合各種資源并進行控制和優化配置的操作平臺，所以財務管理信息系統的實施對于提升建筑工程單位財務管理水平非常重要。對于建筑工程行業來說，必須積極應用財務管理信息系統，通過信息化財務管理，有效提升財務管理水平，提高財務效益，優化行業決策。

（六）建立健全建筑工程單位的內部控制體系

建筑工程企業往往攤子大、管理松散，這就需要結合自己的實際情況，制定一系列的監督原則、監督內容和相應的監督責任制。內部監督必須規范化和制度化，狠抓落實相關的內部控制政策，建立相應的內部控制和內部監督責任制，同時充分發揮內部監督和全過程全方位控制。同時，還需要拓寬檢查的范圍，盡可能地覆蓋所有的業務，對重要的業務和崗位要進行稽查，對重點、難點、焦點問題必須進行監管審計，同時加強內部審計，充分發揮內部審計的預防作用，防微杜漸，真正起到監督的作用。單位的領導需要在思想上重視內部審計的作用，不斷地強化內部審計的制度，明確企業內審工作的目的，實現制度化，做到實事求是，以客觀公正的態度面對財務管理中存在的問題。現代企業還需要建立相對獨立的內部審計的機構，只有這樣才能加強對企業內部控制決策執行效果的監督，把過去的事后監督變成是事前和事中監督。

四、總結

財務管理作為建筑工程單位的一個重要組成部分，決定了建筑工程單位的生存、發展和經濟效益。所以，建筑工程單位要更加重視其財務管理，將財務管理作為單位發展中的一個非常重要的任務，總結以往財務管理中出現的各種問題，制度各種有效的改進措施，避免同類問題再次出現，將財務管理水平推向更高的臺階。

參考文獻：

[1]侯春喜，馮前進，朱國營.對搞好建筑工程竣工結算工作的探討[J].河南水利與南水北調，2010（08）.

[2]汪丹，劉鳳芹，蘇寧，等.淺析我國施工項目成本管理[J].安徽農學通報，2007（05）.

[3]施永.建筑施工工程項目的成本管理與控制[J].中國高新技術企業，2009（20）.

[4]吳海文.淺談工程項目施工成本管理中存在的問題及解決措施[J].科技經濟市場，2007（09）.

[5]李曉華.試析建筑企業工程項目成本管理存在的問題及對策[J].現代經濟信息，2011（08）.

財務存在的最主要問題范文第5篇

一、上市公司監管中存在的主要問題

近期，證券市場擴容速度明顯加快，上市公司數量急劇增加，但上市公司的監管主體和監管措施卻未能及時調整，致使上市公司監管中存在的問題日益凸現出來。這主要表現在以下幾個方面：

（一）監管法規不完善

監管法規是上市公司規范化運作的前提，同時也是監管者進行監管的依據。目前，我國上市公司監管法規主要包括《證券法》和《公司法》，此外，還包括《中國人民銀行法》、《商業銀行法》及《股票發行與交易暫行條例》等。監管法規不完善主要表現在上市公司主體資格的認定標準太單一、上市公司經營過程的監管措施不健全，以及上市公司違規的處罰較輕等方面。

（二）自身監管不到位

自身監管不到位主要包括兩個方面：一方面是上市公司的管理人員，尤其是高層管理人員對相關監管法規的學習、認識不到位；另一方面是上市公司的財務人員，對相關財經法規的學習、認識不到位。這兩個方面的不到位是上市公司非故意違規行為滋生的土壤和溫床。

（三）監督體系不完備

監督體系是指對上市公司進行監督的各個方面所構成的相互聯系的有機整體。監督體系不完備是指監督體系中還存在某些監督的缺位。目前，在我國上市公司的監督體系中，明顯存在著社會公眾監督的缺位。社會公眾對上市公司的監督缺乏的不是監督意識，而是監管平臺。

（四）違規處罰不及時、不嚴厲

違規處罰包括故意違規處罰和非故意違規處罰兩種情況。上市公司一旦被發現違規，有處罰權力的監管主體就應該及時查明原因，立即對其做出恰當處罰。只有對上市公司的違規行為，尤其是對故意違規行為的處罰及時、嚴厲，才能樹立法規的威嚴，從而使潛在的違規者望而卻步。

二、解決上市公司監管問題的主要對策

目前，新上市的公司明顯具有規模大（如代碼為“600050”的中國聯通上市募集的資金就高達50億元）、業務范圍廣、業務復雜等特點。針對證券市場出現的新情況和上市公司監管中存在的主要問題，筆者認為應從以下五個方面對上市公司的監管進行改進：

（一）完善上市公司的監管法規體系

證券市場的發展和完善是一個連續不斷的過程，因此上市公司的監管法規體系也不可能一步到位。任何法律和法規的出臺都必然有其現實基礎和歷史必然性。

1．完善上市公司主體資格認定的法規。目前《公司法》對上市公司主體資格的認定標準比較單一，比如規定股份有限公司要申請股票上市，其注冊資本總額不得少于人民幣5 000萬元，這一規定導致了上市公司的規模缺乏層次性，從而也影響了資本的流動性，把一大批確有發展前景但其注冊資本總額又達不到法定要求的公司拒之門外。這不僅不利于民間資本充分發揮作用，而且也不利于中小企業的發展壯大。筆者認為，可以通過進一步完善《公司法》對上市公司主體資格的認定標準來解決這一問題。首先，適當增加上市公司注冊資金法定總額的梯度和層次。如上市公司的注冊資本總額可以設置1 000萬元至3 000萬元、3 000萬元至5 000萬元及5 000萬元以上三個檔次。其次，地方性資本市場的主體資格應該在《公司法》中給予確認，以增加資本市場的層次性。

