企業控制審計風險論文

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一、企業審計風險概述

從概念上講，企業審計風險主要指企業審計部門在審計工作中承當的相關責任和潛在的風險隱患，一般分為固有風險、控制風險和檢查風險等。由于固有風險是因企業在業務開展中，自身會計核算存在的誤差和不足所致，控制風險是因企業內部控制體系的不足而使得財務報表或經濟業務出現的誤差未能在第一時間得到糾正所致，所以審計人員對固有風險和控制風險的控制難度較大；檢查風險則由審計人員的審計行為所致，所以審計人員對其加以防范和控制相對容易。

二、企業審計風險產生的主要原因

(一)企業內部管理機制不夠完善我國許多企業中都缺少完整有效的內部管理機制，審計工作難以高效開展；有的企業即使建立了內部管理機制，卻沒有形成系統的科學體系，也未受到領導的重視，在實際工作中未實施，因而也發揮不了審計工作的作用。在部分企業中，財務管理制度對于會計人員的工作缺乏有效的監督機制，會計核算工作不規范、舞弊現象及造假行為頻繁發生，這些都給審計工作帶來了風險。

(二)企業經營風險導致企業審計風險產生在國內外市場環境錯綜復雜、競爭壓力日益加劇的形勢下，我國企業的發展過程中時刻都面臨著經營的風險，這在很大程度上增加了企業的審計風險的可能性。目前多數企業，尤其是中小型企業，為了獲得利潤的最大化，一般都將重點放在企業產品的生產和銷售方面，對于經營風險的認識不夠深刻，相應在風險的控制管理機制上存在不足，缺乏專項的經費投入和專業部門及人才對風險的研究防范。同時企業在經營中存在的問題與不足也加重了經營的風險，由此加劇了審計風險。

(三)企業審計方法及手段滯后受企業對審計工作的不重視影響，我國企業審計工作的方法及手段比較滯后，不能適應現代企業的審計要求。我國企業的審計工作中主要利用抽樣技術，通過對樣本特征的分析而推測總體的特征，這種單一的審計方法與模式很大程度上忽略了審計風險因素。同時，企業的審計方法還缺少對財務數據之外的其他因素的審計和風險評估等。

三、企業審計風險的控制管理對策

(一)建立嚴格的內部管理機制嚴格的內部管理機制是企業審計工作高效開展的重要保障，企業領導要重視內部管理機制的構建，尤其要重視審計工作質量機制的構建，對審計項目質量實行三級負責制，對審計質量的控制管理工作制定有效的質量控制程序，明確職責分配，從而規范審計工作，減少風險。控制機制中還要把好審計證據質量關，規范項目主審的工作行為，對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認；審計會議還應對審計事項集體會審，確保證據的有效性。另外，企業還要完善財務管理制度，加強對會計人員財務核算等工作的監督。

(二)明確企業審計風險的控制管理工作目標市場經濟的快速發展，使得企業的經濟效益成為衡量企業經營成敗的關鍵因素，不斷提升企業的經濟效益成為企業經營發展的戰略目標，而企業審計風險控制管理工作也成為衡量企業經濟效益的重要標準。因此，企業審計風險的控制管理工作目標與企業經營目標一脈相承，即最大程度的提升企業的經濟效益。企業審計風險控制管理應該明確這一目標，根據企業自身的業務開展和經營管理的實際情況進行對審計風險的評估、控制管理，并從財務上做好風險防范工作。

(三)創新審計方法和手段針對企業自身審計工作中存在的不足，企業應該在審計方法和手段上進行創新，從而提高審計工作的效率，提高對審計風險的防范與控制。企業應對內控管理薄弱、資產流動性較強、經濟狀況不佳、經營業務復雜等風險高的審計事項進行審計手段的改進，應擴大審計的覆蓋面，并采用風險導向審計方法及更多的靈活審計手段，對審計風險進行控制測試和風險評估。同時，企業在審計工作時，還應充分考慮對企業財務數據之外的其他因素的審計，降低審計風險發生的可能性。

(四)加強審計人員的綜合素質建設企業審計風險的高低很大程度上受審計人員的素質高低的影響，提高審計人員的綜合素質是企業控制管理審計風險的重要保證。因此，企業應該加強審計人員的綜合素質建設，不斷的對審計人員進行專業技能的培訓，使其對財務及審計業務有更深的了解，提高其應對復雜審計環境的能力；其次，企業要積極引入專業水平高、思想素質高的審計人才，提高企業審計工作的整體水平；最后，加強對審計人員工作考核，規范審計人員的工作行為，提高審計質量，從而降低審計風險。

四、結束語

企業審計工作對于企業經營發展目標的實現有極其重要的意義，在日益增加的企業審計風險狀況下，企業應強化對審計風險的控制管理意識，并科學的開展企業審計，通過創新手段有效的控制管理企業的審計風險，提高企業審計工作的整體水平，從而推動企業的健康持續發展。

作者：鄔家軍單位：安徽中煙工業有限責任公司