微小企業(yè)財務制度
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微小企業(yè)財務制度范文第1篇
關鍵字：農(nóng)村微小企業(yè) 股權(quán)融資 投資者
一、我國農(nóng)村農(nóng)業(yè)企業(yè)現(xiàn)狀及資金來源
1.1我國農(nóng)村微小企業(yè)現(xiàn)狀
農(nóng)村企業(yè)在發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟中發(fā)揮重要作用，根據(jù)調(diào)查樣本企業(yè)，97%農(nóng)村企業(yè)從業(yè)人員在100人以下，注冊資金從3—200萬不等，年銷售額低于600萬，借助于本土資源而建，根據(jù)國家對小型農(nóng)林牧漁企業(yè)的劃分標準：“從業(yè)人員低于500人，年銷售額低于1000萬以下為小企業(yè)”，根據(jù)這一標準，我國眾多農(nóng)村企業(yè)應該屬于微小型企業(yè)。
目前我國眾多微小型農(nóng)業(yè)企業(yè)自身特點是：（1）經(jīng)營管理不規(guī)范。大多由家族小作坊演變而來，缺乏專業(yè)管理人員、技術人員，常見的是夫妻店、親朋合伙制。(2)財務制度不健全，財務信息不透明。（3）使用內(nèi)源資金進行發(fā)展，外源融資渠道局限于抵押貸款。（4）采用人脈營銷，銷售地域局限于本地區(qū)（5）具有地方特色，技術含量低。
1.2我國農(nóng)村企業(yè)現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)
我國農(nóng)村企業(yè)，融資優(yōu)先順序依次為先內(nèi)源融資后外源融資，先債權(quán)融資后股權(quán)融資，農(nóng)村企業(yè)資金來源單一，主要為①創(chuàng)業(yè)者自有資金、銀行抵押貸款、親朋借款，很少有通過其他渠道融資的例子。根據(jù)所調(diào)查的②樣本企業(yè)顯示，自有資金占有的比重較大，約占總資金的57.2%,抵押貸款占26.3%，親朋借款占16.5%。
創(chuàng)業(yè)者自由資金所占比重大，創(chuàng)業(yè)者所承擔的風險會很大，創(chuàng)業(yè)者的資金有限，依靠創(chuàng)業(yè)者自有資金發(fā)展，企業(yè)很難發(fā)展壯大，只能局限于小規(guī)模經(jīng)營。另外銀行抵押貸款、親朋借款獲取資金額度有限，真正為農(nóng)村小企業(yè)提供融資服務的機構(gòu)太少。從所調(diào)查23家樣本企業(yè)中只有1家企業(yè)運用股權(quán)融資，因此企業(yè)可以重點考慮向原股東以外資源進行股權(quán)融資。
二、股權(quán)融資的優(yōu)勢
2.1分散企業(yè)風險
對于農(nóng)村企業(yè)來說，企業(yè)信息不對稱、規(guī)模小等自身劣勢決定了企業(yè)很難從金融機構(gòu)獲取借款，目前農(nóng)村企業(yè)貸款僅局限于抵押擔保貸款，大部分金融機構(gòu)只接受房產(chǎn)抵押，且取得的借款不能大于抵押物價值。如果企業(yè)向外界借入資本所占的比重較大，企業(yè)經(jīng)營風險增大。農(nóng)村企業(yè)都為中小企業(yè)，在股權(quán)融資這條方式上只能通過增資擴股方式尋求特定的投資者，股權(quán)融資獲取的資金具有長期性，無負擔，因此農(nóng)村企業(yè)可以通過股權(quán)融資快速獲得直接投資，擴大了資金來源，增強企業(yè)信用，降低了企業(yè)經(jīng)營風險。
2.2吸收投資者擁有的資源
農(nóng)村企業(yè)大多由家族作坊式發(fā)展起來，是典型的家族企業(yè)，企業(yè)管理者管理者文化層次偏低，管理經(jīng)驗欠缺，交際圈也狹窄，吸收新技術能力弱。農(nóng)村企業(yè)通過股權(quán)融資，所吸收的投資者一般都一定專業(yè)知識、商業(yè)網(wǎng)絡、管理經(jīng)驗，而這些資源可以有效補充農(nóng)村企業(yè)管理者的不足，能夠為促進企業(yè)做強做大提供基礎。
2.3增強公司自有資本實力，降低財務風險
企業(yè)通過股權(quán)融資所獲取的資金都是自有資金，會增強公司自有資本實力和降低企業(yè)財務風險。主要體現(xiàn)在：（1）降低企業(yè)負債率，提升企業(yè)償債能力和舉債能力。（2）股東監(jiān)督促使企業(yè)管理人員理順企業(yè)內(nèi)部財務關系、建立約束機制防范財務風險。
3.股權(quán)融資中企業(yè)方需要注意的問題
3.1正確對待股權(quán)融資
農(nóng)村企業(yè)大部分都是家族企業(yè)，家族成員控制企業(yè)的愿望比較強烈，擔心股份外流，一般不愿意進行股權(quán)融資。在股權(quán)融資問題上，農(nóng)村企業(yè)核心管理人員首先要正確看待股權(quán)融資，要充分認識到股權(quán)融資的益處，認識到通過股權(quán)融資是尋求更大范圍的合作，讓企業(yè)發(fā)展壯大，是實現(xiàn)雙方共贏的“合作關系”，而不是單純的“商品買賣關系”。
3.2挑選合適的投資者
農(nóng)村企業(yè)在進行股權(quán)融資時需要慎重選擇投資者，具體考察應從以下三個指標進行：（1）投資者的信譽。投資者的信譽主要就是以前投資其他企業(yè)的信譽記錄，合作持續(xù)的時間。（2）投資者所擁有的資源，如對本行業(yè)的專業(yè)技術、商業(yè)網(wǎng)絡資源、管理經(jīng)驗等。（3）能夠與企業(yè)所擁有資源形成互補，能將雙方的作用發(fā)揮到最大。
三、股權(quán)融資中投資方應注意的問題——嚴謹考核被投資企業(yè)
投資者投資一個企業(yè)目的就是獲取利潤，將投資價值最大化。農(nóng)村企業(yè)存在的問題較多，如，管理不完善、信息不透明等，因此投資者在投資農(nóng)村企業(yè)時應重嚴謹考核被投資企業(yè)。具體可以從以下環(huán)節(jié)入手：
3.1企業(yè)發(fā)展前景。企業(yè)發(fā)展前景主要從二個方面考察，一方面就是總的行業(yè)大環(huán)境，另一個就是企業(yè)行業(yè)內(nèi)的發(fā)展前景，包括所擁有的特色、核心技術，經(jīng)營過程中的優(yōu)勢和劣勢。
3.2企業(yè)信用記錄。農(nóng)村企業(yè)規(guī)模小，權(quán)利高度集中于企業(yè)主手中，對于農(nóng)村企業(yè)的信用記錄考核應包括企業(yè)信用記錄和對企業(yè)主個人信用記錄的考察。#p#分頁標題#e#
3.3企業(yè)人員配備及人才培養(yǎng)機制。大部分農(nóng)村企業(yè)員工主要是由家族成員組成，且有“唯親是用，唯親提拔”慣例。投資方對于農(nóng)村企業(yè)人才考察應主要考察：家族成員在企業(yè)中所占比例，家族成員在企業(yè)中所扮演的角色，企業(yè)在培養(yǎng)親屬以外員工的培養(yǎng)機制，能否為員工制定一個個人發(fā)展規(guī)劃。
3.4企業(yè)財務制度。
一個企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)就是與“錢”有關的環(huán)節(jié)，企業(yè)財務制度不健全，財務信息不透明是農(nóng)村企業(yè)的一個不足之處，投資方在考察企業(yè)財務制度時應嚴謹考察企業(yè)現(xiàn)有財務制度，財務信息，考察財務信息還應特別注意考核以前商品采購價格是否高于當時市場價格，以免采購環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不合理的先例，影響以后工作。
