稅收分析工作中的缺陷和改善措施

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稅收分析是指稅務(wù)機關(guān)運用各種科學的手段和方法，對大量的經(jīng)濟稅源調(diào)查資料進行綜合統(tǒng)計分析，對稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動做出客觀的評估和預(yù)測，為編制稅收計劃、完善征管措施、開展納稅評估以及實施稅務(wù)稽查提供依據(jù)。在實際工作中，隨著稅收體制的調(diào)整，稅收工作流程、方法和手段發(fā)生了較大的變化，稅收分析日益成為準確判斷稅收收入形勢，及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，推進科學化、精細化管理的一項重要措施。稅收分析對稅源管理和征收管理起著重要的導(dǎo)向作用，在整個稅收工作中的地位日益突出。不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，其最終目的就是要盡可能地使實征稅收接近法定稅收，實際稅負接近法定稅負，這也是稅收工作永恒的主題。而稅收分析是稅收管理的眼睛，對于及時準確地發(fā)現(xiàn)問題，有的放矢地解決問題，加強稅源管理和征收管理起著重要的導(dǎo)向作用。特別是作為加強稅收收入和稅收征管工作的切入點，通過稅收分析能及時發(fā)現(xiàn)社會經(jīng)濟的新動向，準確的指導(dǎo)稅收工作。因此，如何加強稅收分析工作，是一個值得探討的問題。

一、當前稅收分析工作中存在的一些問題

（一）稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用不夠數(shù)據(jù)分析是稅收分析的基礎(chǔ)，稅收分析是從稅收數(shù)量變化來研究稅收發(fā)展變化規(guī)律。因此，稅收分析離不開對稅源、稅收和稅政數(shù)據(jù)的加工整理和分析研究。當前稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用方面存在的主要問題是：第一，電子數(shù)據(jù)采集效果不理想，雖然要求納稅人報送電子數(shù)據(jù)，但是執(zhí)行效果不佳，沒有形成有效的制度，不報或者報送數(shù)據(jù)不準確的現(xiàn)象十分普遍。第二，采集上來的數(shù)據(jù)應(yīng)用率不高。從目前來看，數(shù)據(jù)的整合應(yīng)用程度還滯后于稅收分析的要求。目前的稅收分析中數(shù)字來源主要有幾個方面：一是bo系統(tǒng)中的數(shù)字。這一數(shù)字的優(yōu)點在于準確翔實，缺點是查詢緩慢，整合程度不高。二是電子臺賬的數(shù)字。這類數(shù)字整合程度較高，但數(shù)字準確度欠缺。三是管理員平臺系統(tǒng)中的數(shù)字。該數(shù)字的準確度和整合度都較高，目前由于與bo的取數(shù)口徑有差異，在分析中能用到的有效數(shù)字不多。第三，數(shù)據(jù)的采集面還有待拓寬，特別是相關(guān)經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)還十分匱乏，導(dǎo)致對經(jīng)濟走勢變化的數(shù)據(jù)分析無法開展。

（二）缺乏專業(yè)的分析方法稅收分析作為經(jīng)濟分析的一個組成部分，需要應(yīng)用專業(yè)的分析方法，包括統(tǒng)計分組分析法、統(tǒng)計對比分析法、統(tǒng)計指數(shù)分析法、相關(guān)回歸分析法等。用這些專業(yè)分析方法計算稅收的規(guī)模、構(gòu)成、水平、速度和相互間的比例關(guān)系等，從而說明稅收政策和稅收計劃的執(zhí)行情況，反映稅收的成果及其所發(fā)揮的調(diào)節(jié)作用，揭示矛盾，提出解決問題的方法。但從目前來看，基層分局缺少專業(yè)的分析人才，分析方法和分析手段相對落后，因此，難以準確地發(fā)現(xiàn)問題和及時解決問題，稅收分析的導(dǎo)向作用得不到充分發(fā)揮。

二、加強稅收分析的幾點建議

（一）改進分析方法完善稅收分析方法，實現(xiàn)稅收分析由稅收進度、增減情況等簡單對比分析，向宏觀稅負、增長彈性等反映征管質(zhì)量情況分析的轉(zhuǎn)變。結(jié)合稅源特點，運用多種方法，由表及里地進行綜合分析。稅收分析方法主要包括對比分析法、因素分析法等。

1.對比分析法通過各項稅收指標之間或者稅收與經(jīng)濟指標之間的對比來描述稅收形勢、揭示收入中存在的問題。通過對規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進度、關(guān)聯(lián)稅種等稅收指標的對比分析來揭示征管現(xiàn)狀，采用稅負和彈性兩種方法來反映稅收與經(jīng)濟是否同步。

2.因素分析法從經(jīng)濟、政策、征管以及特殊因素等方面對稅收、稅源進行分析。其中，經(jīng)濟因素包括經(jīng)濟規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)效益以及產(chǎn)品價格等變化情況；政策因素主要是指稅收政策調(diào)整對稅收、稅源的影響；征管因素主要包括加強稅源管理和各稅種管理、清理欠稅、查補稅款等對稅收收入的影響；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、減收因素。

