公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

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公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第1篇

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)報(bào)告

上交所2010年年報(bào)工作通知中的要求是：“在本所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司，應(yīng)在2010年年報(bào)披露的同時(shí)披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價(jià)報(bào)告（以下簡稱“內(nèi)控報(bào)告”）。本所鼓勵其他有條件的上市公司（特別是擬申請加入“上證公司治理板塊”的公司）在2010年年報(bào)披露的同時(shí)披露內(nèi)控報(bào)告。鼓勵上市公司聘請審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評價(jià)，公司聘請審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評價(jià)的，應(yīng)披露審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制的核實(shí)評價(jià)意見。”

深交所2010年年報(bào)工作通知中的要求是：“上市公司應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會〔2008〕7號）和本所有關(guān)規(guī)定出具年度內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告應(yīng)經(jīng)董事會審議通過，公司監(jiān)事會、獨(dú)立董事、保薦機(jī)構(gòu)（如適用）應(yīng)對公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告發(fā)表意見。中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板公司應(yīng)當(dāng)至少每兩年要求會計(jì)師事務(wù)所對公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。”

2008年頒布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出上市公司可聘請會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。2010年4月《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》指出企業(yè)“應(yīng)當(dāng)聘請會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告”,同時(shí)給出內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式。

上市公司是我國的一個(gè)特殊群體，由于其資源的獨(dú)特性和稀有性，以及在資本市場上具有的融資便利性，憑借其特殊的市場地位，得到了地方政府和銀行信貸的各種政策的支持和扶持。但是，由于種種原因，集萬千寵愛于一身的我國上市公司的整體業(yè)績，國際上從“安然”到“世界通信”，這一系列的財(cái)務(wù)欺詐案件的曝光，讓廣大投資者對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的信心崩潰。如何確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可信性，是內(nèi)部審計(jì)人員要重點(diǎn)加以研究和解決的事情。由于內(nèi)部審計(jì)是上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的最初檢驗(yàn)者，審計(jì)的質(zhì)量如何，關(guān)系到上市公司的聲譽(yù)和形象，因此，上市公司的內(nèi)部審計(jì)可以說是任重道遠(yuǎn)。

一、上市公司出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的必要性分析

1.上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是公司開展內(nèi)部控制審計(jì)的理論方向，其對上市公司順利開展內(nèi)部控制審計(jì)起著至關(guān)重要的積極作用。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員，依據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)但是實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件；其內(nèi)容包括審計(jì)概況（審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)依據(jù)（開展審計(jì)時(shí)所要遵循的國家相關(guān)法律、法規(guī)和制度機(jī)制）、審計(jì)結(jié)論（依據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價(jià)）、審計(jì)決定及審計(jì)建議；其具有七大顯著特征：正確性、客觀性、完整性、清晰性、及時(shí)性、建設(shè)性以及重要性；其制定分五大步驟：整理分析工作底稿、擬定審計(jì)報(bào)告提綱、撰寫審計(jì)報(bào)告初稿、征求被審計(jì)單位意見以及審計(jì)并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

2.上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告特征

基于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告隸屬于自愿披露性質(zhì)，因此，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告披露的過程實(shí)質(zhì)上為健全與本公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制制度，確保公司內(nèi)部控制信息的準(zhǔn)確性、高效性、完整性。同時(shí)，也一定程度上揭示了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告滯后是引起財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量不足或者公司未能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的主要原因，從而，嚴(yán)重制約了上市公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展。為解決這一不良弊端，我國上市公司聘請注冊會計(jì)師提供內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告披露進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，進(jìn)而，將真實(shí)、準(zhǔn)確的內(nèi)部控制信息傳遞給上市公司領(lǐng)導(dǎo)者，增強(qiáng)上市公司領(lǐng)導(dǎo)決策的高效性、正確性。

