內(nèi)部審計在銀行風(fēng)險管理中的作用

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【摘要】21世紀(jì)經(jīng)濟飛速發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)不斷拓展，產(chǎn)品日益豐富，面臨的風(fēng)險也日趨復(fù)雜。識別和管控銀行面臨的及潛在的風(fēng)險，成為銀行風(fēng)險管理的重要目標(biāo)，而內(nèi)部審計對于銀行風(fēng)險管理有著舉足輕重的作用。文章分析了內(nèi)部審計在銀行風(fēng)險管理方面的作用，并提出了充分發(fā)揮其作用的措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；銀行；風(fēng)險管理

在21世紀(jì)經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，中國發(fā)展進入新常態(tài)，銀行在發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險在不斷變化和加大，為此銀行采取了一些措施來預(yù)防、規(guī)避風(fēng)險。目前，部分銀行在日常運行管理中通過逐漸滲透內(nèi)部的審計和風(fēng)險管理措施，將銀行遇到的風(fēng)險因素查找出來并進行控制、規(guī)避及剔除，從而在外部監(jiān)控防范風(fēng)險中取得良好效果。然而，還有部分銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)不健全、不完善，直接影響到外部監(jiān)控防范風(fēng)險的效果。由此可見，我們應(yīng)當(dāng)采取措施，完善銀行內(nèi)部審計，使其能夠充分發(fā)揮作用，為銀行風(fēng)險管理提供可用可靠手段。

一、內(nèi)部審計在銀行風(fēng)險管理中的作用

（一）有助于充分認(rèn)識風(fēng)險。內(nèi)部審計部門是作為獨立部門而存在的專屬部門，獨立于其他管理部門，這就使其能夠從銀行的發(fā)展大局出發(fā)，站在客觀的角度給予銀行所面臨的風(fēng)險全面、客觀、公正、有效的評價。簡單來說，內(nèi)部審計能夠通過對銀行現(xiàn)實狀況的分析以及對銀行財務(wù)狀況的監(jiān)管，找出銀行現(xiàn)實存在的風(fēng)險和未來可能存在的、潛在的風(fēng)險。除了對風(fēng)險的識別及預(yù)測外，內(nèi)部審計還可通過對銀行戰(zhàn)略的評價、各部門的目標(biāo)是否對銀行整體的戰(zhàn)略形成支持以及管理層是否能準(zhǔn)確評估風(fēng)險等多方面對風(fēng)險進行進一步分析與評估，有助于銀行充分認(rèn)識、預(yù)測、分析、評估風(fēng)險。

（二）有助于綜合分析及計量風(fēng)險的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計的作用除了能夠幫助銀行充分認(rèn)識及評估風(fēng)險外，還有助于綜合分析及計量風(fēng)險的恰當(dāng)性。常說的風(fēng)險計量抑或是風(fēng)險分析，實質(zhì)上是指銀行在內(nèi)部審計過程中，定性研究運營管理過程中所面臨的及潛在的風(fēng)險的一種方式方法。定性研究主要依托函數(shù)公式“風(fēng)險值=風(fēng)險影響×風(fēng)險概率”對風(fēng)險進行量化估計。就目前而言，我國的風(fēng)險量化估計還不盡合理、不夠科學(xué)，內(nèi)部審計通過對風(fēng)險管理模型科學(xué)性、有效性和模型識別預(yù)警風(fēng)險效果等的評估，促進銀行風(fēng)險計量方法要采取世界上先進科學(xué)的、新資本協(xié)議鼓勵的風(fēng)險計量方法，譬如銀行運用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化計量市場風(fēng)險；以內(nèi)在的風(fēng)險評級為參考對風(fēng)險資金進行加權(quán)計量等。

（三）發(fā)揮風(fēng)險反饋的預(yù)警性，提高風(fēng)險管理效率。研究表明，內(nèi)部審計能夠在銀行的風(fēng)險管理中發(fā)揮重要的反饋作用，提高銀行風(fēng)險管理效率，這是由于上文提到的內(nèi)部審計在整個過程中都是獨立于其他管理部門的。因此，審計人員作為專職人員，在審計過程中能夠心無旁騖的對客觀事實進行分析，對銀行運營管理過程中的風(fēng)險狀態(tài)及合理性、戰(zhàn)略執(zhí)行情況進行客觀、合理的評估。特別是對高風(fēng)險領(lǐng)域進行分析，內(nèi)部審計反饋會產(chǎn)生更為明顯的效果。除此以外，銀行在進行內(nèi)部審計的過程中，內(nèi)部審計人員需要與銀行各部門及管理者進行適當(dāng)?shù)慕涣鳎@樣使得審計人員對銀行風(fēng)險有更為全面、清晰的了解，同時審計決策反饋的風(fēng)險預(yù)警也會給管理者恰如其分的警示作用，進而有助于提高風(fēng)險管理效率。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計在銀行風(fēng)險管理中作用的措施

（一）著力提高內(nèi)部審計人員風(fēng)險管理技能。充分發(fā)揮內(nèi)部審計在銀行風(fēng)險管理中的作用，需要著力提高內(nèi)部審計人員風(fēng)險管理技能，主要做到以下兩點：首先，加強內(nèi)部審計人員風(fēng)險管理技能培訓(xùn)。發(fā)展新形勢下，要求內(nèi)部審計人員將工作重心放在審查銀行風(fēng)險管理的科學(xué)性、合理性，能夠及時識別、預(yù)警銀行面臨的風(fēng)險。風(fēng)險管理工作極其復(fù)雜，這就要求審計人員不僅要諳熟相關(guān)法規(guī)、財務(wù)知識，還要擁有較強的風(fēng)險管理技能。因此需要加強內(nèi)部審計人員風(fēng)險管理技能方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)成擁有財務(wù)知識和金融風(fēng)險管理技能的綜合性人才，為管理層決策作出貢獻。其次，在信息技術(shù)飛速發(fā)展、全球經(jīng)濟一體化的今天，內(nèi)部審計人員除了要有熟練、扎實的專業(yè)技能外，還需要精通先進的管理技術(shù)手段、熟練掌握現(xiàn)代化管理信息技術(shù)及先進的風(fēng)險管理技術(shù)，并通過嫻熟的操作勝任復(fù)雜而又重要的內(nèi)審工作，幫助預(yù)防、控制及規(guī)避風(fēng)險，提高風(fēng)險管理效率。

