恐怖的夜晚

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恐怖的夜晚范文第1篇

昨天夜晚，我與堂哥、媽媽在洗碗，突然，電閃雷鳴，從天空滴下一串串透明而又晶瑩的珍珠；我與堂哥急忙爬在窗戶上看，原來那一串串透明的珍珠是小雨滴，不一會兒，雨下的越來越大，成為了2016年的第一場暴雨，媽媽急忙關上了全部的窗戶，對這場突如其來的大雨我們都很意外，那雨點拍打出的聲音湊成了一首驚悚的鋼琴曲，閃電，給大雨搭建了一個舞臺，而雷聲就像是在敲著架子鼓，我享受著這美妙而又讓人害怕的音樂，而在街上的人大聲呼喊，成群結隊的躲在屋檐下。

我與堂哥害怕的畏縮在一團，生怕有什么妖魔鬼怪攻擊我們，小孩子總是會有很多幻想。

幸好電視還可以看，為我和堂哥緩解了一下心情，隨后媽媽說洗洗睡吧！因為我堂哥太害怕了，所以媽媽叫他進來睡。剛躺下時，我因為心里很忐忑，晚上一直在左右翻滾，雨越下越大，媽媽見狀，對我說：”今晚肯定要遭水災了，不過別怕，放心睡，有媽媽保護你。“雖然媽媽這樣說，但我還是一夜沒睡著。

這真是一個可怕的夜晚呀！

恐怖的夜晚范文第2篇

 

一、前言

 

電力企業(yè)是社會經濟發(fā)展中最重要的基礎性產業(yè)支柱，長期以來，為推動我國國民經濟發(fā)展中起著重要的作用。隨著當前市場經濟的不斷發(fā)展與完善，國家加大對國有企業(yè)監(jiān)管與調整的力度，使得電力企業(yè)面臨著巨大的市場競爭及政策變化的壓力，以企業(yè)發(fā)展為出發(fā)，加強電力企業(yè)的內部控制和管理，提高企業(yè)市場競爭能力是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定、快速地發(fā)展的重要保證。在企業(yè)內部控制中，內部會計控制是其重要的組成部分，企業(yè)建立與完善內部會計控制、加強會計監(jiān)督、提高會計信息質量是企業(yè)內部控制有效運行的重要保證。

 

二、完善企業(yè)內部會計控制對電力企業(yè)發(fā)展的意義

 

首先，有利于提高會計信息的質量。一方面可以促進企業(yè)會計工作、會計人員行為的規(guī)范化，使得會計活動變得有法可依、有法可循，保證了會計信息的真實、完整性;另一方面有助于會計信息質量的提高，為經營者決策提供了有利的依據(jù)，提高企業(yè)的經營效益。

 

其次，有助于企業(yè)財產物資的安全管理。加強電力企業(yè)的內部會計控制，有利于提高電力企業(yè)經營中各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理，確保企業(yè)財產物資的完整與安全。

 

最后，有肋于企業(yè)核心競爭力的提高。加強內部會計控制，不僅保證了企業(yè)財產物質的安全，有效地防止國有資產流失，同時降低了企業(yè)運營成本，為實現(xiàn)經營目標，為提高綜合競爭力起到積極的促進作用。

 

三、分析當前電力企業(yè)內部會計控制中存在的主要問題

 

首先，缺乏完善的內部會計控制體系和相應的內部控制運行機制是多數(shù)電力企業(yè)存在問題。財政部早在財會【2001】頒布的《內部會計控制規(guī)范》中對電力企業(yè)的內部控制體系的建立提出過標準，而有的企業(yè)為了應付檢查流于形式，“紙上談兵”不按章執(zhí)行。如：會計機構和人員存在著不合理的配置，業(yè)務交叉過于復雜，無法保證不相容職務，職能相互分離;有的電力企業(yè)的總分公司間的會計核算及財務關系不明朗等現(xiàn)象時有發(fā)生。

 

其次，電力企業(yè)提供的會計信息上存在著失真現(xiàn)象。由于缺乏有效地內部會計控制的落實，最終的結果只能是企業(yè)的會計信息質量可靠性遭受質疑，存在著失真現(xiàn)象，從而影響到會計工作的正常秩序。例如：企業(yè)的“賬外賬”，“小金庫”等現(xiàn)象的存在，都是由于缺乏有效的財務會計控制管理所引起的，因此企業(yè)會計信息的真實、可靠性就會被受質疑。

