海運企業財務分析
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對海運企業而言,財務分析的構成主要分為四個部分,即投資能力分析;資金使用情況分析;償債能力分析;盈利能力分析。
(一)海運企業投資能力分析
對待投資能力,海運企業應把握三點,即按照事前、事中、事后三個原則進行分析。通過事前財務分析了解投資項目是否可行;通過事中財務分析控制投資項目的規模;通過事后財務分析對投資項目整體進行評價。海運企業通過對事前、事中、事后三方面的把握,能夠使其通過每個階段的財務分析工作了解自身真實的投資能力,并能及時獲知該項投資行為是否合理,繼而能夠有效降低企業的財務風險。
(二)海運企業資金使用情況分析
資金使用情況也是企業財務分析的一項重點。海運企業在對資金使用情況進行分析時,應重點把握資金周轉情況和日常的資金使用效率。海運企業在運營中,不僅要追求最大化的經濟利潤,還應追求最小范圍內的成本開支。兩項追求共同構成企業的財務管理目標。在財務管理目標的影響下,企業的資金使用情況顯得尤為重要,并成為財務分析的一項重點。對資金使用情況進行分析,有助于海運企業的盈利目標和控制成本的目標達成平衡,并能通過對財務數據的分析更真實的反映企業的資金使用效率。
(三)海運企業償債能力分析
無論何種企業類型,償債能力都是企業財務分析的重點,海運企業也不例外。有效而及時的償債能力分析,有助于海運企業規避和降低財務風險。目前,我國企業的償債能力通常由長期和短期償債能力構成。短期償債能力主要體現企業的營運狀況,可用于企業的外部評價。長期償債能力則與企業的長遠目標相關聯。能夠體現企業的未來發展潛能和固定資產的變現能力。
(四)海運企業盈利能力分析
除了資金使用情況和償債能力之外,盈利能力也是財務分析的一項重點。海運企業通過對盈利能力的分析,能夠掌握企業真實的獲取利潤的水平。企業在進行盈利能力分析時,主要通過對一系列與盈利能力相關的財務指標進行分析。盈利能力的主要財務指標有:凈資產收益率、市盈率等,以及與利潤分配相關的財務指標。
二、當前我國海運企業財務分析的現狀
(一)對財務分析工作的重視程度不足
如今,我國大部分海運企業并沒有對財務分析給予足夠的重視。無論是管理層還是一般員工都沒有全面而系統的了解財務分析對企業的作用。據相關部門統計,我國一半以上的海運企業沒有設立專門的財務分析部門或者崗位,分析也是一年才組織一次。另一方面,我國設立的與海運類企業財務相關的制度規范較多,市場行情變化也較大;另外,與海運企業相關的外國財務和稅收制度也較為復雜,且處于不斷變化中,因此,海運企業財務人員需要花費大量的時間來學習和了解這些規章制度和政策變化,對財務數據的分析工作便常常被忽視。
(二)在財務分析中對非財務信息關注度較低
權責發生制和貨幣計量是我國財務會計的兩個基本假設,在這種假設前提下,企業管理者的思維往往受到限制。多數海運企業在進行財務分析時,往往只關注財務信息,而對非財務信息置若罔聞。然而,由于海運企業經營的特殊性,僅依靠財務信息在很多情況下很難反映出企業的真實情況。更有甚者,部分海運企業的財務分析者只是為了機械的完成一項工作,而從不考慮信息背后所反映出來的東西。海運企業實行的會計政策、異國經濟和政策環境、市場物價變動情況、企業的未來發展前景等非財務信息,在企業的財務分析中,往往起著十分關鍵的作用。而當前的海運企業對于非財務信息關注度較低,更沒有將它們與相關的財務信息有效結合。企業管理者以降本增效為最終目的的分析,降低了對于很多不可控因素的關注和把握,這對于企業的長遠發展十分不利。
