稅務文化

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稅務文化范文第1篇

瞑目遐想，這或許就是文化偉大之所在，冥冥之中，以無形的、卻俯視一切的力量在改變著我們的生活，不管這種改變我們有沒有察覺，她都以亙古不變的情懷，似一股緩緩流動的溫床，用潤物細無聲的方式，使雜亂的腳步得以清晰，寂寞的靈魂得以撫慰，干涸的生命得以滋潤。她就是這樣以自身巨大的吞噬力和包容性憑著支撐生命延續的內張力滲透于周邊的一切，成為激發我們生命出彩的源泉。

盡管生活常常以瑣碎的面容與我們耳鬢廝磨，我們可以不必追究這瑣碎中到底含有多少文化，但是，卻很在乎我們的行動中有多少文化的成分。事實上，生活中更多的時候，我們的路走得不好，不是路太窄了，而是我們的目光太窄，所以最后堵死我們的不是路，而是我們自己。因此，我們常常期盼著有一種力量，給我們以明示，就像昏暗悠長走廊盡頭的一絲光亮，盡管微弱，卻能牽引著我們走出黑暗，重現希望。

我們曾沉溺于近千年的稅收文化史中，感受著稅收文明的變遷帶給我們社會的變化，盡管我們從未掂量過這其中文化的份量，但稅文化延綿起迭的厚重歷史卻是支撐當今稅收事業崛起的基石。我們愿、也應該將這種蘊藏在稅中的文化挖掘、開發，并為其提供繁衍的土壤，因為我們已經感受到稅文化帶給稅官們那逼人的銳氣。我們不拘泥稅文化存在的形式，不在乎稅文化立足的空間，只是想讓她厚重的思想占據我們年輕的靈魂，讓她永恒的魂魄充斥我們多變的心靈，然后我們將她演繹為我們自身的思想、行為、道德、品質，并通過我們的思維轉化為一件件讓國稅人驕傲，讓社會人信服的行動。

地稅人十年的精神拼搏，國稅人十年的文化沉淀，國稅人十年的自我完善，為稅文化的誕生、繁衍鋪路筑基。

我們自信，我們有這樣的力量，從經驗管理到制度管理，從制度管理到文化管理的飛躍，是領導者至高的信念，也是國稅人實現飛躍的基石。

我們沉靜，我們的精神中已形成“忠誠于國家，忠誠于法律，忠誠納稅人”的價值取向，我們用篤誠和責任去構筑地稅事業“小家”和“大家”的文明與進步。

我們自律，我們篤信“人人參與管理，人人自覺管理，人人接受管理”的管理理念，而我們的個人價值和人格尊重將在這種“外部和內在的約束統一體”中得到認同和關愛。

我們從容，我們有“海納百川，有容乃大”之大度坦蕩的胸懷，我們在和諧溫馨，健康高雅的誠信氛圍中傳遞國稅人特有的文化精髓。

我們驕傲，我們有高揚稅文化旗幟的榜樣，我們中不是有冒著生命安全的威脅，依然將法律置于心中，將正義之燈高擎，堅決與偷稅分子對峙到最后的精神巨人嗎？

我們還有根植稅文化的基礎，我們中不乏少數者，每天奔波于山川、田間，為的是收齊幾元錢的“小錢”，而涓涓細流匯成大海的成就感正是支撐他們日夜兼程的原動力。

我們有敢于挑戰邪惡的勇者，面對著抗稅者罪惡的屠刀，用忠于人民，忠于職守的堅韌信念，將其肆意顛狂稅法的意念粉碎。

我們有俠骨柔腸的漢子，面對邪惡，鐵骨錚錚，面對失學童子，卻熱淚在捧。

我們有體單力薄，卻念如磬石的智者，任你金錢、美色、物欲橫流，我均巋然不動，只因頭頂國徽，雙肩托起的是國人的脊梁。

我們自豪，我們有自己的精神信念。

我們期待，我們有自己的領域文化。

幫助我們實現跨越時空的追求，平慰我們浮躁空虛的心靈。

稅務文化范文第2篇

【摘要】文化建設是組織建設的核心內容，建設新型稅務文化是在新的歷史形勢下稅務機關強化自身管理、提高服務水平的重要舉措。文章分析了新型稅務文化的基本內涵，介紹了新型稅務文化建設的要求，闡述了建設新型稅務文化應樹立的幾種理念。

