財務的基本內(nèi)容

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財務的基本內(nèi)容范文第1篇

關鍵詞：短期比率、公用支出比率、存款核算

一、事業(yè)單位財務分析指標

預算收入和支出完成率，事業(yè)單位收入和支出總預算及分項預算完成的程度。計算公式為：預算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預算數(shù)±年中預算調(diào)整數(shù)）×100%，年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)。預算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預算數(shù)±年中預算調(diào)整數(shù)）×100%，年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。

人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：人員支出比率=人員支出÷事業(yè)支出×100%，公用支出比率=公用支出÷事業(yè)支出×100%，人均基本支出，事業(yè)單位按照實際在編人數(shù)平均的基本支出水平。計算公式為：人均基本支出=（基本支出-離退休人員支出）÷實際在編人數(shù)。

二、非營利組織財務分析的方法

在財務管理活動中，最重要的是要通過對掌握的財務報表資料的分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)在的規(guī)律，這就需要學習掌握一定數(shù)量的分析方法。根據(jù)財務分析所要達到的目的、不同類型公共部門的資金活動的特征，財務分析可采用對比分析法、比率分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、量本利分析法等多種技術(shù)分析方法。

通過短期比率和即時比率，可了解現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金量可用日數(shù)，可了解可用資金及其組織能夠維持多久。工作資本可用日數(shù)，反映了一年內(nèi)流動資金能支撐組織運營的邊界，一般介于15天到90天之內(nèi)。通常把90天作為一個組織的財務安全線。低于90天就要有危機意識，一方面需要通過凈資產(chǎn)比率和固定資產(chǎn)財務比率掌握組織的長期資產(chǎn)的負債能力，另一方面要采取措施開流節(jié)源，努力改善財務狀況，進行財務調(diào)整。

三、財務經(jīng)濟分析

從制度建設出發(fā)，不但的建立健全相應的規(guī)章和制度，進而構(gòu)建起長期有效的管理機制。一套有效的規(guī)章制度不僅是企業(yè)財務綜合分析的要求，更是規(guī)范和預防資產(chǎn)違規(guī)操作的保證，良好的制度保障和支持在很大的程度上促進了行政資產(chǎn)的管理，管理工作系統(tǒng)化、規(guī)范化、法制化的重要保障。只有通過這些規(guī)章和制度，我們的財務分析才會更加的順利，各個環(huán)節(jié)才能夠做的更好。

財務的綜合分析是一個有多方面要求的管理活動。如果只是單純在通過制度進行管理，那么也不會取得很好的效果，所以為了保障整個資產(chǎn)的良性運作和科學化管理，我們一定要結(jié)合多種方式和手段，通過多種途徑來加強監(jiān)督管理和規(guī)范。在這方面我們可關注績效，推進資預有機結(jié)合。加強財務綜合分析是手段，追求績效是目的。因此我們可以從以下幾個方面進行管理：第一就是結(jié)合相應的資產(chǎn)存量進行有效的分析，進而研究和制定出關于資產(chǎn)配置和管理的標準體系。第二就是要結(jié)合相關的預算進行資產(chǎn)的管理。當然我們也可以通過建立有效的管理系統(tǒng)來開展相應的管理，從而更好的去解決。

四、財務分析報告

財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

五、科目體系

明確經(jīng)費開支標準，規(guī)范經(jīng)費支出渠道。建議制定一套切實可行的經(jīng)費支出標準，在全市行政事業(yè)單位統(tǒng)一執(zhí)行，只有通過執(zhí)行統(tǒng)一的經(jīng)費開支標準，才有可能遏制各單位在費用支出上互相攀比，濫發(fā)錢物的現(xiàn)象。

規(guī)范財政專戶管理與核算。（1）要規(guī)范收入管理。①建議一切收入歸專戶核算；②一切收入取得都必須使用蓋有“財政監(jiān)制章”或“稅務監(jiān)制章”的票據(jù)，嚴禁使用收款收據(jù)和白條子；③盡快、徹底實行“收支兩條線”管理辦法，劃清收費收入和往來款的界限；④不得將收費收入和其他收入列入暫存款核算。（2）要規(guī)范支出管理。①在支出撥款上要注明用途，方便核算；②專戶內(nèi)部帳戶之間不要劃轉(zhuǎn)，一切支出通過撥款途徑解決。

參考文獻：

[1]徐 珂：我國行政事業(yè)單位財政資金監(jiān)管研究[D]；電子科技大學；2011年.