四、在公開、公平、公正的前提下合作
4.1公平估價
轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)融資 按照出讓股權(quán)的價格與股權(quán)賬面價格的關系劃分，股權(quán)出讓融資可以劃分為：（1）溢價出讓股權(quán)。是指中小企業(yè)在出讓股權(quán)時，股權(quán)出讓價格高于股權(quán)賬面價格。（2）平價出讓股權(quán)。是指中小企業(yè)在出讓股權(quán)時，股權(quán)出讓價格等于股權(quán)賬面價格（3）折扣出讓股權(quán)。是指中小企業(yè)在出讓股權(quán)時，股權(quán)出讓價格低于股權(quán)賬面價格。從出讓企業(yè)股權(quán)比例劃分，小企業(yè)的股權(quán)出讓融資可以劃分為出讓企業(yè)全部股權(quán)、出讓企業(yè)大部分股權(quán)和出讓企業(yè)少部分股權(quán)三類。
針對農(nóng)村企業(yè)管理人員比較看重公司的控制權(quán)這一特點，我們可以選擇的模式有：
（1）溢價出讓+出讓企業(yè)小部分股權(quán)。針對企業(yè)發(fā)展前景較好、具有廣闊市場前景、擁有核心技術的農(nóng)村小企業(yè)應該按照溢價出讓部分小部分股權(quán)，引進新股東參與企業(yè)管理，創(chuàng)業(yè)者仍然保持公司控制權(quán)
（2）平價出讓+出讓企業(yè)小部分股權(quán)。這種模式主要是適合發(fā)展前景較好，具有地區(qū)特色的農(nóng)村企業(yè)，創(chuàng)業(yè)者保持公司控制權(quán)。具體的出讓價格也可以引進第三方進行評估后作價。
4.2在第三方公證前提下合作
為了避免投資方和融資方在以后的合作過程中產(chǎn)生不必要的糾紛和矛盾，雙方在合作時必須有一份規(guī)劃化的合作協(xié)議，協(xié)議中應包含將來預計可能發(fā)生的事情以及處理辦法，保證雙方在平等的前提下合作，簽訂協(xié)議時需要通過第三方公證，如律師事務所，公證機構(gòu)等。
參考文獻：
[1]趙尚梅，陳星.中小企業(yè)融資問題研究[M]，知識產(chǎn)權(quán)出版社，2007,2
微小企業(yè)財務制度范文第2篇
的業(yè)績的同時也出現(xiàn)了各種各樣的問題，特別是在會計財政管理上面，最后使得企業(yè)在市場競爭中面臨一系列的困難。
一、中小企業(yè)財務會計管理工作存在的問題
大家都知道在企業(yè)經(jīng)營的管理中財會管理工作起著非常重要的作用，所以中小企業(yè)的已經(jīng)把加強和完善財務管理工作作為企業(yè)的最重要任務之一，但就目前來看，我過中小企
業(yè)的財務管理工作任然存在著許多的問題，需要我們加強關注：
1、財務制度不完善
首先在我國中小民營企業(yè)中，由于企業(yè)財務會計力量薄弱，導致眾多企業(yè)的規(guī)章制度不健全，有違規(guī)、違法的現(xiàn)象，有的行為甚至越來越嚴重。例如：亂擠亂攤成本費用、偷
稅漏稅、弄虛作假等。這些行為在嚴重干擾正常的社會經(jīng)濟秩序的同時,也影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展。
2、企業(yè)財會管理人才缺乏
目前很多管理者只將投資贏利作為企業(yè)的全部，而忽視了財務管理在企業(yè)中同樣占據(jù)著重要的地位。中小企業(yè)的財務會計工作人才嚴重短缺,很難保證企業(yè)財務會計工作的質(zhì)
量已成為我們不得不面對的問題。很多管理者都將財務的責任交給自己的親戚朋友，認為家里人安全、放心，財務管理就肯定沒問題，這些人沒有經(jīng)過正規(guī)的財會工作培訓，單純
地進行記賬、算賬,應對外部報賬的需要,根本沒法搭檔這樣的責任，更有甚至會導致財務部門形同虛設。
3、投資渠道單一
很多企業(yè)的投資渠道單一、投資方向主觀化，原因在于只有少數(shù)人掌握中小民營企業(yè)的資本、企業(yè)的決策、企業(yè)的規(guī)模等，這樣就會加大投資的風險，難以達到預期的收益水
平。
4、政府監(jiān)管不利
我國現(xiàn)有的法律在中小企業(yè)會計財務管理方面依然存在不少的漏洞，政府很多部門對中小民營企業(yè)的監(jiān)管不到位，各個部門之間的信息不流通，沒法形成網(wǎng)狀樞紐，導致民營
企業(yè)經(jīng)常有各種違法現(xiàn)在，影響市場經(jīng)濟。
二、中小型企業(yè)財務管理現(xiàn)狀的對策
1、樹立正確的財務理念
贏利一直是企業(yè)最終的目的，沒有任何一家企業(yè)開辦是以虧本為目的的。作為一個企業(yè)的當家人的首要任務就是要明白怎么樣為企業(yè)創(chuàng)造利潤。俗話說不創(chuàng)造利潤的企業(yè)家不
是好企業(yè)家。那么大家在創(chuàng)造利潤的過程中可能會面臨怎么樣的風險問題。因此樹立正確的財務理念是一名領導者考慮的首要問題，任何微小的細節(jié)都不能放過。一個單位、辦公
室、部門或一個經(jīng)濟實體的財務管理活動，都需要根據(jù)國家的政策、法律法規(guī)、管理狀況、財經(jīng)制度準則等等各種情況，并依照一定的資金運動規(guī)律的表現(xiàn)。當前情況下，必須要
加強廣大財務工作者的認識，財務管理觀念要正確的樹立，這樣才可以切實加強財務管理，穩(wěn)定企業(yè)的財政情況，同時也提高財務管理工作人員的工作水平。
2、健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度
所謂的內(nèi)部會計監(jiān)督制度是指財務會計部門在資金的籌集、耗費、使用、收回和分配及其相應經(jīng)濟業(yè)務的處理過程中,各方面應遵守的準則。中小企業(yè)要想維護正常的經(jīng)濟秩
序和保持各層次和各方面的經(jīng)濟利益就必須不斷的健全和完善其內(nèi)部會計監(jiān)督制度。內(nèi)部會計監(jiān)督制度是維護正常的中小企業(yè)的經(jīng)濟秩序和各種的正當經(jīng)濟利益重要保證。各種貪
污、腐化和鋪張浪費、生產(chǎn)經(jīng)營、收入分配、資金運作都需要財務監(jiān)督部門進行有效的監(jiān)督。通過監(jiān)督經(jīng)濟活動,對做假賬、違反財政法律法規(guī)、營私舞弊、揮霍浪費等行為可以堅
決制止和嚴肅查處。如果建立了內(nèi)部審計部門、更能加強企業(yè)管理和促進提高經(jīng)濟效益的活動。有了監(jiān)督才能杜絕內(nèi)部的現(xiàn)象，從根本上、源頭上扼制企業(yè)某些違法行為
，為維護人民群眾利益，企業(yè)長治久安的前提。
3、加強資金管理，提高使用效率
資金流通對盤活一個企業(yè)相當重要，對于中小民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小，采購數(shù)量和銷售數(shù)量也相對較小，有必要采用有計劃并且合理地多樣少量的采購方式，避免積壓貨物給
企業(yè)帶來的經(jīng)濟風險。做到在減少庫存積壓的同時，降低成本。另外中小型企業(yè)要做好資金的回收工作，對閑置的現(xiàn)金要合理的使用，提過效率，加大收益。在收賬時對賒賬客戶
進行信用的評級，嚴格控制死賬的發(fā)生。
4.提高員工的綜合素質(zhì)
很多企業(yè)會選擇自己的親戚朋友來擔任財務人員，但是一個企業(yè)的創(chuàng)立者對員工特別是財務員工是不能夾雜個人情感的。財務人員的專業(yè)技術要求非常高，而自己的親戚朋友
中卻有大多數(shù)人對財務知識是完全不了解的，或者只了解一點點，對工作流程也是一知半解，所以從中可以看出擁有過硬專業(yè)知識和具有會計從業(yè)證書的高素質(zhì)人員才應當是應當
