集團企業下的全面預算管理研討

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一、推行全面預算管理的目的和意義

1、提高集團企業經濟效益和現代化管理的綜合能力由于企業是以盈利為最基本目的的經營組織機構,因此經濟效益是度量經濟活動的重要指標。要提高經濟效益首要降低生產成本,以最少的資源消耗生產出最適合現代市場所需的商品和服務。全面預算管理作為集團企業現代管理制度中最重要的一項,通過它企業管理者可以實現管理方式的轉變,間接控制企業的經營管理,從而擺脫繁雜的日常性事務,將關注的重點放在集團企業的發展戰略上,既能把控全局,又起到事半功倍的效果。

2、降低集團企業生產成本生產成本包括采購物資形成的成本,保養及保存物資形成的成本,將物資投入生產及產前設計所發生的成本,產后人員銷售過程中和售后過程中所發生的成本等,這一系列的成本就需要成本預算來完成。不同的行業成本預算內容與他們管理的重點有所不同。例如:房地產行業對財務費用的預算可能就與他們占用外部資金有關,而制造業預算可能就是資本性支出與更新改造任務相關。由此可以看出預算已經在一定程度上對控制我國企業的生產成本起著不可渺視的作用。

3、建立對集團企業子公司和各部門業績考核的依據通過預算使集團企業及所屬子公司、各部門的每一位員工都有明確的工作目標,把工作內容通過預算進行量化,使具體的預算指標成為業績考核的依據,經過與實際的工作業績相比較,從而對集團企業子公司、各職能部門和所有員工進行有效的考核,并依據考評的結果做出獎勵或懲罰的決定,調動全體員工更加積極勤奮的工作,同時通過對比,可以發現實際工作于預算指標存在的差異,分析產生的原因,總結工作中的經驗,將有助于改進工作中的方法和流程。

二、目前集團企業全面管理建設的不完善之處

1、預算指標與企業制定的戰略目標處于割裂狀態預算指標是定量描述構成集團企業戰略發展的關鍵因素的指標系統,它指把抽象的戰略轉化為具體的目標的載體,也作為考核企業、部門、員工業績的重要依據,但許多企業在編制預算時忽視了企業戰略與預算的銜接,缺少對促進企業戰略發展的關鍵因素的進一步探究,預算指標無法充分體現企業的戰略意圖。預算指標與戰略的脫節使得預算指標缺少了主次之分,相互之間也缺乏必要的聯系,結果就是造成企業的戰略不能很好的轉化為具體的目標,導致企業的預定目標偏離方向,影響企業的長遠發展。

2、預算管理松弛,預算指標有效性差預算松弛是指下級通過低估收入或高估成本的方式進行虛報,導致與真實的收入或成本之間出現明顯不合理的差異。在企業中預算松弛現象普遍存在,是預算管理中比較難以解決的問題,通常來說預算松弛現象產生的原因主要有:一、管理者企圖使用壓低產出預算指標的手段,變相增大實際業績指標,從而獲得較高的獎勵。二、管理者虛報預算可以預防因經營中的不確定性因素而出現無法完成預算的情況。三、管理者通過虛報預算成本來爭取更多的企業的資源,達到使本部門完成預算指標得目的。預算松弛有利于下級完成預算指標,但是會損害集團企業的利益。

3、預算結果考核執行的不力預算工作的指標考核主要是通過執行效果和預算指標進行對比評估。然而,當今社會我國集團企業對預算指標的考核方式大致相同。多數企業只重視預算數據的編制和執行結果的比較,去嚴重忽略了各個編制預算的部門在管理執行能力的綜合考核。例如,預算編制是否具有可操作制,內容編制是否完整,考核時間都在何時進行等。多數企業制定的預算數據均未結合本企業的實際經營情況,操作起來可行性很差。很多企業對預算考核通常都在年終進行一次,從而忽略了半年或季度的預算完成情況,沒有及時針對階段性指標完成情況進行調整。

4、各基層在工作協調方面不是很到位在集團企業中雖然編制工作涉及全部職能部門,但在預算編制過程中,對負責收集和匯總各項數據的這些部門是否以夠及時上報,已至上報到哪個部門后是否有反饋,和數據統計的準備度如何等是否有人跟蹤等一系列出現的問題是否有效溝通,通力協作是預算中沒有編制的內容。雖然在預算編制過程中已經明確規定了各部門應該承擔的責任,但在實際工作中是否能夠很好的貴徹執行,是否有專職人員監管等問題的出現,這樣就很容易造成“各掃門前雪”自己顧自己的局面,從而導至預算中協調工作不到位。

三、構建我國集團企業全面預算管理的策略

1、樹立企業戰略目標為導向的預算管理理念全面預算管理是一項科學有效的管理方式,它能夠使企業資源取得最佳的生產率和毛利率。這種模式的構建基礎是公司的治理結構以企業的發展戰略為起點,核心是企業管理的整個過程,是一種以人為根本的集成式管理。作為一種全面管理行為,缺少以戰略引導為基礎的預算是沒有目標的預算,也就無法提升企業的核心競爭力,而沒有預算支撐的企業戰略目標是空洞的,無價值的戰略,全面預算以企業戰略目標為導向,由集團企業的最高層進行組織和指揮,各級管理層和全體員工參與編制和執行,加強各部門之間的溝通與協調,促進合作與交流,保證預算指標與企業戰略目標的一致。

2、實施有效的預算控制機制所有經濟活動都要以實現企業目標來開展活動,要在執行過程中把經營策略落實,強化控制和管理,這是預算管理的本質。然而,重編制輕執行是我國許多企業在預算管理過程中出現的普遍現象。所以,我國預算要設定一套控制機制。首先,要在企業結構上制定出權、責、利三者關系,即出資者與管理層的治理結構,以產權清晰、明確,政企分開是預算管理中有效的控制手段。其次,在貫徹實行上要用“剛性原則”,要用預算來約束企業間生產經營活動,使其在企業內部具有“法律效力”。再次,控制核心要以現金量為重點,成本為基礎,降低財務風險。

3、完善預算的考核機制科學合理的對預算執行情況進行考核,以獎罰分明的制度來激勵員工,同時配以有效的評分機制,這樣才能保證預算管理的切實落行。首先,在原有年終考基礎上要對預算進一步分成月份、季度,做到對差異分解細化,參照預算標準,對各個環節進行考核。并且對出現的問題做出改進的方案。其次,制定獎懲標準并及時兌現,對執行情況好的員工要及時予以獎勵,差的要有一定的處懲,這樣才能使考核具有權威性,而不是形同虛設。總之,集團企業全面預算管理是一項系統工程,它要求在長期發展戰略之上,要全員參與、全程監控,使之更好的為集團企業所使用。

作者：郭海婷單位：冀中能源張家口礦業集團有限公司