如何完善貨幣資金管理思考

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摘要：貨幣資金是企事業單位資產的重要組成部分，加強貨幣資金的管理，對保證企事業單位的正常運轉和經營效益意義重大。因此，應建立貨幣資金的預算制度，完善貨幣資金的內部控制制度，實行不相容的職務相互分離制度，建立收入和支出環節的內部控制制度，強化貨幣資金的保管和控制，實行統一的財務管理，防范資金風險。

關鍵詞：貨幣資金；管理制度；財務資產

貨幣資金是指以貨幣形態存在的資產，是企業流動資產的重要組成部分，根據其存放地點不同可以分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是企事業單位流動性最強的一種資產，也是惟一能夠轉換為其他任何類型資產的資產。所以，貨幣資金涉及面最廣、應用最廣泛，并且極容易發生丟失、短缺和被盜竊等現象，最容易被擠占和挪用，甚至產生舞弊行為。因此，所有企事業單位必須加強對貨幣資金的管理，規范貨幣資金的使用，同時應建立嚴密的內部控制制度和完善的會計控制系統，以確保資金的安全。現就企事業單位如何規范貨幣資金的管理，談一些認識。

一、建立貨幣資金的預算制度

實行貨幣資金的預算制度，對于完善企事業單位貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用，貨幣資金預算提供了控制企事業單位日常貨幣資金流動的主要依據，也是評價各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，可充分利用資金，從制度和管理上防止擠占和挪用的現象產生。

編制貨幣資金預算，首先要根據本單位的事業發展規劃、經營計劃因素，由專業人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業務的人員根據業務需要，從單位基層開始編制資金預算，逐級上報審查，經過單位內部各有關部門的認真研究，會計主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準后執行。實行貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足和過剩的現象發生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風險和提高企事業單位適應市場經濟的應變能力。

二、完善貨幣資金的內部控制制度

完善貨幣資金的內部控制制度，規范會計行為，要依據國家有關法律法規的規定和要求，完善單位內部貨幣資金控制制度，健全監督制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負全部責任，并明確各級管理部門，單位內部各職能部門在各項經濟活動中的管理權限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。

財務部對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

審批人根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批。不得超越審批權限，經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見，辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人員的上級授權部門報告。

三、實行不相容的職務相互分離制度

理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記賬憑證的編制。出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記。內審人員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章。單位負責人應負責審批收支預算、決策及各項支出。

四、建立收入和支出環節的內部控制制度

要加強貨幣資金的預算編制，執行各個環節的管理，規范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執行的審批權限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出。嚴格單位內部資金收支和支出審批程序。

（一）對貨幣資金的收入控制

每筆收入支出都要及時開票；要盡可能使用轉賬結算，現金結算款項要及時送存銀行，不得直接用于支付支出；會計人員及時編制收款憑證、審核后出納清點現金，在收款憑證上加蓋現金收訖章。

（二）對貨幣資金的支出控制

每筆支出都應有單位負責人的審批、會計主管審核、會計人員復核。出納人員每一筆款項都應以建全的會計憑證和完備的審批手續為依據。付款后，需在付款憑證上加蓋付訖章。銀行單據簽發和印鑒保管應當分工負責。

五、強化貨幣資金的保管和內部控制

加強對貨幣資金、會計憑證、原始資料的管理，進行分別保管，定期清查盤點貨幣資金，并定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付現金，按規定實事求是報賬，不做假賬。嚴格執行庫存現金限額制度，出納人員要做到每日現金日記賬與現金核對相符。要嚴格執行定期現金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度。通過良好的內部控制，確保單位庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備。合理調度貨幣資金，使其發揮最大的效益，提高貨幣資金使用效率。

六、實行統一財務管理，防范資金風險

要嚴格執行一個單位只能設置一個財務機構的管理規定，統一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財務總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設，要按規定的審批程序開設，嚴格禁止賬外賬和小金庫現象。對本單位發生的重大經濟活動事項要及時報告、準確、全面反饋本單位的經濟信息，要樹立風險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產生；從制度上對于可能出現的財務風險和經營風險加以防范和控制。