財務的基本內(nèi)容范文第2篇

1　建立和完善醫(yī)院財務的自我平衡機制

平衡機制是現(xiàn)代醫(yī)院財務機制最基本的功能，在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院作為相對獨立的經(jīng)營機構(gòu)，開展醫(yī)療業(yè)務經(jīng)營活動，國家除了按照財政預算撥款外，已不再干預醫(yī)院的資金運用和盈利分配。如何按照醫(yī)療業(yè)務活動籌集資金和運用資金就構(gòu)成了財務平衡的基本內(nèi)容。

1，1籌集資金和運用資金的平衡

籌集資金應適應醫(yī)院的經(jīng)營規(guī)模，運用資金就要做到符合醫(yī)院的經(jīng)營要求。要實現(xiàn)醫(yī)院籌資與用資的平衡，通過財務杠桿適度的負債經(jīng)營是一種積極有效的措施。在國家財政撥款有限的條件下，醫(yī)院依靠自有資金確定經(jīng)營規(guī)模、增強發(fā)展后勁是不夠的，必須研究負債經(jīng)營戰(zhàn)略。一方面要注意債權(quán)債務的清理，防止出現(xiàn)既大量舉債經(jīng)營，又有大量結(jié)算資金沉淀，額外增加醫(yī)院的財務費用：另一方面要積極運用醫(yī)院的財務信用，利用票據(jù)貼現(xiàn)把資金用于短期借貸行為之中，提高資金的利用效率。

1，2積累與消費的平衡

如果說增加積累是醫(yī)院擴大經(jīng)營規(guī)模的物資基礎，那么適度消費則是提高醫(yī)院職工工作積極性的客觀因素。在現(xiàn)行醫(yī)院中，往往側(cè)重于增加消費，而忽視積累，導致醫(yī)院成本增大，資金周轉(zhuǎn)困難，發(fā)展后勁不足。現(xiàn)代醫(yī)院的財務管理工作，必須從醫(yī)院的長期發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，妥善處理好積累與消費二者之間的關系。在進行財務預算和財務分配活動時，就要根據(jù)醫(yī)院的長期發(fā)展規(guī)劃處理好兩方面(增加醫(yī)院的積累資金、保障長期發(fā)展投資和短期經(jīng)營資金的需要與增加職工工資、改善職工福利待遇、保護職工工作積極性)的關系，如偏向任何一方，都會導致資金失衡，從而影響醫(yī)院的正常經(jīng)營活動和長期發(fā)展。

2　建立和完善醫(yī)院財務自我擴張和自我約束機制

營利性醫(yī)院和非營利性醫(yī)院都是以持續(xù)經(jīng)營、擴大規(guī)模、加快發(fā)展為基本目標，因此，財務的自我擴張也就成為醫(yī)院財務活動的主要內(nèi)容，有了財務的自我擴張能力就有了醫(yī)院的擴張經(jīng)營。財務的自我擴張還要與財務的自我約束相結(jié)合，按照市場經(jīng)濟規(guī)律來約束自己的行為，杜絕不規(guī)范的財務行為對醫(yī)院的經(jīng)營活動會產(chǎn)生積極作用。因此，在形成醫(yī)院財務自我擴張機制的同時。必須建立醫(yī)院財務的自我約束機制。首先，建立和完善與醫(yī)院財務管理、經(jīng)營管理和醫(yī)院長期發(fā)展規(guī)劃相統(tǒng)一的財務運行機制；其次，實現(xiàn)醫(yī)院日常的資金調(diào)度與控制，保證醫(yī)院資金調(diào)度靈活、供應及時、流向合理，建立各部門各環(huán)節(jié)的資金管理目標和責任制，避免盲目籌集資金和無計劃使用資金，減少并杜絕資金浪費，保證資金營運在財務計劃和預算范圍之內(nèi)，實現(xiàn)財務管理目標：其三，為實現(xiàn)醫(yī)院的總體發(fā)展目標，應積極保持醫(yī)院滾動財務計劃的連續(xù)性和協(xié)調(diào)性。

3　建立和完善醫(yī)院財務風險防范機制

醫(yī)院的財務風險主要來自于負債引起的風險，這種風險并不存在于籌資活動的過程中，而是在籌資之后。醫(yī)院借入資金的目的是通過財務杠桿效應，提高資金的收益率，提高經(jīng)營效益。如果借入的資金不能產(chǎn)生足夠的效益，或者由于資金使用效益不佳，不能達到負債經(jīng)營提高自有資金收益率的目的，就會產(chǎn)生不良后果，此時，就要通過控制負債規(guī)模、調(diào)整負債結(jié)構(gòu)等來規(guī)避財務風險。

3，1準確把握負債的量與度，達到最佳負債規(guī)模

充分考慮醫(yī)院在未來時期的經(jīng)營收入增長幅度及醫(yī)療業(yè)務穩(wěn)定程度，定期分析外部環(huán)境帶來的競爭機制等因素，以資金和負債資金的比例關系用速動比率和流動比率等指標體系來加以控制、提高醫(yī)院的償債能力。

3，2加強對營運資金的管理

借入資金的投向結(jié)構(gòu)不同，產(chǎn)生效益的時間和水平也不相同。首先，應重視對長期投資決策的分析。一般來說，醫(yī)院借入的資金主要用于大型醫(yī)療設施的購置。因此。決策投入前，首先應對其可能實現(xiàn)的社會效益或經(jīng)濟效益以及醫(yī)療業(yè)務占有的市場份額進行可行性研究與論證；其次，應對短期財務資源的決策進行分析，如果醫(yī)院借入的資金用于補充日常經(jīng)營性資金的短缺，此時，在對醫(yī)療市場風險及藥品、衛(wèi)生材料的價格走向進行分析的基礎上，再對醫(yī)院的現(xiàn)金流量進行分析，逐月分析資金流入流出的項目和金額。以了解短期經(jīng)費狀況，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)營資金利用率。

