鐵路項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險分析與防范

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摘要：鐵路建設(shè)行業(yè)迅猛發(fā)展，近年又陸續(xù)有大規(guī)模的鐵路項(xiàng)目投入到建設(shè)中。鐵路項(xiàng)目各個階段都存在財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)鐵路項(xiàng)目中對財務(wù)風(fēng)險的防范以確保項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量。本文通過的投標(biāo)階段、施工階段、決算階段三個階段對鐵路項(xiàng)目的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了分析，并提升財務(wù)風(fēng)險的防范意識、合理評估工程項(xiàng)目、完善合同風(fēng)險管理、強(qiáng)化責(zé)任成本控制四個方面對鐵路工程項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險的防范進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：鐵路項(xiàng)目　財務(wù)　風(fēng)險　管理

中國鐵建所屬的中鐵集團(tuán)屬于大型工程總承包業(yè)集團(tuán)。由于中鐵集團(tuán)工程項(xiàng)目多，面臨的財務(wù)風(fēng)險更加嚴(yán)峻。與一般項(xiàng)目相比，鐵路工程有其特殊性，項(xiàng)目規(guī)模大耗資多，資金占用多周轉(zhuǎn)速度慢，外加建設(shè)周期較長，施工期間的不可預(yù)測因素較多。若鐵路工程出現(xiàn)問題，損失也是非常大的。財務(wù)風(fēng)險貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，具有系統(tǒng)性的特征，財務(wù)風(fēng)險主要來源于流動風(fēng)險、信用風(fēng)險、利率風(fēng)險等，而在實(shí)際的鐵路項(xiàng)目工程中很難做到對各個環(huán)節(jié)的高度關(guān)注，那么對鐵路項(xiàng)目風(fēng)險進(jìn)行分析、預(yù)測，并采取有效的防范措施，是做好工程項(xiàng)目財務(wù)管理的重中之重。

一、鐵路工程項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險的分析

1.鐵路工程項(xiàng)目投標(biāo)階段的財務(wù)風(fēng)險。

1.1投標(biāo)決策失誤風(fēng)險。中鐵集團(tuán)一般是通過投標(biāo)、競標(biāo)的過程在公開的招投標(biāo)中得標(biāo)取得項(xiàng)目。投標(biāo)決策即投標(biāo)人決定針對項(xiàng)目投標(biāo)或是不投標(biāo)，倘若投標(biāo)，是投什么性質(zhì)的標(biāo)，投標(biāo)中如何采用以長治短，以優(yōu)勝劣。投標(biāo)決策須以充分掌握大量信息為基礎(chǔ)，考慮的因素很多，諸如：工程、市場競爭、業(yè)主、企業(yè)自身?xiàng)l件等。好的投資決策能在財務(wù)、聲譽(yù)方面使得企業(yè)獲利。投標(biāo)決策失誤，將會影響中標(biāo)后的效益，使得企業(yè)面臨嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)。

1.2報價失誤風(fēng)險。

報價決策是在企業(yè)確定工程價格后，對諸多方面進(jìn)行考慮后作出的決策。例如：競爭對手、市場材料價格、企業(yè)盈虧、企業(yè)當(dāng)前任務(wù)情況等。我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不太完善，投標(biāo)單位之間惡性競爭時有發(fā)生，若標(biāo)價過低，肯定會降低企業(yè)合理利潤，項(xiàng)目施工中一旦財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，加之企業(yè)沒有足夠應(yīng)對風(fēng)險的能力，危機(jī)就此產(chǎn)生。標(biāo)價過低時有些企業(yè)為求在小利潤空間牟利，在項(xiàng)目工程中以次充好偷工減料的現(xiàn)場已成必然，進(jìn)而質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，更加增大了企業(yè)的風(fēng)險。標(biāo)價的過高同樣會有損企業(yè)形象，且不能中標(biāo)。最常使用的不平衡報價法對承包商來說，是風(fēng)險與利益并存的。若判斷錯誤，不僅承包商會有大損失，業(yè)主對工程費(fèi)用也將難以控制。例如：工程施工前期“超付”、結(jié)算時“額外支付”等情況，進(jìn)而工程的進(jìn)度和質(zhì)量也將受到影響。

