實施民營企業內部審計論文

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一、民營企業內部審計中存在的問題

(一)目標定位不準確目前，民營企業還沒有隨內部審計的重要性和必要性引起普遍重視，很多民營企業對內部審計的目標定位不準確，企業主潛意識里認為企業只需要外部審計，即按規定請會計師事務所進行審計，不需要進行內部審計。有些企業雖然認識到了內部審計的重要性，但是為了降低企業成本，往往不會實行內部審計。

(二)審計范圍過于狹窄現代內部審計的內容主要包括內部財務審計和經濟效益審計，分別以財務活動和經營管理活動為對象。在民營企業實施內部審計的過程中，往往局限于內部財務審計而忽略經濟效益審計，以至于不能通過內部審計發現經營管理中存在的問題，從而制約企業的發展。其次民營企業內部審計局限于事后審計，事前或事中審計很少涉及，導致不能從源頭控制風險。

(三)內部審計手段落后民營企業的內部審計一般缺乏專門的指導，內部審計手段相對落后。存在系統抽樣技術運用較少、抽取的樣本缺乏代表性和科學依據等問題，導致無法有效控制審計風險。一些民營企業的內部審計依舊使用傳統手工查賬的方式，審計難度大、準確性差、效率低，影響了內部審計的質量。

(四)審計人員配備不足，素質不高民營企業的內部審計人員很多來自財會部門，專業知識結構不合理，又缺乏專業的培訓，很多審計人員還停留在以財務審計為主的初級審計階段，無法適應新的審計內容和項目，導致無法有效發揮內部審計的作用。一些民營企業內部審計人員配備也不足，如娃哈哈集團2012年營業收入、利稅等數據龐大，但僅僅配置了七名審計人員，且都是財務出身。

(五)審計程序操作不規范由于缺乏明確的規定，民企的內部審計機構的隸屬模式和操作程序不是很規范，阻礙內部審計工作的順利展開，導致企業實施內部審計的初衷難以實現，審計人員在工作時存在不規范、方法不合適和態度隨意等現象。

(六)內部審計缺乏獨立性民營企業的特性決定了企業管理的高度扁平化，企業所有權歸少數人或家族所有，股權高度集中，職業經理人在民營企業中很難發揮作用。民營企業業主是企業的所有者又是企業的經營者，企業的決策通常是由業主決定，導致內部審計缺乏獨立性，且業主審計顧率較多，會影響審計事實的真實反映。

二、民營企業實施內部審計的要點

民營企業內部審計過程中存在很多的問題，導致問題存在的原因很多，如企業主對內部審計缺乏正確認識、審計人員的素質低等，民營企業要想實施好內部審計，企業內部尤其治理層應高度重視審計工作環境、人員素質、工作內容等要點，具體內容如下：

(一)企業主要正確認識并加強內部審計建設要加強內部審計，企業主要正確認識內部審計，明確內部審計的性質和定位，并采取措施加強內部審計建設。內部審計工作是加強企業內部管理，實現企業目標的重要手段之一，企業主應當給予高速重視，并加強民營企業內部審計制度化建設，充分發揮內部審計作用，降低家族管理模式對內部審計工作造成的不利影響。內部審計部門也要不斷向企業主報告審計情況，盡可能得到企業主的支持和理解。

(二)促進民營企業產權結構多元化我國民營企業的所有權掌握在少數人或家族手中，產權結構單一、封閉，這會破壞民企內部審計工作的獨立性，因此要促進民營企業結構多元化。首先可通過發行新股和產權調換等方式增加企業的投資者，或者將產權在家庭成員內部進行分散。[2]其次可引入股票期權激勵制度，把人力資本納入企業產權結構中，既能分散產權，又能使企業形成良性競爭。還可以在企業設立獨立董事，促進產權結構多元化，可以拓寬企業融資渠道，脫離家庭企業的全權控制，促進民營企業內部審計的發展。

(三)改進內部審計的方法和方式隨著現代信息技術的普及和應用水平的提高，民營企業應當中唉企業內部建立一個功能完善的信息化審計系統和審計操作平臺，國內常見的審計軟件有普審計管理平臺、審計之星、企審通等，也可以在已投入使用的ERP軟件中開發審計查詢功能，高效監控和評價企業內部的財務信息系統及會計工作，及時了解企業的資產流向情況。改變傳統以傳統手工作業為主、計算機為輔的審計模式，提高企業審計監督和評價的能力。

(四)提高內部審計人員的素質民營企業要根據企業自身所處的發展階段、企業業務領域和內部審計發展需要等選擇內部審計人員，建立選拔機制和培養機制。現代審計對審計工作人員的知識水平和業務能力提出了更高的要求，所以企業要拓寬審計人才的選拔渠道，注重提高審計人員的素質和能力，審計人員的專業構成要多元化，除了具備傳統會計和審計知識的人才外，還要適當增加一些經濟和法律專業的人才，以改善內部審計隊伍知識結構。

(五)拓寬內部審計的范圍和領域民營企業要促進以檢查和評價為主要內容的內部財務審計轉變為以改善企業運行狀況和推動改革委主要內容的管理審計。企業的審計部門要發現并解決問題，站在管理控制的角度不斷完善企業內部審計，積極推動企業內部控制、機構改革、風險管理和業務創新等工作。企業可以選擇規模較小、涉及面較窄、操作較容易進行管理審計試點，在實踐的過程中逐漸完善和創新，拓寬內部審計的領域和范圍，可開展任期管理責任審計評價。

三、結束語

內部審計對于民營企業加強經營管理和提高經濟效益具有重要的作用。隨著民營企業的業務和規模不斷擴大，企業內部審計的難度會不斷加大，這需要民營企業加強內部審計制度化建設，解決內部審計實施過程中存在的問題，提高企業內部審計的質量，促進企業的快速穩定發展。

作者：官承衛單位：浙江紅獅水泥股份有限公司