運用計算機軟件技術審計的方法研究論文

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主要介紹計算機審計具體實施過程，并詳細描述運用AO系統以及EXCEL工作表、FOX？鄄PRO、ACCESS等工具取得審計成果的詳細步驟及技巧等。

在具體審計實施過程中，筆者主要針對全市以及延伸審計的11個區縣的失業保險費征收、失業金發放、失業保險專項補貼的撥付使用等各個方面開展了計算機審計：

一、重復發放的問題（以北碚區為例）

1.依次打開北碚區就業局提供的2004年度各月失業保險金發放表（見“原始數據包北碚區”文件夾）。

2.將EXCEL工作表中的數據身份證號碼全部改為數值型，可以在設置單元格格式中直接設定也可以運用公式“E*1”。

3.新建一個名為“失業保險金發放”的Access數據表，將整理好的失業保險金發放表導入到Access數據表。

4.在AO系統中新建一個命名為北碚區的賬套，點擊“采集轉換業務數據采集數據”，形成審計中間表并將數據表保存在目錄樹下。

5.點擊“數據分析”，點到需要分析的業務數據表，輸入SQL語句：Select*From[業務_200406]where[身份證號碼]in（Select[身份證號碼]From[業務_200406]GROUPBY[身份證號碼]HAVINGcount（[身份證號碼]）>1），篩選出某月身份證號碼重復的發放記錄。

通過類似的計算機審計，在延伸審計的11個區縣發放失業保險金40多萬人次中，發現748條身份證號碼重復的發放記錄，經核實有2人重復領取失業保險金共16個月3595元，其余為經辦工作人員失誤所致。

二、重新就業后未停發失業金（以江津市為例）

1.打開江津市就業局提供的2004年度各月失業保險金發放數據（見“原始數據包江津市江津市失業人員花名冊”文件夾）。

2.在AO系統中新建一個名為“江津市”的賬套，通過業務數據采集將數據導入AO系統，并生成審計中間表。

3.點擊“數據分析”，點到需要分析的業務數據表，輸入SQL語句：“Select*From[業務_2004_01]WHERE[到期原因]=‘重新就業’ANDmonth（[到期時間]）=8”，篩選出停發原因是“重新就業”的記錄。

通過計算機查詢得到江津市2004年度到期原因顯示“重新就業”但并沒有停發失業保險金為3200人次。經審計核實，該市2004年度有52名失業人員重新就業后，仍然領取了4個月失業保險金，共計208人次40584元。其余是發放軟件設計缺陷所致。

三、多領多撥補貼（市就業局）

1.打開市就業局提供的2004年度失業人員求助登記上網數據（見“原始數據包市就業局就業局職介數據_050706求職登記”文件夾）。

2.在“就業局職介數據_05070”下建一個“求職登記”ACCESS文件，點擊“文件獲取外部數據導入”將EXCEL數據表“031130-040531”（上半年）和“040106－041201”（下半年）導入到ACCESS文件中，命名為“求職登記原始”。

3.在ACCESS中，對“求職登記原始”表設置查詢條件“rylb”=“5”，“SQL語句：SLECET*INTO求職登記－篩選FROM求職登記原始WHERE（（（求職登記原始。rylb）=”5“））”，并生成失業人員“求職登記－查詢表”。

4.將“求職登記－篩選”導入AO系統生成審計中間表[業務_2]（見“全市求職登記、成交”電子帳簿）。

5.對重復登記進行篩選分析，SQL語句：“Select*From[業務_2]where[sfzh]in（Select[sfzh]From[業務_2]GROUPBY[sfzh]HAVINGcount（[sfzh]）=2，3，4，5……”）。

6.查出重復登記2次的有552人，重復登記3次的33人，重復登記4次的4人，重復登記5次的3人。累計重復登記642人次。

2004年度市就業局按7.5元/人標準核定全市失業人員求職登記47320人，核撥求職登記費354900元。全市勞動力市場信息網絡反映上網求職登記45891人次，扣除重復登記的642人次，實際上網求職登記為45249人。

