供電企業(yè)稅收策劃淺談

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隨著建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”供電企業(yè)口號(hào)的提出，供電企業(yè)的業(yè)績(jī)與管理也有了更高的要求。如何實(shí)現(xiàn)對(duì)供電企業(yè)科學(xué)全面的管理，降低企業(yè)運(yùn)行成本，將經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化是供電企業(yè)每個(gè)管理人員必須要面對(duì)和解決的問(wèn)題。這就要求企業(yè)熟練掌握和科學(xué)合理運(yùn)用稅收策劃，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，減少稅費(fèi)支出，降低涉稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、稅收策劃的概念及原則

（一）稅收策劃的概念。

稅收策劃又被稱為納稅策劃，是指在納稅之前，在遵循法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)?shù)壬娑愂马?xiàng)做出提早的安排策劃，最大化地利用好稅法所提供的稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)的多種稅收方案中做出最有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的管理策劃活動(dòng)方案。值得注意的是，稅收策劃與偷稅漏稅不同，它是在不違反國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策的前提下進(jìn)行的合法合理減稅行為。

（二）稅收策劃應(yīng)遵循的原則

1、合法性原則。

這是進(jìn)行稅收策劃的前提，就是稅收策劃活動(dòng)必須是在不違背國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和稅務(wù)政策許可的前提下進(jìn)行才是合法有效的，而其他一切的稅收策劃都是違法無(wú)效的。

2、收益最大化原則。

做好稅收策劃的最終目的就是將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

3、風(fēng)險(xiǎn)最小化原則。

收益的同時(shí)，也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一般而言，收益是跟風(fēng)險(xiǎn)成正比的，但是企業(yè)在追求最大化的收益時(shí)，必須要在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間權(quán)衡，統(tǒng)籌考慮，最后做出科學(xué)的稅收策劃，保證企業(yè)收益的最大化。

4、經(jīng)濟(jì)性原則。

一般而言，企業(yè)或者納稅人在納稅這一點(diǎn)上，可以有不同的節(jié)減稅款的方式，經(jīng)濟(jì)性原則指的就是在選擇方案的時(shí)候，要選擇操作簡(jiǎn)單，費(fèi)用最低的方案。

二、供電企業(yè)稅收策劃的意義

（一）能夠提高供電企業(yè)管理水平。

稅收策劃作為一項(xiàng)重要的理財(cái)工作，對(duì)技術(shù)要求自然是極高的，它不僅需要企業(yè)建立健全和完善財(cái)會(huì)體制和內(nèi)部控制制度，還能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)綜合素質(zhì)高的人才隊(duì)伍建設(shè)，為供電企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）能夠有效地降低不必要的稅負(fù)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益擴(kuò)大到最大。

這個(gè)好處是顯而易見(jiàn)的，也是稅收策劃的最終目的———盡可能讓供電企業(yè)依法少納稅或者不納稅。

（三）能夠幫助供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需求，并獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

作為在供電企業(yè)工作多年的老員工，清楚了解納稅在供電企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本中所占的比例，而且稅收的無(wú)償性決定了企業(yè)繳納的稅款是無(wú)償?shù)?，因此稅收策劃能夠極大地幫助企業(yè)降低成本，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。

三、供電企業(yè)稅收策劃策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收策劃人員專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，科學(xué)合理地選擇最符合本企業(yè)的稅收策劃方案

1、對(duì)于供電企業(yè)而言。要加大對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠策略的研究，牢牢把握住稅收的征收范疇、征收依據(jù)和稅率變化，了解并精通差別稅率的原則，充分利用好稅收優(yōu)惠策略，增大對(duì)稅務(wù)策劃工作的支持，第一時(shí)間為企業(yè)找到適合企業(yè)自身發(fā)展的節(jié)減稅收的策略。

