消費稅制度完善管理

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編者按：本論文主要從課稅范圍失當在個消費稅稅目中;某些稅目和稅率的設計不夠臺理=現行請費稅稅目稅率的設計在很大程度上是為了平衡財政收人;宴行價內稅具有較大的隱蔽性;漂稅環節單一首先是很難準確劃分征收范圍等進行講述，包括了適當擴大課稅范國、適當調整消費稅的稅目稅率在進一步擴大消費稅征收范圍的同時、將消費稅的竹內稅改為價外稅目前國外普遍推行價外征收消費稅竹外稅的表現形式是價稅分開等，具體資料請見：

現行消費稅，在調節消費結構、抑制超前消費需求，正確引導消費方向和增加國家財政收入等方面發揮了積極作用。在一定程度上緩解了社會分配不公和供求之間的矛盾，增強了國家對經濟的宏觀調控能力，促進了資源合理配置和產業結構合理化。但我們也正視現行消贊稅存在一些不容忽視的問題：：

(一)課稅范圍失當在個消費稅稅目中，包括了黃酒、啤酒、酒精、輪胎、化妝品、護膚護發品等項目，這些消費品隨人們生活水平的提高，在現代生活中，已成為人們的生話必需品或常用品，遷有的屬于生產資料，對這些消費品征收消費稅，使人們對必需品的消費受到限制，生產發展受到影響，對政收人減少，必然起到逆向調節作用。同時，某些高檔消費蛙樂束納人課稅范圍。現行社會上一些高檔娛樂消費，如敵舞廳高爾夫球、保齡球等未納人消費稅課稅的范圍這些高檔螟樂活動債高利大．對其征收一道消費稅，既可在～定程度上增加財政收人，又可起到限制高檔娛樂業盲目發展的作用。

（二)某些稅目和稅率的設計不夠臺理=現行請費稅稅目稅率的設計在很大程度上是為了平衡財政收人，因此一些屬于生產資料性質的產品也納人丁消費稅的征收范圍，如唪托車、化妝品、護膚護發品等，企業難以承受，征收阻力大同時，某些消費品的稅率又偏低，如卷煙工業的稅率現為45％，與大多數國家相比，我國的卷煙稅負是處于較低水平一加之，近兒年來，部分卷煙生產企業采取降低出廠價格，向商業環節轉移利潤方式逃避在工業環節征愎的消費稅，使卷煙稅負進一步降低。又如，目前我國的汽油、柴油的消費稅稅額分別為20元／百升和1O元／百升，與大多數實行消費稅的國家相比也是偏低的

(三)宴行價內稅具有較大的隱蔽性。我國消費悅實行債內稅的征收方式，消費稅與增值稅為同～稅基，這樣避免了征收過程中劃分稅基的麻煩，減少了不必要的社會震動。但對消費者來說，所負擔的稅款是由生產者承擔的，容易掩蓋問接稅的性質，起不到抑制消費的作用。

(四)漂稅環節單一首先是很難準確劃分征收范圍，如生產和流通、制造與簡單加工、批發與零售的劃分，這是十分難以解決的問題，如果進行硬性劃分，必須強制地建立一系列輔助規定，這必將給征管工作帶來很多不便其次，不利于盼范偷稅，因為只對某一環節征稅，如果發生櫥稅很難從下一環節補回來。有些企業從單位利益出發，改變原有的經營方式，設立獨立棱算的經銷部，以低債把產品銷售給經銷部由經銷部按正常價格對外錆售，通過生產、渡通利瀾轉移的方式避開消費稅。

針對我國現行消費稅存在的問題．本著調節我國產品結構和捎費結構，正確引導消費方向，保證國家財政收，正確引導消費方向，保證國家財政收人，促進社會分配公平的原則，對進一步完善我國消費稅提出以下建議：

第一、適當擴大課稅范國。從目前看，消費稅的稅目可增加剮2O一30個，收人比重增加到占贏_轉稅的20％應選擇一些稅基廣、消費普遍、且課稅后不會影響人民生活水平，具有一定財政意義的消費品進行課稅。如其它礦物油類、高檔家用電器的電子產品、裝飾材料、移動電話等。另外還可以選擇高檔娛樂業項目如彰c舞廳．卡拉OK、保齡球、高爾夫球，及一些特殊服務如桑拿、按摩等課征消費稅。

第二、適當調整消費稅的稅目稅率在進一步擴大消費稅征收范圍的同時，有必要取消現行消費稅的部分稅目，如取消對汽車輪胎、酒精開征的消費稅。適當降低摩托車、化妝品、護膚護發品、黃酒、啤酒的消費稅率。適度提高卷煙、汽油、柴油消費品的稅率。抽煙有害人體健康，汽油、柴油對環境污染較大．所世界各國都是采用高稅限制這類消費品的。從我國國情看，也符臺我國治稅原則。

第三、將消費稅的竹內稅改為價外稅目前國外普遍推行價外征收消費稅竹外稅的表現形式是價稅分開，消費者知道自己要負擔多少稅收，沒有任何隱蔽性．透明度高．突出了間接稅的性質采用價外稅有利于抑制消費需求，調節消費結構，正確引導消費方向。

第四、對部分消費品的課稅實行生產、消費兩道環節征稅方法：目前我國消費稅是在生產環節征收，稅基較小，加之部分企業用轉移利潤的方式避稅，使消費稅的調節功能大大弱化可“考慮在征管能力和條件允許的情況下，將部分消費品的納稅環節推穆到批發或零售環節，“此擴大稅基，增加收八。如搿煙酒等某些市場需求量大、物價上漲決、國家限制生產、義不提倡消費的消費品，可在生產、消費兩道環節雙重征收消費稅．對金銀首飾、各種高檔娛樂消費行為開征的消費稅，在消費行為發生時繳納消費稅。