企業(yè)風(fēng)險全面預(yù)算管理論文

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1．企業(yè)風(fēng)險與全面預(yù)算管理的關(guān)系

企業(yè)面臨的風(fēng)險主要來自于市場，包括經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等，預(yù)測這些風(fēng)險并進(jìn)行有效預(yù)算是企業(yè)重要工作。企業(yè)最可怕的是不知道風(fēng)險點在哪，有多大程度。企業(yè)首先要做到風(fēng)險可知；然后采用什么方法控制風(fēng)險；最后一旦控制不住，企業(yè)能否承受該風(fēng)險？預(yù)算管理是減少風(fēng)險、降低交易成本的內(nèi)在機(jī)制。企業(yè)不同層次的委托關(guān)系可簡化為股東———董事會———總經(jīng)理—各部門—各員工。層層委托關(guān)系下來，委托人利益通過人行為實現(xiàn)，但委托人和人有利益沖突。通過預(yù)算明確契約關(guān)系，能使委托人和人利益一致，降低交易成本和風(fēng)險。契約要明確委托人利益、人的約束及獎懲。如：今年要實現(xiàn)100萬利潤，怎么完成？需要哪些資源？會得到什么獎勵？這涉及到銷售、庫存、生產(chǎn)、現(xiàn)金流、薪酬等預(yù)算，涉及到企業(yè)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制。

2．風(fēng)險導(dǎo)向預(yù)算管理實施建議

企業(yè)在確定預(yù)算管理指標(biāo)體系時，要考慮收益和風(fēng)險兩方面指標(biāo)，兼顧企業(yè)增長、投入回報和風(fēng)險控制，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，降低經(jīng)營和管理風(fēng)險。企業(yè)在確定全面預(yù)算管理目標(biāo)時，要充分考慮市場競爭與風(fēng)險，包括產(chǎn)品市場、原材料市場、勞動力市場和資本市場等的價格、未來走向等因素。企業(yè)全面預(yù)算實施過程中，關(guān)注有關(guān)因素變動對企業(yè)風(fēng)險的影響，對有關(guān)風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行反映、監(jiān)督及預(yù)警。構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的預(yù)算管理體系，可從預(yù)算管理編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)、生命周期、企業(yè)類型、ERP等方面，將企業(yè)風(fēng)險管理與預(yù)算管理有機(jī)鏈接。

①關(guān)注預(yù)算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險重點

根據(jù)公司具體情況編制預(yù)算，平衡風(fēng)險和收益。編制經(jīng)營預(yù)算，以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營實際為基礎(chǔ)，并結(jié)合預(yù)算期內(nèi)政策變化、市場競爭狀況等因素，控制經(jīng)營風(fēng)險。編制投資預(yù)算，遵循成本效益原則和風(fēng)險控制要求，合理安排投資結(jié)構(gòu)，控制投資風(fēng)險。編制籌資預(yù)算，以資金需要為基礎(chǔ)，合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，審慎選擇籌資方式，控制財務(wù)風(fēng)險。

②關(guān)注企業(yè)生命周期各階段的風(fēng)險重點

生命周期的不同階段，企業(yè)工作重心不同，面臨的風(fēng)險亦不同，預(yù)算關(guān)注的重點也不同。

a.企業(yè)初創(chuàng)期，面臨巨大投資風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。新產(chǎn)品研究與開發(fā)、市場研究、固定資產(chǎn)投資等需要大量現(xiàn)金，企業(yè)凈現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)。新產(chǎn)品開發(fā)及未來現(xiàn)金流量不確定，投資風(fēng)險較大。企業(yè)需重點關(guān)注投資預(yù)算和籌資預(yù)算，降低投資風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。謹(jǐn)慎進(jìn)行項目投資，充分考慮項目風(fēng)險，不要盲目上項目。籌資預(yù)算中，重點考慮新產(chǎn)品開發(fā)的時間節(jié)點。在新產(chǎn)品開發(fā)的時間節(jié)點前籌集到所需資本，是籌資預(yù)算的首要問題。