 

最后，缺乏有效的成本費用控制力度，造成電力企業(yè)資產流失和浪費現(xiàn)象的發(fā)生。例如：一些電力企業(yè)，為了擴大營銷力度，需要一定量的業(yè)務經費支出，如果沒有完善的會計監(jiān)督控制機制，則會導致開支過大，造成資產流失與浪費。如果內部會計控制中缺乏有效的執(zhí)行，則會使企業(yè)財產物資在管理上出現(xiàn)松懈，產生漏洞，從而導致腐敗現(xiàn)象的蔓延。

 

四、加強電力企業(yè)內部會計控制的完善工作

 

首先，完善電力企業(yè)內部會計控制體系，建立健全內部控制機制。電力企業(yè)應結合自身經營特點建立全面的內部會計控制制度，明確相關部門及人員的職責與權限。一是合理配置會計崗位和人員，要做到不相容崗位相互分離，如：不得由一人兼任會計、出納、稽核等工作。二是為了有效地遏制腐敗現(xiàn)象的產生，對企業(yè)重大的對外投資、資產處置、資金調用等重要的經濟活動在決策與執(zhí)行程序上要做到相互監(jiān)督、相互制約。三是為了保證國有資產的安全管理，應當明確崗位與人員的職責與權限，對資產的配置、使用與處置上要做到清晰透明化，防止舞弊事件發(fā)生。四是定期地開展清查活動，做到賬實，賬賬相符。

 

其次，加強對會計人員綜合素質的培養(yǎng)，保證會計信息質量的可靠性。電力企業(yè)內部會計控制制度的有效實施取決于會計人員的綜合素養(yǎng)。提高人員的業(yè)務素質是內部會計控制工作順利開展的重要因素。只有將人員的素質提高了，會計信息質量的可靠性才有了保障。具體而言，一是把好人才選聘關口，除了在業(yè)務知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德上的考量外，還要對會計人員的任用上要實行回避制度，在一定程度上可以有效地遏制腐敗現(xiàn)象的滋生。二是加強會計人員的教育培養(yǎng)，不僅要掌握專業(yè)技能知識，更要了解最新的國家法律、法規(guī)政策的變化，而且更要加強對會計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，樹立好良好的職業(yè)業(yè)道德觀念，做到“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性、可靠性的需求。

 

最后，加強成本費用的預算管理工作，完善的成本費用控制體系。一是要積極地推行成本費用的預算管理。根據(jù)公司以往的成本費用支出情況，進行科學地測算，制定費用預算指標，落實責任，從嚴考核與控制，嚴格控制不必要的成本費用支出。二是建立成本費用責任中心制。在成本費用的全面預算管理下，結合內部職責分工建立責任中心，明確職責范圍與權限，促進成本費用的有效管理，確保預算的順利執(zhí)行。三是建立成本費用的全面考核機制。實行全面考核，是成本費用的預算管理，落實相關職責的重要手段，為企業(yè)節(jié)約成本費用，實現(xiàn)經營目標起著積極地促進作用。

恐怖的夜晚范文第3篇

（一）進行全面風險評估。內部控制環(huán)境包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不需要對所有要素都進行內部控制，企業(yè)只需對那些具有高風險并且對控制目標的實現(xiàn)要重大影響的可控要素進行控制。企業(yè)風險評估，首先應確立工作目標，因為工作目標是風險評估的起點，只有明確工作目標，才能識別控制環(huán)境中其他要素是否存在影響工作目標實現(xiàn)的風險；然后，通過對各要素風險程度的評估，有針對性地采取風險防范和控制措施，以保證工作目標的實現(xiàn)。

（二）加強對內部控制體系的監(jiān)督考評。監(jiān)督考評是內審監(jiān)察部門對內部控制的再監(jiān)督與再評價，是隨著時間推移評估制度執(zhí)行質量的過程。要確保內部控制制度的有效執(zhí)行，必須對內部控制過程施以恰當?shù)谋O(jiān)督考評。監(jiān)督考評應重點關注內部控制程序的合理性、內部控制制度是否存在缺陷，并對內部控制程序中的不合理設置進行調整，對內部控制制度存在的缺陷予以指正。企業(yè)在日常工作中應當對內部控制體系進行全面審計，不間斷對內部控制總體效果的監(jiān)督考評，及時糾正內部控制存在的缺陷。

