國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制弱化成因與對(duì)策

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摘要：基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的背景下，國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的地位也逐漸凸顯出來(lái)。許多國(guó)有企業(yè)的發(fā)展情況與社會(huì)責(zé)任受到廣泛的關(guān)注和監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成的審計(jì)監(jiān)督體系，在國(guó)有企業(yè)監(jiān)管中發(fā)揮著不可以替代的作用，而內(nèi)部審計(jì)工作擔(dān)負(fù)著企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范、廉政風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)、內(nèi)部控制執(zhí)行、國(guó)有資產(chǎn)保值增值的審計(jì)使命，為企業(yè)保駕護(hù)航。但隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的飛速提高，審計(jì)內(nèi)容不斷擴(kuò)展，審計(jì)對(duì)象也越來(lái)越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)方式的局限性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制趨于弱化。因此，本文從一個(gè)國(guó)有企業(yè)內(nèi)審人員的角度，對(duì)國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的重要作用進(jìn)行簡(jiǎn)述，從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制弱化的成因展開(kāi)分析，并以此為依據(jù)，提出完善內(nèi)部審計(jì)制度、提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、搭建健全的審計(jì)信息化系統(tǒng)、落實(shí)責(zé)任追究等幾個(gè)方面的措施，希望能起到拋磚引玉的作用。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)制；弱化成因；措施對(duì)策

國(guó)有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，不僅要保證資產(chǎn)的保值增值，還要促進(jìn)民生的穩(wěn)定性。因此，國(guó)有企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行的獨(dú)立性，利用規(guī)范化的控制方式，將審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的實(shí)際效用充分發(fā)揮出來(lái)，特別要加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)行內(nèi)部分級(jí)管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)審的監(jiān)督機(jī)制，杜絕出現(xiàn)徇私舞弊的問(wèn)題，依托于信息化審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的交流與溝通，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的合理性，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

一、國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的重要作用

1.杜絕經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生

國(guó)有企業(yè)通過(guò)不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)力度，進(jìn)而搭建健全的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，逐步提升內(nèi)部控制能力。在開(kāi)展對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督控制的基礎(chǔ)上，保證資金安全運(yùn)行的高效性，進(jìn)一步拓寬審計(jì)的范圍，保證企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)。

2.評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果

國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，往往是經(jīng)濟(jì)類(lèi)項(xiàng)目居多，如：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，公平客觀的核查各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)被審對(duì)象的實(shí)際運(yùn)營(yíng)成果進(jìn)行分析，作出內(nèi)審評(píng)價(jià)與建議，從而有效評(píng)價(jià)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果。

3.提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)，離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督與控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因，盡早做出相應(yīng)的解決與優(yōu)化措施，進(jìn)而保護(hù)各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效不斷提升，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制弱化的成因

1.管理層重視度不足，內(nèi)審成果效用乏力

由于國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足，“重業(yè)務(wù)，輕管理”的理念導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的實(shí)際效用不大，有的國(guó)有企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但實(shí)際仍然依托于其他部門(mén)合署管理，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，審計(jì)范圍受到限制，有的僅僅對(duì)某一項(xiàng)特殊事件進(jìn)行審核，沒(méi)有針對(duì)涉及的其他項(xiàng)目進(jìn)行延伸，無(wú)法為管理層提供有力效用。有的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍然停留在財(cái)務(wù)收支管理方面，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是要保證財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性，從而沒(méi)有配備單獨(dú)的審計(jì)人員，而是由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行兼任，由此導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)在工作過(guò)程中存在矛盾，甚至出現(xiàn)職務(wù)不相容的現(xiàn)象。

2.內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不健全

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審查監(jiān)督的過(guò)程中，內(nèi)審部門(mén)發(fā)揮著十分重要的效用。由于各部門(mén)的職能不同，分工也不一樣，所以各個(gè)結(jié)構(gòu)都具有特殊性，需要結(jié)合不同職能部門(mén)的性質(zhì)，逐步開(kāi)展監(jiān)督審計(jì)工作。目前，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制建設(shè)表面上看都比較完善，但是常常出現(xiàn)管理部門(mén)與監(jiān)督部門(mén)都存在流于形式的問(wèn)題。大多數(shù)部門(mén)都注重實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益，忽視了內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的建設(shè)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不健全，無(wú)法形成對(duì)工作人員行為的約束。

3.內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度不足

基于信息化背景下，內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)管理不足，導(dǎo)致審計(jì)工作僅僅達(dá)到基礎(chǔ)的要求。在開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)審項(xiàng)目時(shí)，可能會(huì)受到許多不同方面因素的影響，審計(jì)人員不僅要有豐富的專業(yè)知識(shí)水平，還要掌握一定的審計(jì)技能和方法。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員都無(wú)法達(dá)到一定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。單一的審計(jì)方式，無(wú)法收集到充分、有力、可靠的審計(jì)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)效果不明顯，無(wú)法對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的動(dòng)態(tài)化監(jiān)督，并使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范不及時(shí)，進(jìn)而制約了國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的有效對(duì)策