是管理者的首選。另一方面，企業(yè)還需要不斷的給財務工作人員充電從而達到不斷提高其個人素質(zhì)，加強財務工作人員的責任心。
5、建立財務會計管理人員考核獎懲制度
為確保中小型企業(yè)財務會計管理人員隊伍的穩(wěn)定和財務會計工作的連續(xù)性,要逐步建立中小型企業(yè)財務會計管理人員的考核、獎懲、等管理制度。總部負責制定財會人員考核
辦法,各個分部門進行統(tǒng)一進行考核,部門負責人直接進行監(jiān)督，分級組織實施,獎優(yōu)罰劣制度。
6、提高企業(yè)的信用度
信任，不管是做人做事，都是基礎所在。沒有了信任，中小民營企業(yè)在銀行和金融機構(gòu)融資就變得非常的困難。如果對自己的信用不加維護，就可能出現(xiàn)企業(yè)在需要信貸的時
候卻找不到合適的、愿意的擔保對象，不能及時籌到資金，影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。所以中小民營企業(yè)企業(yè)無論是在行內(nèi)還是行外都有良好的信譽認真歸還銀行或者金融機構(gòu)的貸
款，提高自己的信用度。
7、完善外部環(huán)境
任何企業(yè)都需要以企業(yè)的外部環(huán)境作為生存發(fā)展的條件的，每個企業(yè)為了追求最大的利益，就需要依存一個特定的環(huán)境來實現(xiàn)自身價值最大化必。一般來說國家經(jīng)濟的管理體
制以及政府的各種行為、企業(yè)的融資環(huán)境及銀企關系、企業(yè)的市場發(fā)育及結(jié)構(gòu)狀況、企業(yè)必須的法治環(huán)境及其層次結(jié)構(gòu)等幾個方面影響企業(yè)財務管理的外部環(huán)境。政府部門需要實
施并建立中小企業(yè)的外部環(huán)境。完整、合理、公平的法律制度，可以改變由于金融政策缺陷給中小企業(yè)帶來的不公正待遇;另外對一些違法的中小民營企業(yè)執(zhí)法部門應當嚴懲，杜絕
一切的造假行為，在中小民營企業(yè)的財務管理方面進行規(guī)范。
三、結(jié)語
隨著社會發(fā)展，我過中小企業(yè)的競爭壓力也變得越來月激烈了，要想讓企業(yè)聲粗，不斷的進去和發(fā)展壯大，企業(yè)保持不斷的盈利是非常必要的。因此中小企業(yè)對財務會計管理
必須要有清醒的認識并積極的改革和創(chuàng)新，只有這樣才能讓企業(yè)在這激烈的競爭中立于不敗之地。（作者單位：山西昱光發(fā)電有限公司）
參考文獻
［1］ 顧義清.我國中小企業(yè)財務會計管理［J］企業(yè)研究，2011（6）
微小企業(yè)財務制度范文第3篇
關鍵詞：小微企業(yè)；信貸；調(diào)查；建議
據(jù)全國工商聯(lián)調(diào)查顯示，95%的微小企業(yè)沒有與金融機構(gòu)發(fā)生任何借貸關系。通過針對某縣金融支持小微企業(yè)發(fā)展等情況的調(diào)查與剖析，歸結(jié)其原因主要是：小微企業(yè)因受經(jīng)營規(guī)模小、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定、有效擔保不足、部分企業(yè)信用差等制約，企業(yè)融資存在一定的困難，難以得到金融業(yè)的長期穩(wěn)定支持，制約著小微企業(yè)的生存與發(fā)展。
一、基本情況
1.某縣小微企業(yè)發(fā)展情況
2015年12月末，某縣有小微企業(yè)279家，其中：煤炭深加工企業(yè)28家，粘土加工企業(yè)7家，高嶺土加工企業(yè)2家，農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)7家，種養(yǎng)殖業(yè)197家，建材加工13家，煤炭發(fā)運4家，餐欽業(yè)4家，其它商貿(mào)服務類11家，其它制造業(yè)6家。某縣中小企業(yè)盡管發(fā)展較快，但總體規(guī)模偏小，無論從中小企業(yè)實現(xiàn)的銷售收入或產(chǎn)值的絕對額來看，還是從其占全縣工業(yè)企業(yè)的比重來看還處于較低水平。一是資源型企業(yè)比重大，深加工型和科技創(chuàng)新型企業(yè)缺乏；二是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，市場空間小，生產(chǎn)粗放，工藝簡單，技術含量和附加值低；三是現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的路子不多。
2.金融支持小微企業(yè)情況
2015年12月末，某縣存貸款增長出現(xiàn)放緩的態(tài)勢，各項存款余額87.77億元，比年初增加4.08億元，增長4.9%，各項貸款余額19.67億元，比年初減少1.56億元，負增長7.35%。12月末，大中型企業(yè)貸款余額12.62億元，比年初減少1.5324億元，負增長10.8%；；小微企業(yè)貸款余額2.19億元，比年初減少0.18億元，下降7.7%。從企業(yè)貸款余額占比情況來看，大中型企業(yè)85.2%，小微企業(yè)占14.8%，小微企業(yè)貸款余額占比較低。從需求方面來看，某縣前期發(fā)展中依賴煤炭行業(yè)生存的煤站、洗煤場、活性碳等小微企業(yè)生存艱難，普遍面臨訂單減少、開工不足等困難，大部分兼并重組后的煤炭企業(yè)已陷入停產(chǎn)或半停產(chǎn)狀態(tài)。小微企業(yè)違約率大幅增加，銀企信任危機加劇。
作為支農(nóng)支小主力軍的某縣農(nóng)信聯(lián)社，近年來，以增強信貸工作的針對性和適應性為重心，大力創(chuàng)新業(yè)務品種，提高金融服務能力，積極開展“發(fā)羊財”及“養(yǎng)生源”等信貸金融產(chǎn)品，全面支持某縣養(yǎng)殖業(yè)及小雜糧加工產(chǎn)業(yè)。重點支持了某某養(yǎng)羊?qū)I(yè)合作社貸款、某某食用菌種植專業(yè)合作社、某農(nóng)牧有限公司、某農(nóng)業(yè)科技有限公司等11戶企業(yè)貸款1.8億元，但至12月末已有6戶不能按時還款形成逾期達0.8億元。影響其放貸積極性，12月末其各項貸款較年初下降0.97億元。
二、存在的問題
1.金融機構(gòu)對小微企業(yè)的貸款投放積極性不高
當前，全國面臨的外部環(huán)境錯綜復雜，經(jīng)濟下行壓力較大，多數(shù)產(chǎn)能過剩行業(yè)呈現(xiàn)結(jié)構(gòu)性過剩特征。某縣也遇到同樣的困境，許多小微企業(yè)盈利水平差、償債能力弱、經(jīng)營困難，導致金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款投放動力不足。特別是在不良貸款率指標的考核和盡職免責機制不完善的情況下，銀行向小微企業(yè)放貸的主觀意愿不強。同時，金融部門過多地注重風險控制，導致銀行對中小企業(yè)的放貸規(guī)模與中小企業(yè)發(fā)展對資金的需求有較大的差距。同時，對貸款企業(yè)財務管理規(guī)范、抵押擔保等的要求較高，也限制了部分企業(yè)的貸款投放。據(jù)調(diào)查，2015年12月未，各金融機構(gòu)對中小微企業(yè)提出貸款的要求，滿足率不足20%。
2.小微企業(yè)自身原因
（1）某縣的小微企業(yè)目前主要以資源加工型為主，多數(shù)企業(yè)都是利用資源優(yōu)勢，從事煤炭、粘土等深加工，且大多屬于資源型初級加工，技術工藝落后，能耗高、附加值低、產(chǎn)業(yè)鏈短、產(chǎn)品趨同，抵御市場風險能力差，資金來源主要是自我積累、民間借貸、內(nèi)部集資等方式，且對資金的需求具有急、少、頻的特點。