3，3建立控制、抵御風險機制

建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，營造良好的控制環(huán)境，加強對醫(yī)院經(jīng)營和決策的管理與分析，重視內(nèi)部審計工作，強化審計和監(jiān)督職能。

財務的基本內(nèi)容范文第3篇

【關鍵詞】財務假設 評述 財務環(huán)境

主要的財務假設研究有如下一些觀點：初步形成階段，較多的論述是財務假設的性質(zhì)、作用、特征、重要性以及假設內(nèi)容。（王廣明，劉貴生，1989）認為財務假設包括三個方面： 理財主體與自主理財假設； 資金市場健全假設； 連續(xù)經(jīng)營假設。（李滬松，1994）認為財務假設的基本內(nèi)容包括財務主體假設、資金市場假設、財務風險假設、持續(xù)經(jīng)營假設、管理行為假設。（林麗，1996）理財主體假設、有效市場假設、資金再投資假設、風險和報酬同增假設、持續(xù)經(jīng)營假設。依據(jù)財務管理全程的財務假設全面發(fā)展階段，體現(xiàn)在對原有假設認識的深化和重新定義及創(chuàng)新假設的提出。（陸建橋，1998）初步認為企業(yè)財務假設的內(nèi)容有以下幾項：獨立理財主體假設、謀取價值增值假設、貨幣時間價值假設、財務風險假設、財務關系客觀性假設、利益平衡分配假設、環(huán)境文化決定假設、財務可管理假設、財務理性人假設。（劉中華，2003）初步認為企業(yè)財務假設的內(nèi)容有以下幾項：獨立理財主體假設、謀取價值增值假設、貨幣時間價值假設、財務風險假設、財務關系客觀性假設、利益平衡分配假設、環(huán)境文化決定假設、財務可管理假設、財務理性人假設。（宋志偉，2005）財務假設可按財務管理的空間、時間、環(huán)境、對象和財務管理的行為設立如下假設：財務主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、非對稱信息假設、貨幣流通假設、資金增值假設、獨立經(jīng)營假設和理性決策行為假設。（王新，徐恒，2006）認為財務假設包括：財務主體假設、持續(xù)經(jīng)營和分期管理假設、財務環(huán)境的可預期假設、財務可控性假設。（宋華，2006）提出財務假設的基本內(nèi)容應該包括： 財務主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、財務分期假設、理性財務行為假設。（宋華，湯正雄，2007）認為財務假設的基本內(nèi)容應包括：財務主體假設、理性財務行為假設、持續(xù)經(jīng)營假設、資金再投資假設（資金增值假設）。（李春，2010）從財務理論研究的空間、時間、環(huán)境、主體和目標方面大體有五種財務假設：財務主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、有效市場假設、價值增值假設和理性財務主體假設。（李孟玫，2010）認為財務假設的基本內(nèi)容應包括：獨立理財主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、財務分期假設、理財人理性假設、市場公平假設、資金增值假設。

對上述的財務假設加以總結(jié)，可以得到以下要點：王棣華（1997）提出的獨立理財主體假設；陸建橋（1995）提出的財務主體假設；張家倫（1995）提出的財務主體假設分為法人理財主體假設和財務理性人假設。持續(xù)經(jīng)營假設是指在可以預見的未來， 企業(yè)不會進行清算、解散、倒閉， 它要求財務人員以企業(yè)延續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提進行財務決策， 分配財務責任。有效市場假設最早由美國的Fame提出，他認為市場有效性分為三類，按照有效性的程度從高到低依次分為強式有效性市場、較強勢有效性市場、弱勢有效性市場。王廣明、劉貴生（1989）的有效市場假設也有說成是資本市場健全假設；張少云、李滬松（1994）的資金市場假設。理性財務主體假設要求財務人在不同空間、時間、環(huán)境中做出理性或較為理性的財務行為來實現(xiàn)清楚的財務目標，并對財務行為依照財務環(huán)境的變化不斷做出調(diào)整，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的保值增值。這一相關假設的研究有王廣明與劉貴生（1998）提出的理財主體與自主理財假設；陸建橋（1995）提出的理性財務行為假設。王棣華（1997）提出的獨立理財主體假設，獨立理財主體假設的本質(zhì)，是企業(yè)以擁有法人財產(chǎn)權(quán)為依據(jù)獨立地開展各項理財活動。獨立理財主體假設解決的是由誰來獨立理財?shù)膯栴}，即誰是理財?shù)闹黧w。財務風險假設指的是報酬和風險是等價的，兩者符合同方向變動的原理。財務風險假設是財務主體假設的外延和升華。這一假設有關的研究有陸建橋（1995）的財務風險假設又名不確定性假設、風險與報酬同增假設；王棣華（1997）提出的謀求價值增殖假設和財務風險假設；張家倫（1995）提出的財務可控性假設。由于財務風險的存在與財務風險假設作用的發(fā)揮，企業(yè)理財才充滿生機與活力，才有各種數(shù)量化的現(xiàn)財分析方法，才有豐富多彩的籌資與投資活動。企業(yè)財務的本質(zhì)就是企業(yè)謀求價值增值。企業(yè)的一切財務活動都與謀取價值增值有關，就是收益分配活動也是謀求價值增值循環(huán)的終點和新的起點。貨幣時間價值假設企業(yè)加強財務管理的重要前提，也是貨幣資本市場得以有效建立的前提，有關的現(xiàn)值、終值、利息、利率的計算，都是這一基本假設的有效應用和發(fā)揮。財務可管理假設的含義是要求每一個理財者都要對企業(yè)財務活動嚴格加以管理，提高理財水平和理財效益。財務理性人假設的本質(zhì)是強調(diào)人們對自己利益的關心與認同。財務理性人假設要求企業(yè)財務管理人員按理性人的原則去處理各種財務問題。財務理性人假設是企業(yè)建立各種財務決策模型的基礎。市場公平假設是指獨立理財主體在資金市場進行籌資和投資等完全處于市場經(jīng)濟條件下的公平交易狀態(tài)。

