工傷保險內(nèi)部控制制度研究

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［摘要］工傷保險是一個政策性強(qiáng)，涉及面廣、錯綜復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工傷保險參保范圍的擴(kuò)大，工傷保險基金規(guī)模的擴(kuò)大，對工傷保險基金管理工作提出了更高的要求。近年來各地工傷保險基金管理工作中暴露出了一些問題，這就要求基金管理部門要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，杜絕各種舞弊案件和事故的發(fā)生。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制;工傷保險;基金規(guī)模

1概要

所謂內(nèi)部控制是指各級社會保險機(jī)構(gòu)對系統(tǒng)內(nèi)部職能部門及其工作人員從事社會保險管理服務(wù)工作及業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控和評價的方法、程序、措施的總稱。(摘自2007年勞動與社會保障部《關(guān)于印發(fā)＜社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法＞的通知》)內(nèi)部控制由組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制等組成。內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)遵循以下原則:

(1)合法性。內(nèi)部控制的各項(xiàng)內(nèi)容規(guī)范、統(tǒng)一，符合國家有關(guān)社會保險政策、法規(guī)的要求。

(2)完整性。各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)定和監(jiān)督制約。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目和操作環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)。

(3)制衡性。從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上確保各部門和崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)。

(4)有效性。在崗位、部門和單位三級內(nèi)控管理模式的基礎(chǔ)上，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。建立合理的內(nèi)控程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。

(5)適應(yīng)性。各項(xiàng)具體工作制度和流程都應(yīng)與管理服務(wù)實(shí)際相結(jié)合，根據(jù)需要及時進(jìn)行調(diào)整、修改和完善，適應(yīng)社會保險管理服務(wù)的變化。

2存在問題

在實(shí)際操作中，工傷保險內(nèi)部控制管理容易存在以下問題:

(1)有的地區(qū)工傷保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)普遍存在人手不足、一人兼數(shù)職的現(xiàn)象，無法建立有效的制衡監(jiān)督機(jī)制。如網(wǎng)銀支付程序設(shè)計(jì)應(yīng)由出納初審、會計(jì)復(fù)審，財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核無誤后才能提交支付，但有的節(jié)省為兩道程序，甚至由出納一人完成支付整個程序，客觀上給內(nèi)部控制的有效實(shí)施留下了隱患。(2)有的地區(qū)基礎(chǔ)管理薄弱、制度規(guī)定落實(shí)不到位、內(nèi)控制度不健全，成為工傷保險基金安全的又一大隱患。如有的部門未對逾期繳費(fèi)的參保單位加收滯納金，或隨意減免滯納金。有的部門擅自擴(kuò)大基金開支范圍，在基金中列支銀行手續(xù)費(fèi)等直接費(fèi)用。更有甚者將基金墊支或調(diào)劑，嚴(yán)重違反工傷保險政策。

(3)有的地區(qū)信息系統(tǒng)管理滯后，工傷數(shù)據(jù)資料缺乏監(jiān)管，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作、管理權(quán)限設(shè)置及執(zhí)行比較混亂，沒有形成相互制約的機(jī)制，對數(shù)據(jù)資料的錄入、變更沒有有效的監(jiān)控措施，非常容易發(fā)生問題。

(4)從業(yè)務(wù)流程來看，有的地區(qū)工作程序不完善，關(guān)鍵崗位和工作環(huán)節(jié)不設(shè)審核、復(fù)批或批準(zhǔn)，權(quán)力缺乏約束。而且，普遍缺乏風(fēng)險評估機(jī)制，沒有定期進(jìn)行基金運(yùn)行及風(fēng)險預(yù)警分析，以及基金安全評估工作。

(5)財務(wù)會計(jì)控制方面，有的地區(qū)單位財務(wù)預(yù)留印章全部由一人保管，或雖分人保管但使用不嚴(yán)格;會計(jì)崗位人員無從業(yè)資格證;會計(jì)核算不規(guī)范，有的隨意處理賬目，不附任何文字依據(jù)或說明;有的賬目不做余額調(diào)節(jié)表，差異不進(jìn)行審核分析;有的對賬及余額調(diào)節(jié)表編制全部由出納自己辦理，缺乏審核監(jiān)督。有的地區(qū)沒有采取積極有效措施實(shí)現(xiàn)基金保值增值，大量結(jié)余基金處于活期存儲狀態(tài)，沒有執(zhí)行優(yōu)惠利率政策。

3解決方法

(1)建立健全相互約束、相互監(jiān)督的監(jiān)管體系。根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦需求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確定工作崗位和人員，按照逐級負(fù)責(zé)原則，明確各崗位工作職責(zé)，構(gòu)建有效的相互制約機(jī)制、相互監(jiān)督的組織管理體系。建立互相通報制度和實(shí)行定期輪崗制度，在同一職位任職5年以上或在同一處室連續(xù)工作滿10年的人員，均納入輪崗范圍。

(2)建立健全權(quán)責(zé)清晰、程序規(guī)范的工作流程。明確各部門業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)的工作范圍和責(zé)任。各單位、各崗位的管理和操作人員在其職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，涉及的業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作，須經(jīng)授權(quán)，不得超越所受權(quán)限。各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)既獨(dú)立操作，又相互銜接、相互制約，需有經(jīng)辦初審、復(fù)審環(huán)節(jié)，確保工作流程規(guī)范、有序。

(3)建立健全科學(xué)民主、公開透明的決策機(jī)制，實(shí)行例會制度和政務(wù)公開;建立健全績效考核、獎懲并舉的考評體系，對嚴(yán)重違反工傷保險業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程和內(nèi)控管理辦法的，實(shí)行一票否決，取消評先評優(yōu)資格;建立健全客觀公正、權(quán)威有效的第三方專家評審機(jī)制，建立專家?guī)欤⒏鶕?jù)需要動態(tài)調(diào)整。

(4)各業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位都要承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，切實(shí)建立分工協(xié)作、各負(fù)其責(zé)的監(jiān)督格局。要建立健全自查自糾、互查互糾的制約監(jiān)督機(jī)制，按照職責(zé)對業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制措施的落實(shí)情況定期進(jìn)行自查。監(jiān)管部門也要定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題依照規(guī)定程序及時處理。并對內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行定期匯總，形成報告。

(5)建立工傷保險風(fēng)險防控過錯責(zé)任追究制度。承擔(dān)工傷保險業(yè)務(wù)經(jīng)辦責(zé)任的人員，在工作中出現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)問題的，紀(jì)檢監(jiān)察部門按照有關(guān)規(guī)定給予問責(zé)。對在工傷保險業(yè)務(wù)經(jīng)辦運(yùn)行中產(chǎn)生重大影響，或造成重大損失的，要依規(guī)給予行政處分。情節(jié)嚴(yán)重，觸犯法律的，依法追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。對危及工傷保險基金安全或造成基金損失的，要及時提出處置建議，涉嫌違法犯罪的，向有關(guān)司法機(jī)關(guān)移送。

內(nèi)部控制制度作為一種防御性措施，它所強(qiáng)調(diào)的是一種必須做的義務(wù)和責(zé)任，需要一定的制度執(zhí)行力，各業(yè)務(wù)部門都應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理，發(fā)現(xiàn)問題及時修改完善，以適應(yīng)社會保險管理服務(wù)的變化。

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作者：王熙單位：灤縣人力資源和社會保障局