（三）健全內部控制的自我評價系統(tǒng)。企業(yè)內部控制是一個動態(tài)的過程，要確保內部控制制度得以貫徹執(zhí)行、并且能夠適應企業(yè)經營管理的變化，必須通過企業(yè)內部控制的自我評價系統(tǒng)對內部控制進行有效監(jiān)控，并向決策層及時反饋內部控制制度的執(zhí)行過程和結果。內部控制自我評價是指企業(yè)定期或不定期對內部控制系統(tǒng)的適當性和有效性進行評估，以保證內部控制目標的實現(xiàn)。企業(yè)內部控制自我評價的關注對象主要包括內部控制環(huán)境是否處于恰當?shù)臓顟B(tài)，資本控制、風險控制和信息控制是否發(fā)揮有效作用。企業(yè)通過自我評價發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題，并提出改進措施。通過內部控制自我評價，提高企業(yè)成員的內部控制意識，有效改善內部控制環(huán)境。企業(yè)可將內部控制自我評價經常和業(yè)務流程再造相結合，通過組織內部控制自我評價的形式實現(xiàn)業(yè)務流程再造，以幫助企業(yè)加強管理、提高勞動生產率、改善內部控制環(huán)境。

（四）完善內部控制環(huán)境。任何企業(yè)的內部控制活動都存在于一定的內部控制環(huán)境之中，企業(yè)內部控制所處的環(huán)境將直接影響內部控制制度的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。內部控制環(huán)境包括組織結構、規(guī)章制度、控制目標、人事政策、激勵與誘導機制、員工能力和管理者的價值觀、管理哲學與經營風格等。企業(yè)應改善內部控制環(huán)境，樹立全員控制意識，使員工自覺執(zhí)行內部控制制度，主動向管理層報告內部控制中存在的缺陷，并提供改進內部控制的建設性建議，使內部控制中存在的缺陷能夠得到果斷處理，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期內部控制目標；高層管理人員應積極參與內部控制制度的制定，認真執(zhí)行內部控制制度。同時，企業(yè)內部控制環(huán)境與企業(yè)的產權制度關系密切，企業(yè)應真正建立政企分開、產權明晰、權責明確、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立和執(zhí)行。企業(yè)應明確內部控制的主體和目標，因為內部控制主體解決的是由誰進行內部控制的問題，控制目標解決的問題則是為什么要進行內部控制。只有在明確內部控制主體和內部控制目標的前提下，才能有效實施內部控制制度。另外，內部控制制度的有效實施還需要先進的內部控制方法和高素質的管理人才。內部控制方法作為管理當局對授權使用情況和企業(yè)經營管理活動進行監(jiān)督的方法，包括多方面的內容，如企業(yè)各項管理制度的制定、各項計劃的編制、對各職能部門和下屬員工的業(yè)績考評及對考評結果調查分析、對考評結果偏離期望值差異的糾正等，這些對于企業(yè)內部控制制度的有效實施具有十分重要的作用。

（五）加強企業(yè)文化建設。企業(yè)文化建設是企業(yè)內部控制建設的基礎，是企業(yè)內部控制制度運行的“土壤”。泰勒曾指出，“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比例”。即外部環(huán)境是內部控制制度貫徹執(zhí)行成功與否的關鍵，也是企業(yè)成功的基礎。要使企業(yè)具有高度親和力、凝聚力和競爭力，必須有內部環(huán)境的支持，即企業(yè)文化的支持，因為文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習慣，對各種制度安排都將產生直接影響。具體來說，企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造應做到以下幾點：（1）管理者應努力提高自身素質。管理者言行決定著企業(yè)文化建設的方向、內容、形式和內涵，對企業(yè)文化建設起著至關重要的作用。因此，管理者應重視個人素質對企業(yè)內部控制制度建設和企業(yè)文化建設的影響，不斷提高自身修養(yǎng)。（2）加強團隊協(xié)作精神的培養(yǎng)。在企業(yè)文化建設中，必須強調對團隊協(xié)作精神的認同感。因為在現(xiàn)代市場經濟條件下，團隊協(xié)作精神是企業(yè)競爭力的源泉，對企業(yè)競爭力有重要影響。如果企業(yè)員工對團隊協(xié)作精神沒有認同感，盲目突出自我，會使企業(yè)內部控制制度難以執(zhí)行。因此，企業(yè)必須倡導團隊協(xié)作精神，創(chuàng)造形成團隊協(xié)作精神的良好氛圍。