參考文獻：

[1]李春. 財務假設在財務基礎理論中價值研究[J].經(jīng)營管理者，2010，（16）.

[2]李孟政.淺談財務假設[J].才智，2010，（34）.

[3]宋華.財務假設理論文獻綜述[J].中國工會財會，2006，（05）.

[4]宋志偉.對財務假設的認識[J].山西財稅，2005，（03）.

[5]劉中華.財務假設內(nèi)容再探討[J].事業(yè)財會，2003，（02）.

財務的基本內(nèi)容范文第4篇

一、會計與財務第一次革命：從蘇式到美式

進入改革開放以后，尤其是進入90年代以后，企業(yè)會計與財務領域均發(fā)生了革命性的變化，這一變化的顯著特征是從蘇式會計到美式會計、從蘇式財務到美式財務轉(zhuǎn)型。

眾所周知的歷史事實是，90年代之前的企業(yè)會計與財務體系是在蘇聯(lián)模式的基礎上改良的，謂之“蘇式”。蘇式會計的特征是：以計劃經(jīng)濟為背景，以滿足國家計劃管理為主要目標，強調(diào)會計政策和估計在條塊范圍內(nèi)的集中統(tǒng)一性；以會計記錄為中心，借助會計制度重點規(guī)范會計科目及其應用，突出會計制度的規(guī)則導向；重視資金的專款專用，關注資金來源及運用之間的分類對應及平衡關系；以正式會計報表為主要形式的企業(yè)報告制度。與蘇式會計比較，美式會計的主要特征是：以市場經(jīng)濟為背景，以滿足市場參與者（包括投資者、債權(quán)人和經(jīng)營者等）決策需求為主要目標，強調(diào)會計主體在選擇會計政策和估計方面的自；以會計計量為中心，通過會計準則重點規(guī)范會計確認、計量與報告，突出會計準則的原則導向；重視資產(chǎn)及其要求權(quán)的總體對應關系，關注以資產(chǎn)負債觀的資產(chǎn)計價與收益決定及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)；以財務報告為主要形式的企業(yè)報告制度，公開向社會披露公眾公司的財務信息。

蘇式財務的顯著特征是：以計劃經(jīng)濟為背景，以社會人假設為前提，以服從于計劃管理為目標，以綜合的財務收支計劃管理為中心，強調(diào)資金來源與運用的行政性、計劃性和專用性，突出資金使用及其效果的管理；在計劃經(jīng)濟體系中，國家就是一個大公司，微觀企業(yè)僅僅扮演不獨立的部門或車間或工廠而已缺乏自身獨立的產(chǎn)權(quán)和利益，在這樣的背景中，企業(yè)財務只能是依附于國家財政體系的一個基礎性環(huán)節(jié)，自身沒有獨立性，并且在這樣的制度結(jié)構(gòu)中，設定獨立的企業(yè)財務目標函數(shù)的意義是不大的，企業(yè)的目標就是服從于計劃管理，通常的說法是產(chǎn)值最大化。與蘇式財務比較，美式財務的顯著特征是：以資本市場為背景，以經(jīng)濟人假設為前提，以股東財富最大化為主要目標，關注市場參與者的資金融通活動；以投融資為主要內(nèi)容，重點解決投融資的決策分析問題；以邊際分析和成本收益分析為基本方法。