【關鍵詞】稅務文化；文化建設；理念

在新的歷史形勢下，建設新型稅務文化，對于激發廣大稅務干部的事業心和積極性，提高稅務機關的運轉效率和服務意識，增強稅務機關的創新能力和服務能力，具有十分重要的意義。

一、新型稅務文化的基本內涵

組織文化是指一個組織及其成員在長期的實踐中所形成的道德規范、行為方式和價值準則，其核心是共享價值觀，具有凝聚、激勵、約束、導向等功能。

作為組織文化在稅務機關的具體體現，稅務文化對廣大稅務干部價值觀念的形成、服務理念的樹立及行為方式的選取等都具有潛移默化的影響。建設新型稅務文化，就是要在新的歷史形勢下，建設一種以遵紀守法、愛崗敬業、團結互助、勤奮學習、勇于創新為核心的文化，以適應新的環境，應對新的挑戰。創建服務型機關，打造和諧稅務。

二、新型稅務文化建設的要求

當前，我們開展稅務機關新型文化建設時，應遵循以下幾點要求：

（一）領導高度重視，宣傳組織到位

組織活動的成效如何，在很大程度上取決于該組織領導的重視程度。同樣，在稅務機關建設新型稅務文化的過程中，由于領導者擔負著倡導、設計、培育、帶動新型稅務文化的重任，因此領導者對于新型稅務文化建設的認識程度對于最終建設效果有著決定性的影響。這就要求領導層既要在思想上高度重視又要率先垂范、積極倡導，并親力親為文化建設的各項工作，為其他成員樹立榜樣，認真做好各項活動的組織工作，做到有條不紊、有備無患。

（二）明確建設目標

確立一個明晰的建設目標是新型稅務文化建設的關鍵。任何一種文化都有自己特定的內涵和外延，在制定稅務機關新型稅務文化建設規劃時，必須緊緊圍繞稅收這一中心工作，服務經濟發展這個大局。激發廣大稅務人員的榮譽感、成就感和歸屬感，努力實現集體發展與個人發展的有機結合。（1）堅持將文化建設滲透于整個稅收管理活動之中，形成具有稅務特色的先進管理文化，實現稅收征納雙方的良性互動。（2）將文化建設貫穿于新型機關創建活動中，充分尊重個人特性和要求，充分關注個人創造性、能動性和集體創新力、競爭力的整合，打造富有創造力、充滿人性化的新型稅務文化。

（三）狠抓落實，注重成效

新型稅務文化建設不能流于形式，而要注重效果。（1）以全員參與為基礎，廣泛發動群眾，積極提高全體稅務人員的認識度和參與感。稅務人員是新型稅務文化建設的主體，沒有廣大稅務人員的積極參與，就不可能形成優秀的稅務文化。（2）要積極利用各級稅務機關網站，開設網上稅校、稅務文化論壇等。開拓新時期思想政治工作新渠道，以點帶面，進一步推動新型稅務文化建設的深入發展，形成加強新型稅務文化建設的良好氛圍。

三、建設新型稅務文化時應樹立的幾種理念

根據新型稅務文化的內涵，在建設新型稅務文化時，關鍵是要樹立以下幾種理念：

（一）法治理念

法律除了具有懲戒、預防違法行為的功能外，還有評價、指引人們行為，保護、獎勵合法行為，以及思想教育等基本功能。新型稅務文化建設必須有效地推進依法治稅。（1）通過各種途徑，大力加強稅法宣傳工作，不斷創新稅法宣傳的方式，活化宣傳內容，提高宣傳效果，切實提高全社會的依法納稅意識，形成“以依法納稅為榮，以偷稅漏稅為恥”的社會氛圍，弘揚社會主義精神文明。（2）依法行政，抓好稅收執法權和行政管理權的監督制約，最大限度地減少稅務行政、執法過程中的自由裁量權，防止違法行為的發生，全面提高稅收執法水平和行政管理水平，樹立文明、守法的良好機關形象。