2、在企業(yè)內(nèi)部，加強(qiáng)全體員工對(duì)新出稅收策略的學(xué)習(xí)和探討，這是十分必要的。因?yàn)樵诠╇娖髽I(yè)的管理過(guò)程中，人力資源是一個(gè)舉足輕重的板塊，如何更好地調(diào)動(dòng)員工的積極性和力量，讓各個(gè)部門的財(cái)務(wù)人員能夠從上到下高效和精準(zhǔn)的配合，讓整個(gè)團(tuán)體都可以認(rèn)真負(fù)責(zé)地應(yīng)對(duì)稅收策劃，這是供電企業(yè)必須面對(duì)的也必須解決的一個(gè)重大任務(wù)。

（二）統(tǒng)籌供電企業(yè)整體利益，選擇最適合自身的策劃。

從稅收策劃的概念上來(lái)看，供電企業(yè)在遵守我國(guó)稅法的基礎(chǔ)上，對(duì)整個(gè)供電企業(yè)進(jìn)行全方位考慮，結(jié)合供電企業(yè)涉及到的所有稅務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行統(tǒng)籌預(yù)設(shè)和全面安排，選擇出最適合企業(yè)的稅收策劃，從而達(dá)到減少稅負(fù)和提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。在這里我們需要注意的是，稅收策劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，不能簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單地將這里理解成某一個(gè)稅種的節(jié)約，而是要對(duì)所有稅種進(jìn)行全面考慮。例如：有的稅收策劃方案可能只是在某個(gè)時(shí)間段內(nèi)能幫企業(yè)減輕稅負(fù)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看，不利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；有的稅收策劃方案只是降低企業(yè)的某一種稅，但會(huì)導(dǎo)致其他稅負(fù)大幅增長(zhǎng)。由此可見(jiàn)，稅收策劃不僅僅要考慮單個(gè)稅種的節(jié)稅效率，同時(shí)還要考慮各個(gè)稅種之間是否存在利益互相抵消的現(xiàn)象。因此，這就要求供電企業(yè)在具體的納稅策劃中結(jié)合自身的各個(gè)稅種，進(jìn)行全面研究和統(tǒng)籌分析，選擇出最適合企業(yè)自身發(fā)展情況的稅收策劃策略，從而降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

（三）充分利用好進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃。

根據(jù)筆者個(gè)人多年的工作經(jīng)驗(yàn)，可以以進(jìn)項(xiàng)稅額這個(gè)點(diǎn)為突破口，減少應(yīng)納稅額：

1、供電企業(yè)每年在電網(wǎng)維修和技術(shù)整改上面都要購(gòu)入相應(yīng)的物資材料，一般情況下，都是材料入庫(kù)在前，結(jié)算在后，如果我們可以盡早地取得增值稅專用發(fā)票，提前做好抵扣，降低了當(dāng)前應(yīng)該繳納的稅額，雖然說(shuō)總的抵扣金額并沒(méi)有減少，但是應(yīng)納稅款相對(duì)滯后，在某種意義上來(lái)說(shuō)相當(dāng)于企業(yè)有了一筆無(wú)息貸款，這個(gè)可以作為企業(yè)的流動(dòng)資金，緩解企業(yè)的資金壓力。

2、在電網(wǎng)維修和技術(shù)整改的工程中，一些工程外包給建筑安裝企業(yè)，建筑安裝企業(yè)如果采用包工包料的方式發(fā)包，那么就享受不到材料這部分的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是如果材料由建筑安裝單位直接購(gòu)買的話，通過(guò)發(fā)包此類工程，可以享受一定的折扣率，從而能夠提高進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額，給企業(yè)節(jié)省一些稅額。

（四）結(jié)合我國(guó)實(shí)際，制定相關(guān)體制，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)合理減稅。

縱觀國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收策劃策略，不難發(fā)現(xiàn)他們都有一個(gè)極為相似的地方：有著健全的稅收體制，注重建設(shè)懲罰體制。對(duì)此，我們可以借鑒國(guó)外先進(jìn)的地方，建立和健全監(jiān)管懲罰體制，引導(dǎo)企業(yè)通過(guò)科學(xué)的稅收策劃方案來(lái)合理減稅，這樣一來(lái)，大大增加了企業(yè)稅收策劃方案的可行性；從另一個(gè)角度來(lái)講，這樣有利于建立一個(gè)合法納稅的環(huán)境。