3.隨著上市公司資產(chǎn)規(guī)模增加的需求主動披露內(nèi)審報(bào)告

隨著公司總資產(chǎn)規(guī)模的增加，管理層會越來越傾向于披露自愿性質(zhì)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。公司總資產(chǎn)的增大，使得公司有更多的資產(chǎn)投資于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、維護(hù)和實(shí)施當(dāng)中，而這種做法很明顯的會提供公司內(nèi)部控制的質(zhì)量。隨著內(nèi)部控制質(zhì)量的增加，管理層會傾向于向市場傳遞公司內(nèi)部控制優(yōu)秀的信號，以換取市場對管理層努力的肯定。同樣，隨著公司規(guī)模的增大，對于內(nèi)部控制的需求也在不斷的增大，很難想象一個(gè)跨國公司沒有完善的內(nèi)部控制，投資者會用腳投票，只有完善的內(nèi)部控制，才會吸引投資。所以出于內(nèi)外兩方面的壓力和動力，總資產(chǎn)規(guī)模大的公司會傾向于披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

二、上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在著問題

1.上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告缺乏必要的審計(jì)指引

基于上市公司缺乏具體的審計(jì)指引，以至于注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)鑒證對象不明確以及審計(jì)報(bào)告格式未確定。研究調(diào)查上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)行相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)報(bào)告以“我們接受委托，對后附的XX股份有限公司管理層在20XX年12月31日作出的內(nèi)部控制有效性的評估進(jìn)行了簽證”開頭；明確了上市公司管理層的責(zé)任：以財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)規(guī)范和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為依據(jù)，設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)有效的內(nèi)部控制，并對其有效性進(jìn)行合理評估；明確了上市公司注冊會計(jì)師責(zé)任：立足于鑒證工作的基礎(chǔ)之上對XX公司上述內(nèi)部控制的有效性提出可行性鑒證意見；出具鑒證結(jié)論：XX公司依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)規(guī)范建立的內(nèi)部控制制度于20XX年12月31日在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。

2.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中缺乏非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制共同構(gòu)成。研究調(diào)查顯示，我國大多數(shù)上市公司在制定內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，過于重視財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，忽略了非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性，以此，一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的高效性。

3.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中披露的大都為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。現(xiàn)階段，我國上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中主要具有四種參考格式：標(biāo)準(zhǔn)格式、否定意見格式、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見格式以及無法表示意見格式。在樣本數(shù)據(jù)中，我國上市公司均采取無保留審計(jì)意見格式，究其原因在于上市公司大都不愿意自主披露非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告，同時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所未能夠保持獨(dú)立性，多為附和被審計(jì)公司的要求而出具無保留意見，以至于我國上市公司內(nèi)部審計(jì)流于形式，無法充分發(fā)揮其職能。

4.內(nèi)審報(bào)告中極少涉及非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引指出.在內(nèi)審報(bào)告中應(yīng)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”.意味著企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍應(yīng)包括非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。然而上市公司中內(nèi)審報(bào)告簡單提及非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制.其余報(bào)告均只是認(rèn)為企業(yè)在重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性.對非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制并無涉及。這與內(nèi)部控制配套指引尚未正式在上市公司實(shí)施有關(guān).更是因?yàn)殚L久以來人們將內(nèi)部控制片面理解為與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān).忽視了非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制。

5.其他問題

上市公司盈利能力、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量是我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的重要影響因素，其表現(xiàn)在于：第一，對于盈利能力和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量較高的上市公司而言，其內(nèi)部審計(jì)信息披露力度越大，此時(shí)，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況異常勢必造成其股票交易受到證監(jiān)會特別處理的上市公司和第一大股東持股比例偏的上市公司披露內(nèi)部審計(jì)信息可能性降低；第二，上市公司缺乏足夠的證據(jù)表明公司規(guī)模是上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的影響因素；第三，上市公司未能夠?qū)?nèi)部審計(jì)信息披露落實(shí)到位，其高效性難以充分發(fā)揮。

三、完善我國上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的相關(guān)建議

1.增強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性。由上述可知，我國會計(jì)師事務(wù)所未能夠保持獨(dú)立性，多為附和被審計(jì)公司的要求而出具無保留意見，針對于其現(xiàn)象，一方面，我國上市公司會計(jì)師事務(wù)所需進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師的職業(yè)道德和相關(guān)專業(yè)技能知識教育、再培訓(xùn)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師思想和能力的獨(dú)立性；另一方面，會計(jì)師事務(wù)所需定期接受注冊會計(jì)師協(xié)會的監(jiān)督和管理。

2.轉(zhuǎn)變上市公司對內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識。無論是上市公司還是會計(jì)師事務(wù)所均需樹立其正確的內(nèi)部控制審計(jì)觀，充分認(rèn)識到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性，確保上市公司能夠立足于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之上開展內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制定，從而，全面調(diào)動上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的高效性。