（二）服務理念

稅務部門要樹立新的稅收服務觀，應該做到“全心全意”和“群眾滿意”。“全心全意為人民服務”是黨的根本宗旨，而“取之于民、用之于民”則是社會主義稅收的本質特征，稅務部門應正確處理兩方面關系：（1）管理與服務的關系。通過簡化辦稅程序，優化辦稅手段；（2）保障國家稅收同維護納稅人合法權益的關系。努力實現服務動機與服務效果的統一，既要強調全心全意為人民服務的觀念，又要注重服務質量和實際效果。

（三）團結互助理念

團結互助在本質上是一種團隊精神的體現，團隊精神是提高一個團隊凝聚力和戰斗力的重要思想武器。當前，各種組織和團隊都日益重視團隊精神的培養和提升，以增強自身的競爭力。稅務部門在建設新型稅務文化時，如何在廣大稅務人員中樹立團結互助的理念和團隊精神？（1）加強思想教育工作。讓廣大稅務人員進一步更新觀念，充分認識到團結互助的重要性，提高他們對組織目標的認同度，增強組織的凝聚力。（2）在平時工作中，有意識地利用一些團體項目的機會，增進稅務人員彼此之間的溝通和交流。樹立他們相互配合、互相支持的團隊精神和整體意識。（下轉第35

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（四）學習理念

21世紀是一個以知識為主導的時代，知識的擁有程度以及新知識的獲取能力將成為決定一個組織乃至一個國家前途命運的重要因素。當前，稅務部門在稅收工作中遇到了不少新情況和新問題，需要廣大稅務人員不斷學習新知識才能加以應對和解決。樹立學習理念就做到：（1）從領導到普通員工，都要清醒地認識到面臨的挑戰，樹立“干一行、愛一行、學一行”和“終身學習”的意識，將學習活動與“學習型”機關的創建有機結合，自覺投入到各種學習活動中去，堅持不懈地充實和提高自己。（2）應建立健全各項學習制度。包括學習領導責任制、中心組學習制度、干部脫產培訓制度、學習考核制度等。豐富學習的方式和手段，優化學習內容，努力提高學習效果。通過有效的制度建設，把外在約束與內在動力結合起來，做到工作學習化，形成一種良好的工作、學習氛圍。

（五）創新理念

同志曾指出：“創新是一個民族進步的靈魂，是一個國家興旺發達的不竭動力。”在構建創新型社會的偉大進程中，稅務部門也要大力推行觀念創新、體制創新、管理創新和科技創新。跳出思維定勢，打破傳統觀念，以創新的思維、超前的意識和發展的眼光對不符合時代要求的思想、做法和體制進行改革，大膽探索適合實際情況的新路子。要適應改革發展的要求，鞏固已有成果，加強薄弱環節，認識和把握新形勢下新型稅務文化建設的特點和規律，分析新情況，總結新經驗，探索新途徑，解決新問題，在內容、形式、方法、手段、機制等方面努力加以改進和創新，不斷增強新型稅務文化建設的生機與活力，全面提升新型稅務文化建設的水平。

參考文獻

[1]張云初，王清，張羽.企業文化資源[m].深圳：海天出版社，2005.

[2]張旭雯.企業文化與團隊建設[j].經濟論壇，2003(18).

稅務文化范文第3篇

[論文摘要]本文結合稅務文化建設的重要性，探討了稅務文化建設對提升稅務管理水平的重要作用。

 

黨的十六大指出：“當今世界，文化與經濟和政治相互交融，在綜合國力競爭中的地位和作用越來越突出。文化的力量，深深熔鑄在民族的生命力、創造力和凝聚力之中。全黨同志要深刻認識文化建設的戰略意義，推動社會文化的發展繁榮。”加強稅務文化建設，不僅是豐富稅務部門文化生活，提升稅務干部思想境界的必要手段，同時也是改造稅務部門管理模式，增強稅務管理效能的有效途徑。

 

一、稅務文化與地稅文化 

稅務文化是隨著歷史的進程和時代的發展衍生的，它既具有文化的共性，同時又具有鮮明的稅務工作的特點。它是一種行政管理文化，是一種較高層次的優秀的科學管理模式，是一種象征全國稅務系統靈魂的價值導向，反映全國稅務干部在具體征管實踐中形成的精神氣質，更是全國稅務干部在共同的價值觀主導下，精益求精、發自內心的工作態度和獻身事業的生活態度。同時，它永遠是一個動態的、發展的理念，且與組織的具體運作息息相關它是廣大稅務干部在長期的稅收實踐中形成的，并共同遵守的行為規范、職業道德和職業理想的總和稅務文化包括三個層面的內容，即物質文化、行為文化、精神文化。 