（二）將風(fēng)險管理與內(nèi)部審計有效融合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險識別、計量、預(yù)警、管理的優(yōu)勢和積極作用。內(nèi)部審計的主要工作是通過對銀行財務(wù)進行監(jiān)督及對銀行現(xiàn)實狀況分析，繼而作用于風(fēng)險管理。因此，不難看出，風(fēng)險管理與內(nèi)部審計，二者相互作用，緊密聯(lián)系，這就需要我們采取措施，使二者之間形成良好的協(xié)調(diào)作用機制，共同為銀行的穩(wěn)定、快速發(fā)展作出貢獻。首先，編制審計計劃應(yīng)以可能影響銀行的風(fēng)險評估等級為基礎(chǔ)，按評估結(jié)果確定優(yōu)先級，制定適宜本銀行內(nèi)部審計部門的審計計劃，最后確定審計項目。其次，在審計過程中，應(yīng)該通過評價內(nèi)控制度查找薄弱環(huán)節(jié)和存在的紕漏；在對風(fēng)險定量分析、評估時，應(yīng)盡可能反映出風(fēng)險發(fā)生的可能性及重大性。建立二者相互作用的協(xié)調(diào)機制是一個長久的過程，需要在銀行日常的運行管理中逐漸進行滲透、融合，這樣才能保證二者契合，同時確保相關(guān)工作的有效性。再次，我們需要充分發(fā)揮好內(nèi)部審計在風(fēng)險識別、計量、預(yù)警、管理的優(yōu)勢和積極作用，運用以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計策略和以財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計相結(jié)合的審計模式，緊盯有關(guān)反映、識別風(fēng)險的關(guān)鍵指標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計風(fēng)險反饋的預(yù)警性，提高銀行風(fēng)險管理效率。

（三）構(gòu)建審計責(zé)任制度。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，進一步提高風(fēng)險管理水平，我們需要構(gòu)建銀行審計責(zé)任制度，加強審計信息的披露，形成有效監(jiān)督。首先，建立明確的審計責(zé)任制度。明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)和內(nèi)部審計人員的崗位責(zé)任、激勵辦法、責(zé)任追究，使審計工作有章可循、有規(guī)可依。其次，建立內(nèi)部審計質(zhì)量考核機制。由內(nèi)部審計委員會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，對質(zhì)量優(yōu)秀的審計項目、審計工作成績顯著、有效識別和管控風(fēng)險的審計機構(gòu)及個人給予物質(zhì)和精神上的獎勵。對不按照內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)開展工作、審計業(yè)務(wù)質(zhì)量低下甚至造成重大風(fēng)險事項的內(nèi)部審計機構(gòu)和相關(guān)人員進行責(zé)任追究。再次，完善銀行風(fēng)險管理方面的規(guī)章制度，使其在進行風(fēng)險管理時，責(zé)任主體清晰、分工明確，切實提高銀行風(fēng)險管理水平，促進銀行進一步發(fā)展。

（四）利用信息技術(shù)實現(xiàn)風(fēng)險管理動態(tài)化。我國金融業(yè)30年的發(fā)展歷程可以說也是金融電子化的30年。以銀行為代表，從20世紀(jì)50-60年代的銀行電算化、70年代的電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的誕生、80年代的自助銀行互聯(lián)、90年代后的網(wǎng)絡(luò)銀行崛起，到今天的掌上銀行移動支付，每一次飛躍都仰仗于信息技術(shù)應(yīng)用的翅膀。銀行天生具有大數(shù)據(jù)特征，全國聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、龐大數(shù)據(jù)量的數(shù)據(jù)庫、億級的賬戶量、兆億級的交易信息，為建立風(fēng)險動態(tài)管理、實時預(yù)警和大數(shù)據(jù)審計提供了豐厚的資源。加強信息技術(shù)應(yīng)用，挖掘整合數(shù)據(jù)資源，提煉關(guān)鍵指標(biāo)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，融合財務(wù)報表、內(nèi)控流程和監(jiān)管指標(biāo)，建立風(fēng)險管理動態(tài)體系，對風(fēng)險實行動態(tài)管理、及時預(yù)警。銀行風(fēng)險管理部門和內(nèi)審部門可共同應(yīng)用、監(jiān)查風(fēng)險管理動態(tài)體系，暢通部門間交流渠道，“雙管齊下”，提高風(fēng)險識別、預(yù)警、報告、防范化解的效率效果，有效降低銀行風(fēng)險。

三、結(jié)語

隨著時代的發(fā)展，新需求、新產(chǎn)品層出不窮，這就給銀行風(fēng)險管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)，因此，內(nèi)部審計工作也應(yīng)該與時俱進、完善與創(chuàng)新，解放思想，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，以風(fēng)險為導(dǎo)向，不斷學(xué)習(xí)、借鑒國內(nèi)外先進的審計觀念，在實踐中積極探索、總結(jié)經(jīng)驗，開辟出適合銀行的審計發(fā)展道路，開啟銀行內(nèi)審工作新局面、新篇章，為銀行的發(fā)展保駕護航。

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作者:劉虹艷 單位:高州市審計局