市就業局按7.5元/人標準多核定求職登記2071人，多撥求職登記補貼15532.5元。

四、虛報求職成交補貼（市就業局）

步驟與三類似。審計核實江北區求職成交上網人數為202人，而市就業局按22.5元/人的標準核撥了643人的求職成交補貼14467.5元，延伸該區時進行了核實，只有15個失業職工求職成交合同并停發失業保險金。據此，審計組認定該區多領求職成交補貼14130元。

通過采取類似的審計方法，審計組對延伸的11個區縣的求職成交數據進行了逐一核實，發現江北區、梁平縣等7個區縣多報求職成交2597人，虛報冒領求職成交補貼58432.5元。

五、各區縣虛報培訓補貼（以江北區為例）

1.打開江北區就業局提供的2004年度失業保險金發放數據（見“原始數據包江北區江北區培訓中心”及“原始數據包江北區江北區職介中心”文件夾）。

2.將2004年度分別在5個失業人員培訓點舉辦的近80個失業人員培訓班次匯總到一張命名為“培訓總表”的EXCEL表中，并對數據進行整理，形成規范的格式。

3.將培訓總表導入AO系統命名為“[業務_‘Sheet（2）’].

4.編寫SQL語句（同上類似）對培訓人員身份證號碼重復和身份證年齡超過60歲的失業人員進行查詢，生成現場審核結果表。

2004年度江北區重復培訓失業人員57人，按260元/人的補貼標準多領培訓補貼14820元。

延伸審計11個區市縣2004年培訓失業人員23611人次，發現存在重復培訓90人，按260元/人標準多領補貼23400元。

六、欠收失業保險費（以渝中區為例）

1.打開市地稅局提供的2004年度各區縣失業保險金征收數據即“原始數據包市地稅局€4年失業保險報表（開票入庫）。xls”文件。

2.將渝中區2004年的征收數據復制命名為“渝中區地稅2004年征收數據表”，并進行數據整理。

3.在AO系統上建立一個賬套“渝中區”，將征收數據表導入AO系統形成審計中間表命名為“[業務_Sheet1]”。

4.對2004年度實繳金額進行匯總，SQL語句為：“SelectSUM（[實繳經額]）AS渝中區實際入庫金額From[業務_Sheet1]WHERE[入庫日期]isnotnull”。

5.統計出該年度渝中區失業保險費的開票數，SQL語句為：“SelectSUM（[實繳金額]）AS渝中區開票金額From[業務_Sheet1]”。

經審計核實，渝中區地稅局2004年度失業保險費開票數47，606，177.93元，實際征收入庫數45，391，582.87元，開票未入庫，即欠收失業保險費2，214，595.06元。

審計組延伸審計11個區縣，2004年度共欠收失業保險費1489.81萬元。超級秘書網

七、失業保險費征收系統存在缺陷

1.在延伸審計11個區縣失業保險費征收系統時，每個區縣都存在系統征收匯總表與實際征收匯總數差異較大，審計組判斷地稅DS2.0系統社保模塊的統計匯總模塊可能存在缺陷。

2.由于地稅部門沒有提供該系統及其相關設計資料，審計組只能通過前臺操作進行證實。

3.從“查詢統計—社保征收查詢—社保月征統計”和“社保管理—統計報表—月征統計表”兩個路徑進行統計獲取的征收數字差異較大，并且都和數據庫數據匯總數存在較大差異。

4.將審計發現的問題及時向市地稅部門反饋，并和市地稅局計算機處一起查找問題的原因，最后證實該系統的社保模塊統計匯總公式存在問題，導致統計結果不正確。

5.抽查發現部分區縣失業保險費征收控制制度缺失，沒有制定規范的管理辦法，有些失業保險費已經入庫，但失業保險征收數據庫卻沒反映，導致2004年度全市地稅系統的失業保險費實際征收入庫數比財政專戶入庫數少反映1518.69萬元。

針對審計查出DS2.0系統存在的問題，市地稅局立即采取措施對該系統的社保征收模塊進行了升級，修正系統存在的問題。