地稅文化的內容與特征：地稅文化，存在于地稅系統的運作活動中，它包括3個層次：一是物質層，主要表現為保障稅收征管工作的物質條件和物質環境；二是制度或者行為層，主要是指保證地稅工作正常運行的規程體系和體現地稅系統價值取向的行為準則；三是精神層，主要是通過管理文化的熏陶，集中體現在地稅部門干部身上的有形的文明表現。地稅文化內容豐富、輻射面廣，其核心內容就是地稅系統的價值理念，它主導和支配著地稅文化的各個方面。樹立明確的地稅價值理念，決定著地稅群體對價值意義的追求。它是貫穿地稅文化各構成要素的主線。 

 

二、加強地稅文化建設的重要性 

加強地稅文化建設對于地稅事業的快速發展具有極其重要的戰略意義。具體反映在以下幾個方面： 

（一）加強地稅文化建設，是適應新時期地稅工作新任務的客觀需要。 

百萬稅務大軍是國家公務員隊伍的重要組成部分，在一定程度上代表著黨和政府的形象，是社會主義精神文明建設的重要窗口，是實現先進文化的重要載體。加強稅務文化建設已成為稅務系統重要的戰略抉擇。 

（二）加強地稅文化建設，有利于提高地稅干部的凝聚力、向心力和戰斗力。地稅文化建設是當代中國文化建設的重要組成部分，它代表了地方稅收事業的發展方向，具有明確的導向性，它的靈魂是地稅干部共同的價值取向，是每一個地稅干部思想、意識的目標體系，它通過確定人們在思想、精神、事業、人生中應追求的進步、高尚的目標，采取引導、疏通、激勵的方法，誘發、凝聚、強化人們內心深處積極向上的因素，排斥、抵制、遠離不良的思想意識，達到健康思想、規范行為、提高素質的目的。 

（三）加強地稅文化建設，有利于完善各項制度建設。制度是文化形成的基礎，是一個外在的、強制性的硬約束；文化則是制度的更高境界。是一個內在的、主動性的軟約束。而優秀的組織文化則是制度產生良好效應的根本。 

（四）加強地稅文化建設，有利于地稅部門形象的樹立和優化。地稅形象是地稅文化的外化，優秀的組織文化是良好形象形成的基礎，在先進理念的引導下，通過全體地稅干部職工的共同努力，地稅文化所倡導的行為準則、道德規范等會深深地融入全體地稅干部的思想意識中，從而促進其行為方式的逐步轉變，打造出良好的地稅“品牌”。 

三、加強地稅文化建設的思路 

（一）精神文化建設。培育和弘揚地稅精神，用共同的理念、價值觀對地稅人進行凝聚管理，宣傳地稅的基本理念，充分發揮楷模的表率作用，讓地稅的工作宗旨、服務理念、文化精神深入人心，潛移默化地滲透到地稅人的思想中，成為精神支柱和動力之源，激發地稅人的積極性、主動性和創造性，增強稅收事業的活力，這些都是地稅文化建設的最高境界和獨特功能。具體思路是： 

1．深入開展思想政治工作，強化道德教育。一是抓理想信念教育，促使地稅干部樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，充分調動每一個人的主觀能動性和積極性，增強全心全意為人民服務的意識，增強強烈的資任感和使命感；二是抓法制教育，提高地稅干部的法治觀念，使干部的思想追求健康向上，社會行為文明有序，增強依法行政的能力；三是抓廉政勤政教育，充分發揮先進典型的示范、激勵、引導作用及反面典型的警示教育，堂堂正正做人，清清白白做事；四是要有的放矢，對癥下藥教育干部。要針對不同的思想實際來做思想政治工作，用靈活多變的方式方法來應對不同對象，讓干部在潛移默化中受到教育，在解惑受益中接受先進的理論。 