3.完善上市公司內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則。現(xiàn)階段，我國上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告仍存在一定的瑕疵，大大的削弱了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告職能。該形勢下，完善上市公司內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則已是不容忽視，即內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的完善需結(jié)合上市公司的實(shí)際情況，通過不斷加大內(nèi)部審計(jì)報(bào)告披露力度，推進(jìn)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告名稱和格式的統(tǒng)一性。

4.加強(qiáng)上市公司內(nèi)審報(bào)告披露其他措施

針對上述上市公司內(nèi)審報(bào)告存在的其他問題，本文采取有效的措施予以解決：一是強(qiáng)制性加大上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露力度，切實(shí)規(guī)避上市公司披露流于形式的不良現(xiàn)象；二是充分發(fā)揮證監(jiān)會職能，確保統(tǒng)一對上市公司內(nèi)部信息披露的內(nèi)容和格式，持續(xù)規(guī)范上市公司的披露行為；三是證監(jiān)會進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督刮泥，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)上市公司和注冊會計(jì)師內(nèi)部審計(jì)信息披露過程中的不法行為，依照國家相關(guān)法律法規(guī)予以嚴(yán)懲。

參考文獻(xiàn):

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公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第2篇

關(guān)鍵詞：對外投資；審計(jì)監(jiān)察

富潤控股集團(tuán)（以下簡稱集）隨著企業(yè)改制不斷深化和發(fā)展擴(kuò)張，對外投資企業(yè)不斷增加，投資關(guān)系更趨多元化，出現(xiàn)投資比例基本控制在19%以內(nèi)的參股公司。非控股參股企業(yè)類型的出現(xiàn)，使得內(nèi)部審計(jì)工作面臨新的問題，在審計(jì)內(nèi)容、程序及方式上有新的變化。按慣例集團(tuán)安排內(nèi)部審計(jì)，在實(shí)際工作中，碰到有參股單位拒絕集團(tuán)對其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，認(rèn)為集團(tuán)無權(quán)對其實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，作為股東想了解被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，已向股東單位報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察可否以及如何將觸角伸向參股企業(yè)，如何加強(qiáng)對參股企業(yè)的審計(jì)監(jiān)察，了解其財(cái)務(wù)、經(jīng)營和運(yùn)營情況，已成為一項(xiàng)新課題，值得探討和思考。

一、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察要轉(zhuǎn)變觀念，順應(yīng)時(shí)勢，做到不越位不缺位

通常認(rèn)為，對全資和控股子公司內(nèi)部審計(jì)理所當(dāng)然，而對參股和聯(lián)營企業(yè)由于無控制權(quán)是無法開展內(nèi)部審計(jì)的，本人認(rèn)為從理論上講，參股股東對其所參股的公司進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，既在法律上行得通，也是公司治理中各個(gè)受托責(zé)任方為證明自己受托責(zé)任的完成情況和經(jīng)營股東資產(chǎn)有效性良好評價(jià)的機(jī)會。

首先，有《公司法》的支持，《公司法》明確規(guī)定了公司對投資者的責(zé)任――股東權(quán)利保護(hù)制度，即股東享有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，以及司法保護(hù)這些權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。

其次，不能將監(jiān)督作用的大小和有無監(jiān)督二者等同。雖然參股股東在所參股的公司中決策地位低，內(nèi)部審計(jì)鑒定和評價(jià)結(jié)果很難在其參股公司得到貫徹，也就是通常所說的審了也白審。其實(shí)這是把審計(jì)監(jiān)督有多大的作用和審計(jì)監(jiān)督權(quán)混為一談，不能以作用小就否定了審計(jì)監(jiān)督權(quán)的存在。

《公司法》第三十四條規(guī)定“股東可以要求查閱公司會計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請求，說明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請求之日起十五日內(nèi)書面答復(fù)股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請求人民法院要求公司提供查閱”等，但對參股企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍然不可能像對控股企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)那樣暢通無阻。一般情況下，對參股、聯(lián)營企業(yè)的審計(jì)需要相應(yīng)企業(yè)股東會、董事會配合才能進(jìn)行，不能強(qiáng)行進(jìn)入，并需要有一定前提條件的。一是依據(jù)集團(tuán)與相關(guān)參股企業(yè)簽訂的交易合同、協(xié)議約定；二是看公司章程是否有規(guī)定；三是通過公司董事會同意。

