中小民營企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化淺談

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摘要：我國中小民營企業(yè)受限于管理理念以及管理資源，內(nèi)部管理體系存在諸多問題，這些問題不僅嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。作為一家民營企業(yè)，SL電梯公司同樣存在內(nèi)部管理問題，本文主要分析該公司當(dāng)前存在的財務(wù)管理問題并提出優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化

當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟(jì)體制還處于發(fā)展階段，國家將工作的重點放在經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，為了加大經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在動力，國家頻繁出臺新政策推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、拉動內(nèi)需等，同時，為了提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡性，國家特別重視我國中小企業(yè)的運營問題。但從實際情況來看，當(dāng)前我國中小企業(yè)的生存狀態(tài)仍然有很多不如人意的地方。本文以SL電梯公司為研究對象，深入分析其存在的財務(wù)管理問題并給出優(yōu)化建議。

一、SL電梯公司財務(wù)管理存在的問題

當(dāng)前，SL電梯公司尚未開展全面的財務(wù)管理工作，主要工作基本上就是會計核算，財務(wù)管理的整體情況很不理想。一是籌資管理，SL電梯公司的日常運營資金主要是依靠自有資金，其次是銀行貸款。不難看出，該公司籌資渠道單一，一旦銀行受到政策限制而收緊信貸額度，SL電梯公司很有可能因為資金鏈斷裂而陷入財務(wù)危機(jī)。二是投資管理，SL電梯公司進(jìn)行的投資由董事長管理，基本上是依靠其市場經(jīng)驗以及他人介紹選擇投資項目，而且投資之前未進(jìn)行科學(xué)的可行性評估，導(dǎo)致公司存在很高的投資風(fēng)險。三是稅務(wù)管理，SL電梯公司進(jìn)行的稅務(wù)管理只是申報納稅及繳稅，暫時未進(jìn)行任何形式的稅收籌劃。四是預(yù)算管理，SL電梯公司當(dāng)前還未開展預(yù)算管理工作，導(dǎo)致公司每年的資金使用總量沒有約束與限制。五是營運資金管理，SL電梯公司當(dāng)前進(jìn)行的營運資金管理不成體系。首先，公司將精力放在管理應(yīng)收以及應(yīng)付賬款方面，忽視了對存貨的管理；其次，除了平時小額的日常開支之外，公司所有的資金支出都必須由董事長審批，導(dǎo)致資金管理效率低下。六是財務(wù)管理績效評估，通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，SL電梯公司還未進(jìn)行任何形式的財務(wù)管理績效評估工作。綜上所述，SL電梯公司確實存在不少財務(wù)管理問題。首先，公司未樹立起財務(wù)管理理念，未真正意識到財務(wù)管理對公司運營的重要影響；其次，公司還未建立起完善的財務(wù)管理制度，同時部分后續(xù)財務(wù)管理工作也尚未開展，暫時開展起來的工作也存在效率低下的問題。

二、SL電梯公司財務(wù)管理工作優(yōu)化建議

（一）實行成本控制機(jī)制

（1）準(zhǔn)備階段。

首先，組織公司中高層召開會議，傳達(dá)成本控制工作的目的與意義；其次，為成本控制安排適合的工作人員，由于SL電梯公司并沒有進(jìn)行成本控制的經(jīng)驗，因此選拔工作人員時應(yīng)優(yōu)先考慮具有相關(guān)工作經(jīng)驗的專業(yè)人才；最后，進(jìn)行科學(xué)論證，SL電梯公司應(yīng)多參考其他企業(yè)進(jìn)行成本控制的成功經(jīng)驗，少走彎路。

（2）成本核算體系。

構(gòu)建成本核算體系是整個成本控制機(jī)制的基石，同時，也是最難的一部分。成本核算的具體工作由財務(wù)部負(fù)責(zé)，其他部門提供相關(guān)的輔助，這就要求成本會計對公司的生產(chǎn)流程以及各種原料成本有一定的了解，從而保證核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（3）成本控制方式。

