公司利潤(rùn)規(guī)劃

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【摘要】唐山三友化工股份有限公司是國(guó)有控股大型上市公司，主導(dǎo)產(chǎn)品為純堿。本文通過(guò)量本利分析的方法，為公司計(jì)劃年度利潤(rùn)作一事前規(guī)劃，以保證公司全年目標(biāo)利潤(rùn)的完成。

量本利分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用非常普遍的一種分析方法。它研究企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)、一定條件下某項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)三者之間的關(guān)系。具體地說(shuō)，量本利分析是以成本習(xí)性為基礎(chǔ)，確定企業(yè)的盈虧平衡點(diǎn)，進(jìn)而分析在不同的業(yè)務(wù)量水平下，成本、價(jià)格等因素對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。由于量本利分析直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的收支平衡和盈利多少，所以在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中具有核心地位。依據(jù)量本利分析法對(duì)唐山三友化工股份有限公司（下文簡(jiǎn)稱公司）進(jìn)行利潤(rùn)規(guī)劃，有利于公司根據(jù)純堿市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)有計(jì)劃地組織和安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高公司應(yīng)變能力，最大可能地完成既定目標(biāo)。

一、將公司計(jì)劃年度成本費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目根據(jù)其與純堿產(chǎn)銷量變動(dòng)關(guān)系劃分為固定成本和變動(dòng)成本兩部分

其中固定成本不隨純堿產(chǎn)銷量變動(dòng)而變動(dòng)，變動(dòng)成本隨純堿產(chǎn)銷量變動(dòng)成正比變動(dòng)。（見(jiàn)下表）br>二、根據(jù)劃分結(jié)果列公式如下

（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×銷售量－固定成本＝利潤(rùn)

首先計(jì)算公司的盈虧平衡點(diǎn)。以上表所列單位變動(dòng)成本和固定成本為基礎(chǔ)，假定計(jì)劃年度噸堿平均不含稅銷售價(jià)格為930元，如果在利潤(rùn)等于0時(shí)，公司盈虧平衡點(diǎn)的銷售量為61.34萬(wàn)噸[24605.37／（930－528.89）]，盈虧平衡點(diǎn)銷售收入57049萬(wàn)元。也就是說(shuō)，公司在目前成本水平（噸堿完全成本755元，制造成本626元）、售價(jià)（930元/噸）不變的情況下，保本銷售量為61萬(wàn)噸，不盈也不虧。

如果按公司目標(biāo)利潤(rùn)16715萬(wàn)元時(shí)來(lái)測(cè)算，代入相關(guān)數(shù)據(jù)可得出這樣的結(jié)論：要完成目標(biāo)利潤(rùn)16715萬(wàn)元，在目前成本及售價(jià)水平下，必須保證產(chǎn)銷量達(dá)到103萬(wàn)噸（（24605.37+16715）/（930－528.89））。

三、為更直觀地反映成本、利潤(rùn)和銷量之間的關(guān)系，作量本利分析圖如下

圖中橫軸表示銷售量，縱軸表示銷售收入，O線代表固定成本，L線代表變動(dòng)成本，M線代表銷售收入，L線與M線交叉點(diǎn)P為盈虧臨界點(diǎn)。盈虧臨界點(diǎn)的高低與固定成本、變動(dòng)成本成正比，與銷售單價(jià)成反比，盈虧臨界點(diǎn)越低說(shuō)明公司盈利能力越強(qiáng)。

利用量本利之間的關(guān)系，企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)因素變動(dòng)測(cè)定對(duì)利潤(rùn)的影響有多大，從而預(yù)計(jì)未來(lái)期間的利潤(rùn)額；還可以在目標(biāo)利潤(rùn)一定的情況下，研究如何利用現(xiàn)有資源，合理安排產(chǎn)銷量、收入和成本支出，以實(shí)現(xiàn)特定利潤(rùn)。

仍接上例，公司年初預(yù)計(jì)噸堿平均不含稅售價(jià)930元，預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)16715萬(wàn)元。假定在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中純堿市場(chǎng)發(fā)生變化，噸堿銷售價(jià)格由年初預(yù)計(jì)930元降至915元，在其他因素不變的情況下，利潤(rùn)將變?yōu)?5164萬(wàn)元（（915－528.89）×1030000

－246053616）。由于噸堿價(jià)格下滑，使企業(yè)最終利潤(rùn)減少1551萬(wàn)元。對(duì)于固定成本、原材料價(jià)格等變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，也可以用同樣方法測(cè)定其對(duì)利潤(rùn)的影響。

假如公司在上述情況下仍堅(jiān)持目標(biāo)利潤(rùn)16715萬(wàn)元不變，則應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧?，設(shè)法抵銷由于價(jià)格下滑帶來(lái)的不利影響?？刹扇〉拇胧┮皇窃黾赢a(chǎn)銷量，假如公司充分利用生產(chǎn)能力，能在此基礎(chǔ)上增加產(chǎn)量2萬(wàn)噸，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷量105萬(wàn)噸，則由此可增加利潤(rùn)772萬(wàn)元（（915－528.89）×（1050000－1030000）），離目標(biāo)利潤(rùn)尚有779萬(wàn)元的差距，需要通過(guò)降低單位變動(dòng)成本和固定成本予以解決；二是降低單位變動(dòng)成本，假如公司通過(guò)采取一系列措施如加強(qiáng)采購(gòu)力度、提高大宗原燃材料采購(gòu)質(zhì)量、加強(qiáng)生產(chǎn)管理、優(yōu)化工藝操作等，使單位變動(dòng)成本由528.89元降至525元，由此可增加利潤(rùn)408萬(wàn)元[（528.89－525）×1050000]，離目標(biāo)利潤(rùn)還有371萬(wàn)元的差距，需要考慮通過(guò)降低固定成本予以解決；三是降低固定成本。假如公司通過(guò)加強(qiáng)管理、嚴(yán)格控制、加大考核力度等措施，能夠使固定成本降低371萬(wàn)元，則預(yù)定的目標(biāo)利潤(rùn)可以落實(shí)。否則，需要返回去再次協(xié)商，尋找進(jìn)一步增收節(jié)支的辦法，重新分析計(jì)算并分別落實(shí)。假如經(jīng)過(guò)以上程序仍不能使目標(biāo)利潤(rùn)得以落實(shí)，則應(yīng)考慮修改目標(biāo)利潤(rùn)。

需要指出的是，利用量本利方法進(jìn)行利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)，由于有些因素是建立在基本假設(shè)基礎(chǔ)之上的，對(duì)固定成本和變動(dòng)成本的分解需要人為判斷，其計(jì)算結(jié)果將不可避免地與實(shí)際運(yùn)行情況存在一定的差異。但重要的是，它提供了一個(gè)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的思路和方法，有助于人們根據(jù)有關(guān)因素的變動(dòng)，及時(shí)采取應(yīng)急措施，通過(guò)制定科學(xué)嚴(yán)密的計(jì)劃，減少不利事件的出現(xiàn)帶來(lái)的損失，增加企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。