恐怖的夜晚范文第4篇

近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛。截至2011年5月，已有1100多萬戶，占全國實有企業(yè)總數(shù)的99%以上，提供了近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，完成了75%以上的企業(yè)技術創(chuàng)新，創(chuàng)造的最終產品和服務價值相當于國內生產總值的60%左右，納稅額約占國家稅收總額的50%左右。截至2015年1月底，全國市場主體實有戶數(shù)突破7000萬，新登記注冊企業(yè)以中小企業(yè)為主，并且保持快速增長態(tài)勢。以上數(shù)據(jù)表明，中小企業(yè)在保障和改善民生，促進社會就業(yè)、促進科技進步、優(yōu)化產業(yè)結構等方面都作出了重大貢獻，在我國經濟社會發(fā)展中具有重要戰(zhàn)略地位。而我國的中小企業(yè)大部分為民營企業(yè)，根據(jù)全國工商聯(lián)合會2005年編寫的《我國民營企業(yè)發(fā)展報告》藍皮書披露，我國民營企業(yè)的平均生命周期只有2.9年，有60%的民企在5年內破產，85%的在10年內死亡，2005年至今10年間，雖然沒有明確數(shù)據(jù)表明民營企業(yè)的生命周期一直維持這一水平，但這類企業(yè)生命周期短，仍是不爭的事實。加強內部控制，提高企業(yè)抗風險能力，已成為決定中小企業(yè)能否健康快速發(fā)展的關鍵問題。

2008年，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，并鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。2010年制定了應用指引、評價指引和審計指引，自2012年1月1日起在主板上市公司施行。雖然目前沒有針對中小企業(yè)的內控制度，企業(yè)有必要結合自身的特點，找出關鍵控制點，制定和完善適合自己的內控制度，提高抗風險能力。

本文將針對如何完善中小企業(yè)內部控制進行探討，以提高中小企業(yè)內部控制水平，促進其健康持久發(fā)展。

二、我國中小企業(yè)的特點及其內部控制的困難

1.自我控制

我國很多中小企業(yè)很多都是家族企業(yè)起家，重要崗位都是“自己人”，他們認為憑觀察就能評價企業(yè)的經營成果，不需要監(jiān)督經營全過程，這種認識直接導致資產安全存在隱患、會計信息失真、經營效率低下。

2. 治理結構簡單，應變能力差

中小企業(yè)各運營環(huán)節(jié)缺乏制約機制，各部門各行其事，缺乏有效的考評系統(tǒng)，容易導致部門利益甚至個人利益凌駕于企業(yè)利益之上，醞釀了徇私舞弊的土壤。比如銷售部門只考慮銷售業(yè)績，不考慮回款周期，這也是很多企業(yè)銷售收入高，現(xiàn)金流卻非常低的原因。再如，投資部門不進行可行性研究，不測算企業(yè)目標回報率，根據(jù)主觀判斷，盲目投資等。

3.資金薄弱、人才短缺、抵御經營風險的能力差

中小企業(yè)的這一特點使得其更需要有一套相對行之有效的內控制度為企業(yè)的經營保駕護航。也正因如此，有些企業(yè)容易出現(xiàn)極端情況，一種是大搞制度建設，照搬大中型企業(yè)內控制度，一方面違背了成本效益原則；另一方面也削弱了中小企業(yè)機制靈活的優(yōu)勢。另一種極端是由于資金和人員相對短缺，不愿意把精力放在制度建設上，隨著企業(yè)發(fā)展，制度的漏洞造成企業(yè)內部環(huán)境惡劣、人浮于事、徇私舞弊，無社會責任感和積極向上的價值觀，導致企業(yè)很難良性發(fā)展。