2．大力開展精神文明創建活動。要以創建活動為切入點，豐富創建內涵，結合工作實際，堅持不懈地開展各類生動活潑、富有成效的創建活動。 

稅務文化范文第4篇

隨著國際經濟全球一體化的進程不斷加快，市場競爭日趨激烈，企業需要不斷擴大其經營規模、提高市場占有率，以增強其市場競爭能力。企業并購重組作為企業擴大生產經營規模的主要方式之一，在優化企業資源分配的同時，也改變了企業原有的組織關系和結構，幾乎成為企業發展壯大的必選方式。正如美國經濟學家George J．Stigler所說：“美國幾乎所有的大公司，都是通過某種方式、某種程度的并購發展起來的，而不是靠內部擴張”。而稅務籌劃作為企業并購決策的一部分，也引起了理論和實務界的廣泛關注。有效的稅務籌劃，不僅可以幫助企業減少相關成本，更可以幫助企業形成一個合理可行的并購重組決策。企業并購重組與稅務籌劃相輔相成，二者之間存在著密切的關系。

二、企業并購重組中稅務籌劃存在的問題

上個世紀，國際上先后發生了五次大的并購浪潮，稅收籌劃在西方企業并購重組中已成為一個較為成熟的理財手段。但在我國，企業并購重組中稅收籌劃研究的真正興起，也是近十來年才提出，而國內對于新稅法下并購活動稅收籌劃的專門研究就更少，在理論、實踐以及認知上都存在諸多問題，制約著稅務籌劃在企業并購重組中的發展。

（一）并購重組中稅務籌劃相關政策法規不完善

我國經濟在從以前的計劃經濟轉型到現在的市場經濟飛速發展這一過程中，關于并購重組的相關政策法規也經歷了從無到有的這樣一個飛快的發展過程，企業并購重組中稅務籌劃也是一樣。但是我國并購重組以及稅務籌劃起步較晚，起點相對也較低，就使得我們在建立并購重組以及相關稅務籌劃相關法律法規時存在諸多問題，例如合法的稅務籌劃與不合法的偷稅漏稅的概念劃分、稅務籌劃的方式界定、錯誤的懲罰力度等等都面臨的實踐的考驗。另一方面，由于我國的政治、經濟、文化方面的特殊背景，政府有很強的參與并購重組的動機，這樣使行使監督職能的政府缺乏足夠的獨立性，也缺少相關的法律法規約束。這些都影響著稅務籌劃在企業并購重組中的以合規的方式發展。

（二）企業并購重組中稅務籌劃理論脫離實際

上個世紀，西方經濟、金融等方面的理論界與實務界發展飛速，并購重組理論以及稅務籌劃理論就是建立在西方發展程度以及制度建設都較完善的資本市場上，有較多經驗數據支持理論假設，對我國相關方面理論體系的建立有很好的指導意義。但是我國對于企業并購重組中稅務籌劃方面的研究尚處于探索階段，雖然不少專家應用西方經驗驗證的的理論、模型來檢驗中國市場，也提出了很多有意義的觀點，但是大多與我國實際政治、經濟、文化等方面聯系較少，缺少就目前我國企業狀況而言現實的指導意義，使得企業在并購重組過程中找不到恰當的理論引導，還需自己摸索適合自身的方式方法。

（三）企業對并購重組中稅務籌劃的認識不足

我國并購重組起步較晚，從1993年的“寶延風波”之后，并購重組才在我國企業中逐漸發展起來。理論界一直認為稅務籌劃在并購重組中不僅可以減少成本，減少稅收增加收益、促進企業長遠發展才是其最終目的。但是大多數企業對并購重組中稅務籌劃的作用認識還停留在第一層面，僅將其看作是一種節稅的工具。而正是因為對其作用的認識不足，使得企業內部對稅務籌劃不夠重視，相關專業人員配備不足，知識體系建立不健全。即便是現在大多企業選擇交予第三方來做稅務籌劃工作，他們也無法正確把握企業想得到的最終目標。使得稅務籌劃在企業并購重組中無法發揮其最重要的作用。