引發(fā)企業(yè)會計與財務發(fā)生第一次革命的背景或?qū)Щ鹁€是改革開放政策的設計及實踐。改革開放政策啟動并加快了中國的市場化（特別是90年代后資本市場的迅速崛起）、全球化（特別是1995年中國正式提出加入世貿(mào)組織）和信息化（特別是進入新千年網(wǎng)絡化進程加快），而在這“三化”中，90年代以來位居“霸主”地位的正是美國，這使得中國企業(yè)會計與財務改革自覺不自覺地選擇了把美國作為參照。先看市場化，美國號稱是全世界最發(fā)達、最透明、監(jiān)管體系最完備的資本市場；再看全球化，1991年蘇聯(lián)解體后，美國獨攬全球霸權(quán)，全球化的一個重要過程和趨勢是美國化；最后看信息化，1992年克林頓提出的“信息高速公路計劃”使其執(zhí)政的8年讓美國走在了信息革命的最前沿。因此，90年代以后，正是美國的國際影響力迅速增強的時期。在這樣的背景下推進會計與財務的改革，美式會計與財務自然也就成為學習的“標桿”。

但是，第一次會計與財務革命是很不徹底的。最主要的表現(xiàn)就是，會計也好、財務也罷，都還遠離業(yè)務，與業(yè)務嚴重脫節(jié)，甚至是處于“兩張皮”狀態(tài)。

二、企業(yè)會計需要：從算財務賬到算業(yè)務賬

會計的“天職”就是算賬。這個問題涉及到人們對會計性質(zhì)和職能的理解。流行的觀點有“管理活動論”和“信息系統(tǒng)論”，其中尤以管理活動論占據(jù)主流地位。20世紀70、80年代老一輩會計學家們提出“管理活動論”、“兩項職能論（核算和控制）”有其必然性和合理性，現(xiàn)在不能說當時提出這種觀點就是錯的。但是，經(jīng)過三十多年的快速發(fā)展，會計的生存環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，對會計性質(zhì)和職能的解釋也需要重新反思和創(chuàng)新。面對90年代以來資本市場的迅速崛起及以此為基礎的資本經(jīng)營的廣泛開展、企業(yè)運作風險的劇增和大量企業(yè)失敗的教訓、財務舞弊案件的頻頻發(fā)生及證券監(jiān)管機構(gòu)對信息披露監(jiān)管要求的提高、經(jīng)濟全球化進程的加快、集成化信息系統(tǒng)的普及、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的建設等等新環(huán)境及其新要求，“控制”必須從會計體系中獨立出來單獨成科，而不能再繼續(xù)作為會計的“依附性”職能存在，如同管理從原本作為生產(chǎn)機能的一部分存在后來需要從生產(chǎn)中獨立出來一樣。這樣，原本口徑較大、職能較多、范圍較寬的會計，在功能或職能上開始縮小，會計所能保留的其實只能是核算職能。

關于核算，出現(xiàn)過前蘇聯(lián)的與西方會計的兩種解釋。70年代學前蘇聯(lián)教科書時，有會計就是“記賬、算賬、報賬、用賬”的提法，其中核心職能是算賬。90年代引進西方會計，把會計定義為“一個以提供財務信息為主的信息系統(tǒng)”，具體職能解釋為“確認、計量、記錄與報告”，其中核心職能是計量。20世紀30年代以來，美國會計界一直流行這樣的說法：會計就是一個計量過程。足以看出計量在會計系統(tǒng)中的地位和作用。西方的“計量”與前蘇聯(lián)的“算賬”，其實就是一回事，只是具體內(nèi)容、方法和規(guī)則有別而已。盡管前蘇聯(lián)的“四賬說”曾遭受眾多學者的批評和否定，但是現(xiàn)在回望起來還是可以肯定這種說法有一定的正確性。說到底，會計就是“算賬（≠記賬）”的。用現(xiàn)代的或書面的規(guī)范語言表達，會計就是以提供定量性財務信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。

進一步分析，會計應該算兩類賬：一是“財務賬”，或“財務會計賬”，也就是針對財務報表的要素（諸如資產(chǎn)、負債等…一）所算的賬。比如資產(chǎn)，取得時按多少金額入賬、持有期間的價值變動怎樣計算與核算、資產(chǎn)使用中的價值耗費如何計算與處理等等，都需要會計可靠地計量或算賬。這些賬的計算與核算是受管制的，受會計準則和政府主管部門的規(guī)制約束，不能超越這些準則和規(guī)制，否則就屬于違規(guī)，從這個意義上說，財務賬也就是“死賬”；二是“業(yè)務賬”。企業(yè)的各項業(yè)務都需要算賬，否則就無法對業(yè)務進行決策、控制、分析與考評等。研發(fā)投入產(chǎn)出的賬、技術(shù)設計經(jīng)濟性的賬、采購批量和經(jīng)濟性的賬、質(zhì)量經(jīng)濟性的賬、制造成本的賬、客戶經(jīng)濟性的賬、稅收的賬、投資的賬、設備的賬、人力資源的賬、戰(zhàn)略成本和利益的賬、可供利用財務資源的賬、業(yè)務及管理流程及其優(yōu)化的賬、并購的賬、組織架構(gòu)設置的賬…一，如此等等的“活賬”，都需要會計人員主辦或參與，在與相關部門和人員的合作中把賬算好，這是會計支持并參與業(yè)務決策和業(yè)務管理的重要方式。

