強化鐵道單位賬戶監管思索

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本文作者：王軍杰作者單位：西安鐵路資金結算所

鐵路資金結算中心的成立，對加強鐵路資金集中管理，改變鐵路內部資金分散、多頭開戶、加強資金調控、緩解資金困難、提高資金效益起到了重要作用。按照鐵路帳戶管理要求，鐵路單位必須經審批備案后，在鐵道結算中心開立結算帳戶。對無結算中心結算網點的地方或確因業務需要，必須在專業銀行開立帳戶的單位，需報審批部門審批、備案后方可辦理開戶手續。近幾年，按照鐵道部要求，鐵路單位帳戶進行了多次清理，這對加強鐵路財務和資金管理，集中內部資金，提高經濟效益效果日益明顯。但是，要徹底杜絕鐵路單位擅自在專業銀行開立帳戶或多頭開戶現象，確保有關帳戶管理制度行之有效地落到實處，加強鐵路單位帳戶的檢查監督就成了最為有效的途徑。

一、加強鐵路單位帳戶檢查監督的必要性

未經審批、備案，在外開設銀行帳戶有五個方面弊端：一是逃避有關部門的管理和監督，便于單位違法違規辦理收支事項；二是給單位隱瞞應上繳的收入和轉移資金提供了方便；三是截留上級規定的收入，使資金游離于鐵路管理之外；四是為單位擅自開設收費項目提供了“防空洞”，使亂收費、違紀等現象屢禁不止；五是利用在外開設的帳戶搞帳外帳，私設“小金庫”，亂支濫用資金，助長了不正之風和腐敗行為。所以說，加強鐵路各單位帳戶檢查監督顯得尤為重要。

二、鐵路單位帳戶檢查監督的內容

通過被檢查單位現有帳戶與審批部門審批、備案的所有帳戶一覽表對照，檢查單位及內部各部門是否存在擅自在外部銀行開立收費、不入帳款項帳戶情況；檢查單位和部門是否存在開設個人存款儲蓄帳戶、公款私存、私設“小金庫”問題；檢查單位財務部門是否將資金隨意撥給下屬單位，支款依據是否真實、合法、有無轉移資金造成財務成果不實的現象；檢查單位收到其他經濟實體及自身的經營收入是否足額存入經審批的帳戶；檢查單位是否存在出租、出借帳戶情況。

三、帳戶檢查監督過程中應注意的問題

單位銀行帳戶檢查，不能用重點檢查代替常規檢查，而應將重點檢查與不定期檢查結合起來，才能達到最佳效果。按照規定，單位財務負責人對本單位所有帳戶負有監管責任，在賦予其責任的同時應賦予其充分的職權，使其更加有力的起到監管作用。對帳戶檢查中查出的違紀違規問題，有關部門一定要作出嚴肅處理，警示其他單位，確保帳戶管理制度行之有效。

四、單位銀行帳戶檢查的重點

以往的經驗告訴我們，運營站段主業帳戶因接受各級檢查比較頻繁，管理還比較規范，多經、集經及各種實體帳戶相對較為獨立，帳戶監管較為薄弱，所以，此類帳戶就成了我們檢查的重點。帳戶檢查，既要檢查單位所有帳戶是否經審批部門審批，又要檢查帳戶中所有反映各項資金收支活動的來攏去脈，從中發現有無未經批準在專業銀行開設的其他帳戶。

(1)檢查組未進入被檢查單位之前，要求被檢查單位在規定的時間內進行帳戶自查自報并作出書面承諾。檢查組檢查帳戶時，在單位自查自報的基礎上進行復核，看被檢查單位提供的資料是否真實、全面，并抽查銀行收付款憑證，從中發現和尋找疑點。對隱瞞不報的，必須承擔相應責任。實行承諾制，可促使單位如實提供資料，又可查清單位帳戶的真實情況。

(2)在檢查時，檢查組首先將各帳戶銀行對帳單借方和貸方發生額匯總合計，與單位銀行存款日記帳借、貸方合計數相核對，看發生額是否相符。其次將各銀行存款日記帳的余額加總與會計報表的銀行存款余額數核對，看余額是否相符，若不符，可摸清隱性帳戶，從而揭露違紀違規問題。

(3)檢查組可通過核查對照會計憑證與原始憑證（如：支票、發貨票、收據等），了解經濟業務往來帳戶真實面貌，發現收入去向，進而查清其是否在結算中心開戶、帳戶是否審批。采用這種方法，主要檢查單位的各項收入是否全部存入經審批的帳戶。通過核對各種票據，可以發現收入去向不明的問題，查清單位隱匿的銀行存款帳戶。

(4)檢查組可以采取突擊盤點的辦法，在進入被檢查單位的當天，對其現金、銀行存款及保險柜中的有關會計資料進行盤存清點，以發現其貨幣資金來源不明和帳外帳，進而查清是否存在私自在外開立帳戶情況。這種方法，一般在被檢查單位無準備、措手不及的情況下實地親自盤點或監督盤點，往往會收到較好的效果。有可能會發現帳上無記載的存單、有價證券以及隱瞞未報的帳戶存款、帳號等記錄，從中查找單位擅自在外開設的帳戶。

(5)檢查組可以采取“追蹤式”，順著單位銀行存款帳戶資金流向往下查，資金轉到哪個帳戶，就查哪個帳戶，一環扣一環，從資金的源頭開始查至資金的最終去向，采取這種方法，可以進一步發現某些隱蔽在外的帳戶情況。

當然，帳戶管理，一定要從各單位的具體情況出發，對確因生產、安全、穩定等原因需要開設的帳戶，經核實確認后堅決予以放行；對于多頭開戶、濫用帳戶、套取資金的帳戶堅決予以卡死。近幾年，隨著鐵路生產力布局的進一步調整，很多站段撤并，現有站段管轄范圍、里程、人員較過去大大增加，相反，按照鐵道部帳戶管理的要求，通過多次帳戶清理，鐵路單位帳戶較以前大幅度壓縮。鐵路性質點多、線長、面廣，這就給遠離站段機關，偏遠而又不能開立賬戶的車站、車間、工程隊等生產資金報銷帶來很大不便，車間級現金報銷款攜帶存在潛在安全隱患。另外，若因帳戶統的太死，基層單位生產、結算不便，勢必造成有些單位私下將有關資金存入個人儲蓄帳戶，為貪污挪用、違紀違規鋪設了“溫床”，對此，我們應該采取應對措施。

總之，要加強單位銀行帳戶的檢查監督和管理，是鐵路財務、結算中心、審計、紀檢等部門的一項長期共同任務，各部門應當加強協作，緊密配合，針對不同的資金渠道，針對各單位不同的實際情況，從不同業務重點，采取靈活有效的方法，不可一把尺子統死。這樣，才能杜絕私開帳戶、利用帳戶違紀違規現象發生，才能使鐵路內部資金最大限度的集中起來，使鐵路單位的帳戶管理更加有序、可控！使鐵路資金效益最大化！