當(dāng)前，SL電梯公司的原料價格持續(xù)上漲，利潤空間縮小。筆者認(rèn)為，可以采取以下方式進(jìn)行成本控制：首先，從源頭上把關(guān)。電梯的主要原料是鋼材，鋼材價格變化較大，因此，SL電梯公司最好能進(jìn)行前向一體化，與小型鋼鐵廠建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，這樣不但能夠保持原材料的穩(wěn)定供應(yīng)，還能減小價格變動對公司生產(chǎn)成本造成的影響；其次，合理配置公司內(nèi)部資源。內(nèi)部資源的合理配置能夠顯著提升資源使用效率，從而降低生產(chǎn)成本。

（二）拓展籌資途徑

結(jié)合SL電梯公司的實際運營狀況，拓展籌資途徑的方式有以下兩種：一是應(yīng)收賬款保理籌資，抵押公司的應(yīng)收賬款能夠幫助公司快速獲得運營資金，但由于我國很多銀行暫時還不提供這項金融服務(wù)，導(dǎo)致該籌資方式的應(yīng)用范圍比較狹窄；二是融資租賃，SL電梯公司需要投入巨資購買生產(chǎn)設(shè)備，導(dǎo)致公司的運營資金非常緊張，此時可以進(jìn)行融資租賃。同時，也需要權(quán)衡成本與收益之間的關(guān)系，特別是對于利潤率不高的項目，應(yīng)該審慎決定是否進(jìn)行融資租賃。

（三）實施全面預(yù)算管理

（1）組建預(yù)算組織。

SL電梯公司已經(jīng)結(jié)合自身的實際運營情況組建預(yù)算組織，從而為全面預(yù)算管理奠定組織基礎(chǔ)。

（2）編制預(yù)算。

首先，選擇科學(xué)的編制方法。SL電梯公司應(yīng)連續(xù)編制預(yù)算，這樣比較容易發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問題并及時改進(jìn)；其次，設(shè)定可行的預(yù)算目標(biāo)，SL電梯公司的目標(biāo)設(shè)定應(yīng)高于正常情況下的標(biāo)準(zhǔn)；最后，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的編制規(guī)范，所有的編制工作必須按照事前設(shè)定的規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意修改預(yù)算科目或預(yù)算內(nèi)容。

（3）執(zhí)行預(yù)算。

首先，SL電梯公司全體員工都要嚴(yán)格執(zhí)行公司的預(yù)算。已經(jīng)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)絕對不能輕易改動，公司各部門要盡量克服經(jīng)營過程中的困難，從而保證公司預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。其次，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和員工的績效考評對接。這樣能夠有效提升員工執(zhí)行預(yù)算的積極性。最后，深入研究執(zhí)行結(jié)果。研究預(yù)算執(zhí)行過程中各種外在條件的變化，從而確定預(yù)算的科學(xué)性及合理性。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)管理

一是正確理解稅務(wù)管理的意義，明確稅務(wù)管理是在稅法及相關(guān)法律法規(guī)運行的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，從而減輕公司稅負(fù)。二是改變銷售模式，SL電梯公司當(dāng)前將電梯銷售與安裝作為一項業(yè)務(wù)進(jìn)行，客戶購買電梯后相關(guān)的安裝費用也會一起開具在同一張發(fā)票中。筆者認(rèn)為，SL電梯公司可以將電梯安裝獨立核算，因為其能夠享受更低的稅率優(yōu)惠，從而減輕公司稅負(fù)。三是防控稅務(wù)風(fēng)險，SL電梯公司高級管理層應(yīng)重視納稅工作，嚴(yán)格按照稅法及相關(guān)法律法規(guī)的要求納稅，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險。