1.3締約履約風(fēng)險。

通過簽訂施工合同明確雙方權(quán)利、義務(wù)是招投標(biāo)的最后階段。合同條款設(shè)置不公平，風(fēng)險分擔(dān)不合理，最終都會給工程帶來經(jīng)濟(jì)損失。合同條款不完整，敘述不嚴(yán)密，甚至部分條款違法、存在“陷阱”，在合同執(zhí)行過程中會給合同另一方帶來損失。例如，建設(shè)單位要求中標(biāo)單位墊付工程款或收取履約保證金，工程款的支付時間不明確或者未對建設(shè)單位違約時應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不明確。有的企業(yè)急于承攬工程并接受不合理要求而獲得項(xiàng)目，一旦建設(shè)單位不能及時撥款，外加企業(yè)自身資金不足，也不能在短時間融集大量資金，大大增加了融資成本，導(dǎo)致企業(yè)資金流動周轉(zhuǎn)不暢，財務(wù)危機(jī)發(fā)生。

2.鐵路工程項(xiàng)目施工階段的財務(wù)風(fēng)險。

2.1施工組織方案不合理。

施工組織設(shè)計是從施工準(zhǔn)備到竣工驗(yàn)收的全過程，對施工項(xiàng)目有重要指導(dǎo)和規(guī)劃作用。科學(xué)合理而有效的預(yù)算，保障了多種施工資源和勞動力的合理配置，確保項(xiàng)目的施工進(jìn)度和質(zhì)量。若預(yù)算方案設(shè)計不當(dāng)，質(zhì)量和收益得不到保障外，還會使企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)工程中面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。

2.2項(xiàng)目效益存在不確定因素。

施工階段中的變更也經(jīng)常在鐵路項(xiàng)目工程中遇到。財務(wù)內(nèi)部控制體現(xiàn)在項(xiàng)目管理人員監(jiān)督工程價款收入的及時入賬，疏忽、遺漏及確認(rèn)工程款項(xiàng)不及時都會導(dǎo)致項(xiàng)目的財務(wù)風(fēng)險。材料、機(jī)械的使用未經(jīng)授權(quán)審批和直接或間接性的浪費(fèi)都會致使項(xiàng)目收益低于預(yù)期，費(fèi)用大大超出預(yù)算。

2.3安全及質(zhì)量風(fēng)險較大。

基于人員素質(zhì)、外部環(huán)境、管理水平等因素影響，鐵路工程施工中安全與質(zhì)量問題還是很嚴(yán)重。安全事故索賠問題，使得企業(yè)損失較大，而工程返工對于投資大，周期長的鐵路工程來說，損失更是難以想象的。

3.鐵路工程項(xiàng)目決算階段的財務(wù)風(fēng)險。

鐵路工程項(xiàng)目完工后，由于施工企業(yè)未及時辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)、竣工決算，項(xiàng)目資金將難以及時收回，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，并加大了鐵路工程項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險。此外，鐵路工程竣工后，還存在一些非施工方原因而導(dǎo)致項(xiàng)目費(fèi)用增加的情況，若施工單位未及時提出索賠要求并簽訂索賠協(xié)議，所增加的費(fèi)用將由施工方承擔(dān)。

二、鐵路工程項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險的防范

1.提升財務(wù)風(fēng)險的防范意識。

從源頭上全面樹立風(fēng)險防范意識，形成有利于風(fēng)險監(jiān)控的制度環(huán)境和氛圍，使風(fēng)險防范及時而有效。在鐵路項(xiàng)目建設(shè)前期從全局出發(fā)，全面衡量鐵路項(xiàng)目資金的使用規(guī)劃，對資金的潛在風(fēng)險和使用效率進(jìn)行宏觀的預(yù)測分析。對于鐵路工程這種風(fēng)險較大的項(xiàng)目來說，應(yīng)采用縝密合同的方式，保護(hù)企業(yè)自身的合法利益，降低鐵路工程項(xiàng)目的財務(wù)風(fēng)險。