（二）不斷拓寬稅收分析內(nèi)容將經(jīng)濟與稅收工作的重點、熱點、難點問題進行專題研究，注重稅收負擔、稅收彈性、稅源質(zhì)量與稅收產(chǎn)出關(guān)系、各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟指標的相關(guān)關(guān)系分析，不斷提高分析質(zhì)量。稅收分析內(nèi)容具體包括稅負分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關(guān)聯(lián)分析等。

1.稅負分析分為宏觀稅負分析和微觀稅負分析，宏觀稅負分析包括地區(qū)稅負、稅種稅負、行業(yè)稅負等分析，如地區(qū)稅收總量與地區(qū)生產(chǎn)總值對比，工商業(yè)增值稅與工商業(yè)增加值對比，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤對比，行業(yè)稅收與相關(guān)經(jīng)濟指標對比等，反映宏觀層面的稅負情況；微觀稅負分析是針對企業(yè)層面的稅負分析，通常采取同行業(yè)稅負比較的方式，揭示企業(yè)稅負與同行業(yè)稅負的差異，查找稅收征管漏洞。

2.稅收彈性分析分為總量彈性分析和分量彈性分析。總量彈性分析是從全國（地區(qū)）稅收總量和經(jīng)濟總量上做彈性分析，分析稅收增長與經(jīng)濟增長是否協(xié)調(diào)；分量彈性分析是從稅種、稅目、行業(yè)以及企業(yè)稅收等分量上與對應(yīng)稅基或相關(guān)經(jīng)濟指標進行細化的彈性分析，分析稅收增長與經(jīng)濟增長是否協(xié)調(diào)。要注意剔除稅收收入中特殊因素的影響，避免因特殊增收減收因素影響真實的彈性，掩蓋稅收征管中的問題。

3.稅源分析通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的投入產(chǎn)出和稅負率等指標的分析對企業(yè)財務(wù)核算和納稅申報質(zhì)量進行評判。利用工商、銀行、統(tǒng)計以及行業(yè)主管等其它部門數(shù)據(jù)，細致測算判斷企業(yè)稅源狀況。通過對宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的分析，開展稅種間稅基關(guān)系的研究，開展增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面測算分析各地稅源狀況和征收率，減少稅收流失。在實際工作中，要通過宏觀看微觀、通過客觀看主觀、通過行業(yè)看企業(yè)、通過問題看管理，全面、完整地反映稅收和稅源狀況，及時、準確地反映稅收管理中存在的問題，提出有價值的意見和建議，通過全面分析，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（三）加強培訓(xùn)學習，提高干部綜合素質(zhì)

1.稅收分析是一項業(yè)務(wù)性較強的工作，它要求稅收分析人員對宏觀經(jīng)濟、稅收政策、稅源情況有著較為深入的了解，對稅收分析人員的業(yè)務(wù)能力、分析能力、文字功底等都有較高要求。只有建立一支既懂經(jīng)濟理論知識、稅收業(yè)務(wù)知識，又熟悉經(jīng)濟稅源情況、熟悉統(tǒng)計分析基本理論和方法的稅收分析隊伍，才能保證稅收分析工作質(zhì)量。因此，要加強對分析人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，多方面提高分析人員的綜合素質(zhì)。此外，要開展經(jīng)常性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，充分利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、遠程培訓(xùn)平臺、長短期培訓(xùn)結(jié)合等形式，加強對稅收分析員和兼職分析員的系統(tǒng)培訓(xùn)。以熟帶生、以老帶新等多種形式開展學習，帶動全局干部業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高。

2.定期開展分析交流會，把各兄弟分局在開展稅收分析以來的經(jīng)驗和體會進行講評，不斷開拓分析思路，及時總結(jié)、推廣稅收分析工作經(jīng)驗，提高稅收分析人員的整體素質(zhì)。另外，要通過加強責任考核和績效考核，提高干部的責任意識、憂患意識和服務(wù)意識。稅收分析不是目的而是手段，其目的是加強征管，堵漏增收，要把稅收分析作為加強稅收征管工作的切入點，及時發(fā)現(xiàn)稅收經(jīng)濟的新動向，準確的指導(dǎo)稅收工作。要充分運用分析結(jié)果來指導(dǎo)和促進稅收征管工作，確保稅收分析與稅收征管實現(xiàn)良性互動，建立稅收分析跟蹤問效制度，把分析結(jié)果應(yīng)用到具體的管理工作之中。按照科學、效率、規(guī)范、高效的要求，通過不斷規(guī)范分析制度，拓寬分析思路，完善協(xié)作機制，提高干部素質(zhì)，稅收分析的質(zhì)量將會得到明顯的提高，對稅收征管也必將產(chǎn)生更大的積極作用。