（2）部分小微企業(yè)誠實守信觀念有待提升，現(xiàn)擠占挪用信貸資金，不能主動留足還貸資金等現(xiàn)象。部分企業(yè)主信用記錄較差，逃廢債現(xiàn)象時有發(fā)生，為規(guī)避銀行監(jiān)管，頻繁采取變更股東、法人代表等方式，致銀行惜貸。
（3）多數(shù)中小企業(yè)不遵守財務會計制度，制作多套賬表，為了融資故意夸大資產(chǎn)和盈利，為了少繳稅款，又人為少報銷售收入、盈利數(shù)據(jù)，賬表不實、賬實不符，使外界難以了解其真實的生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品銷售、資金周轉(zhuǎn)及財務狀況。
（4）多數(shù)企業(yè)有效抵押品不足，且企業(yè)用地大都屬于集體性質(zhì)或租賃用地，不能作為銀行抵押資產(chǎn)。
3.社會中介服務質(zhì)量不高
中介服務手續(xù)多、有效期短、收費較高。評估機構(gòu)由于缺乏充分競爭，收費價格相對壟斷。如企業(yè)辦理一筆財產(chǎn)抵押，需辦理財產(chǎn)評估、登記、保險、公證等手續(xù)，需提供多種關資料，擔保作用發(fā)揮不充分。
4.政策性擔保與風險補償機制不完善
銀行機構(gòu)對擔保公司準入門檻設定較高，擔保公司與銀行之間的合作處于被動的狀態(tài)。擔保公司為了規(guī)避風險，對需要擔保的企業(yè)也采取審慎的態(tài)度，造成銀行對擔保公司的授信與實際貸款差距大。某縣一家政策性中小企業(yè)擔保公司，目前僅辦理過3筆業(yè)務共460億元，其中已代償二筆260億元、一筆也已逾期，擔保公司積極性受到打擊，作用難以發(fā)揮。某縣早在2008年就設立了小企業(yè)貸款風險補償基金，縣財政安排1000余億元，但補償比例相對較低，銀行出現(xiàn)1000億的貸款風險也只能得到10億元補償。
三、對策建議
1.提高社會誠信意識，構(gòu)建小微企業(yè)信用體系。在全社會中開展全面的社會誠信教育，形成“守信激勵、失信懲戒”的激勵約束機制。各級政府部門、各種公共組織做出表率有諾必踐。建立失信者出局和守信者激勵的機制，建立環(huán)保、工商、質(zhì)監(jiān)、稅務、水電等部門信息互通共享平臺，對失信企業(yè)的行為進行全國范圍通報。
2.優(yōu)化小微企業(yè)融資環(huán)境。政府部門積極引進域外金融機構(gòu)，營造競爭充分、合作共贏的小微企業(yè)服務格局。完善小企業(yè)貸款風險補償基金，提高風險補償比例，加大對金融機構(gòu)支持小微企業(yè)考核力度，兌現(xiàn)獎補政策。充分發(fā)揮融資擔保公司增信作用。強化金融司法保障，優(yōu)化社會服務體系，支持銀行清收不良貸款、保全信貸資產(chǎn)和處置抵貸資產(chǎn)，維護好銀行合法權(quán)益。規(guī)范抵押評估機構(gòu)收費行為。
3.提升小微企業(yè)服務水平。各金融機構(gòu)建立小微企業(yè)不良貸款問責和免責制度，給予適當?shù)牟涣假J款容忍度。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)和工業(yè)園區(qū)增設服務網(wǎng)點，向園區(qū)、城鎮(zhèn)、農(nóng)村等金融服務薄弱區(qū)域延伸。積極開展無形資產(chǎn)、應收賬款、訂單和存貨等新型抵押貸款業(yè)務，支持中小企業(yè)順利融資。
4.小微企業(yè)要不斷提高經(jīng)營管理水平，增強自身實力。一是做好技術、制度創(chuàng)新，推動小企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。按綠色低碳要求，引進高級人才、先進技術、一流裝備。積極進行企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，進行規(guī)范的股份制改造，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。增強企業(yè)發(fā)展后勁和市場競爭能力，用經(jīng)濟實力取信于銀行。二是切實履行借款合同，保持良好信用，建立良好的銀企關系。三是建立正規(guī)的會計財務制度。小企業(yè)要聘任有會計執(zhí)業(yè)資格和業(yè)務能力的專職會計人員，建立健全會計財務制度，并確保嚴格執(zhí)行，使其財會信息真實可靠。
5.打造中小企業(yè)發(fā)展平臺。制定適應新形勢的優(yōu)惠政策，充分激活民間資金，調(diào)動縣內(nèi)完成資本積累的原煤礦經(jīng)營者的積極性，利用先前的資本積累，高起點進入農(nóng)副產(chǎn)品加工、新材料、環(huán)保、節(jié)能和文化旅游等新興領域，完成轉(zhuǎn)型發(fā)展。加大政府財政資金的扶持力度，盡快啟動中小企業(yè)發(fā)展基金。建立政府公益性中小企業(yè)服務平臺，強化對中小企業(yè)的協(xié)調(diào)指導。
微小企業(yè)財務制度范文第4篇
關鍵詞：中小企業(yè)；會計工作；規(guī)范化
一、中小企業(yè)會計工作中存在的問題
（一）會計機構(gòu)設置不健全，會計人員配備不合理
當前，部分中小企業(yè)有的不設置會計機構(gòu)，有的即使設置了會計機構(gòu)，也是職責不明、分工不清，直接影響企業(yè)的健康成長和發(fā)展。
在會計人員的配備上，存在任人唯親，還有外聘一些離休會計或會計師事務所的財務人員做兼職會計的情況。他們只負責定期做賬、出報表，不參與企業(yè)日常的經(jīng)營管理。而且大多數(shù)中小企業(yè)會計崗位設置單一，一崗多人和一人多崗的現(xiàn)象普遍存在。有的甚至還聘用一些不具備會計從業(yè)資格的人員上崗，會計主管大多也不具備專業(yè)任職要求，同時財務人員大多也沒有進行繼續(xù)教育，以至于專業(yè)知識老化，難以勝任崗位要求。
（二）建賬不合法或不規(guī)范，賬目混亂
個別中小企業(yè)在建賬過程中沒有設置賬目。或者根本不設賬簿，用一本流水賬代替；有的企業(yè)保存原始單據(jù)，形成所謂的包包賬、捆捆賬；還有一些企業(yè)賬簿格式并不規(guī)范、內(nèi)容也不完整；更有甚者為了逃避稅收或應付稅務部門檢查設置內(nèi)外兩本賬，公然做假賬。這樣必然會造成影響，導致賬賬、賬實、賬表不相符。
（三）會計憑證的處理不規(guī)范
會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面憑證[2]，包括原始憑證和記賬憑證。一些中小企業(yè)在此方面有很多不規(guī)范的地方，具體表現(xiàn)在：
原始憑證方面：首先是填寫、應用不規(guī)范。例如，由于會計人員的業(yè)務素質(zhì)較低，但更多是出于某種目的而故意填寫不真實的業(yè)務。其次，違規(guī)編制虛假的自制原始憑證， 以增加費用， 減少利潤， 少交稅金。再次，篡改原始憑證。某些中小企業(yè)的財務人員在經(jīng)營者或會計主管的授意下，在利益的驅(qū)動和物質(zhì)的誘惑下，利用涂、改等方法刻意地更改原始憑證的內(nèi)容，對經(jīng)濟業(yè)務進行虛假的描述。最后，白條入庫的現(xiàn)象比較突出。
記賬憑證方面：第一，在沒有原始憑證的情況下卻依然編制記賬憑證，公然造假。第二，記賬憑證的編制和使用不規(guī)范。第三，會計科目名稱不規(guī)范。第四，混淆會計科目之間的對應關系。第五，業(yè)務處理不及時。第六，會計憑證內(nèi)容不完整、附件張數(shù)不填寫或無附件、相關人員簽章不完整等。
（四）會計核算與監(jiān)督不規(guī)范
