建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系淺談

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摘要：有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能促進(jìn)企業(yè)資金管理的科學(xué)化，建立切合企業(yè)實(shí)際情況的一套科學(xué)可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，是建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的必然要求。目前，我國建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面仍存在著一定的不足，建筑企業(yè)應(yīng)致力于完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。文章基于構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的原則，深入分析了我國建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中所存在的問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，以及能促進(jìn)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

建筑業(yè)是我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。建筑行業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)營活動繁雜、工程規(guī)模大、精細(xì)程度高、施工周期長等特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)體制對其影響較大。所以，做好建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要一定的統(tǒng)籌協(xié)作能力。由于一直以來都受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件和經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一直處于粗放型模式，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系松散，項(xiàng)目資金得不到有效利用。這要求建筑企業(yè)充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，積極應(yīng)對企業(yè)可能存在的金融風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的原則

（一）系統(tǒng)性原則

遵循企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化設(shè)計(jì)原則應(yīng)做到以下幾點(diǎn):一是集合性。企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系是由多方面要素組成的，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作需要將各要素綜合分析并考察。二是關(guān)聯(lián)性。財(cái)務(wù)控制體系的各要素都是財(cái)務(wù)控制不可忽視的部分，財(cái)務(wù)制度的制定必須充分考慮各個要素之間的相互作用。三是整體性。各個子系統(tǒng)必須遵循總系統(tǒng)的整體性要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，滿足總系統(tǒng)的總體需要。總之，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要樹立全局觀念，全面深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的各個組成部分，進(jìn)行統(tǒng)籌安排。

（二）集分權(quán)適度原則

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須做到集權(quán)與分權(quán)的平衡安排。企業(yè)在致力于提高市場競爭力，重視增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)在凝聚力的同時，應(yīng)確保集分權(quán)程度與企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)。此外，在授予相應(yīng)職位權(quán)力的同時，也必須明確其對應(yīng)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)崗位的責(zé)任與利益一體化，企業(yè)的所有部門或個人都不能越位管理。

（三）靈活性原則

由于建筑企業(yè)自身發(fā)展的特殊性，財(cái)務(wù)環(huán)境對其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有重大的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度應(yīng)該隨著企業(yè)規(guī)模的變化、組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變及時進(jìn)行調(diào)整，靈活應(yīng)對新的財(cái)務(wù)環(huán)境。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制

我國建筑行業(yè)的市場競爭日益激烈，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨著更大的挑戰(zhàn)。這要求企業(yè)全面評估新的財(cái)務(wù)風(fēng)險，更新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制，加強(qiáng)內(nèi)部管理。但是，企業(yè)往往難以形成科學(xué)的新型內(nèi)部控制制度，甚至只能在原有基礎(chǔ)上做出小范圍修改，降低了企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。此外，企業(yè)制定的相關(guān)控制程序不夠科學(xué)，內(nèi)部控制人員職責(zé)模糊，制度得不到具體落實(shí)。一些建筑企業(yè)甚至缺乏相應(yīng)的管理制度，嚴(yán)重忽視了內(nèi)部控制的重要性。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠全面

全面有效的預(yù)算管理對于建筑企業(yè)極為重要。雖然目前多數(shù)建筑施工企業(yè)建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，但其預(yù)算制度設(shè)計(jì)存在脫離企業(yè)實(shí)際的問題，難以成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)質(zhì)性依據(jù)。首先，企業(yè)的預(yù)算管理工作局限于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，注重對生產(chǎn)成本的控制，缺乏合理的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系和全面預(yù)算管理觀念；其次，建筑企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)督，使得企業(yè)預(yù)算難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用；最后，在預(yù)算執(zhí)行中的激勵方式過于單一，難以提高員工的積極性。

（三）缺乏完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺

隨著人們生活水平的提高，建筑施工的質(zhì)量逐漸成為居民和企業(yè)的關(guān)注要點(diǎn)。而有效的財(cái)務(wù)控制可以幫助企業(yè)在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上降低施工成本，所以，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺對企業(yè)的發(fā)展極為重要。目前，我國建筑企業(yè)普遍缺乏科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)控制信息平臺，管理層次不清晰，分工不具體。從而使得企業(yè)各管理部門之間缺乏有效的信息交流，增加了企業(yè)的不必要成本。