1.完善內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)職能定位

針對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的弱化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)方面，不僅要從職責(zé)劃分、明確考核標(biāo)準(zhǔn)以及提升人員素質(zhì)等多方面入手，還要科學(xué)制訂對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)計(jì)劃，確定其中的審計(jì)重點(diǎn)。利用規(guī)范性的內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作的順利開(kāi)展，只有通過(guò)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行有效控制，才能保證審計(jì)信息的真實(shí)性，從而不斷提升監(jiān)督效用。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督的職能，將涉及的事實(shí)還原出來(lái)，從而突出內(nèi)部審計(jì)工作的基本特點(diǎn)，將重心放在內(nèi)審預(yù)警方面。在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控力度。最后，企業(yè)必須將監(jiān)督控制機(jī)制滲透到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，充分利用審計(jì)成果，有效落實(shí)整改措施，將內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督變?yōu)楣芾恚员阌诒M早發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提前做好應(yīng)對(duì)措施，提高審計(jì)成效。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，搭建健全的審計(jì)信息化系統(tǒng)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)防范置于首要位置，不僅僅是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查與監(jiān)督，更是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與全過(guò)程的控制。在審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，要對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估，客觀判斷制度是否合理，逐步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，需搭建健全的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)方式，定期開(kāi)展對(duì)審計(jì)人員的專項(xiàng)培訓(xùn)工作，培養(yǎng)一定數(shù)量的、熟練掌握結(jié)合信息化現(xiàn)代審計(jì)方式的復(fù)合型人才。注重信息化溝通機(jī)制的建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)單位、政府經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)的連接，還能夠保證審計(jì)信息交流渠道的暢通性。從國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部信息化系統(tǒng)中，能夠直觀地獲得預(yù)算執(zhí)行審計(jì)資料、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料等，注重事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警、事中的實(shí)時(shí)管理以及事后的監(jiān)督控制工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，制定戰(zhàn)略化的發(fā)展目標(biāo)。在對(duì)各部門(mén)提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合的基礎(chǔ)上，總結(jié)其中的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不斷提升審計(jì)技巧。從企業(yè)的業(yè)務(wù)量、資產(chǎn)規(guī)模與實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況等方面入手，設(shè)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，以便開(kāi)展全面的分析工作。樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的全面管理工作，進(jìn)而在一定程度上，杜絕出現(xiàn)資金流失的問(wèn)題。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)與人員的內(nèi)審管控，落實(shí)責(zé)任追究，充分發(fā)揮內(nèi)審效力

傳統(tǒng)的內(nèi)審觀念一直認(rèn)為，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)是事后監(jiān)督，其實(shí)不然。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)審已經(jīng)參與了企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資產(chǎn)運(yùn)作、財(cái)務(wù)管理以及人力資源等各個(gè)方面的管控，其更注重于事前、事中、事后的內(nèi)審預(yù)警，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到合理的化解。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)與人員內(nèi)審管控力度，明確資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)原則，進(jìn)而規(guī)范化應(yīng)收賬款、貨幣資金等細(xì)節(jié)的管理，還要明確資產(chǎn)的使用與保管，保證資產(chǎn)使用的安全性與高效性。國(guó)有企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門(mén)的設(shè)置原則與部門(mén)職責(zé)。在財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行具體崗位設(shè)置，明確財(cái)務(wù)人員的要求，定期對(duì)相關(guān)工作人員開(kāi)展職業(yè)道德教育工作的培訓(xùn)，科學(xué)構(gòu)建預(yù)算管理結(jié)構(gòu)。在設(shè)立預(yù)算管理責(zé)任中心的基礎(chǔ)上，保證預(yù)算編制的合理性，注重預(yù)算執(zhí)行與分析工作，并開(kāi)展合理的預(yù)算調(diào)整與考核工作。在實(shí)行資金活動(dòng)控制的基礎(chǔ)上，盡可能降低資金成本的支出，避免各環(huán)節(jié)的資金使用出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在明確管理定位的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部審計(jì)的效力發(fā)揮出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)管理不僅需要為組織內(nèi)部的管理工作服務(wù)，更是作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的代表，進(jìn)而發(fā)揮審計(jì)的警示作用。只有對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善與健全，結(jié)合制度中的薄弱環(huán)節(jié)，為內(nèi)審管理的有效實(shí)施做好鋪墊。在不斷加大資金管控力度的基礎(chǔ)上，對(duì)結(jié)算的審計(jì)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的控制，還要落實(shí)責(zé)任追究，并做出相應(yīng)的優(yōu)化與解決方案，明確企業(yè)內(nèi)審部門(mén)的工作核心，有計(jì)劃地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，將審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際效用真正發(fā)揮出來(lái)。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的基本職能，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理，進(jìn)一步明確崗位的基本職責(zé)與目標(biāo)，利用規(guī)范化、系統(tǒng)化的方式，逐步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效用。只有建立健全的內(nèi)部責(zé)任制，加強(qiáng)與員工工作行為的約束，才能夠逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)力度的方式，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，搭建健全的審計(jì)信息化體系，提升經(jīng)營(yíng)管理效益，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)有序健康發(fā)展，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者:傅春 單位:舟山海城建設(shè)投資集團(tuán)有限公司