銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)及策略

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內(nèi)控制度執(zhí)行不徹底可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多都是由于對(duì)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)不夠徹底，一是存在隨意執(zhí)行的問(wèn)題，很多會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)并未嚴(yán)格按照制度規(guī)范中要求的流程來(lái)進(jìn)行處理，而是根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)隨意處理；二是存在盲目執(zhí)行的情況，所謂盲目執(zhí)行就是部分會(huì)計(jì)人員在制度的執(zhí)行中盲從唯上，忽略?xún)?nèi)控制度規(guī)范的要求而一味地聽(tīng)從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求，全然不顧制度規(guī)范，盲目地服從上級(jí)指示所造成的金融風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控制度建設(shè)不能及時(shí)跟上新業(yè)務(wù)發(fā)展近年來(lái)各大金融機(jī)構(gòu)推出的新業(yè)務(wù)如網(wǎng)上銀行和電話銀行等，這些新興產(chǎn)品的出現(xiàn)時(shí)間較短，針對(duì)它們的風(fēng)險(xiǎn)防范措施還不完善。一是用戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)，一些計(jì)算機(jī)使用水平較低的用戶(hù)容易在操作過(guò)程中產(chǎn)生失誤而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)，比如對(duì)于一些釣魚(yú)網(wǎng)站無(wú)法判斷，造成銀行卡被盜；二是銀行管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這些新的金融業(yè)務(wù)，一些銀行管理人員由于不及時(shí)更新自己的知識(shí)，難以根據(jù)新業(yè)務(wù)的情況來(lái)進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)，常常會(huì)在處理這些新業(yè)務(wù)時(shí)產(chǎn)生漏洞。

防范銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度銀行必須對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度適時(shí)進(jìn)行完善和健全，一方面應(yīng)該根據(jù)我國(guó)金融業(yè)發(fā)展實(shí)際進(jìn)行制度創(chuàng)新。自從我國(guó)加入WTO組織之后，對(duì)金融業(yè)的改革勢(shì)頭不斷加大，銀行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，這些都對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控提出了更高的要求，因此必須對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行時(shí)效性的改革，才能迎合我國(guó)的金融發(fā)展需求，避免業(yè)務(wù)發(fā)展而制度落后的問(wèn)題；另一方面要積極地對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行完善，對(duì)于現(xiàn)存制度中的一些落后部分要進(jìn)行糾正，摒棄那些阻礙新業(yè)務(wù)發(fā)展的條框，對(duì)不合理之處進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐晟疲瑫r(shí)在此基礎(chǔ)上著重抓好落實(shí)，讓會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不僅僅停留在紙面上。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)始終要依靠會(huì)計(jì)人員來(lái)執(zhí)行，因此他們的能力高低直接會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)控制管理效果造成影響，銀行必須進(jìn)行多種形式的培訓(xùn)和教育，積極提升會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力。首先，對(duì)于基層一線操作會(huì)計(jì)工作人員，要著重培養(yǎng)他們的基礎(chǔ)技能和業(yè)務(wù)處理技能，最大限度避免業(yè)務(wù)處理中的失誤，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)遏制在基層；其次要對(duì)業(yè)務(wù)控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，重點(diǎn)提升他們處理各種疑難問(wèn)題的能力，增強(qiáng)他們的把關(guān)能力，盡量杜絕風(fēng)險(xiǎn)案件的發(fā)生；最后是對(duì)管理決策層的要求，讓管理人員都能夠具備設(shè)計(jì)制度內(nèi)容與設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方案的能力。

（三）做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制工作業(yè)務(wù)控制工作是銀行會(huì)計(jì)控制的核心部分，能否做好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制會(huì)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生直接的影響。一是要構(gòu)建縝密的賬務(wù)組織系統(tǒng)，科學(xué)地設(shè)置與使用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行業(yè)務(wù)分錄；二是要對(duì)賬戶(hù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，尤其是企業(yè)開(kāi)戶(hù)時(shí)要進(jìn)行嚴(yán)格的審核工作；三是要堅(jiān)決貫徹印、押、證分別管理的原則，完善各種印章和密押的管理使用制度；四是要全力保障各種電子數(shù)據(jù)的安全，積極地探索提高密碼安全性的方法。

（四）提高制度執(zhí)行監(jiān)督力度銀行會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此必須提高對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程的監(jiān)督力度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。一是事前監(jiān)督工作，即是在受理業(yè)務(wù)時(shí)，一線臨柜工作人員必須對(duì)業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性，是否具備完整的手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格審核；二是事中監(jiān)督工作，即是對(duì)會(huì)計(jì)處理相關(guān)的憑證以及賬表等數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行再次審核，重大事項(xiàng)必須經(jīng)由會(huì)計(jì)主管審核通過(guò)。在審核監(jiān)督時(shí)要注意對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用程序以及控制功能進(jìn)行審查，確保其都能符合相關(guān)規(guī)范制度。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，銀行業(yè)作為我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的核心，它是整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)機(jī)器正常運(yùn)行的神經(jīng)中樞，而在銀行中，會(huì)計(jì)部門(mén)是必不可少的職能部門(mén)，會(huì)計(jì)管控存在風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)導(dǎo)致銀行存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此我們必須要重視銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的建立與完善，構(gòu)建科學(xué)合理、系統(tǒng)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理系統(tǒng)，更好地實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定運(yùn)行。

作者：高雪梅單位：建設(shè)銀行福建省分行