（五）提升營運資金管理力度

（1）提升應(yīng)收賬款收回效率。

首先，SL電梯公司需要將應(yīng)收賬款劃分為不同種類，從而進(jìn)行更加具有針對性的跟蹤與催收工作。其次，多元化賬款催收政策，從而提升回收效率。兩類款項可以通過電話催收，而A類款項則最好委派專人上門催收，通過法律途徑解決屢催不還的賬款。最后，嚴(yán)格控制產(chǎn)品銷售，從源頭上降低賬款成為壞賬的可能性。

（2）做好存貨管理。

據(jù)了解，SL電梯公司在過去2年中出現(xiàn)了6次曳引機(jī)無法及時供貨的情況，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯；同時，其他組件的儲備量則過多，這樣既影響了公司的正常生產(chǎn)，也造成了資源的浪費。針對這種情況，SL電梯公司應(yīng)適度提升曳引機(jī)的庫存量，并將當(dāng)前倉庫中一些長期積壓且不能再用于生產(chǎn)的組建及原料變現(xiàn)。此外，在進(jìn)行采購時應(yīng)綜合權(quán)衡各供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量與價格，例如，有的廠家提供的主控板經(jīng)常要返廠維修，盡管價格低廉，但為了保證生產(chǎn)，公司只能超量儲備，這無疑會令公司的資金被大量占用，而且還會影響電梯日后運行的穩(wěn)定性。SL電梯公司應(yīng)掌握存貨總成本和訂貨批量之間的關(guān)系并據(jù)此合理安排存貨量，從而減少公司被占用的資金量。

（3）強(qiáng)化現(xiàn)金管理。

SL電梯公司當(dāng)前進(jìn)行的現(xiàn)金管理并未形成體系。該公司可以從以下兩方面入手，強(qiáng)化現(xiàn)金管理：首先，清晰界定公司資產(chǎn)和公司所有者的個人財產(chǎn)；其次，提升現(xiàn)金使用效率。如果公司存留了一部分閑置資金，可以將其投資于相對穩(wěn)健的短期投資項目，從而提升現(xiàn)金的使用效率。

（六）開展財務(wù)管理績效評估工作

作為綜合評價財務(wù)管理工作實際收效的評估環(huán)節(jié)，財務(wù)管理績效評估對SL電梯公司提升財務(wù)管理效率、優(yōu)化財務(wù)管理體系至關(guān)重要。由于SL電梯公司尚未開展過這項工作，因此在開始評估前還需要做好財務(wù)分析工作，為后續(xù)評估提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（1）財務(wù)管理績效評估。

隨著現(xiàn)代企業(yè)對財務(wù)管理績效評估的重視程度不斷提升，理論界對這一領(lǐng)域進(jìn)行了廣泛深入的研究。筆者結(jié)合相關(guān)績效考評理論以及SL電梯公司的實際情況，認(rèn)為其非常有必要進(jìn)行財務(wù)管理績效評估，因為這樣不但能夠了解當(dāng)前進(jìn)行的財務(wù)管理工作存在的疏漏，還能及時對這些疏漏進(jìn)行補救與完善，從而提升公司的財務(wù)管理效率，進(jìn)而提升公司整體運營效率。筆者認(rèn)為，SL電梯公司可以使用平衡計分卡評估模式，該模式的最大優(yōu)勢是結(jié)合了公司的發(fā)展戰(zhàn)略，使財務(wù)管理工作變得更加具有長遠(yuǎn)性。

（2）在評估中融入權(quán)變理論。

公司的財務(wù)管理系統(tǒng)處于不斷的變化中，因此評估也不能一成不變，否則會導(dǎo)致評估結(jié)果與公司實際運營情況脫節(jié)，致使評估失效?；诖耍琒L電梯公司應(yīng)該在評估中融入權(quán)變理論，從而提升評估工作的靈活性和適應(yīng)性。

參考文獻(xiàn)：

［1］張瑞杰：《對我國中小企業(yè)財務(wù)管理若干問題的探討》，《內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)》2006年第19期。

［2］黃麗萍：《我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題與對策》，《財會通訊》2006年第3期

作者：何紅梅 單位：重慶商務(wù)職業(yè)學(xué)院