內(nèi)部審計(jì)可借助于外力了解掌握參股企業(yè)的情況。《公司法》第五十四中條規(guī)定“監(jiān)事會可以檢查公司財(cái)務(wù)”。第五十五條規(guī)定“監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)經(jīng)營情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)可聘請會計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作”。利用和發(fā)揮委派監(jiān)事作用，用足參股企業(yè)監(jiān)事會的職權(quán)，信息資源為內(nèi)審所用。

股東還可以直接委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，維護(hù)自身的權(quán)利。這同樣要經(jīng)公司董事會同意并由要求審計(jì)的股東支付費(fèi)用。但在實(shí)際操作中，如果參股企業(yè)不能正確對待，真正實(shí)施起來，難度也較大。即使章程中明確股東單位的審計(jì)權(quán)限，提供了法定依據(jù)，在實(shí)際操作中，仍須投資雙（多）方溝通協(xié)調(diào)，消除障礙，取得參股單位相關(guān)部門的配合很重要，否則股東單位內(nèi)部審計(jì)仍然無法真正介入。

企業(yè)《章程》是企業(yè)的憲法，要充分重視章程的重要性，制定章程作為股東單位考慮要全面，要有前瞻性，明確有關(guān)規(guī)定，特別是沒有經(jīng)營權(quán)又沒有話語權(quán)的投資，盡最大可能保護(hù)自身的權(quán)益。

二、加強(qiáng)對參股單位審計(jì)監(jiān)察的對策建議

1.參股企業(yè)成立時(shí)，作為股東投資單位應(yīng)該在合資協(xié)議、合同及公司章程等文件中明確約定關(guān)于參股企業(yè)有實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)（包括投資單位與其他股東共同實(shí)施的聯(lián)合審計(jì)和單方審計(jì)等）。這是對參股公司開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督最為有效的途徑。

對于已經(jīng)成立參股企業(yè)但沒有上述約定的，通過達(dá)成股東會或董事會和監(jiān)事會決議或股東方補(bǔ)充協(xié)議、修改公司章程等有效形式予以補(bǔ)充明確。以確保自身的監(jiān)督權(quán)和利益。

2.對參股公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行定期審計(jì)分析。按照《公司法》規(guī)定，股東有權(quán)查閱公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。股東單位的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)充分利用此途徑對所參股公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行定期的審計(jì)分析，通過對前后經(jīng)營數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)的對比分析，捕捉有效信息，從而以股東的身份向參股公司提出經(jīng)營建議或質(zhì)詢。

3.內(nèi)部審計(jì)可充分利用社會中介機(jī)構(gòu)對所參股公司的審計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。股東單位的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分利用其參股公司聘用社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告反映的信息，對這些信息進(jìn)行分類分析和匯集，尤其對審計(jì)報(bào)告殊事項(xiàng)和審計(jì)意見加以重點(diǎn)關(guān)注，必要時(shí)提請公司授權(quán)開展專項(xiàng)調(diào)查，提出整改意見。

4.內(nèi)部審計(jì)一時(shí)無法觸及的需充分利用和發(fā)揮委派的董、監(jiān)事在參股公司治理機(jī)構(gòu)中的作用，通過董、監(jiān)事履職獲取參股公司更多的信息以利監(jiān)察，與內(nèi)部審計(jì)互為補(bǔ)充。參股企業(yè)的外派監(jiān)事與公司內(nèi)審人員要互通信息，資源共享，有可能的話，原則上外派內(nèi)審人員擔(dān)任監(jiān)事，身份的重疊有助于更好地發(fā)揮監(jiān)察作用。

5.集團(tuán)投資廣，領(lǐng)域多，精力有限，對有些參股企業(yè)也可以利用對賭協(xié)議等形式，要求對方給予一定的固定回報(bào)，放棄過程中的控制，通常是一個(gè)簡單而有效的方法。但該方法存在不確定性，一旦參股企業(yè)績效達(dá)不到預(yù)期，固定回報(bào)有落空的風(fēng)險(xiǎn)。