(三)多數企業財務分析僅限于靜態分析
在市場經濟條件下,企業的發展總是處在一種不斷變化的經濟環境中。所以在這種情況下,海運企業的財務分析應當選擇動態分析模型。然而,大部分的海運企業的管理者并沒有對財務的動態指標有所把握,故其財務分析也就僅限于對于靜態指標的分析。另外,由于企業的靜態財務指標較容易獲得,所以企業對于經濟環境的分析、企業生產經營計劃的完成情況分析、員工績效指標考核分析都是通過大量的靜態指標計算得出的。而對于企業遠期戰略目標分析與修正、宏觀經濟環境發展等動態指標分析,海運企業則很少涉獵。這也使得海運企業的財務分析工作很難做到與時俱進,企業的發展全貌也無法具體真實地反映出來。
三、海運企業實施財務指標分析應注意的幾個問題
海運企業進行財務指標分析,主要是利用財務數據以及相應的指標分析工具,挖掘出海運企業潛在的經營風險,并針對這些風險和問題找出科學的解決方法,最終使企業的利益得到保障。海運企業在運用指標體系進行財務分析過程中,應注意處理好以下幾個問題。
(一)提高財務人員的綜合素質
隨著經濟全球化的不斷演進,海運企業之間的競爭日趨激烈。如今企業間的競爭主要反映為人才的競爭。海運企業財務人員的素質直接決定了企業財務核算水平、管理質量以及財務分析的能力。因此,現代海運企業對于財務人員的素質要求相對較高,要求財務人員不僅要具備扎實的財務功底,而且還要具備一定的外語和計算機能力。同時,海運企業在人才把關“高門檻”的前提下,還應當注重對于人才的后期培養,例如加強財務人員對于國際會計準則的學習以及國外的稅收變化的了解等等,從而提升財務人員的綜合素質,提高企業財務指標分析的整體水平。
(二)財務指標分析應立足于實際
海運企業利用財務指標進行財務分析,不能簡單的紙上談兵,搞形式主義,而是應當將海運企業的特點結合進來,立足于企業實際開展財務分析工作。例如海運企業一般資金需求量較大,資金周轉速度快且資金使用效率較高。另外,由于海運企業一般都為跨國經營,因此其受到的外部影響因素較多。受不同的宏觀經濟以及政府政策的影響,海運企業所體現出來的經營情況是不同的。故企業在進行財務指標分析時,應當將企業的內部因素和外部因素充分考慮進來,結合不同時期的不同情況進行財務指標分析。
(三)財務指標分析的目的是找出問題,解決問題
企業進行財務指標分析,就是通過利用財務信息數據對企業的經營管理情況進行系統的檢查和分析,找出其中的風險和漏洞,并提出有效的解決方案,實現企業的可持續發展。所以,海運企業進行財務指標分析不能只停留于指標分析本身,還應當通過指標比率找出企業更深層次的問題。例如,企業可以通過對流動比率和速動比率的分析,了解企業利用流動資產快速償還流動負債的能力(及時變現能力),以及企業哪些資產不易變現,如何提升企業的資金周轉率等;企業可以通過分析資產負債率,了解企業經營管理中對債權人權益的保護程度,了解企業的綜合償債能力。
(四)充分利用好非財務指標
過去,海運企業在經營管理過程中對財務信息較為依賴,大部分經營決策也都是基于對財務指標的分析,但隨著經濟全球化進程的不斷推進以及中國經濟的快速發展,海運企業逐漸開始認識到非財務指標對企業經營管理所起到的重要作用。將非財務指標運用到財務分析體系中,可以提高企業經營發展的全面性,提升企業績效管理水平。同時,非財務指標的運用還應注意以下兩點:一是該指標具有一定的可量化性和可比性,其定義應較為明確;二是該指標能將企業的短期目標和中長期目標進行有效結合。只有滿足這兩點的非財務指標才可以被財務分析者有效使用。
作者：江雅靜 單位：青島海運信威有限公司