三、中小企業(yè)內部控制存在的問題

1.企業(yè)內控意識薄弱

許多中小型企業(yè)都存在一個特點，即企業(yè)負責人權利過于集中。企業(yè)內部業(yè)務的拓展、人員的考核等均由一人說了算，企業(yè)的發(fā)展、內部管理都憑領導的個人意愿。管理層全憑自己的喜好和想法管理、經營公司，對內部控制不重視，認為內部控制可有可無。有的企業(yè)即使實行了內部控制制度，但在執(zhí)行、落實方面也不夠嚴肅，管理層憑借自己的喜好隨意更改制度。內部控制是全過程全員性控制，企業(yè)負責人起著重要作用，如果企業(yè)負責人不重視，那么即便有了制度也是形同虛設。

2.制度設置不健全

一些中小企業(yè)對內部控制缺乏整體全面的認識，用財務制度等部門規(guī)章替代內部控制制度。各部門的規(guī)章制度，只能體現(xiàn)對部門的管理作用，并不能有效的反應從決策、執(zhí)行到監(jiān)督的全過程，也不能將各業(yè)務環(huán)節(jié)有機的聯(lián)系起來，相當于沒有真正的內控機制。日常管理中，關鍵崗位如會計與出納、采購與庫管、業(yè)務經辦與稽核檢查等崗位，一人身兼多職；關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)，如采購、投資等重要業(yè)務合同簽署往往過于隨意，忽視對客戶的資信情況進行考察，對專業(yè)條款缺乏判斷能力。這些關鍵崗位和關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)上的管理漏洞，輕則導致企業(yè)各部門以各自利益最大化為目標，重則導致徇私舞弊現(xiàn)象頻發(fā)。

3.內部控制人員安排不合理

我國中小企業(yè)在人員引進、開發(fā)、使用和退出等方面都存在很多問題。人員引進方面 ， 我國中小企業(yè)大多任人唯親、排除異己現(xiàn)象嚴重，外聘人員很難融入到企業(yè)大家庭中，缺乏歸屬感。 人員開發(fā)方面，受資金及控制成本影響 ， 往往忽視對企業(yè)內部員工的培訓，內部員工專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平低下。人員的使用和退出方面，盡管部分中小 企業(yè)為員工提供了更加自由的工作環(huán)境和更富彈性的工作時間，但是由于激勵方式和激勵力度選擇不當，導致企業(yè)員工流動頻繁，大量優(yōu)秀人才流失，由于沒有相應的退出機制，往往會導致企業(yè)關鍵技術和商業(yè)秘密的泄露。

4.缺乏有效的內外部審計監(jiān)督

我國中小企業(yè)內審機構的設立或內審人員的任命，往往是由企業(yè)負責人決定，這種缺乏獨立性的審計機構很難客觀真實地開展內部審計工作，無法有效發(fā)揮內部監(jiān)督作用。另外，由于沒有專門針對中小企業(yè)的內部控制制度，政府也沒有安排指定的機構對中小企業(yè)進行審計，外部審計常常由企業(yè)安排聘用，部分審計機構以創(chuàng)收為目的，因此往往缺乏獨立性，不能進行有效監(jiān)督。

四、改善中小企業(yè)內部控制的對策

1.改善企業(yè)內部環(huán)境

（1）提高企業(yè)對內部控制的重要性的認識

很多中小企業(yè)都處于發(fā)展之中，對于企業(yè)的管理，領導往往更加關注的是企業(yè)經濟的發(fā)展、規(guī)模的擴展。輕視企業(yè)的內部問題與管理問題。領導者應更新觀念，強化管理，在企業(yè)內部建立一個完善、有效的內部控制機制，為員工創(chuàng)造相互制約、相互競爭、管理完善的工作環(huán)境。

（2）成立專門的內控部門或崗位

企業(yè)負責人對內部控制的建立健全和有效實施負責，企業(yè)建立與實施內部控制，可以根據(jù)需要成立專門的內部控制團隊，也可成立內部控制專職崗位，專門負責內部控制在企業(yè)內部各部門間的組織協(xié)調和日常性事務工作。考慮到成本效益原則，這個崗位可以設置在財務部，但應有別于財務的日常工作。