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第3篇

會計(jì)報(bào)賬一天一報(bào)，財(cái)務(wù)、資金數(shù)據(jù)及時(shí)上傳，讓資金流、商品流、信息流實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共亨，建立“集中財(cái)務(wù)、分級控制、全面預(yù)算、責(zé)任會計(jì)”的財(cái)務(wù)管理體系。

一、資金管理突出一個(gè)“零”字

一是零資金運(yùn)營，零運(yùn)營資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動資金推動企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)作。留在企業(yè)周轉(zhuǎn)的錢將非常少，我們將盡量利用各種應(yīng)付款、應(yīng)交款、預(yù)收款、未交稅金、未交利潤等負(fù)債資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)零資金成本。

二是零庫存管理，對各單位實(shí)行庫存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經(jīng)營得分，反之則增加得分,讓庫存定額與工資掛鉤，促進(jìn)各單位勤進(jìn)快銷，加速資金周轉(zhuǎn)。

二、費(fèi)用開支堅(jiān)持一個(gè)“降”字

堅(jiān)持費(fèi)用管理“算、控、降”三字訣，算是全面預(yù)算，將費(fèi)用按預(yù)算分解到各單位、各科室，按銷量制定單箱卷煙的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，銷多少煙給多少費(fèi)用。控是嚴(yán)格預(yù)算管理，超過預(yù)算的一律從個(gè)人月獎中扣回，實(shí)行“定額包干、責(zé)任到人、超支自付、節(jié)約獎勵”的管理辦法。降是按上年實(shí)際費(fèi)用，每年下浮一定比例確定費(fèi)用總額，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)公開制度，逐項(xiàng)剖析費(fèi)用成因，將費(fèi)用與同期、與定額、與先進(jìn)單位對比，通過分工明確，層層把關(guān)，促使各單位挖潛節(jié)支、堵塞漏洞。

三、審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)化一個(gè)“嚴(yán)”字

結(jié)合財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓要求，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，審查各單位的資金、商品、財(cái)產(chǎn)、損益、收支是否真實(shí)合法，計(jì)算國有資產(chǎn)管理是否保值增值，審定各單位負(fù)責(zé)人的任期和介中完成的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營成果，公正客觀的評價(jià)各單位經(jīng)營業(yè)績，嚴(yán)格考核管理，嚴(yán)肅查處小金庫、賒銷挪用、潛虧掛帳、虛*等違規(guī)違紀(jì)行為，堅(jiān)決抵制假憑證、假規(guī)范、假審計(jì)弄虛作假的作法，推動審計(jì)監(jiān)督進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、透明化。

具體來說，本年度的財(cái)務(wù)工作計(jì)劃如下：

(一)根據(jù)《會計(jì)法》、《會計(jì)制度》等法律法規(guī)制定公司的內(nèi)部會計(jì)管理制度與控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、公司會計(jì)核算制度與辦法，建立健全公司內(nèi)部核算的組織、數(shù)據(jù)管理體系，以及財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度

(二)根據(jù)上一年的期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建賬，開設(shè)總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿。在董事會和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司財(cái)務(wù)會計(jì)工作，確保會計(jì)工作的順利進(jìn)行。期末對外提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表等會計(jì)報(bào)表。

(三)根據(jù)各部門的計(jì)劃做好全面的財(cái)務(wù)預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行情況分析總結(jié)報(bào)告，制定公司利潤計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。組織公司有關(guān)部門開展經(jīng)濟(jì)活動分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。

(四)做好年度收入報(bào)告，費(fèi)用構(gòu)成與使用情況分析報(bào)告與信用政策、應(yīng)收賬款分析報(bào)告。

(五)根據(jù)公司的發(fā)慌業(yè)務(wù)需要制定籌資計(jì)劃并選擇籌資方案，作出籌資方案決策分析有可行性報(bào)告。

(六)制定投資決策計(jì)劃與可行性分析報(bào)告。

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第4篇

一、實(shí)行集權(quán)式財(cái)務(wù)管理

我國的集團(tuán)企業(yè)正處于發(fā)展的初始階段，各子公司在資金管理等方面尚未形成全盤意識，實(shí)行分權(quán)管理的條件還不成熟。所以，母公司要對各子公司進(jìn)行一定程度的集權(quán)管理，使子公司在其控制的范圍內(nèi)開展財(cái)務(wù)活動。但是為調(diào)動財(cái)務(wù)人員工作積極性，母公司應(yīng)將子公司的一些日常管理權(quán)下放，而將涉及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)等集中于母公司，以實(shí)現(xiàn)對子公司的資金監(jiān)控。