（四）相關人員結構不合理，綜合素質較低

由于自身專業知識欠缺，大多數企業在進行并購重組決策中涉及的稅務、法律等方面都會選擇第三方來做，例如會計、律師事務所、證券發行公司等。企業并購重組中稅務籌劃工作這項工作更需要專業精英人員完成，這些人員應該都是兼容科技與管理知識的，具有多元知識結構和創造思維的高智能復合型人才。但是由于社會經濟環境、企業等方面對這方面的要求模糊，認識不足，使得企業內部、第三方服務公司中相關專業人員結構不合理，專業知識背景僅局限于其本身的業務知識，缺乏復合型知識人才，整體綜合素質不高，與發達國家還有一定的差距。

三、完善企業并購重組中稅務籌劃的措施

我國在企業并購重組中稅務籌劃研究方面仍處于初級階段，稅務籌劃要在企業并購過程中得到有效開展發揮其戰略指導作用還要經歷一段時間。而且，上述的不足不僅影響企業自身的發展，還會引發市場經濟原則遭到破壞、中小股東利益受到損害等問題。再者，隨著世界經濟不斷發展，全球范圍內的市場競爭已日趨激烈。中國企業面臨著巨大的機遇和挑戰。但是我國企業要想在激烈的競爭當中立于不敗之地，就必須進行戰略重組及資源的優化配置。因此我們應該采取積極有效的措施使得稅務籌劃在企業并購重組過程中發揮其應有的作用。

（一）完善并購重組中稅務籌劃相關政策法規建設

我國現有關于企業并購重組中稅務籌劃的法律法規層次較多，加之各相關部門規章制度的不明晰，使得稅務籌劃整體法律體系不完善。而企業并購重組中稅務籌劃相關政策法規的不完善將制約企業在競爭日益激烈的市場中的發展。而且并購重組中稅務籌劃相關概念的劃分、行為原則的建立、對違法行為懲罰的力度和措施等問題如果得不到一個明確的界定，可能導致并購過程中稅務籌劃行為方面質的變化，例如，企業人員可能會選擇利益大而違法的方式因為不了解其行為的法律性質。因此，只有完善相關法律法規的建設，才能在監督懲罰違法行為的同時，引導公司再并購重組的稅務籌劃中做出正確合法的決策，促進稅務籌劃在并購過程中以合法合規的方式發展。

（二）促進企業并購重組中稅務籌劃理論體系建設

只有正確的理論體系才能促使實踐更好更快的發展。雖然我國關于企業并購重組中稅務籌劃理論體系建設方面尚處于探索階段，但近年來我國經濟政治發展迅速，企業也不斷向國際化發展。所以我們需要加快相關理論研究的進程，而且要注意在借鑒國外先進理論、模型的同時，應考慮到我國實際的政治、經濟、文化狀況，建立一個符合我國實際情況的理論體系，指導企業在并購重組中正確運用稅務籌劃，更好的發揮其戰略作用，更快的與國際市場接軌。

（三）加強企業對并購重組中稅務籌劃的認識

稅務籌劃在企業并購重組中可以發揮更大的作用，前提是企業人員能夠充分的認識到其應有的作用。我國應該在建立相關理論體系的同時促進理論的傳播與學習，樹立企業人員對并購重組中稅務籌劃的正確認識，即在減少稅收的同時增加企業收益才是稅務籌劃在企業并購重組決策中最終的目標。這樣，企業人員在并購重組中實施稅務籌劃時才會注意與企業以后的發展相適應，以企業利益最大化為最終目的，發揮稅務籌劃的戰略性指導作用。

（四）提高稅務籌劃工作質量和相關人員的綜合素質

企業并購重組中稅務籌劃不僅需要充足的人員進行調派，還需要相關人員知識結構的多元化。稅務籌劃是一項企業戰略層次的決策活動，相關人員需要具有經濟、管理、財務、金融、稅收等各方面的專業知識以及對并購重組計劃的安排能力、與各部門公司的合作能力以及對市場前景的預測能力等。我國企業和相關第三方公司應樹立正確的觀念，建立相關的部門機構，儲備相關人才來提高稅務籌劃工作質量，促進稅務籌劃在企業并購重組中的進一步專業化發展。

四、總結

我國企業在繼續向前發展的過程中，并購重組是必續要考慮的因素之一。隨著我國經濟的不斷向前發展，稅務籌劃在企業并購重組中將發揮越來越大的作用。由于我國在企業并購重組中稅務籌劃研究方面仍處于初級階段，稅務籌劃要在并購過程中得到有效開展并發揮其戰略指導作用還有很長的路要走。因此，我國企業在并購重組過程中實施稅務籌劃時，要充分認識到現在存在的問題，不斷完善、促進并購重組中稅務籌劃相關政策法規建設和理論體系建設，加強企業對并購重組中稅務籌劃的認識，提高稅務籌劃工作質量和相關人員的綜合素質，為稅務籌劃在企業并購重組中的有效開展創造積極的條件。

參考文獻：

[1]艾華.納稅籌劃研究.武漢大學出版社.2006.