2．完善上市公司經營過程的監管法規。在上市公司經營過程中，最主要的就是經營決策權。從表面上看，經營決策權在股東大會，但實質上在董事會和經理層。因此，對上市公司經營過程的監管，主要就是對董事會和經理層的相關決策進行監管。

《公司法》第一百二十六條明確規定，由監事會對董事、經理執行公司職務時違反法律、法規或者公司章程的行為進行監督。第一百二十四條又規定，監事會成員由股東代表和適當比例的職工代表組成。但由于在《公司法》中對監事會成員的專業知識水平沒有做出具體規定，所以很多上市公司的監事會并不能有效地行使其監督權。如曾經出現的銀鴿投資（代碼為“600069”）斥資1．2億元于“銀廣夏”，僅這一決策就給其帶來近一個億的損失，而監事會并沒有能夠對董事會的這一決策進行有效監督。為此，筆者建議，在《公司法》第一百二十四條或其相關的實施細則及補充規定中，應當明確規定，監事會成員中至少要有一名注冊會計師和一名律師。因為他們可以彌補大多數股東和職工代表專業知識的不足，從而真正保證監事會有效地行使監督權。

經營監管的另一主要問題，就是對其相關重要信息的披露要求不完善。如目前對上市公司的會計信息，僅要求其公開披露財務報表、招股說明書、上市公告書、定期報告和臨時報告。而這些信息多是歷史信息，筆者認為還應要求其披露更多的前瞻性信息，以便各利益相關者充分衡量公司的未來盈利能力，所以對信息披露要求的法規和細則還有待進一步完善。

3．完善上市公司違規處罰的法規。由于上市公司存在著趨利行為，這就誘使一部分上市公司不惜鋌而走險，違法違規。它們為什么敢于這么做？筆者認為，主要原因是其違規成本太小。因此，加重違規處罰勢在必行。如《公司法》第一百五十七條規定，若上市公司不按規定公開其財務狀況，或對財務會計報告做虛假記載，或有重大違法行為的，證監會將暫停其股票交易。筆者以為這一處罰規定太輕，也太單一。因此，在《公司法》中應進一步補充和完善處罰規定，如可增加對其處以罰金（金額可設置幾個檔次），以及制造虛假信息給投資者造成巨大損失的要承擔民事賠償責任等規定。

（二）加強對上市公司監管法規的學習

知法懂法才能更好地守法。為了減少上市公司高層管理人員和財務人員的違規行為，加強對上市公司監管法規的學習是十分必要的。

筆者認為，應由證監會或其授權的部門至少每半年組織一次上市公司監管法規學習班，時間約兩周左右。學習班除進行有關財經法規和具體業務處理規范的學習外，同時還應增設政治素質教育和職業道德教育等課程。這樣做可使上市公司的管理團隊整體素質得到提高并達到事半功倍的效果。

（三）改革上市公司會計人員的管理體制

近些年來，無論是理論界還是實務界對會計信息失真問題的爭論都比較激烈，筆者認為這不僅僅是由于財務人員的業務素質差、會計準則不完善等，更大程度上則是取決于會計人員的管理體制問題。

目前，絕大多數上市公司的會計人員都是由公司直接聘任，會計人員的續聘或解聘以及薪水的高低也都是由公司決定。這一體制就必然帶來會計人員的工作獨立性差，難以擺脫公司管理當局的不利影響等問題。因此，要很好地解決這一問題，就必須改革會計人員的管理體制。筆者認為，目前國有大中型企業試行的會計人員委派制，應該成為會計人員管理體制的改革方向。如果能將其借鑒到上市公司會計人員的管理體制中去，相信上市公司的會計信息失真問題將會在一定程度上得以解決。

（四）進一步完善上市公司的監督體系

上市公司的監督，按照監督主體和上市公司的隸屬關系可分為內部監督和外部監督兩類。其中，內部監督主要是指內部審計監督；外部監督主要是指國家部門監督和會計師事務所監督。國家部門監督的主體，主要包括財政部門、證券監管部門、稅務部門和銀行等金融機構。筆者認為，在上市公司的監督體系中，應把會計師事務所監督改為社會監督，使其平行于國家部門監督。同時，社會監督不僅包括會計師事務所監督，還應包括社會公眾監督。

內部審計監督是上市公司監督的第一道防線，在整個上市公司的監管體系中有著舉足輕重的地位。目前，我國上市公司的內部審計監督還相當薄弱。要提高內部審計監督的質量，除改革會計人員管理體制外，公司管理當局還必須高度重視內部審計監督。如果這些問題能夠得以恰當解決，內部審計監督將一定能夠得以加強，并發揮其應有的作用。