財務報表分析法在中小企業管理的應用

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摘要：中小企業是我國數量最多的企業群體，但中小企業管理普遍比較薄弱，特別是財務管理體系不夠完善，因而在中小企業管理診斷方面應用財務報表的意識不強。本文對此進行了研究，在簡要分析中小企業管理應用財務報表分析法開展管理診斷積極作用的基礎上，從解決中小企業應用財務報表分析法存在的問題入手，提出了應用策略。

關鍵詞：中小企業;管理診斷;財務報表分析法;應用策略

財務報表分析是對企業財務報表所提供的數據進行加工、分析、比較、評價和解釋，目前已經成為企業診斷的重要工具，也得到了很多企業的重視。盡管如此，目前很多中小企業在應用財務報表分析法的過程中，還存在很多不到位的方面，導致中小企業管理診斷缺乏效能性，不利于中小企業經營與發展，需要引起重視，并采取有效措施，積極探索應用財務報表分析法的科學性措施，促進中小企業管理診斷取得更好成效。

1中小企業應用財務報表分析法的積極作用

準確、可靠的財務報表，對于全面反映企業的現金流量、經營成果以及財務狀況具有很強的支撐作用，但也需要對財務報表進行深入的分析，只有這樣，才能對企業整體管理情況作出科學的診斷。中小企業規模普遍較小，因而可能更有效的應用財務報表分析法進行管理診斷，比如通過對中小企業現金流量表進行深入的分析，能夠體現中小企業資產負債的變化情況；對中小企業利潤表進行深入的分析，能夠體現中小企業凈利潤的來源，進而及時轉變經營策略等。中小企業在應用財務報表分析法的過程中，還能夠對中小企業的盈利能力、營運能力、償債能力等作出科學的分析，進而對中小企業管理情況作出診斷，并提出有針對性的解決對策，對于促進中小企業可持續發展具有十分重要的支撐作用。

2中小企業應用財務報表分析法存在的問題

2.1應用原則不夠明確

作為一種科學的企業管理診斷方法，財務報表分析法能夠為中小企業提供一定的基礎，但在具體的應用過程中，一定要堅持科學的原則，但目前我國一些中小企業并沒認識到這一點，在具體的實施過程中，原則性不強，甚至還存在一些隨意性，導致財務報表分析法的應用缺乏效能性。很多中小企業在應用的過程中，沒有將“成本效益”原則作為重中之重，在對財務報表進行分析的過程中，只是對相關數據的真實性和關聯性進行分析，卻沒有從促進企業科學經營、持續發展的戰略高度入手分析財務報表，也就不可能取得實實在在的成效。還有一些企業缺乏“定量分析”與“定性分析”的有效結合，盡管對財務報表作出了分析，但卻沒有得出分析結論或是提出企業經營過程中存在的突出問題和主要矛盾、未來的發展方向，以及如何整改等建議和戰略性措施，同樣無法更有效的發揮財務報表分析法的積極作用。

2.2應用方法比較單一

從當前財務報表分析法的應用情況來看，最主要的方法有因素分析法和比較分析法，這是兩種比較科學的方法，也是企業經常用到的財務報表分析方法。從當前中小企業應用財務報表分析法的整體情況來看，盡管也都有自己的一套方法，而且也能夠發揮一定的作用，但在具體的實施過程中還存在應用方法比較單一的問題，最主要的就是對財務報表分析方法缺乏拓展和靈活應用，導致財務報表分析法的應用受到限制。比如一些中小企業在應用比較分析法的過程中，只是進行縱向比較，即對自身的財務報表進行比較，盡管能夠體現一定的價值，但由于在同業比較方面相對比較薄弱，對中小企業管理診斷的支撐作用缺乏拓展性，同樣無法起到實實在在的效果。再比如一些中小企業在運用因素分析法的過程中，更多的是采取比率因素分析法，但在差異因素分析法、模擬模型分析法、回歸分析法等諸多方面還比較薄弱等。