就目前來看，一些中小企業(yè)財務人員對不符合規(guī)定的發(fā)票、收據(jù)甚至白條都可以報銷入賬；在企業(yè)應付款項類入賬時間上隨意性較大；在收入的確認和成本的結(jié)算上隨意性大，虧損的可以做成盈利、盈利的可以做成虧損，當年利潤可以理伏到下年度體現(xiàn)，多計少算或少計多算現(xiàn)象普遍存在，造成會計信息失真[3]。
會計的基本職能之一就是實行會計監(jiān)督， 保證會計信息的真實準確， 保證會計行為的合理合規(guī)[4]。但是在目前中小企業(yè)實際的會計工作中，相關會計從業(yè)人員卻遠遠達不到這些要求。
會計監(jiān)督的不規(guī)范主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一些中小企業(yè)坐支現(xiàn)金現(xiàn)象嚴重；單位之間收支大額現(xiàn)金；違背庫存現(xiàn)金限額管規(guī)定等；對原始憑證進行審核和監(jiān)督的審查力度不夠；部分原始憑證沒有經(jīng)審批人或經(jīng)辦人簽字，就被會計人員受理了。
二、實現(xiàn)中小企業(yè)會計工作規(guī)范化的措施
（一）從企業(yè)層面出發(fā)
1、合理設置會計機構(gòu)、配備會計人員
中小企業(yè)應在遵守國家會計法律法規(guī)的前提下，結(jié)合自身業(yè)務規(guī)模、行業(yè)特點等實際情況，合理設計機構(gòu)，配備會計人員；在會計人員的選配上，要聘用具有從業(yè)資格而且業(yè)務素質(zhì)高、責任心強、遵守職業(yè)道德的專業(yè)人員，并指派擁有相應專業(yè)技術資格、專業(yè)水平過硬的人擔任會計主管；在職責的劃分上，應注意不兼容的職務相分離，；對于一些自身沒有能力設立會計機構(gòu)的微小企業(yè)，應聘用具有資格的會計師事務所或稅務事務所進行記賬。
2、加強對會計憑證的監(jiān)督和控制，做好憑證的審核和管理
首先，要有切實可行的憑證管理制度，從制度層面上對會計憑證的來源、審核、保存等工作做出嚴格的規(guī)定。
其次，在原始憑證處理上，要嚴把來源關，對于那些不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補充。再次，在記賬憑證的處理上，企業(yè)首先要制定統(tǒng)一規(guī)范的記賬憑證格式，并對其連續(xù)性進行控制。在記賬時，要嚴格按照原始憑證所反映的經(jīng)濟內(nèi)容準確、真實地記賬，準確運用科目、內(nèi)容填寫齊全、附件數(shù)量完整真實等。最后，復核人員要嚴把審核關，對于記錄不實、內(nèi)容不全、科目運用不規(guī)范的記賬憑證應堅決予以退回，確保記賬憑證的真實、完整。
3、完善會計核算方法
具體要做到以下幾點：第一，合理設置會計科目，規(guī)范設置和啟用會計賬簿。第二，嚴格做好原始憑證的審核和管理，強化會計憑證的填制和管理，規(guī)范會計賬簿的設置和登記。第三，加強會計人員業(yè)務的培訓，提高業(yè)務技能。第四，制定規(guī)范的、切實可行的財務制度。第五，重視和強化會計監(jiān)督和會計分析職能。
（二）從政府監(jiān)管層面出發(fā)
1、要完善和健全相關會計法律法規(guī)
國家相關部門應結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，加大法律法規(guī)的宣傳力度和執(zhí)法力度。做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，從而使會計違規(guī)違法行為無立足之地[5]。
2、建立“三位一體”監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度
第一，國家相關部門要組織中小企業(yè)負責人和會計人員進行業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，指導和督促建立健全會計組織制度和內(nèi)部控制制度。第二，稅務部門要改進核查方式，有重點地組織實質(zhì)性的核查。第三，加強會計師事務所和記賬等社會中介組織對中小企業(yè)會計工作的審查和驗證。
3、切實推行會計持證上崗，加強會計人員的繼續(xù)教育
財政部門必須加大執(zhí)法檢查力度，杜絕無證上崗現(xiàn)象發(fā)生。同時，財政主管部門要加大繼續(xù)教育力度，加強現(xiàn)行會計制度特別是小企業(yè)會計制度的培訓力度，以達到全面提高企業(yè)會計人員的專業(yè)操作能力和職業(yè)道德水準，確保中小企業(yè)會計工作規(guī)范化的順利進行。
另外，我們應該把會計工作與改善經(jīng)營管理和建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度結(jié)合起來，積極采取措施改善和加強會計工作，使會計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中能發(fā)揮越來越大的作用。（作者單位：山西財經(jīng)大學）
參考文獻：
[1] 財政部會計司.會計基礎工作規(guī)范培訓教材[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2003.
[2]李繼念.中小企業(yè)會計規(guī)范化發(fā)展對策[J].合作經(jīng)濟與科技，2007，（8）：78-79.
[3]胡承德.對我國中小企業(yè)會計規(guī)范化問題的思考
微小企業(yè)財務制度范文第5篇
關鍵字:中小企業(yè),融資,問題及對策
一、導論
中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展,構(gòu)造市場經(jīng)濟主體,促進社會穩(wěn)定的基礎力量。特別是當前,在確保國民經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、實現(xiàn)科教興國、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面,均發(fā)揮著越來越重要的作用。促進中小企業(yè)發(fā)展,是保持國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎,是關系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務。受國際金融危機沖擊,去年以來,我國中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難。中央及時出臺相關政策措施,加大財稅、信貸等扶持力度,改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境,中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)了積極變化,但發(fā)展形勢依然嚴峻。主要表現(xiàn)在:融資難、擔保難問題依然突出,部分扶持政策尚未落實到位,企業(yè)負擔重,市場需求不足,產(chǎn)能過剩,經(jīng)濟效益大幅下降,虧損加大等。必須采取更加積極有效的政策措施,幫助中小企業(yè)克服困難,轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,實現(xiàn)又好又快發(fā)展。關注中小企業(yè)融資問題,不僅是因為中小企業(yè)在世界各國經(jīng)濟增長中都占據(jù)著舉足輕重的地位,更是因為中小企業(yè)為我國提供了大約75%的就業(yè)機會。無論從經(jīng)濟發(fā)展還是從吸納就業(yè)角度考慮,妥善解決中小企業(yè)融資問題都意義重大。據(jù)研究數(shù)據(jù)顯示,80%的中小企業(yè)缺乏資金,30%的中小企業(yè)資金十分緊張。
