金融稅制改革

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一、中國現行金融稅制存在的重要標題

中國金融范疇中許多標題的孕育產生與現行金融稅制的不健全有關。現行金融稅制存在的第一個重要標題是稅負偏高。現在在中國從事金融業務，重要涉及業務稅、都市維護配置稅、印花稅、企業所得稅、小我私家所得稅和具有稅收性子的教誨費附加等稅費。此中，業務稅、都市維護配置稅、印花稅和教誨費附加，從性子上說都屬于在交易要害征收的流轉稅。

(一)流轉稅包袱。

不論從事何種金融業務，原則上統一憑據“金融保險業”稅目征收業務稅，并憑據劃定的業務稅稅額附征都市維護配置稅和教誨費附加：

1.業務稅稅率2002年為6％，2003年降為5％。

2.都市維護配置稅稅率因納稅人地點地域而差異，在市區的，稅率為7％，在縣城、建制鎮的，稅率為5％，在其他地域的，稅率為1％。由于金融機構一樣平常都坐落在都市大概縣城、建制鎮內，所以現實實用稅率多為7％大概5％。

3.教誨費附加統一憑據3％的附加率征收。

印花稅則因交易憑據的差異，稅率和稅基都不盡類似。雖然與其他稅種相比，印花稅的稅率很低，但是它一樣平常憑據涉及的交易額(如貸款條約金額)全額向交易的雙方征收，所以，從貸方實現的業務收入和借方的乞貸資本的角度來看，印花稅也占據肯定的稅負比例。

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綜合思量業務稅、都市維護配置稅、印花稅和教誨費附加，縱然業務稅稅率下調至5％，一樣平常金融業務的流轉稅綜合稅負也在5.5％以上。分外是股票交易印花稅稅率，雖然現在已經降為2‰(最高的時間曾經到達5‰)，但是與其他印花稅稅率比力仍然很高。這樣，金融機構從事證券交易，既要繳納業務稅、都市維護配置稅和教誨費附加，又要繳納稅率相當高的印花稅。

由于以下幾方面的緣故原由，中國金融行業的流轉稅現實稅負會更高：

1.業務稅是憑據業務額全額征稅，而不是憑據凈額(即價差)征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅，即金融服務所斲喪的購進貨物所包袱的增值稅稅額不克不及得到扣除。所以，現實上金融業包袱了業務稅和增值稅的雙重稅收包袱。

2.業務稅的業務額包羅金融機構收取的種種價外用度，因此，一些現實并不組成企業收入的代收用度，如證券公司為證券交易所代扣代繳的過戶費、開戶費等，也被計入業務額征收業務稅。

3.中國的一些金融機構，分外是有些大型商業銀行，資產質量比力差，不良貸款率比力高，但是業務稅原則上是按權責孕育產生制的要求征稅的，因此，在滯收利息比率比力高的情況下，銀行對大量應收未收利息需用營運資金墊付稅款，銀行現實實現的利息收入所包袱的稅負就要比法定稅率高。雖然現在對此標題稅收政策上已經有所思量(現劃定：銀行2000年末曩昔已經繳納業務稅的應收未收利息，顛末答應，可以在以后5年之內沖減業務收入；2001年以后孕育產生的應收未收利息，若在180天以后仍未收回，可以沖減當期的業務收入)，但是標題并沒有完全辦理。字串7

從外洋情況看，金融業務一樣平常納入增值稅征收范疇，而且多數國家對銀行信貸、保險、證券、配合基金辦理等重要金融業務免征增值稅(因此其進項稅額不克不及扣除)，如歐盟列國、加拿大、澳大利亞、新西蘭、韓國等。不外，免稅一樣平常只限于重要金融業務。敷衍金融機構的一些資助性業務(大概說非嚴酷意義上的金融業務)，如提供保險箱服務、證券大概收藏品的清靜保管服務等，則憑據一樣平常情況征收增值稅。敷衍出口業務大概與商品、勞務出口有關的金融服務，一樣平常實驗零稅率，以勉勵出口。別的，敷衍一些屬于免征增值稅的業務，企業也可以申請繳納增值稅，從而使其進項稅額得到抵扣，并保持增值稅鏈條的完備性。

敷衍證券交易業務，從部門國家征收證券交易稅大概證券交易印花稅的稅負來看，有些國家的稅負比中國的稅負略高。比喻：英國對股票買方征收印花稅，丹麥對股票的賣方征收證券交易稅，稅率均為交易價錢的0.5％。有些國家的稅負則比中國的稅負低。比喻：法國敷衍在股票交易所大概柜臺交易的證券，憑據交易額對交易雙方征收證券交易稅：交易額在100萬法郎以內的部門，稅率為0.3％；高出100萬法郎的部門，稅率為0.15％；每筆交易可以減稅150法郎，且每筆交易稅額最多不高出4000法郎；對在創業板上市的股票交易不征交易稅。意大利敷衍在交易所外舉行的證券交易，憑據0.009％(當局債券)-0.14％(股票)的稅率征收印花稅(稅負由交易雙方各自尊擔一半)，敷衍在意大利股票交易所舉行的證券交易免征印花稅。瑞士敷衍證券交易征收印花稅，國內證券稅率為0.15％，外洋證券稅率為0.3％(稅負由交易雙方各自尊擔一半)。比利時敷衍證券交易征收證券交易稅，股票稅率為0.34％，債券稅率為0.14％(稅負由交易雙方各自尊擔一半)。中國香港和臺灣地域也對質券轉讓征稅：香港對股票轉讓征收印花稅，但是稅率已經從1997年的0.3％逐年降到2001年的0.2％(稅負由交易雙方各自尊擔一半)；臺灣征收證券交易稅，且只對質券賣方征收，股票的稅率為0.3％，債券的稅率為0.1％。

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中國金融稅制的標題及改造對策來自:

列國對重要金融業務免征交易稅(增值稅)，除了理論上和使用上對金融服務的增值額的確認都存在困難以外，重要是出于淘汰對資本運動的攔阻方面的思量。

西方發達國家金融業發達，對重要金融業務免征增值稅，而中國金融業生長還比力掉隊，金融市場發育很不完滿，迫切須要得到當局的勉勵和支持，卻對金融業征收多種流轉稅，而且稅負比力高，值得思量。

(二)企業所得稅包袱。

中國的金融企業原則上同其他企業一樣繳納稅率為33％的企業所得稅(外資金融機構則同其他外資企業一樣繳納外商投資企業和外國企業所得稅，且切合劃定條件的企業可以享受肯定的所得稅優惠)。金融企業所得稅制的差異理，除了中外金融機構的稅收人為存在不公正以外，重要表現在以下兩個方面：

1.企業所得稅法定稅率偏高，導致金融企業所得稅名義稅負過重。中國現行的外資企業所得稅和內資企業所得稅33％的稅率分別是1991年、1994年開始實驗的，而這些年來列國、分外是中國周邊的生長中國家的企業所得稅稅率遍及出現出降落的趨向。中國的稅率雖然略低于一些經濟發達國家(如比利時公司所得稅稅率為39％，意大利為36％，法國為33.33％，奧地利為34％，西班牙為35％)，但是已經高于韓國(27％)、泰國(30％)、巴西(25％)、俄羅斯(24％)等經濟生長中國家大概新興產業國家，也高于英國、澳大利亞(30％)，加拿大(25％)和新加坡(22％)等經濟發達國家。再者，多數國家敷衍包羅證券交易利得在內的長期資本利得，通常區別于平凡所得而實用較低的稅率，而中國對質券交易所得等資本利得統一憑據遍及所得征稅