顯而易見的事實是，第一次會計改革只是解決了企業(yè)算財務賬的問題，“算業(yè)務賬”的問題雖已通過“管理會計”的引進和學習部分地在知識上得到普及，但是遠不像“算財務賬”那樣完整、成熟、有效：首先，管理會計只是解決了部分（可以說是極小部分）業(yè)務的算賬問題。檢索國內(nèi)外管理會計教科書的內(nèi)容，所涉及的業(yè)務賬主要包括企業(yè)是自建還是并購、零配件是自制還是外購、設備是否需要更新、定單是否承接、怎樣的產(chǎn)品質(zhì)量符合經(jīng)濟性要求、投資項目是否合理可行等業(yè)務問題，更多的業(yè)務活動尚未納入管理會計教科書；其次，即使是被管理會計教科書公認為相對成熟的算賬模型，也只是被很少的企業(yè)付諸行動，理論與實踐“兩張皮”的現(xiàn)象嚴重；再次，至少是在國內(nèi)，至今尚未提出管理會計規(guī)則或指引或指南等，這無疑也是管理會計不成熟的重要標志。理論的不成熟性、體系的不完整性、應用的有限性等等，都說明中國會計領域還需要第，就是業(yè)務革命，也就是擴展會計算賬的領域，將會計算賬的領域從財務賬向業(yè)務賬延伸，構(gòu)建基于業(yè)務的會計體系，使會計能夠真正成為業(yè)務決策、從而真正成為經(jīng)營決策和管控的信息支持系統(tǒng)。

從學科分工看，算業(yè)務賬應屬管理會計學科的研究對象。會計的分工情況應該是：財務會計算財務賬，管理會計算業(yè)務賬。“管理會計”并不因為名稱中有“管理”一詞就可以定性或定位為管理活動，實際上是“為內(nèi)部業(yè)務管理用的會計”，也可以說是“為內(nèi)部業(yè)務管理算賬的會計”。管理的中心在于決策，而決策方案的設計需要以合理的算賬為前提。管理會計的職能僅僅是為決策算賬而不是決策本身，會計至多是參與而不是直接從事決策的工作，決策的工作屬于董事會或經(jīng)理班子或授權(quán)人員。從現(xiàn)有學科內(nèi)容安排看，讓管理會計勝任算業(yè)務賬的任務，還需要大幅度擴充管理的內(nèi)容，讓管理會計的邊界能夠覆蓋全部業(yè)務賬的范圍。

三、企業(yè)財務需要：財務與業(yè)務從分離到融合

財務的“天職”在于資金流的管控。這涉及到人們對“資金流”的理解，流行的觀點也有兩種：一是金融市場現(xiàn)金流轉(zhuǎn)論，將財務的范圍界定為“金融市場與公司經(jīng)營之間的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)”；二是資金運動論，將財務的內(nèi)容界定為資金運動的全過程。前者是美式財務教科書的觀點，后者是蘇式財務教科書的觀點，很顯然，目前的主流觀點是前者。依照主流的觀點，財務與金融是等同的（finance）。

盡管國內(nèi)外財務學家們毫無疑義的支持金融市場現(xiàn)金流轉(zhuǎn)論的觀點，但該觀點的消極后果或負面效應也是顯而易見的。一方面，依照主流的觀點，公司財務的基本問題是投融資問題，具體說來就是三大類決策，即投資決策、融資決策和股利決策，并且都與資本市場或金融市場相關聯(lián)，這樣的內(nèi)容安排具有不完整性。財務與會計中的“財務會計”的關系是很密切的，財務會計之所以取名為“financial accounting”，我的看法就在于它與“finance”的關聯(lián)性，而二者關聯(lián)性的基本理解應該是：會計算財務活動的賬并提供財務報表的數(shù)據(jù)，財務根據(jù)會計提供的財務報表數(shù)據(jù)管控財務活動。財務會計與財務之間的紐帶是“財務報表”。按照這個理解，財務的活動應該是覆蓋全部財務報表的內(nèi)容，財務管理說到底就是對財務報表全部內(nèi)容的管理。如果這個理解成立，則財務管理的全部內(nèi)容應該包括資產(chǎn)管理（資產(chǎn)負債表左邊管理）、權(quán)益管理（資產(chǎn)負債表右邊管理）、收益或利潤管理（利潤表管理）、現(xiàn)金流量管理（現(xiàn)金流量表管理）四個模塊的基本內(nèi)容，教科書中的三類決策與我提出的四大模塊的關系是：三類決策包括在四大模塊之中。其次，如果這個理解成立，財務的“天職”就可以定義為“財務報表管理”。如果我們能夠把財務報表理解成資金運動的過程和結(jié)果（學術(shù)界多年來習慣于這樣理解或解釋），那么，資金運動論的觀點也許會是更好的解釋或選擇。