（3）改善用人機制

中小企業(yè)人力資源政策的 制定和實施應在 “ 以人為本 ” 觀念的指導下進行 。 首先 ， 在員工的引進上 ， 應避免 “任人唯親 ”， 明確敢為任職條件和工作要求，以德才兼?zhèn)渥鳛槠赣脴藴?； 其次， 在員工的開發(fā)上 ，關鍵崗位及技術崗位應建立崗前培訓制度，并建立員工培訓長效機制。在使用方面， 形成尊重知識 、 尊重人才的良好氛圍 ，建立和完善人力資源的激勵約束機制。退出環(huán)境，應與員工依法約定保守關鍵技術、商業(yè)秘密的期限，關鍵崗位人員離職應進行工作交接或離任審計。

2.以會計控制為起點，加強制度建設

（1）加強各環(huán)節(jié)的聯(lián)系

財會部門在保證與財務報告相關的內部控制有效性方面發(fā)揮著十分重要的作用，財務人員的工作能力、創(chuàng)新意識和道德水平等綜合素質，直接影響企業(yè)內部控制實施效果。企業(yè)開展內部控制工作，財會部門不能將眼光僅局限于日常會計工作，而應貫穿企業(yè)經營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險和作出決策等環(huán)節(jié)起到助手的作用。這也要求會計人員提高自身的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)素質，保證會計信息的真實準確，要求財務管理人員除專業(yè)素質外，要熟悉企業(yè)主營業(yè)務各環(huán)節(jié)的運營，確保內部控制體系的良好運營。

（2）重視不相容職務分離制度

所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務分離的核心是內部牽制，企業(yè)應明確哪些崗位和職務是不相容的，明確各個崗位的職責權限使不相容崗位和職務之間能夠相互制約，形成有效的制衡機制。

（3）真正落實“三重一大”集體決策制度

對于重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策，任何個人不能單獨進行決策或改變集體決策意見。關鍵業(yè)務合同應請具備相應業(yè)務能力或專業(yè)知識的人審核后方能簽署。我國中小企業(yè)的特點決定了其重大決策往往由某個人說了算，即使有相關制度，在落實上往往也流于形式，這就需要內外部審計機構發(fā)揮監(jiān)督作用。

3.完善內外部監(jiān)督體系

中小企業(yè)的內部監(jiān)督有賴于企業(yè)負責人和全體員工對內部控制的正確認識，經營目標和內控目標實現(xiàn)統(tǒng)一融合，才能使內部監(jiān)督得以有效開展。政府各部門也應加大監(jiān)督執(zhí)法力度，建立和完善相關的法律法規(guī)，，指引中小企業(yè)建立健全內部會計控制，規(guī)范企業(yè)經營管理行為。

4.行業(yè)監(jiān)督推動內控建設

從我國所有經濟實體的內控制度現(xiàn)狀來看，上市公司要執(zhí)行2008年出臺的內控制度，國資委下屬的非上市國有企業(yè)按照國資委要求有相對完善的內控制度，各部委下屬的企業(yè)內控制度建設相對較晚，但近一兩年也在逐步完善中，受主管部門監(jiān)督。剩下的基本在本文討論的中小企業(yè)范圍內，從外部監(jiān)督的角度來看，只有工商和稅務部門有所約束，而且只是從財務數(shù)據(jù)上體現(xiàn)。而企業(yè)一旦內控出現(xiàn)問題，會計信息失真，僅憑工商稅務部門幾年一次抽查很難發(fā)揮作用。作者認為，國家應盡快推進行業(yè)協(xié)會建設，使中小企業(yè)按照行業(yè)性質分類，由協(xié)會制定統(tǒng)一規(guī)則，對行業(yè)內的中小企業(yè)進行指導、約束和監(jiān)督，真正建立起獨立的第三方監(jiān)督機構。