b.企業(yè)成長期，需要投入大量市場營銷費用，現(xiàn)金流入大小仍不確定，凈現(xiàn)金流量較低或為負(fù)數(shù)。通過市場營銷來開發(fā)市場潛力，提高市場占有率，但不能忽視壞賬等風(fēng)險。企業(yè)需重點關(guān)注銷售預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，核心是現(xiàn)金預(yù)算能在多大程度上支持營銷策略。但不能忽視應(yīng)收賬款收回的可能性，充分考慮壞賬風(fēng)險。公司各項借款較多，要注意償債時間安排，為長期負(fù)債償還做準(zhǔn)備，避免到期不能償債的風(fēng)險。

c.企業(yè)成熟時期，市場占有率高，現(xiàn)金流量為正數(shù)，經(jīng)營風(fēng)險較低，公司潛在的風(fēng)險：持續(xù)經(jīng)營的壓力與風(fēng)險、成本控制壓力與風(fēng)險。前者不可控，后者可控。預(yù)算管理的重點是成本預(yù)算和成本控制。企業(yè)要實現(xiàn)期望收益，必須在成本上深入挖潛。邯鋼經(jīng)驗即“以市場為導(dǎo)向、以成本預(yù)算為重點，以成本控制為核心”，減輕了企業(yè)收益下滑風(fēng)險。成熟期末期，企業(yè)現(xiàn)金壓力小，銷售情況穩(wěn)定，利于籌資，此時上新項目，可降低風(fēng)險。

d.企業(yè)衰退期，市場趨于萎縮，銷售負(fù)增長。大量應(yīng)收賬款收回，潛在投資項目未確定，現(xiàn)金流量正值較大。重點是監(jiān)控現(xiàn)金的有效收回及有效利用，以現(xiàn)金流入流出控制為核心。預(yù)算管理重點是現(xiàn)金流量預(yù)算。企業(yè)要加緊催收應(yīng)收賬款，及時收回賬款，最大限度降低呆壞賬風(fēng)險。從衰退市場撤出后，企業(yè)可集聚預(yù)算資源投資于新利潤增長點，降低持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險。若現(xiàn)金充足，可歸還債務(wù)，降低償債壓力與風(fēng)險。

③關(guān)注不同企業(yè)預(yù)算管理中的不同風(fēng)險。

a.高科技企業(yè)：高科技企業(yè)（知識密集型企業(yè)）的核心資源是人力資本，重要員工離職是重要的風(fēng)險。公司研發(fā)、工程、銷售、財務(wù)等各領(lǐng)域的重要員工，對于企業(yè)核心競爭力至關(guān)重要。馬云認(rèn)為員工離職不外乎兩點：沒有發(fā)展空間、薪酬沒吸引力。企業(yè)要重視人力成本預(yù)算，重視員工的職業(yè)生涯目標(biāo)、薪酬滿意度、市場價值、行業(yè)人均培訓(xùn)費。

b.民營企業(yè)：我國民營企業(yè)（尤其中小民營企業(yè)）自身實力較弱，融資渠道狹窄，資金短缺是重要風(fēng)險。公司規(guī)模擴(kuò)張或收入下滑時，資金鏈告急，能否籌集到資金，關(guān)系到民營企業(yè)生死存亡。民營企業(yè)要關(guān)注融資預(yù)算完成率、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，監(jiān)控資金鏈的風(fēng)險。

c.家族企業(yè)：我國不少家族企業(yè)“人治”現(xiàn)象普遍，缺乏企業(yè)運(yùn)行和管理的科學(xué)機(jī)制，管理風(fēng)險是重要風(fēng)險。在我國企業(yè)大力推行全面預(yù)算管理，對家族企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)及管理水平提出更高要求，促進(jìn)家族企業(yè)管理升級，降低家族企業(yè)的管理風(fēng)險。

作者：馬秀君 單位：三江學(xué)院