稅務文化范文第5篇

一、電子商務對傳統稅收的影響

（一）稅收原則受到的影響

1.稅收公平原則受到的影響

國際公認的稅收原則中，稅收公平原則是基本準則也是重要原則，它包括三層內容：稅收負擔的公平、稅收的經濟公平、稅收的社會公平。 電子商務是近幾年來出現的貿易方式，在很多方面都不是很成熟，并且至今并未納入稅收征管范圍。由于缺乏相應的法律監管，導致了電子商務與傳統貿易之間在稅收的嚴重失衡，對稅收的公平性原則造成侵害。在未來，很可能影響到傳統形式貿易的發展。

2.稅收中性原則受到的影響

稅收理論認為稅收中性原則是增加經濟效益而應遵循的重要準則，它的目的是社會現有的優先資源得到合理配置。稅收中性原則設立的目的是為了消除外界對于稅收的干擾，特別是國家的干預也不能跳過經濟市場，去影響資源的有效配置。如果對電子商務“特殊”，免于征稅，必然會對傳統交易方式造成影響，并最終使資源不能合理、有效的配置。

3.稅收效率原則受到的影響

稅收的最終目的便是讓社會的總體效益得到提高，而稅收效率原則便是為了做到這點，從而達到發展生產力的目的。稅收的核心是提高效率，通過稅收效率原則達到資源的最佳配置，實現經濟的有效持續的發展。 電子商務作為新興的領域，一方面引領著社會的變革，另一方面也為稅收籌劃加大了難度。就當前的狀況來說，電子商務是很多商家避稅的渠道，因為國家為了促進電子商務的快速發展，為其提供了很多免稅的優惠政策，而這種優惠讓很多傳統的經營者將經營模式由實體轉向電子商務。然而，電子商務在很多方面都不如傳統貿易，這種貿然的轉變會在未來出現諸多問題，導致社會經濟的整體效率的下降。

（二）稅收征管制度面臨的挑戰

1.沒有專門的稅收征收辦法，不能全面控制稅源

現如今的電子商務已經不同于傳統的交易方式。傳統的稅收征管除了代收代繳，只要知道經營場所所在地，就可以組織人員對其進行依法納稅。但是，在電子商務交易模式下，一切都在網上進行，就不存在了所謂的“交易場所”，這樣就會導致傳統的辦法根本做不到掌握并控制征稅源，更加做不到全面征稅。

2.很難獲取會計憑證，審計稽查失去基礎

在傳統稅務管理下，審計稽查要查看相關的會計憑證。然而，如今電子商務的模式下，所有的交易事項都是在網上進行，這就意味著一切交易憑證都是電子憑證，已經沒有了紙質會計憑證的參與。這樣，交易記錄的真實性就很難得到保證，因為電子交易及數據較傳統的紙質交易及數據更容易修改和造假。所以在電子商務模式的交易下，憑證的稽查就失去了基礎，無法保證稅收征集的全面性。

3.網上銀行等電子支付方式給稅務征管帶來的困難

電子商務在我國的發展影響著社會的各行各業，其中催發了傳統銀行向線上線下雙重交易的新模式。如今，多數銀行都開展網上銀行業務。而且，近年來網上銀行逐漸走向成熟，更多的人愿意選擇快速便捷的電子支付方式。2005 年4月《電子簽名法》正式開始實施，這意味著我國在此領域的發展有了法律的依托，可以促進電子商務和網上銀行向更快更好的方向發展。發展的同時，也在為稅務的監管提供了待解決的難題。網上銀行交易快速、便捷，轉賬在幾秒鐘完成，而且隨著電子商務領域的日益發展壯大，很多交易都可以匿名，這使交易更加無法追蹤，稅務管理部門的征管進一步弱化。

