商業銀行內部審計價值增值的作用

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[摘要]隨著宏觀經濟下行和供給側結構性改革深化，商業銀行風險防控形勢嚴峻，監管機構和銀行高管層迫切希望內部審計更好地履職盡責，發揮“止血”減損功能，減少不良貸款對利潤的侵蝕。結合商業銀行內部審計實務，探討如何更好地發揮內部審計的職能，為目前商業銀行穩健經營貢獻力量。

[關鍵詞]商業銀行；內部審計；止血減損；價值增值

1“止血”減損功能是內部審計實現價值的直接體現

內部審計增加組織價值的作用體現在顯性價值和隱性價值兩大方面。內部審計的顯性價值主要體現在內部審計機構通過實施以風險為導向的審計、經濟責任審計、后續審計等審計項目和非現場監測，揭示經營管理中的重大風險事項、違規問題和案件隱患，通過審計促使銀行收回風險貸款、完善擔保措施、辦妥財產權證等，為銀行挽回直接經濟損失。內部審計的隱性價值，是內部審計憑借較高的獨立性和專業技術，通過查找風險管理的薄弱點和經營管理中的漏洞，促進銀行完善規章制度，提高經營管理效率和效益，從而幫助商業銀行增加價值。

2商業銀行內部審計提升“止血”減損能力的途徑

2.1保持較高的獨立性

一是從體制建設上增強獨立性。目前國有大型商業銀行內部審計基本為董事會領導下的派駐制，審計機構向審計委員會或董事會報告，具有較高的獨立性。中小型股份制商業銀行審計人員相對較少，一般在省級分行設置審計機構，且向所在省級分行管理層匯報，獨立性受到很大制約。總的來看，商業銀行內審部門獨立性建設仍然是任重道遠，需要不懈努力。二是從隊伍建設上增強獨立性。首先，要培養審計人員樹立良好的職業道德和操守，勇于擔當，堅持原則，敢于揭蓋子、擼袖子，敢于同被審計單位“紅臉”，時刻保持較高的獨立性，超然、客觀評價經營活動。其次，要與時俱進，不斷提高自身專業水平。學習新業務，彌補專職審計人員長期脫離業務崗位的短板。再次，暢通審計人員流通渠道。審計隊伍要保持一定的流動性，合理補充新鮮血液，適合其他崗位的審計人員也應可以及時調整到其他崗位，始終保持隊伍來則能戰，戰之能勝。

2.2把握信貸業務審計重點，持續加大信貸業務審計力度

一是正常關注類貸款審計重點和方法。正常關注類貸款由于尚未到期，債務人能否償還貸款尚未可知。審計的主要任務就是要以風險為導向，揭示貸款潛在的風險隱患，以便銀行提前采取風險化解措施，防止貸款到期形成不良。對正常關注類貸款進行審計，要從企業自身和貸款發放流程兩個方面著手。以企業為切入點，核心是判斷企業是否具備到期還款的能力。首先判斷第一還款來源是否充足。重點關注有無假主體、假增資、假項目、假批文、假合同、假用途等虛假資料騙取貸款的情況。追蹤貸款資金流向，核實貸款資金是否被挪用。從信貸業務流程出發，揭示銀行在信貸業務辦理過程中存在的違規行為。抓住貸前調查，貸款審查、審批，貸后管理等關鍵環節，審計是否存在違規違法行為。二是不良貸款審計重點和方法。審計重點應該放在不良貸款形成的原因、出現不良后采取的風險化解措施以及對責任追究情況等方面。重點要從商業銀行內部查找經營管理中存在的問題，并從中吸取教訓，舉一反三，引以為戒。審計借款人準入、調查、審查、審批到信用發放環節是否存在違規行為，如貸前調查對借款人生產經營、財務狀況的核實情況，是否存在向不符合準入條件的借款人發放貸款致使貸款形成不良的情況。審計貸款形成不良后，經營行是否及時采取了法律訴訟、資產保全等清收處置措施；是否對保證人的代償能力和押品狀況進行了有效監控。針對不良貸款直接清收、重組、批量轉讓等不同處置方式，關注處置價格的合理性和處置程序的合規性，防止賤賣資產、違規處置。是否按照要求對不良貸款責任人進行追究，責任追究是否到位。是否存在責任人處理不到位、責任處理下沉等問題。

2.3持續推進審計發現問題整改，提升審計價值

近兩三年以來，隨著結構調整和經濟下行，銀行資產質量加劇下滑，問題整改難度上升，信貸類問題整改周期拉長，整改質量和效果不盡理想。針對整改工作中存在的問題，筆者建議從以下幾方面予以改善:一是強化一把手負責機制。商業銀行往往網點眾多，鏈條長、層級多，容易產生整改力度層層遞減、弱化的現象。有些問題是體制、機制方面的，有些問題涉及整章建制，有些問題需要多個部門聯合起來才能落實整改。因此，必須由一把手來負總責，高度重視，全面協調，才能取得較好的效果。二是深化整改持續跟蹤監測工作。通過日常化、專人與被審計單位定期溝通了解整改情況，及時對審計臺賬中發現的問題逐一認定是否整改到位，并給予必要的指導，有效的提高了被審計單位對整改的重視程度，加快了問題的整改進度，提升了整改的質量。三是打造方便快捷高效的整改監測系統。目前由于內部審計系統功能不完善，對問題整改跟蹤、統計、分析、認定有時還必須依靠手工臺賬等方式來操作，系統不能完全滿足實際工作的需要，給審計雙方帶來了較大的工作量，影響了工作效率。當前急需對審計系統進行完善、改造，使之適應日益繁重的問題整改需求，提高工作質量和效率。

3結語

內部審計部門必須從體制機制、審計項目質量以及審計隊伍方面著手，不斷增強專業勝任能力，將商業銀行核心的信貸業務作為審計的重點，抓住其風險特征和要害，揭示信貸業務潛在風險隱患。完善整改持續跟蹤，督促審計發現問題整改到位。將發現問題、解決問題，再發現問題、再解決問題的循環過程不斷超前推進，實現審計價值增值。

【參考文獻】

[1]肖建.內部審計價值研究[J].中國內部審計，2013(6).

[2]劉改運.商業銀行信貸風險審計的重點[J].時代金融，2015（12）.

作者:李建鋒 單位:農行審計局西安分局