（五）制訂供電企業(yè)稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)管控方案。

供電企業(yè)要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的事故，就必須做到以下兩點(diǎn)：

1、樹立和強(qiáng)化稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅收策劃的基本準(zhǔn)則決定了企業(yè)必須依法策劃。因此，供電企業(yè)一定要根據(jù)法律規(guī)定來(lái)進(jìn)行稅收策劃，這也是稅收策劃工作順利開展的基礎(chǔ)和保障。

2、增強(qiáng)稅務(wù)策劃人員的法律意識(shí)，加強(qiáng)稅收策劃的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。假如供電企業(yè)的稅務(wù)策劃人員在策劃過(guò)程中違背法律，偷稅逃稅，或者是鉆稅務(wù)法的空子，這樣雖說(shuō)一時(shí)可以給公司節(jié)省資金，但是企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑是非常巨大的，從這點(diǎn)來(lái)看，就需要供電企業(yè)的稅收策劃人員加強(qiáng)其法律意識(shí)，不觸碰法律這架高壓線，加強(qiáng)與各個(gè)機(jī)構(gòu)之間的合作，加大對(duì)稅收策劃進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督的力度。

（六）合理降低企業(yè)營(yíng)業(yè)稅負(fù)。

供電企業(yè)可以在不影響企業(yè)正常運(yùn)行的前提下，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)適當(dāng)合理地調(diào)整，全面把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和掌控資金流入流出情況，以企業(yè)內(nèi)部為著力點(diǎn)，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。一般來(lái)說(shuō)，供電企業(yè)不僅僅具有供電業(yè)務(wù)這個(gè)主體業(yè)務(wù)，還有其他的一些業(yè)務(wù)，比如說(shuō)企業(yè)內(nèi)部的咨詢業(yè)務(wù)等等，這些業(yè)務(wù)之間聯(lián)系性強(qiáng)，而且它們之間都或多或少存在著一些互補(bǔ)的關(guān)系，以這種多方聯(lián)系的內(nèi)部結(jié)構(gòu)關(guān)系為突破口，將一些功能重疊過(guò)多的業(yè)務(wù)進(jìn)行合理有效整合合并，在這個(gè)過(guò)程中，可以將企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)抵消一部分，很大程度上降低了供電企業(yè)的整體稅負(fù)，從而達(dá)到為企業(yè)節(jié)儉稅負(fù)的目的。

（七）加大與稅務(wù)部門的溝通與交流。

良好的稅收策劃離不開對(duì)稅法的深入了解，我國(guó)稅法條文多而復(fù)雜，單靠個(gè)人的力量去了解學(xué)習(xí)，不免捉襟見(jiàn)肘，難以全面掌控稅法，在這一點(diǎn)上，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與交流，向財(cái)稅專家請(qǐng)教新法以及難解之處，密切關(guān)注與供電行業(yè)相關(guān)的稅法以及這些稅收優(yōu)惠政策的可行性及時(shí)效性，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，要使得供電企業(yè)如期實(shí)現(xiàn)和完成使企業(yè)利益最大化的稅收策劃的終極目標(biāo)，必須要做到：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收策劃意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)；要有統(tǒng)籌意識(shí)，合理選擇稅收策劃策略；充分利用好進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃；做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案策略，做到防患于未然；合理降低企業(yè)營(yíng)業(yè)稅負(fù)；增強(qiáng)稅務(wù)策劃人員的法律意識(shí)；加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與交流。只有這樣，才能夠科學(xué)合理避稅，給企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)的資金壓力，從而實(shí)現(xiàn)收益的最大化。

作者：羅唯 單位：國(guó)網(wǎng)四川武勝縣供電有限責(zé)任公司