中小企業(yè)融資難歷來是一個世界性難題。我國小企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常會遇到資金緊張的問題,而一旦資金跟不上,即使發(fā)展前景良好的企業(yè)也不得不半途而廢。據(jù)了解,目前一些小企業(yè)解決資金不足問題的方式主要有兩種:一靠自己的資金積累、幾個投資合伙人湊錢或者向企業(yè)職工借錢等,但這種融資方式資金規(guī)模有限,資金來源不穩(wěn)定;二是向銀行貸款和直接融資,上市融資或者發(fā)行企業(yè)債券,但這些方法門檻較高,許多中小企業(yè)不具備條件。“一邊是面向各類大企業(yè)、大客戶的各種貸款優(yōu)惠措施和政策,一邊是資金尚未滿足'溫飽'需求的小企業(yè),銀行面對這個問題也很矛盾。”業(yè)內(nèi)人士指出,銀行之所以不愿意向微小企業(yè)貸款,首先是因為信貸風險控制難,微小企業(yè)基礎性資料缺乏,信息不透明,財務數(shù)據(jù)不準確、不完整,銀行難以用常規(guī)方法評估其還貸能力和信貸風險。其次,微小企業(yè)規(guī)模小,固定資產(chǎn)少、有效抵押物不足,缺乏第二還貸保證。此外,與大額貸款比較,微小企業(yè)貸款額小、貸款面廣、貸款期短,費用率以及成本要高得多,銀行從自身經(jīng)濟效益出發(fā),通常不愿意涉足此類貸款。“小企業(yè)融資難有著深刻的社會原因和經(jīng)濟原因。” 專家指出,盡管目前各級政府出臺了許多政策幫助小企業(yè)貸款融資,但除去上述根本性原因外,貸款手續(xù)繁雜、抵押和擔保條件苛刻、貸款成本太高、效率低下等問題依舊存在,中小企業(yè)尤其是小企業(yè)求貸無門現(xiàn)象仍未從根本上緩解。而一些中小企業(yè)由于求資無路繼而轉(zhuǎn)向地下融資、民間融資,這種方式利率高、風險大,不僅給監(jiān)管帶來一定挑戰(zhàn),而且也不利于這些企業(yè)發(fā)展。
二、中小企業(yè)融資現(xiàn)狀分析
我國中小企業(yè)的資金來源主要通過三個方面:銀行貸款;政府扶持;企業(yè)自身。
(一)銀行貸款
從銀行方面看,雖然中小企業(yè)對銀行較為依賴,但其從銀行得到貸款份額較少,很多中小企業(yè)即使有好的項目也難以獲得銀行貸款。上海中小企業(yè)的長期資金來源中銀行貸款比重僅占6%。金融機構(gòu)的信貸資金主要投向是大型國有企業(yè),較多的中小民營企業(yè)由于很難得到銀行貸款,有時不得不求助于民間高利借貸,由此引起了眾多的債務糾紛。
從企業(yè)方面看,中小企業(yè)融資成本較高。貸款加息等體現(xiàn)了中小企業(yè)在中小企業(yè)融資方面存在著體制性的障礙,另一方面也說明了中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)績總體不佳與中小企業(yè)融資信用度低。
另外,雖然各地都出臺了《關于中小民營企業(yè)貸款信用擔保管理的若干規(guī)定》,并安排了中小民營企業(yè)貸款信用擔保資金。但是由于擔保人資產(chǎn)抵押及企業(yè)自身信用擔保的苛刻條件,使較多的中小民營企業(yè)難以享受到政策的優(yōu)惠。據(jù)調(diào)查,目前按中小民營企業(yè)貸款信用擔保現(xiàn)行的規(guī)定辦理貸款的戶數(shù)與金額,與中小民營企業(yè)貸款的實際需求差距甚遠。
(二)政府扶持
國際上,政府扶持的手段主要有財政補貼、政府采購、稅收優(yōu)惠、信用擔保、風險投資、金融服務等。就我國而言,前三項運用較多,下面將就這幾點進行詳細論述。
財政補貼是對符合國家產(chǎn)業(yè)政策,經(jīng)國家或地方科委、專家組評估確屬技術先進但短期有虧損的中小企業(yè)、處于創(chuàng)業(yè)階段的科技型中小企業(yè)以及創(chuàng)新領域的中小企業(yè),政府可以給予相當于投資額一定比例的津貼或補助,以增加投資者的信心。對于符合國有資產(chǎn)投資方向的產(chǎn)業(yè)部門,政府可以直接對屬于此類產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)進行資本投入,或者以股東的身份參與企業(yè)。無論哪種形式的財政補貼,均是國家給予中小企業(yè)的直接資金支持,有直接性、權(quán)威性、實效性的特點。但是由于制度因素的缺失,造成了中小企業(yè)對國家財政的過分依賴,市場的調(diào)節(jié)作用降低,中小企業(yè)的功能發(fā)揮也在一定程度上受到了抑制。
政府采購政策實質(zhì)上屬于保護型的扶持政策。通過政府采購,擴大中小企業(yè)的市場份額,從而達到擴大生產(chǎn)、促進發(fā)展的目標。通過公開的政府采購招標信息,規(guī)范的招投標程序,科學、嚴格的評審制度等等,為中小企業(yè)公平參與政府采購領域創(chuàng)造平等參與競爭的前提條件,給予中小企業(yè)更多的、更加公平的機會。由于這是一項傾斜性的產(chǎn)業(yè)扶持政策,在具體操作上嚴格遵循一定的原則,所以就需要一系列量化標準的出臺,以保證政策的透明性和公開性。在實際操作中,更應避免“多頭管理”和“地方保護主義”的存在,確保政策實施到位。
稅收優(yōu)惠是各國支持和保護中小企業(yè)發(fā)展、增強中小企業(yè)融資能力的通行做法。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅采用的統(tǒng)一比例稅率33%,而目前世界上很多國家都采用差別稅率,即中小企業(yè)低稅率、大企業(yè)高稅率的政策,減輕中小企業(yè)的不合理負擔。尤其對高新技術中小企業(yè),對其利潤再投資部分可實行稅收抵免政策。對與高新技術相關的中小企業(yè)適當減征營業(yè)稅,對中小企業(yè)科技人員給予適當?shù)膫€人所得稅減免。
資本市場體系的設立和金融改革的深入,需要依靠政府扶持建立一套完善的風險投資機制,減少中小企業(yè)的資本缺口。建設多層次資本市場體系是拓寬中小企業(yè)融資渠道的內(nèi)在要求和必然選擇,而建中小企業(yè)板塊則是建立多層次資本市場體系的首要環(huán)節(jié)和切入點,不僅有利于緩解中小企業(yè)融資難的問題,而且可以完善資本市場功能,進而提升我國資本市場的綜合競爭力。信用擔保政策是由政府牽頭建立中小企業(yè)信用擔保基金,開辟穩(wěn)定的資金來源。發(fā)展為以社會、企業(yè)為主要資金來源的擔保體系。信用擔保機構(gòu)的形式有政府出資組建擔保組織,銀行提供配套專項貸款,其運作方式可以采用委托政府選定的商業(yè)銀行或投資公司管理和組建政策性金融擔保機構(gòu)進行;二是由政府、企業(yè)共同出資組建的擔保機構(gòu),實行會員制的運作模式。雖然政府出面為企業(yè)擔保的有效性仍值得商榷,但無論哪種擔保政策,均會在一定程度上增加銀行的壞賬負擔,需要一個制度框架對其進行規(guī)范。
(三)企業(yè)自身
中小企業(yè)以自身為核心的中小企業(yè)融資可以分為內(nèi)源中小企業(yè)融資和外源中小企業(yè)融資兩部分,內(nèi)源融資通過內(nèi)部職工持股、盈余公積金的合理使用等實現(xiàn),外源中小企業(yè)融資主要有股票中小企業(yè)融資和債券中小企業(yè)融資。