恐怖的夜晚范文第5篇

【關鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)制度；內部控制制度；完善對策

改革開放帶來了社會主義市場經濟的不斷完善與發(fā)展，企業(yè)管理內容也不斷的發(fā)生改變與更新，財務管理工作也顯得日益重要。其中，尤為重要的是企業(yè)的內部控制制度建設。一般來說，企業(yè)的內部控制指的就是企業(yè)為了保護各種經濟資源的安全性和完整性，其各個管理層努力協(xié)調經濟行為，控制經濟活動，并逐步形成一個相互制約相互聯(lián)系的內在關系網(wǎng)，從而建立一個具有控制職能的較為規(guī)范化和系統(tǒng)化的嚴密整體。應該來說，內部控制活動能夠貫穿于企業(yè)經營管理活動的各個環(huán)節(jié)和各個方面，它會影響到企業(yè)正常的經營活動和經濟管理等，它是企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的重要手段，其能夠在一定程度上決定著企業(yè)經營的失敗、會計信息失真、違法經營等情況是否發(fā)生等。事實上，這些年來，我國很多企業(yè)的會計信息存在失真的現(xiàn)象，我們急需采取一定的措施來不斷加強和完善內部控制制度建設，使之真正成為一套行之有效的內部控制制度，切實提高企業(yè)的市場競爭力。

一、企業(yè)內部控制相關概述

產生于18世紀產業(yè)革命后的企業(yè)內部控制思想，是當時企業(yè)規(guī)模日益擴大和資本公眾化的必然結果。當時，由于對于股份公司經營出現(xiàn)疏忽提出了所有權與控制權相分離的概念，這是內部控制思想的起源。直到上個世紀50年代，美國才正式了內部控制的報告，把內部控制分為內部會計控制和內部管理控制，并逐步走向制度化。發(fā)展到了上個世紀90年代，內部控制的整體框架才基本定型，也成為當前最為權威的內部控制概念。一般來說，內部控制指的就是企業(yè)為了保證實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標而對生產經營中的各種風險進行管理的制度安排，其目的就是為了實現(xiàn)企業(yè)的自我調節(jié)和自我約束。應該來說，企業(yè)進行內部控制，就是要達到以下幾個目的，充分發(fā)揮內部控制的作用：防范企業(yè)生產經營過程中的各種風險；確保企業(yè)有效運行，協(xié)調各部門之間關系；確保企業(yè)信息資料的可靠性等。無論內部控制理論經歷了幾個階段，比如說內部牽制、內部控制、內部控制結構、一體化控制等，我們都要努力理解內部控制的目的在于企業(yè)自身的生產經營要達到提高經濟效益，盡可能的控制各種經營風險，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

二、企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及存在的問題分析

雖然說我國自從上個世紀90年代也就開始對企業(yè)的內部控制進行了關注，并實際進行實施了，也取得了不小的成績，使得很多企業(yè)在擴大規(guī)模，提高經濟效益方面取得了一定的成效。但是，企業(yè)內部控制體系建設畢竟在我國的實施時間并不長，起步還是比較晚的，真正較為權威的內部控制制度和體系還沒有能夠建立起來，使得我國的企業(yè)內部控制與西方國家的內部控制相差較大。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)當前的內部控制制度建設中的目標定位不夠準確，導致了風險意識也不夠強。當前的企業(yè)內部控制目標往往仍然較為局限性，注重查弊糾錯等方面的工作，還沒有把內部控制看成是一個較為系統(tǒng)化的內部控制體系，導致了這樣的內部控制缺乏必要的動態(tài)性和前瞻性。此外，企業(yè)之間日益激烈的市場競爭也迫切需要企業(yè)盡快加強風險意識，而當前企業(yè)的風險預警機制還不夠完善。（2）企業(yè)當前的內部控制機制還不夠健全，導致了整個內部控制中的監(jiān)督力度不夠。可以說，這應該是我國內部控制活動最為薄弱的一個環(huán)節(jié)，這就容易造成企業(yè)的管理控制效果很差，審計機構無法真正發(fā)揮應有的作用。企業(yè)還沒有形成較為規(guī)范的法人治理結構，使得內部控制變成了內部人控制的行為，導致了企業(yè)內部控制環(huán)境弱化，增加了企業(yè)經營成本，不能很好的發(fā)揮科學有效的監(jiān)督工作。（3）企業(yè)當前的內部控制還缺乏完備的權威性的評價標準和評價尺度，因為我國企業(yè)長期以來都是圍繞著基礎審計進行的內部控制體系建設，較少的關注事前預防和控制工作，更多的把精力放在事中控制和之后補救方面。雖然說我國的內部控制也有一定的標準設立了，但是，與我國實際的內部控制需求之間還有較大的差距，這些都使得企業(yè)的內部控制制度建設不夠健全和完善，從而導致了內部控制制度執(zhí)行不得力，內部會計制度環(huán)境弱化，控制體系不完善，內部控制制度建設滯后不能適應新的發(fā)展形勢。