二、全面實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制

為確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，規(guī)范和約束子公司的財(cái)務(wù)行為，降低財(cái)務(wù)信息的不對稱，母公司可以對下屬子公司財(cái)務(wù)人員實(shí)施集中統(tǒng)一管理。把委派財(cái)務(wù)人員的管理權(quán)統(tǒng)一集中到母公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)對委派會計(jì)人員和委派會計(jì)機(jī)構(gòu)的管理工作、規(guī)定委派會計(jì)職責(zé)權(quán)限等事項(xiàng)。母公司財(cái)務(wù)部應(yīng)加大對子公司財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和控制力度，以確保子公司財(cái)務(wù)行為有利于集團(tuán)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、實(shí)行資金收支計(jì)劃指標(biāo)控制制度

強(qiáng)化資金預(yù)算是從根本上保證資金運(yùn)作效率的有效途徑，也是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。預(yù)算在企業(yè)管理中處于核心地位，是面向未來的主要計(jì)劃，主要目的是降低交易成本、減少風(fēng)險(xiǎn)。為了優(yōu)化資源配置，滿足各部門、各環(huán)節(jié)對資金的合理需求，控制公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率及經(jīng)濟(jì)效益，建立“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的預(yù)算控制體系，健全完善資金運(yùn)營管理制度，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)抵押責(zé)任承包，實(shí)行資金收支計(jì)劃指標(biāo)控制制度，對資金實(shí)行追蹤問效管理，減少交易成本，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值最大化。

四、資金集中上存

把分散的資金集中起來統(tǒng)一管理，子公司主要負(fù)責(zé)資金的日常管理、制定資金內(nèi)部管理辦法、編制資金收支計(jì)劃、組織資金收支平衡、進(jìn)行資金收支業(yè)務(wù)的核算，合理降低子公司資金持有水平。主要是財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理整個(gè)集團(tuán)的資金，具體體現(xiàn)在母公司統(tǒng)一辦理和審批集團(tuán)內(nèi)部的資金結(jié)算、下屬各子公司超過限額的對外資金支付、子公司在銀行開設(shè)賬戶、子公司的資金收支以及子公司間的資金調(diào)劑等事項(xiàng)。

五、建立內(nèi)部牽制制度

主要是對企業(yè)的資金控制、采購控制、銷售收款控制、對外投資控制等。主要有：對不相容的崗位實(shí)行相互分離、會計(jì)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任出納人員、嚴(yán)禁收入不入賬、建立回避制度、嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金、嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章、不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程;不定時(shí)檢查現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)情況等等。

六、建立內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)控制是對其他控制的再控制，是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的獨(dú)立評價(jià)系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)直屬于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視審計(jì)工作是內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，在企業(yè)中保持相對獨(dú)立性，獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，對企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，確保審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達(dá)治理層和管理層。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該提高素質(zhì)，寫出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，從而充分采納內(nèi)部審計(jì)人員提出的合理性建議。同時(shí)，單位主要領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性，切實(shí)做到依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，逐步完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和專業(yè)審計(jì)人員的配備。

七、建立一支高效高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍

公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)報(bào)告；房地產(chǎn)

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年9月30日

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)后出具的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)中國證監(jiān)會聯(lián)合財(cái)政部頒布的《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》，自2014年起，所有主板上市公司均應(yīng)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

一、房地產(chǎn)業(yè)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告總體披露情況

雖然根據(jù)我國證監(jiān)會和財(cái)政部的政策要求，2014年所有主板上市公司均應(yīng)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，但是只有深市較好地執(zhí)行了這一政策，而滬市的披露比例只有95.65%，中小板由于還未進(jìn)入強(qiáng)制披露范圍，因此披露積極性不高，披露比例只有11.11%。房地產(chǎn)行業(yè)上市公司總體披露比例達(dá)到了91.67%，相關(guān)強(qiáng)制性政策的積極作用較為明顯。（表1）