（四）監(jiān)督約束機(jī)制不完善

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不僅需要科學(xué)合理的控制方法，還應(yīng)具備有效的監(jiān)督約束機(jī)制，不斷改進(jìn)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以此適應(yīng)建筑企業(yè)不斷變化的財(cái)務(wù)環(huán)境。目前，我國建筑企業(yè)只重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法建設(shè)，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督約束機(jī)制不夠重視，甚至有些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（五）內(nèi)部控制管理人員的管理意識不強(qiáng)

內(nèi)部控制管理意識是開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的前提。目前我國建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，尤其是企業(yè)的一些高層管理者對內(nèi)部控制的管理意識不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理處于粗放型狀態(tài)，由此造成財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)過于片面，統(tǒng)計(jì)方法簡單，難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)管理人員沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作對建筑業(yè)改善市場投資狀況的重要性，甚至部分企業(yè)管理人員排斥內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，認(rèn)為是不信任的做法，從而阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施，導(dǎo)致各部門之間的財(cái)務(wù)管理工作效率較低，內(nèi)控制度執(zhí)行難度加大。

三、改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)的要求建立健全的授權(quán)審批、資金管理、固定資產(chǎn)管理、合同管理、項(xiàng)目管理、預(yù)算管理等內(nèi)部控制制度，嚴(yán)禁出現(xiàn)鋪張浪費(fèi)、貪污腐敗現(xiàn)象。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員正確把握控制環(huán)節(jié)，做到分階段管理，制定科學(xué)合理的控制方法。其次，內(nèi)控制度的覆蓋面要廣，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制充分發(fā)揮其作用。最后，建筑企業(yè)應(yīng)配置相應(yīng)能力的財(cái)務(wù)管理人員，并明確其工作職責(zé)，提高企業(yè)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，促進(jìn)企業(yè)部門轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

（二）重視對貨幣資金的內(nèi)部控制

目前，我國建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在資金的管理上存在過于分散、缺乏完善的授權(quán)與審批制度等問題。建筑企業(yè)資金的管理上存在漏洞，在項(xiàng)目的施工過程中易出現(xiàn)資金挪用、大額現(xiàn)金采購等不合理現(xiàn)象。所以，建筑企業(yè)應(yīng)該重視貨幣資金的內(nèi)部控制，健全的內(nèi)部制約機(jī)制。貨幣資金的內(nèi)部控制具體包括：凡是與資金和財(cái)務(wù)收取與支付、登記以及結(jié)算等環(huán)節(jié)相關(guān)的工作，都設(shè)置有兩個或兩個以上的人員分工負(fù)責(zé)的審核崗位。同時防止出現(xiàn)舞弊行為，崗位設(shè)置應(yīng)符合不相容職務(wù)分離原則，以便于企業(yè)控制資金管理上的風(fēng)險，提高資金的有效利用率。

（三）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息管理的重要措施之一就是完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部報告機(jī)制。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺和報告機(jī)制有利于建筑企業(yè)把握實(shí)際經(jīng)營中財(cái)務(wù)信息的變化，進(jìn)而及時調(diào)整相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)合理性。

（四）建立健全監(jiān)督約束機(jī)制

建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理的效果進(jìn)行定期檢查和不定期的抽查，將檢查結(jié)果形成報告，以便貫徹落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的預(yù)期目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門通過對企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作不斷地提供有效的建議和意見，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度在實(shí)際操作中得到不斷的改進(jìn)和完善。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的管理意識

企業(yè)的內(nèi)部控制人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)階層要把財(cái)務(wù)管理作為今后建筑企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展理念。首先，企業(yè)管理人員要深入學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，形成符合自身實(shí)際的財(cái)務(wù)管理方案。同時，建筑企業(yè)應(yīng)大力引進(jìn)國外的財(cái)務(wù)管理方法，并結(jié)合我國建筑市場的發(fā)展趨勢，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，將財(cái)務(wù)管理有效融入到企業(yè)法人治理和層級管理工作中來。最后，建筑企業(yè)應(yīng)該意識到，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，不僅需要不斷的學(xué)習(xí)創(chuàng)新，更需要領(lǐng)導(dǎo)廣泛收集企業(yè)員工的基層意見，促使財(cái)務(wù)管理體系惠及企業(yè)的各個部門，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。為此企業(yè)全體員工應(yīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度樹立信心、決心和恒心，同時對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度樹立敬畏感。

四、結(jié)語

隨著建筑企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的職能結(jié)構(gòu)和組織層次也越來越復(fù)雜，這些變化對企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力提出了新的要求。所以，建筑企業(yè)應(yīng)該不斷完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系，努力推進(jìn)建筑企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者：李亞琴 單位：重慶青年園林有限公司