三、加強企業(yè)內部控制制度建設與完善的具體措施

企業(yè)內部控制制度建設既然如此重要和關鍵，筆者認為，我們有必要盡快采取多種措施來積極應對各種問題和不足。當然，首先我們就要搞清楚企業(yè)建立并健全內部控制制度的意義所在。一般來說，企業(yè)加強內部控制制度建設，其意義有：能夠有助于管理層實現(xiàn)其經營方針和目標，能夠保護企業(yè)財產物資的安全完整、防止資產流失，能夠提高會計資料的正確性和可靠性，能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制，能夠保護財產物資的安全完整，能夠提高會計資料的正確性和可靠性，能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制，能夠保證企業(yè)高效率經營。具體來說，筆者認為，我們可以從以下幾個方面入手：（1）企業(yè)要不斷完善內部的控制環(huán)境，因為這是任何企業(yè)要做好控制活動的重要條件之一，可以說，企業(yè)控制環(huán)境的好壞會直接影響到企業(yè)內部控制的目標貫徹和執(zhí)行。應該來說，企業(yè)內部的控制環(huán)境涉及的要素頗多，包含了價值觀等多種因素，這些因素都是一蹴而就的，而是要長時間內逐步形成的。那么，現(xiàn)代企業(yè)要改善內部控制環(huán)境，就要加快現(xiàn)代企業(yè)產權制度改革，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。要有明確的內部控制主體和控制目標。要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。企業(yè)還要對控制環(huán)境中的多種要素進行全面的風險評估，并采取科學控制風險的措施，積極有效地加以控制。（2）現(xiàn)代企業(yè)要建立健全內部控制制度和體系，還要設立科學有效的控制活動。首先就是針對人員的控制活動，現(xiàn)代企業(yè)應該實行職責分離的原則，科學的劃分每個人和每個部門的職責權限，明確各個崗位職責和工作流程，要有一定的牽制作用。企業(yè)還要做好票據(jù)與記錄控制，資產接觸與記錄使用方面也要嚴加管理和控制，做好績效考評，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。（3）現(xiàn)代企業(yè)還要針對信息系統(tǒng)的控制活動采取相應的措施進行加強。應該來說，在當今這個時代，信息系統(tǒng)已經成為了現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分，甚至可以說是當前企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的組成部分。我們要針對當前信息系統(tǒng)中存在的問題，建立廣泛的信息與交流系統(tǒng)，在建立一個個廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)的時候，要注意遵循以下幾個原則，即充分的和全面的內部財務、經營和遵從方面的數(shù)據(jù)；建立可靠的信息系統(tǒng)；有效的交流渠道，還要加強內部控制的監(jiān)督與評審，在日常工作中監(jiān)督評審內控的總體效果，進行有效和全面的內部審計，及時報告并果斷處理內控的缺陷，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，實現(xiàn)預期達到的內控水平。

總之，現(xiàn)代企業(yè)要建立科學完善的內部控制制度和體系，就要認真分析當前內部控制建設現(xiàn)狀以及內部控制制度建設現(xiàn)狀，并針對其中存在的問題，盡快結合一定的內部控制理論和實際的市場發(fā)展環(huán)境，采取一定的措施來提高內部控制制度建設。這些措施包含了明確建立內部控制制度的目標，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結構，加強內部控制理論研究，規(guī)范企業(yè)內部控制標準，建立有效信息管理系統(tǒng)，構筑良好的內控信息平臺，加強人員素質培養(yǎng)，充分發(fā)揮政府部門的主導作用，完善企業(yè)的控制環(huán)境，保證內部會計控制的有效實施，形成內部控制的企業(yè)文化，加強內部控制的監(jiān)督與評審等，進而加強企業(yè)自身的自我調節(jié)、自我約束，充分發(fā)揮內部控制的作用。

參 考 文 獻

[1]蔡叢光.內部控制信息缺陷披露的影響因素分析[J].財會研究.2010