另一方面，主流的財務功能定位使財務成為脫離業(yè)務或經(jīng)營的封閉的循環(huán)。把財務的范圍界定為資本市場與公司之間的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，結(jié)果只能是遠離業(yè)務的，因為企業(yè)在資本市場中進行的投融資活動都是與公司的研發(fā)、采購、制造、質(zhì)量、營銷、管理、人力資源等業(yè)務活動互不干涉的，分屬于兩個不同的活動系列或序列。這就是國內(nèi)外流行的財務教科書從頭到尾見不到“業(yè)務”二字的最主要的原因。試想，當我們把公司財務的基本職能定義為金融市場的投融資決策問題時，那些遠離金融市場的研發(fā)、采購、制造、質(zhì)量、營銷等業(yè)務活動，也只能遠離正統(tǒng)的公司財務或財務管理教科書了。如同列寧在《國家與革命》一書中說過的一句話：沒有革命的理論就不可能有革命的行動。對實務工作的觀察不難發(fā)現(xiàn)，財務與業(yè)務在多數(shù)企業(yè)仍處在脫節(jié)、割裂狀態(tài)之中，甚至于，在許多情況下，財務的管理性職能被業(yè)務部門和人員所分擔，留給財務部門和人員的只是款項的收付，也就是出納員的角色。問題的焦點在于財務的功能定位將資產(chǎn)管理和成本費用管理排除在了財務體系之外，并且資金管理的核心內(nèi)容也沒在教科書及其所指導的財務實務中體現(xiàn)充分，結(jié)果只能導致財務與業(yè)務處于“兩張皮”狀態(tài)。

中國企業(yè)財務領域的第一次革命是擺脫前蘇式財務和引入美式財務，第將是對美式財務進行再揚棄，而揚棄的重點就是在財務與業(yè)務之間建立起一種“分”與“合”相統(tǒng)一的機制。美式財務定性和功能定位將“財務”與“資金”建立起血緣關系，將財務的重心定位在“資金”二字上。即使是與業(yè)務極其密切的“運營資金管理”，美式教科書也是將重心擱置在“資金”（也就是短期的資金籌措與運用）而不是“營運”（業(yè)務運營）上。觀察國內(nèi)外財務管理教科書不難發(fā)現(xiàn)，涉及到營運資金的管理，從頭到尾很難看到“營運”或“經(jīng)營”的影子，很難發(fā)現(xiàn)到真正的業(yè)務“運營”，由此導致的“資金”與“運營”、“財務”與“業(yè)務”的斷裂或脫節(jié)，也許是主流營運資金管理理論和主流公司財務理論最致命的缺陷之一。然而事實上，財務與業(yè)務的關系相當于“一枚硬幣的兩面”，既相異又相關聯(lián)、既不相容又相容。其次，盡管資金流具有其相對獨立性，但在其運動的過程中始終與業(yè)務流或商流或物流緊密結(jié)合。以采購為例，“付款”始終與“采購業(yè)務或物流”相聯(lián)系。以銷售為例，“收款”始終與“銷貨”相關聯(lián)。在多數(shù)情況下，財務（資金）與業(yè)務之間具有因果聯(lián)系甚至是依附聯(lián)系，特別是營運資金，“營運”與“資金”的關系應該是：“營運”是因，“資金”是果。營運資金始終是附著于“業(yè)務運營”的資金，并且直接由“業(yè)務運營”所決定。盡管現(xiàn)實中常常是結(jié)果導向，但決定營運資金管理效果的仍是業(yè)務的“營運”。財務與業(yè)務的關系原理，決定了財務的主要方向就是整合財務與業(yè)務的管理，設計財務與業(yè)務“分與合結(jié)合”的財務運作機制，構(gòu)建基于業(yè)務的財務管理理論及方法體系，徹底解決財務與業(yè)務“兩張皮”問題。

財務的基本內(nèi)容范文第5篇

【關鍵詞】 企業(yè) 財務管理 完善策略

一、現(xiàn)代企業(yè)財務管理的基本概述

要探討新形勢下現(xiàn)代企業(yè)財務管理的注意事項及完善策略，我們首先需要從整體上對現(xiàn)代企業(yè)財務管理進行簡單的了解。以下就從內(nèi)涵、內(nèi)容以及特點這三個方面對企業(yè)財務管理問題進行簡單的概述與介紹。

1、基本內(nèi)涵

現(xiàn)代企業(yè)的財務管理，主要是指在我國相關法律法規(guī)及方針政策的指導之下，根據(jù)我國國民經(jīng)濟發(fā)展的客觀性規(guī)律以及企業(yè)發(fā)展對資金管理的基本要求，有組織地對其財務活動以及各種財務關系進行的一系列管理。可以說，在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟環(huán)境中，隨著市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財務管理的基本要素也面臨著一系列的擴展與轉(zhuǎn)變，財務管理的內(nèi)容也在財務管理內(nèi)涵的補充與完善中發(fā)生部分轉(zhuǎn)變。

2、主要內(nèi)容

基于財務管理在基本內(nèi)涵上的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的基本內(nèi)容也在實踐中得到了不斷的完善與補充。新形勢下，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的內(nèi)容主要包含投籌資管理、投資管理、資金運營管理以及收益分配管理等多項內(nèi)容。

（1）籌資管理。所謂籌資就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要的資金基礎進行有效的籌集，其管理的目的在于以較低的籌資成本和籌資風險來籌集較多的資金，建立起相對合理的企業(yè)負債結(jié)構(gòu)。企業(yè)資金籌集需要對籌資渠道和籌資方式進行合理的選擇與利用。

