高校貨幣資金管理思考

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高校的貨幣資金，是指高校所擁有或者控制的銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金。加強(qiáng)對(duì)高校貨幣資金的管理，對(duì)保證高校貨幣資金的安全，促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高貨幣資金的使用效益，推動(dòng)高等教育事業(yè)的健康發(fā)展，具有深遠(yuǎn)意義。

一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

高校財(cái)務(wù)處必須選派持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員辦理資金業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員要遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，廉潔奉公，忠于職守，客觀、公平、公正。高校聘任的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)實(shí)行回避制度。高校的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)金、銀行出納等人員不能由本單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬擔(dān)任。財(cái)務(wù)處的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設(shè)置兩個(gè)或兩個(gè)以上崗位辦理資金業(yè)務(wù)，出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分開設(shè)置。保管財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)檔案、登記本單位年度收入、支出、費(fèi)用的明細(xì)，記錄往來(lái)債務(wù)、債權(quán)等賬目，這些工作都不能由出納人員兼職，必須委派專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。除此之外，出納人員也不能兼任本部門的財(cái)務(wù)軟件管理工作。財(cái)務(wù)處對(duì)貨幣資金建立嚴(yán)格的資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)權(quán)限和工作要求。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過(guò)審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職權(quán)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)拒絕辦理。

二、現(xiàn)金和銀行存款的控制

1.加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理。

按照國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)要求，同時(shí)，要結(jié)合各個(gè)高校自身的實(shí)際情況，由財(cái)務(wù)部門以文件的形式明確規(guī)定現(xiàn)金的具體開支范圍是哪些，并設(shè)定現(xiàn)金的支付額度，超過(guò)一定的范圍不允許以現(xiàn)金的形式支付。庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定的限額時(shí)，出納人員應(yīng)及時(shí)送存銀行。財(cái)務(wù)部門的庫(kù)存現(xiàn)金主要是用于結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)以及限定用途的專用款項(xiàng)，包括日常業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和一些必要的備用金。

2.現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。

高校圖書館取得的超期、損毀圖書收入、各院系舉辦培訓(xùn)班取得的培訓(xùn)費(fèi)等收入必須足額、及時(shí)的交到財(cái)務(wù)處。財(cái)務(wù)處單獨(dú)設(shè)賬，專門管理，杜絕收入款項(xiàng)不入賬的情況發(fā)生。財(cái)務(wù)處對(duì)貨幣資金實(shí)行收支兩條線，現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行。

3.強(qiáng)化銀行存款的管理。

高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，開立銀行賬戶，及時(shí)、準(zhǔn)確的辦理銀行存款、取款和支付結(jié)算業(yè)務(wù)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理。財(cái)務(wù)部門的銀行出納人員要根據(jù)會(huì)計(jì)人員記賬的，涉及銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證，逐日、逐筆、序時(shí)的登記“銀行存款日記賬”。每月月末，銀行出納人員要仔細(xì)核對(duì)“銀行對(duì)賬單”與銀行存款日記賬的余額，二者的余額應(yīng)保持一致，如果余額不符，應(yīng)認(rèn)真的逐筆核對(duì)清楚，及時(shí)找到不一致的原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，做好更正工作。調(diào)整后的“銀行對(duì)賬單”的余額與銀行存款日記賬的余額必須是完全一致的。銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)該在次月全部處理清楚，跨月無(wú)法催交入賬的，要向處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以便及時(shí)處理。各高校除教職工正常的教學(xué)業(yè)務(wù)借款，單位按照規(guī)定統(tǒng)一發(fā)放工資外，一般不能夠?qū)⒏咝５馁Y金借款給其他的單位或者個(gè)人。教職工確實(shí)因業(yè)務(wù)需要借款的，應(yīng)該嚴(yán)格按照高校財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定，按程序準(zhǔn)確填寫借款單，部門負(fù)責(zé)人、主管校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審核批準(zhǔn)后，才能辦理借款業(yè)務(wù)。借款人的業(yè)務(wù)工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷沖賬手續(xù)。高校不得將資金用于參與金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)、銀行的理財(cái)活動(dòng)，或者是參與證券市場(chǎng)股票、債券等有價(jià)證券買賣活動(dòng)。高校財(cái)務(wù)處使用網(wǎng)上交易、電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。出納操作和支付審核的密碼、加密鑰匙應(yīng)由二人分開保管和操作。除此之外，為了保證庫(kù)存現(xiàn)金的庫(kù)存金額與庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余額二者一致，現(xiàn)金出納人員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。如果余額不一致，應(yīng)該及時(shí)查清楚原因，做出處理。

三、票據(jù)及有關(guān)印章的管理

1.規(guī)范高校各類票據(jù)的管理。

首先，票據(jù)管理是高校財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，凡校內(nèi)收費(fèi)票據(jù)，均由財(cái)務(wù)處指定專人，統(tǒng)一管理。行政各部門、各院系、各單位使用票據(jù)時(shí)，應(yīng)提出書面申請(qǐng)，相關(guān)負(fù)責(zé)人審核后，到財(cái)務(wù)處領(lǐng)取，各部門不得私自印制票據(jù)，不得向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位購(gòu)買票據(jù)。各部門的票據(jù)只限于本部門使用，不得提供給外單位使用，并且只能使用本部門合法取得的票據(jù)，不得使用外單位的票據(jù)。此外，票據(jù)必須由專人保管，票據(jù)管理人員不能隨意更換，確實(shí)需要更換時(shí)，要及時(shí)告知財(cái)務(wù)處。其次，高校應(yīng)制定《票據(jù)管理辦法》，加強(qiáng)與資金有關(guān)的各類票據(jù)的管理。對(duì)于票據(jù)的印制、票據(jù)的領(lǐng)用、票據(jù)的保管等一系列環(huán)節(jié)都制定嚴(yán)格的程序。為了防止空白票據(jù)被盜用或者丟失，票據(jù)管理人員必須建立備查登記簿。各類票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得丟失，凡丟失票據(jù)的，個(gè)人要寫明丟失票據(jù)原因，及時(shí)通知財(cái)務(wù)處，登報(bào)聲明丟失票據(jù)作廢，此外，財(cái)務(wù)處要上報(bào)主管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)視情節(jié)輕重，追究經(jīng)辦人及所在部門的責(zé)任（因丟失票據(jù)產(chǎn)生的一切后果由經(jīng)辦法負(fù)責(zé)）。各類票據(jù)需要轉(zhuǎn)交時(shí)，應(yīng)該清楚的登記在賬薄上。票據(jù)管理人員開據(jù)票據(jù)時(shí)，要按照票據(jù)號(hào)按順序開據(jù)，不能跳號(hào)開票，更不能開據(jù)空白的票據(jù)。對(duì)于票據(jù)領(lǐng)用部門因?yàn)橹T如填寫對(duì)方單位名稱錯(cuò)誤、票據(jù)金額大小寫不一致、開據(jù)內(nèi)容不明確等造成作廢的票據(jù)，不得隨意毀損或丟棄，應(yīng)該妥善保管，最后移交票據(jù)管理部門存檔。

2.加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。

高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)妥善保管個(gè)人名章，或者委托他人代為保管。財(cái)務(wù)專用章必須由財(cái)務(wù)專人負(fù)責(zé)保管，必要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要使用財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)該履行嚴(yán)格的簽字審批手續(xù)，審核批準(zhǔn)后，才能用章。同時(shí)，不得由一個(gè)人負(fù)責(zé)保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，加強(qiáng)和提高高校資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新、推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，是落實(shí)高校內(nèi)部控制管理的迫切需要。

作者：劉丹 單位：西安醫(yī)學(xué)院