二、電子商務下稅收籌劃的切入點

（一）企業的內部及外部環境

電子商務的稅收籌劃雖然是屬于財務部門所采取的會計事務，但是它要想能夠得到順利的完成，離不開企業內部及外部的一同支持。在企業的內部環境上：企業文化對于稅收籌劃的認可是至關重要的。如此，企業的高層管理人員如果能夠有法定的納稅意識，就可以使稅收籌劃得到了基本的保證；在企業的外部環境上：國家層面對于電子商務稅收的法律法規會影響到稅收籌劃的實施和成效。 電子商務的稅收籌劃需要綜合考慮各方面影響因素，認真分析企業內外部環境，并依據稅收籌劃的相關法律法規，制定出較為完善的稅收籌劃具體方案。

（二）對于企業征收的主要稅種

企業所要繳納的稅種主要包括了三大類：印花稅、流轉稅和關稅。在這之中，流轉稅包括了增值稅、消費稅、企業所得稅和營業稅等。企業在進行稅收籌劃的時候，要依據各個稅種的特點以及各稅種在生產經營過程中所起的作用。還要考慮這些主要稅種之間有著怎樣的關系。

（三） 納稅重點環節

企業要想達到利潤最大化，勢必要考慮節稅。而任何企業從生?a到銷售都要經歷多個環節，而不論是同一個活動的不同環節，還是縱向的同一稅種的不同環節，在稅負上都是不同的。在實際的稅收籌劃中企業往往只考慮了大的稅種，往往忽略了小稅種的甄別。但是，如果將小稅種的稅收籌劃做好，同樣可為企業節稅。例如，印花稅在企業增加資本公積金時，不同的方案，會使稅負差別較大。

（四）電子商務的稅收優惠條款

電子商務在我國還處在初級階段，國家目前為扶持其發展，有針對性的制定了一些稅收優惠政策，但這些優惠政策往往附加了一系列條件，受眾的企業比較有限。因此，真正能夠享受國家優惠政策的企業往往是那些開展了創造性工作的企業。同時，電子商務的稅收優惠資格審批程序比較嚴格，那些符合優惠條件的企業切忌疏漏，導致不能通過審批，錯失為企業節稅的機會。

三、電子商務的企業稅收籌劃措施

（一）通過管轄權來稅收籌劃

我國傳統的貿易，納稅根據的是交易發生的地點，同時本地的稅務機關會對納稅進行管理和監督。而如今，電子商務的興起，使得納稅無法像從前一樣。由于網絡上的交易具有隱密性，很難判定商品的交易地，這就讓稅務機關很難判定納稅人。 雖然，隨著電子商務走向成熟，國家的納稅機構會制定出一套相關法律規定。但是，電子商務企業仍可以提前考慮，通過事前來選擇商品的交易地來達到節稅和合理避稅的目的。除此之外，還可以通過選擇居民或在稅負上避重就輕地來合理避，對于跨國交易也可避免重復納稅。我國國內的電子商務企業，可以對比多國的納稅標準，選擇納稅較低的國家設立總機構。而非居民來講，只要不將常設機構建立在國內，不管在何處與我國的企業進行電子商務往來，稅務機關都將難以察覺。

（二）利用收入來源性質進行稅收籌劃

電子商務蓬勃發展的今天，企?I可以將線上與線下交易一起來做。我國對于傳統企業銷售有形物品的規定十分嚴格，稅種類及稅率規定都有一一對應，而且所承擔的稅負都很高，而對于提供勞務的納稅則差別較大，要求較為寬松，企業可以思考如何借此改變收入來源的性質，從而合理避稅。

（三）通過電子商務企業對常設機構的設置來進行稅收籌劃

企業稅收的主要依據之一往往是常設機構，企業的機器、廠房等都被列為常設機構。只從事電子商務的企業，可以考慮不設置常設機構，因為所有交易都可在網上完成，不存在地域的限制，特別是對于那些非居民的企業。非居民企業可以通過在國內網站上進行電子商務交易，這樣不僅可以節稅，甚至可以不納稅。對于進行跨國貿易的企業，可以選擇將常設機構設立在稅負相對較低的國家和地區，但是要留意，不要被多個國家和地區視為設有常設機構，導致了重復征稅。