（2）投資管理。對現(xiàn)代企業(yè)來講，投資是企業(yè)發(fā)展中最為重要的一種決策，尤其是各種長期性的投資，基本決定了企業(yè)未來發(fā)展的前景。投資決策從根本上決定了企業(yè)在籌資方面的規(guī)模、時間、渠道與方式，所以，投資管理必須將投資決策作為核心，根據(jù)投資規(guī)劃對投資的整個過程進行全面監(jiān)控，在及時發(fā)現(xiàn)與投資規(guī)劃不相符的行為的基礎上予以及時的糾正，并定期對企業(yè)投資的實際效益進行評價，以期通過有效的投資管理來實現(xiàn)企業(yè)資金運行的有效性，進而提升企業(yè)財務管理的整體水平。

（3）資金運營管理。現(xiàn)代企業(yè)財務管理對資金運營的管理是通過對流動資金的有效配置來提高企業(yè)流動資金的整體利用水平，以期利用最少的資金占用量來維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營在資金周轉(zhuǎn)方面的有效性，并保證企業(yè)可以始終具備較為適度的償債能力，一般情況下，企業(yè)財務管理在資金運營方面的管理又包含資金預算管理、現(xiàn)金流量管理與資金日常管理三方面的內(nèi)容。

（4）收益分配管理。收益分配管理是指企業(yè)財務管理對企業(yè)當期的利潤分配比例關系進行合理的安排、協(xié)調(diào)與規(guī)劃，根據(jù)內(nèi)部的實際狀況來選擇最佳的收益分配方式和分配政策，有效處理好企業(yè)內(nèi)部的積累及分配關系，并在挖掘企業(yè)潛力的基礎上，盡可能提升企業(yè)的整體價值。

3、特點分析

通過以上對現(xiàn)代企業(yè)財務管理內(nèi)涵及內(nèi)容的介紹來看，我們可以將財務管理的特點總結(jié)概括為以下三點。

（1）超前性。所謂超前性主要是指，現(xiàn)代企業(yè)的財務管理工作需要根據(jù)市場機制的發(fā)展需求，采用財務管理規(guī)劃、財務量化、現(xiàn)金流量決策以及生產(chǎn)經(jīng)營決策等超前決策依據(jù)來對實際的管理行為進行指導與規(guī)范。

（2）動態(tài)性。所謂動態(tài)性，則是要求企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境的變化、貨幣價值的轉(zhuǎn)變以及企業(yè)經(jīng)營形式的調(diào)整等，對企業(yè)財務進行動態(tài)性的管理，以便于保證財務管理可以與企業(yè)經(jīng)營所處的內(nèi)外環(huán)境相適應，提升財務管理的有效性。

（3）綜合性。企業(yè)財務管理作為一種價值管理手段，是對包括籌資、投資、成本以及權(quán)益分配在內(nèi)的一切經(jīng)濟活動進行的全面性的管理，其滲透于企業(yè)經(jīng)營、管理的各個環(huán)節(jié)和所有的經(jīng)濟活動當中。因此其具備較為突出的綜合性。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理調(diào)整完善的基本思路

在現(xiàn)有的市場環(huán)境下，結(jié)合我國經(jīng)濟體制改革的基本規(guī)律來看，企業(yè)運營、管理及發(fā)展的核心都集中于內(nèi)部的財務管理，而企業(yè)財務管理又往往以資金管理作為重心。因此，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的有效調(diào)整與改善必須牢牢把握好資金管理這一主線，通過對資金的有效管理來降低企業(yè)運營的成本，以期在保證企業(yè)資金安全運作的基礎上提升企業(yè)財務管理的有效性。基于對現(xiàn)代企業(yè)管理理念的考慮來看，要切實管好并用活企業(yè)內(nèi)部有限的資金，企業(yè)可以按照以下調(diào)整思路進行必要的轉(zhuǎn)變。

第一步，強化財務的資金管理水平，采用“清”“統(tǒng)”“控”的基本方式管好并用激活企業(yè)資金，在實踐中加速企業(yè)資金的有效周轉(zhuǎn)。所謂“清”是指要對企業(yè)資產(chǎn)和資金進行徹底且全面的清理，在對閑置資產(chǎn)進行合理運用的基礎上，及時處理掉部分積壓的不合理資產(chǎn)；“統(tǒng)”則是對企業(yè)內(nèi)部各個部門以及各個科室的財務進行統(tǒng)一的核算與處理，盡量撤銷分機核算的分散式的核算方式；而“控”則是要求企業(yè)在各項經(jīng)濟費用的支出方面進行全面的控制與把關。

第二步，強化財務的成本管控水平，在保證企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量以及服務水平的基礎上，通過必要的管理手段與管理途徑，盡量對企業(yè)成本開支進行必要且適當?shù)膲嚎s，以期增加企業(yè)整體的盈利水平，使企業(yè)可以通過較為突出的價格優(yōu)勢贏得市場競爭，在資本市場中占據(jù)一席之地。