國內(nèi)資本市場的不完善和私募市場的不健全,是中小企業(yè)融資困難的重要原因。目前,滬深兩市僅有上市公司1600多家,遠遠不能滿足中小企業(yè)的中小企業(yè)融資需求。新建立的中小企業(yè)板塊作為滿足高成長型中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)型企業(yè)中小企業(yè)融資需求的平臺,其獨特的引導、示范和催化功能,對于促進中小企業(yè)持續(xù)、健康成長將發(fā)揮無可比擬的作用。同時,中小企業(yè)板塊既是注重上市公司的成長性、講求上市公司質(zhì)量的市場,也是培育創(chuàng)業(yè)理念、催生創(chuàng)業(yè)機制的市場。然而,由于我國中小企業(yè)的數(shù)量龐大,即使深圳交易所短期內(nèi)“速成”,使中小企業(yè)板上市的公司數(shù)量達到100家以上,對解決中小企業(yè)融資難的問題也只是“杯水車薪”。所以說在相關法律和上市規(guī)則不作大幅修改的前提下,已上市或擬上市的中小企業(yè),都稱得上是中小企業(yè)中的“大企業(yè)”,就目前情況而言,中小企業(yè)中做大的企業(yè)中小企業(yè)融資困難通過上市得到緩解,成為中小企業(yè)融資的一大特點。但絕大部分中小企業(yè)難以通過資本市場中小企業(yè)融資獲取發(fā)展所急需的資金,“私募”等其他直接中小企業(yè)融資渠道因為法律等原因也未能緩解中小企業(yè)融資困難。
三、中小企業(yè)融資困難成因
(一)外部融資困難的原因
1、自身經(jīng)營風險較大且信用觀念薄弱。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、自有資本較少、負債較多、生產(chǎn)技術落后,企業(yè)經(jīng)營面臨較大的風險。而銀行貸款的風險管理責任追究日益強化,使得許多基層銀行存在“惜貸”心理,信貸員為了避免日后的企業(yè)違約風險,便嚴格控制對中小企業(yè)的貸款,以減少壞賬隱患。加上中小企業(yè)信用觀念薄弱。許多中小企業(yè)還款意識淡薄,人員素、還款能力差,銀行更愿意貸款給信用良好的大型企業(yè),因此種小企業(yè)融資面臨很大的困難。
2、財務不透明,缺少足夠的抵押資產(chǎn)。許多中小企業(yè)財務透明度低且不規(guī)范,加上多中小企業(yè)還款能力差、還款意識淡薄,銀行對這些企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營業(yè)績、貸款資金用途及發(fā)展前景等情況難以了解,不敢輕易提供信貸支持。此外,中小企業(yè)缺少足夠的抵押資產(chǎn),尋求擔保非常困難,大多不符合銀行貸款條件。如果不能提供抵押和擔保,中小民營企業(yè)因難于滿足金融機構(gòu)的貸款條件,獲得貸款的機會大大降低。
3、金融危機的影響。由于金融危機的影響,市場波動較大、能源和原材料價格上漲,企業(yè)的生產(chǎn)成本增加;而人民幣升值,使得國外需求量減少,企業(yè)出口量減少,這就加劇了中小企業(yè)的融資需要。此外,銀行本身受到次債的影響,加上房地產(chǎn)按揭貸款的壞賬大幅提高,從控制自身風險角度出發(fā),惜貸現(xiàn)象非常嚴重,中小企業(yè)從銀行貸款的成本大大提高。
(二)中小企業(yè)貸款籌資難
長期以來,中小企業(yè)獲得銀行貸款較難。具體而言,一是近幾年來,國有商業(yè)銀行貸款戰(zhàn)略和方式發(fā)生變化。二是基層金融系統(tǒng)對貸款實行連帶責任制,對貸款責任人實行連帶責任制度,加上基層銀行授權(quán)、授信不足,給中小企業(yè)的貸款帶來一定困難。三是中小企業(yè)資本收益不相稱,影響到銀行貸款的積極性。銀行給中小企業(yè)貸款額度一般較小,且手續(xù)繁瑣,業(yè)務量大,費時費力,業(yè)務成本高。加上貸款利率受到政策調(diào)控限制,與貸給國有大中企業(yè)的利率差別不大,利潤小而風險大。因而銀行往往給幾十家中小企業(yè)的貸款額抵不上給一家大中企業(yè)的貸款多,省時省力,風險小。四是為防范金融風險,金融系統(tǒng)中對中小企業(yè)的貸款方式作了重大調(diào)整,由過去基本上是信用貸款改為抵押貸款或擔保貸款。中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小,企業(yè)發(fā)展急需資金,通常沒有有效資產(chǎn)做貸款抵押或質(zhì)押,無法提供銀行通常需要的足夠的擔保。五是中小企業(yè)信息缺失也是銀行向中小企業(yè)放貸和投資的障礙。另外,現(xiàn)代企業(yè)尚未完全建立起來,其財務制度建設與經(jīng)營管理不規(guī)范,對銀行的決策易產(chǎn)生誤導。據(jù)中國農(nóng)業(yè)銀行調(diào)查,80%的中小企業(yè),財務報表不真實或沒有財務報表,中小企業(yè)利息回收率為43%。可見一些中小企業(yè)信用觀念淡薄、經(jīng)營管理不規(guī)范已成為制約自身發(fā)展,導致籌資貸款難。
(三)企業(yè)自身
中小企業(yè)以自身為核心的中小企業(yè)融資可以分為內(nèi)源中小企業(yè)融資和外源中小企業(yè)融資兩部分,內(nèi)源融資通過內(nèi)部職工持股、盈余公積金的合理使用等實現(xiàn),外源中小企業(yè)融資主要有股票中小企業(yè)融資和債券中小企業(yè)融資。
國內(nèi)資本市場的不完善和私募市場的不健全,是中小企業(yè)融資困難的重要原因。目前,滬深兩市僅有上市公司1600多家,遠遠不能滿足中小企業(yè)的中小企業(yè)融資需求。新建立的中小企業(yè)板塊作為滿足高成長型中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)型企業(yè)中小企業(yè)融資需求的平臺,其獨特的引導、示范和催化功能,對于促進中小企業(yè)持續(xù)、健康成長將發(fā)揮無可比擬的作用。同時,中小企業(yè)板塊既是注重上市公司的成長性、講求上市公司質(zhì)量的市場,也是培育創(chuàng)業(yè)理念、催生創(chuàng)業(yè)機制的市場。然而,由于我國中小企業(yè)的數(shù)量龐大,即使深圳交易所短期內(nèi)“速成”,對解決中小企業(yè)融資難的問題也只是“杯水車薪”。所以說在相關法律和上市規(guī)則不作大幅修改的前提下,已上市或擬上市的中小企業(yè),都稱得上是中小企業(yè)中的“大企業(yè)”,就目前情況而言,中小企業(yè)中做大的企業(yè)中小企業(yè)融資困難通過上市得到緩解,成為中小企業(yè)融資的一大特點。但絕大部分中小企業(yè)難以通過資本市場中小企業(yè)融資獲取發(fā)展所急需的資金,“私募”等其他直接中小企業(yè)融資渠道因為法律等原因也未能緩解中小企業(yè)融資困難。
從股票市場來看,創(chuàng)業(yè)板發(fā)行市盈率偏低,中小企業(yè)融資成本較高,加大了企業(yè)籌資成本。而大部分受中小企業(yè)融資難困擾的中小企業(yè),還不符合國內(nèi)市場上的盈利標準。另外,抵押擔保是中小企業(yè)融資的主要手段,中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)的發(fā)展呈現(xiàn)多樣化趨勢,但蘊含較大風險。
從債券市場來看,中小企業(yè)通過發(fā)行企業(yè)債務中小企業(yè)融資渠道基本封閉。目前國家每年都發(fā)行一部分企業(yè)債務,但是現(xiàn)行公司法、證券法及有關部門法律條文嚴格規(guī)定了公司債券的發(fā)行主體及發(fā)行條件,面對門檻過高的債市,中小企業(yè)只能望而卻步。有時,中小企業(yè)會求助于一些民間“金融組織”,以高出正常利率10%-40%的利率籌資。這一方面加大了企業(yè)的籌資成本,另一方面不利于政府和金融監(jiān)管部門對金融市場的監(jiān)督管理。
四、中小企業(yè)融資對策
(一)提前做好我國優(yōu)秀中小企業(yè)的篩選、培育與推薦工作