二、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見原因解析

內(nèi)部控制審計(jì)意見類型包括標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，其中，非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見具體有帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、否定意見和無法表示意見。2014年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報(bào)告的7家房地產(chǎn)行業(yè)上市公司中，3家為否定意見，4家為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。（表2）

（一）“否定意見”審計(jì)報(bào)告原因解析

1、榮豐控股集團(tuán)股份有限公司。公司存在部分事項(xiàng)未履行董事會審議程序，也未及時(shí)履行披露義務(wù)。結(jié)合內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告發(fā)現(xiàn)，公司于往年存在資產(chǎn)認(rèn)購協(xié)議、對外財(cái)務(wù)資助、重大合作協(xié)議未及時(shí)履行披露義務(wù)的違規(guī)行為，受到深交所通報(bào)批評處分。公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行兩個(gè)層面均存有重大缺陷，缺陷內(nèi)容集中在控制活動、信息與溝通方面。

2、上海新梅置業(yè)股份有限公司。公司內(nèi)部審計(jì)部不能對公司的整體內(nèi)部控制作出有效的評價(jià)和監(jiān)督；且由于存在股權(quán)糾紛，股東大會和董事會的職能部分受到限制，股東大會不能正常召開和通過議程，公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃無法即時(shí)的在股東大會和董事會通過并實(shí)施，對企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)和收益帶來重大影響。公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行兩個(gè)層面均存有重大缺陷，缺陷內(nèi)容集中在控制環(huán)境、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督方面。

3、上海多倫實(shí)業(yè)股份有限公司。公司被出具否定意見的原因?yàn)椋海?）對外擔(dān)保未履行審議、披露等程序。未及時(shí)確認(rèn)子公司對外擔(dān)保事項(xiàng)，未履行授權(quán)審批、信息披露等程序，對發(fā)生的重大訴訟事項(xiàng)未及時(shí)進(jìn)行披露；對重要子公司疏于管理，對實(shí)物資產(chǎn)未定期檢查所有權(quán)屬證書，重要的實(shí)物資產(chǎn)權(quán)屬證書使用、外借手續(xù)運(yùn)行存在缺陷，未嚴(yán)格執(zhí)行合同管理業(yè)務(wù)流程及印鑒管理規(guī)定；（2）重大資金支付未履行審議、披露等程序。公司及其控股子公司有部分資金支付未按照公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定履行審批程序及信息披露等程序，未簽署相關(guān)與資金支付相對應(yīng)的合同或協(xié)議；（3）重大投資未履行審議、披露等程序。公司設(shè)立金融服務(wù)公司的投資增加部分未履行正常授權(quán)審批以及信息披露等程序。公司內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控制度在完整性、合理性等方面不存在重大缺陷；但實(shí)際執(zhí)行過程中存在重大偏差，在有效性方面亦存在重大缺陷，缺陷內(nèi)容集中在風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通方面。

（二）“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見”審計(jì)報(bào)告原因解析

1、深圳大通實(shí)業(yè)股份有限公司。由于項(xiàng)目工期延誤，導(dǎo)致承擔(dān)延期交房違約責(zé)任，出現(xiàn)支付違約金情況。結(jié)合《內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告》的披露信息，該缺陷屬于風(fēng)險(xiǎn)評估方面的一般缺陷。

2、海南亞太實(shí)業(yè)發(fā)展股份有限公司。其控股子公司所經(jīng)營的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)活動由同一控制人控制的關(guān)聯(lián)方組織實(shí)施和管理，同時(shí)公司與該關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)營相同業(yè)務(wù)的情況，公司控制環(huán)境存在重大缺陷。此外，公司沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，沒有執(zhí)行內(nèi)部控制監(jiān)督制度。該缺陷屬于控制環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督方面的缺陷。

3、天津松江股份有限公司。其三級子公司恒通建設(shè)公司出納利用職權(quán)挪用公司銀行存款，私自開設(shè)基金賬戶申購基金并將基金轉(zhuǎn)至個(gè)人名下，現(xiàn)案件尚處于刑事偵查階段。該缺陷屬于控制活動、內(nèi)部監(jiān)督方面的運(yùn)行有效性一般缺陷。