2.合理評估工程項(xiàng)目。

拿到項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)文件后，組織專業(yè)人員或借助專家對工程項(xiàng)目進(jìn)行評估及估價，出于奪標(biāo)的目的，量力而行，并選擇合適的標(biāo)的，降低鐵路項(xiàng)目工程的財務(wù)風(fēng)險。首先準(zhǔn)確理解招標(biāo)文件，詳細(xì)查閱相關(guān)圖紙，復(fù)核工程量，預(yù)測風(fēng)險。其次，調(diào)查和研究建設(shè)單位的商業(yè)信用和資質(zhì)。例如企業(yè)信譽(yù)、企業(yè)財務(wù)狀況、手續(xù)辦理等。然后調(diào)查并研究項(xiàng)目工程施工的市場環(huán)境。最后充分考慮采用何種形式進(jìn)行投標(biāo)報價。

3.完善合同風(fēng)險管理。

項(xiàng)目合同規(guī)定了合同雙方的權(quán)責(zé)，是在項(xiàng)目管理過程中要嚴(yán)格履行的法律文件，更是工程項(xiàng)目對風(fēng)險進(jìn)行管理的重要依據(jù)。項(xiàng)目管理者須擁有財務(wù)風(fēng)險意識，對合同中的條款進(jìn)行仔細(xì)研究，預(yù)測和研究潛在的風(fēng)險。在簽訂合同前，全面了解項(xiàng)目并搜集相關(guān)項(xiàng)目的信息，對談判中可能會出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)測。簽訂合同后應(yīng)仔細(xì)閱讀和審查各個合同條款，確保沒有嚴(yán)重有失公平的款項(xiàng)，保證我方利益；簽合同后，認(rèn)真履行合同，建立并強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)清欠和管理。

4.強(qiáng)化責(zé)任成本控制。

4.1樹立全員成本意識。

全員參與預(yù)算目標(biāo)的制定，增加員工的責(zé)任感，實(shí)行目標(biāo)成本管理責(zé)任制，責(zé)任目標(biāo)落實(shí)到個人。明確獎罰制度，嚴(yán)格執(zhí)行，促進(jìn)職工主動為控制成本做貢獻(xiàn)。

4.2科學(xué)、合理制定施工組織設(shè)計方案。

好的開始是成功的一半，根據(jù)設(shè)計圖紙和技術(shù)資料考量合同工期的施工條件等因素，制定出科學(xué)合理施工方案，根據(jù)實(shí)際情況制合理、可行的實(shí)施計劃，列入施工組織設(shè)計中。根據(jù)選定的方案，建立健全項(xiàng)目責(zé)任成本控制體系，加強(qiáng)施工項(xiàng)目成本中人工費(fèi)、成本費(fèi)等多項(xiàng)目的監(jiān)控與管理。

4.3加強(qiáng)施工過程管理。

工程實(shí)施過程中盡量采用新技術(shù)新設(shè)備，達(dá)到提升工程質(zhì)量、縮短工期以及降低工程成本的目的。

4.4有效應(yīng)對工程變更及結(jié)算工作。

施工完成后及時辦理現(xiàn)場簽證，合理核算收入；及時辦理工程驗(yàn)收、決算與工程款的回收。

三、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)風(fēng)險在鐵路項(xiàng)目中的每個階段普遍存在，在對每個階段財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析基礎(chǔ)上，在實(shí)際鐵路項(xiàng)目中提升財務(wù)風(fēng)險的防范意識，科學(xué)合理的評估工程項(xiàng)目，完善合同風(fēng)險管理，全面做到強(qiáng)化責(zé)任成本控制非常重要，關(guān)系著企業(yè)的生存發(fā)展。

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作者：張影 單位：中鐵九局集團(tuán)電務(wù)公司有限公司第八項(xiàng)目經(jīng)理部