政府要對中小企業(yè)融資進行政策支持,第一步應該做好優(yōu)秀中小企業(yè)的篩選、培育與推薦工作,因為并不是所有的中小企業(yè)都值得進行培育。我國各地的中小企業(yè)局應該聯(lián)系相關部門,首先做好中小企業(yè)的摸底登記工作,政府具體負責部門要排除干擾,公開、公正、公平地按照規(guī)范標準從中選取優(yōu)秀的中小企業(yè),并對其進行重點培養(yǎng),扶植其品牌建設、經(jīng)營建設、財務建設等,為這些篩選出來的優(yōu)秀中小企業(yè)提供雪中送炭的幫助。
需要注意的是,對中小企業(yè)的篩選、培育與推薦工作應該長期堅持,每年選出一批優(yōu)秀的中小企業(yè)進行重點培養(yǎng)。同時,由于涉及到企業(yè)自身的利益關系,政府相關部門在進行這些中小企業(yè)的篩選時,應該事先設立一些科學規(guī)范的指標體系,并按照這些指標體系實施專家評審,以保證優(yōu)秀中小企業(yè)公開、公正、公平地被選。
(二)推進我國中小企業(yè)信用制度建設、建立和完善信用擔保體系
中小企業(yè)信用制度的建設離不開“信用”二字,應該逐步建立內(nèi)、外部相結(jié)合的配套的信用管理體系,通過增強借款人的信用意識,采取有效的貸款擔保方式來提高信貸資金的安全保障程度。同時銀行應完善中小企業(yè)信用評級制度,調(diào)整對中小企業(yè)信用等級評定方法和信貸掌握標準。
相比于西方發(fā)達國家,我國基本上還沒有建立完善的企業(yè)信用制度體系,同時,信用制度體系的構(gòu)建需要多個部門的通力合作。這就需要中國人民銀行、銀監(jiān)會、工商局、各級政府聯(lián)手合作,共同協(xié)作。可仿照美國的做法,建立中小企業(yè)信用咨詢系統(tǒng),利用網(wǎng)絡技術通過一定方法搜集中小企業(yè)的信用信息并公開,以隨時供商業(yè)銀行進行查詢,一旦中小企業(yè)有欺詐、瞞騙等行為,就將其列入黑名單,并向社會公布,使其不僅得不到融資服務還得不到商業(yè)銀行的其他服務,使其違約成本大于違約收益,這樣才能很好地杜絕中小企業(yè)的不誠實行為。
(三)在有條件的情況下設立財政專項基金
在研究為中小企業(yè)融資提供政策支持的方面,我國還應該放寬視野,積極借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗。在這方面,美國財政專項基金就值得我們借鑒學習。
財政專項基金是美國政府為使中小企業(yè)在國民經(jīng)濟及社會發(fā)展的某些方面充分發(fā)揮作用而給予的財政援助。在美國主要有兩大類,一是政府財政針對專項科技成果的研究與開發(fā)基金、產(chǎn)品采購基金、中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)基金、失業(yè)人口就業(yè)基金等可以鼓勵中小企業(yè)進行產(chǎn)品創(chuàng)新和吸納就業(yè)的基金;二是風險補償基金、財政專項基金(不同于財政直接補貼,它有嚴格的管理要求,需要在基金設立之前就必須明確資金的數(shù)量、用途、對象、支付方式和補貼方式)、特殊行業(yè)的再保險基金等幫助中小企業(yè)降低市場風險的基金。同時,美國還建立專門機構(gòu),為中小企業(yè)的融資提供擔保及援助。美國對中小企業(yè)進行管理的部門是聯(lián)邦小企業(yè)管理局(SBA),并在各州設有派出機構(gòu),其作用是為中小企業(yè)爭取平等的競爭條件,服務于中小企業(yè)這一經(jīng)濟群體。
事實上,美國政府對中小型企業(yè)的政策性貸款數(shù)量很少,政府主要通過聯(lián)邦小企業(yè)管理局制定宏觀調(diào)控政策,引導民間資本向中小企業(yè)投資。 在近45年中,小企業(yè)投資公司(隸屬于聯(lián)邦小企業(yè)管理局) 通過14萬個投資項目向大約9萬家小企業(yè)提供了400億美元的資金,創(chuàng)造了大約100 萬個新的工作崗位。為中小企業(yè)貸款擔保是聯(lián)邦小企業(yè)管理局的一項重要任務,其擔保方式如下:以聯(lián)邦小企業(yè)管理局的信譽為小企業(yè)向商業(yè)銀行貸款擔保,一般情況下,聯(lián)邦小企業(yè)管理局提供貸款總額75%～80%的擔保,其余部分由商業(yè)銀行承擔。聯(lián)邦小企業(yè)管理局擔保貸款最高限額為75萬美元。 擔保貸款的風險損失由政府預算列為風險處理。聯(lián)邦小企業(yè)管理局根據(jù)金融機構(gòu)的小企業(yè)貸款經(jīng)驗和業(yè)績, 對參與擔保貸款計劃的貸款機構(gòu)進行分類,并據(jù)此采取不同的審批程序。
盡管我國目前可能不存在構(gòu)建財政專項資金的條件,但我國相關部門可以先了解財政專項資金設立的背景、目的和方法,以便在將來條件成熟的時候,能有更充分的準備來應對財政專項基金這一已經(jīng)取得巨大效果的措施.
(四)完善中小企業(yè)融資的各級法律法規(guī)
與設立財政專項基金類似,在完善中小企業(yè)融資的各級法律法規(guī)方面,我國也應該放寬眼界,積極借鑒國內(nèi)外尤其是經(jīng)濟發(fā)達國家的成功經(jīng)驗。由于中小企業(yè)是國民經(jīng)濟中最活躍的成份,因而世界各國政府對中小企業(yè)的發(fā)展及融資問題非常重視,美國也不例外。美國聯(lián)邦政府為扶持中小企業(yè)的發(fā)展制定了法規(guī),用立法的形式規(guī)范中小企業(yè)的融資服務體系,包括:《中小企業(yè)法》、《中小企業(yè)投資法》、《中小企業(yè)經(jīng)濟政策法》、《中小企業(yè)技術革新促進法》、《小企業(yè)投資獎勵法》、《小企業(yè)開發(fā)中心法》等。
我國在1999年4月成立中小企業(yè)促進法起草小組,直到2003年《中小企業(yè)促進法》才開始實施,但該法僅僅構(gòu)建了支持中小企業(yè)的基本框架,缺乏配套的法律如《中小企業(yè)擔保法》、《中小企業(yè)投資法》等,因此扶持中小企業(yè)的法律法規(guī)體系還極不成熟。另外由于轉(zhuǎn)軌時期其它各項配套法律法規(guī)的不健全,導致了市場維護制度不力的現(xiàn)象。盡管我國還沒有完善的針對有關中小企業(yè)融資的法律法規(guī),但我國可以在條件成熟的時候,制定地方性的中小企業(yè)融資法規(guī),以便更好地促進我國中小企業(yè)融資。
(五)推動我國建立良好的金融環(huán)境
良好的金融環(huán)境是構(gòu)建我國中小企業(yè)融資環(huán)境的必備條件。良好的金融環(huán)境主要包括高效率的金融服務水平,涵蓋國資銀行、外資銀行、民營銀行和信用合作機構(gòu)等在內(nèi)的立體化、多層次的金融機構(gòu),與地方具體經(jīng)濟情況相結(jié)合的金融法律法規(guī)及優(yōu)惠政策等等。
良好的金融環(huán)境將給我國中小企業(yè)融資提供更大的方便。但比較遺憾的是,目前我國在金融服務水平的質(zhì)量尤其在審批貸款的效率方面、外資銀行的引入方面、與我國地方經(jīng)濟發(fā)展相結(jié)合的金融優(yōu)惠政策方面都比較欠缺,即使與一些發(fā)展中國家相比,我國的金融環(huán)境也并非樂觀。我國應該從客觀實際出發(fā),確實做好我國金融環(huán)境的良性構(gòu)建工作。
中小企業(yè)是活躍我國經(jīng)濟的重要因素,是解決就業(yè)人口、提升我國經(jīng)濟綜合競爭力不可缺少的部分,我國相關部門應積極采取措施促進這一重要經(jīng)濟體的發(fā)展,尤其是要積極解決中小企業(yè)普遍面臨的融資難的問題,只有這樣才能真正獲得長遠高效的發(fā)展。
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