4、大連大顯控股股份有限公司。公司2013年為控股股東大連大顯集團(tuán)有限公司、大連太平洋電子有限公司分別提供1.5億元和2億元擔(dān)保，該行為未履行相關(guān)審批、披露程序；公司通過其全資子公司將募集資金3.4億元從募集資金專用賬戶轉(zhuǎn)入子公司其他定期存款賬戶，該行為未履行相關(guān)審批、披露程序。上述缺陷屬于控制活動、信息與溝通方面的一般缺陷。

三、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見中關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的分析

（一）設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷。企業(yè)制度和流程的缺失會帶來設(shè)計(jì)有效性缺陷，使得相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效控制，無法達(dá)成控制目標(biāo)，必然會對企業(yè)帶來不利影響。設(shè)計(jì)有效性缺陷重于運(yùn)行有效性缺陷，它應(yīng)是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。

運(yùn)行性缺陷，一方面是由于內(nèi)部控制的局限性（如聯(lián)合舞弊、管理層逾權(quán)、疏忽大意等）造成的；另一方面是由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制造成的。即使企業(yè)不存在設(shè)計(jì)有效性缺陷，也應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制確保企業(yè)制度及流程的有效運(yùn)行，以防運(yùn)行性缺陷可能導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)。

就房地產(chǎn)業(yè)上市公司2014年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露的信息來看：在被出具否定意見的3家公司中，除了多倫股份明確表明公司設(shè)計(jì)層面并無重大缺陷，榮豐控股和新梅置業(yè)均在設(shè)計(jì)層面和運(yùn)行層面存在重大缺陷；被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段意見的4家公司均在其《內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告》中表示已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，也不存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，多為運(yùn)行層面的一般缺陷。

（二）缺陷內(nèi)容分析。從被出具了非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的房地產(chǎn)業(yè)公司的內(nèi)控缺陷來看，這些缺陷在內(nèi)部控制五要素中均有涉及，其中控制活動方面的缺陷最多，其次是信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督方面，較少出現(xiàn)控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評估方面的內(nèi)控缺陷，如表3所示。控制活動方面的內(nèi)控缺陷具體來說主要是制度建設(shè)、授權(quán)審批、合同管理、投資控制等一般控制活動方面的缺陷，也有財(cái)產(chǎn)安全、關(guān)聯(lián)方控制等關(guān)鍵控制活動方面的缺陷。信息與溝通方面的缺陷主要是信息披露相關(guān)缺陷，內(nèi)部監(jiān)督方面主要是監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)方面的缺陷。（表3）

此外，通過上述分析，發(fā)現(xiàn)已披露的內(nèi)控缺陷大多為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，審計(jì)意見只針對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性，非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制只有在存在重大缺陷時(shí)才會在審計(jì)報(bào)告中披露，可以看出現(xiàn)階段的內(nèi)部控制審計(jì)更加關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，相關(guān)政策可以進(jìn)一步完善，提高對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)注。

（三）缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合企業(yè)《內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告》進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)不同企業(yè)在重大缺陷的認(rèn)定方面標(biāo)準(zhǔn)各異，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，會計(jì)事務(wù)所在對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也只有定性描述，而在認(rèn)定內(nèi)控重大缺陷時(shí)除了定性標(biāo)準(zhǔn)，還有重大錯(cuò)報(bào)、重大損失等可以具體量化的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在自評報(bào)告中多是根據(jù)公司自身利潤額或資產(chǎn)額的一定比例來界定重大錯(cuò)報(bào)或重大損失，但隨意性較大，企業(yè)可以自由操作，導(dǎo)致各公司之間可比性不高。

四、相關(guān)建議

對房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于設(shè)計(jì)層面的重大缺陷往往導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制的失效，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視設(shè)計(jì)層面的內(nèi)部控制，確保既有的制度和流程是規(guī)范的、可執(zhí)行的，并監(jiān)督及強(qiáng)化制度執(zhí)行，尤其要高度關(guān)注企業(yè)控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面的內(nèi)部控制是否有效，對各類控制活動可以有所側(cè)重，但不可有所忽略。

對監(jiān)管部門來說，建議相關(guān)政策進(jìn)一步完善，提高對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)要求，使內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對企業(yè)內(nèi)部控制的評價(jià)更加全面，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的積極作用；同時(shí)，重大缺陷的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)逐步量化、統(tǒng)一，從而增加不同企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果的可比性。

主要參考文獻(xiàn)：

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