2.3應用體系不夠完善

財務報表分析法具有十分重要的價值，因而當前很多大型企業為了能夠更有效的應用財務報表分析法，普遍建立了比較完善的組織體系、運行體系和制度體系，使財務報表分析法的作用得到了有效發揮，但中小企業規模小、自身素質差等諸多因素的影響，在構建財務報表分析法應用體系方面還比較落后。由于應用財務報表分析法涉及到方方面面，因而應當建立比較完善的應用機制，但中小企業在這方面還比較薄弱，普遍都由財務部門負責財務報表分析，但財務報表由財務部門提供，他們在分析的過程中必然只會從財務的角度進行分析，全面分析必然受到限制。還有一些中小企業沒有建立比較完善的財務報表分析法運行機制，財務報表分析的時間安排、人員構成、工作流程、診斷報告等缺乏系統性，導致財務報表分析法的應用具有一定的隨意性，相關的制度體系不夠完善，在一定程度上制約了財務報表分析法的全面、系統、科學應用。

3中小企業應用財務報表分析法的優化措施

3.1明確應用原則

開展管理診斷，對于促進中小企業可持續發展具有十分重要的價值，因而中小企業要將財務報表分析法納入到管理診斷體制當中，運用系統思維和創新理念，積極推動財務報表分析法的有效應用。中小企業在具體的應用過程中，要明確財務報表分析法應用原則，著力提升財務報表分析法有效應用。要把“戰略性”作為根本原則，著眼于促進中小企業戰略發展，將財務報表分析法與中小企業整體發展戰略進行有效的融合，重視財務報表分析法在各個領域的應用，構建“價值鏈”應用機制。要牢固樹立“成本效益”理念，將“效益性”作為中小企業應用財務報表分析法的基本原則，既要重視財務報表相關數據的真實性和關聯性，也要從促進企業經營績效處進行分析。要把“定量分析”與“定性分析”作為重要原則，既要作出數據性分析，同時也要根據數據所呈現的趨勢以及體現的問題，制定方向性、整改性、戰略性措施，努力為中小企業發展創造有利條件。

3.2創新應用方法

創新是進步的靈魂。對于中小企業來說，由于其經營機制比較靈活，因而在創新方面具有天然的優勢。中小企業在應用財務報表分析法的過程中，一定要將其作為促進管理診斷有效開展的重要基礎，運用多元化的方法進行分析。在應用比較分析法的過程中，要做到“縱向比較”與“橫向比較”相結合，既要對自身的財務報表內容進行比較，同時也要進一步加大“同業”比較，這就要求中小企業要對行業發展情況進行深入的調查和分析，可以借助行業協會和行業商會的力量，收集行業數據，在此基礎上進行“橫向比較”分析。要進一步健全因素分析法的應用模式，根據中小企業的發展需要，特別是要從可持續發展入手，將比率分析法、因素分析法、模擬模型分析法、回歸分析法等進行綜合運用，努力提升因素分析法的分析效果，并且要對各種分析法所得結論進行比較的基礎上作出最終結論。

3.3完善應用體系

健全和完善的財務報表分析法應用體系，對于促進中小企業科學系統應用比較分析法具有很強的保障性，中小企業應當在這方面下功夫。要構建符合中小企業實際的組織體系，從中小企業規模小、人員有限的實際情況入手，可以建立“財務報表分析協調機制”，除了財務部門之外，中小企業的其他部門負責人都要參與到“財務報表分析協調機制”，發揮各個部門在不同領域的積極作用，使財務報表分析法的應用更具有系統性。要進一步健全和完善運行體系，大力加強財務報表分析制度建設，對財務報表分析的時間安排、人員構成、工作流程、診斷報告等作出科學的設計和安排，并嚴格按照財務報表分析制度執行，能夠取得更好的成效。中小企業還應當利用信息技術開展財務報表分析，特別是要在應用大數據技術進行全面、系統、綜合分析方面實現突破。綜上所述，中小企業普遍規模較小，盡管經營機制比較靈活，但抗風險能力相對比較薄弱，因而必須采取綜合措施，切實做好中小企業管理診斷工作。財務報表分析法目前已經在很多企業應用，通過對財務報表進行全面、系統、深入分析，能夠發現企業存在的突出問題和矛盾，進而制定解決方案。但中小企業在應用財務報表分析法方面還比較薄弱，不僅重視不足，而且在應用的過程中不注重效能性，導致出現了很多制約因素，要求中小企業深刻認識到財務報表分析法的積極作用，采取更加科學的模式和策略，積極推動財務報表分析法的有效應用，重點要在明確應用原則、創新應用方法、完善應用體系等方面努力，為中小企業開展管理診斷提供強有力的支撐和保障。

參考文獻

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作者:胡紅坤 單位:天津市河西區綠化工程隊